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1、目 录第一章 总 则4第二章 财务部职责5第三章 财务人人员岗位位责任制制6一、岗位设设置6二、岗位要要求6三、会计人人员职业业道德6第四章 会计工工作交接接制度7一、交接事事由7二、交接工工作具体体事项7第五章 账务处处理程序序制度8一、会计科科目的设设置和使使用8二、会计凭凭证的格格式8三、 会计计凭证的的审核要要求和传传递程序序9四、 会计计核算办办法9五、 会计计账簿的的设置38六、 编制制会计报报表的种种类和要要求38七、发票管管理38第六章 财务内内部牵制制制度41一、内部牵牵制制度度的原则则41二、财务部部人员的的分工42三、内部牵牵制的组组织分工工42四、有关会会计人员员的职责
2、责和限制制42第七章 财务务稽核制制度43一、 会计计稽核工工作的组组织形式式和分工工43二、 会计计稽核工工作的内内容、权权限43三、 审核核会计凭凭证和复复核会计计账簿、会会计报表表的方法法43第八章 借款的的审批、报报账程序序44一、借款程程序44二、报账程程序44第九章 费用开开支管理理制度451.目的的452范围453名词解解释454职责455作业内内容456 广告告费、业业务宣传传费的支支出477 差旅旅费开支支标准478费用报报销原始始单据的的要求489费用的的监督考考评体系系4910注意意事项4911个人人借款管管理的规规定49第十章 成本费费用核算算制度51一、成本费费用核算
3、算科目51二、各项成成本费用用项目开开支范围围51三、成本费费用的核核算方法法52第十一章 固定定资产管管理制度度541.目的的542范围543名词解解释544职责545作业内内容556注意事事项61第十二章 低值值易耗品品及材料料物资管管理制度度621.目的的622范围623名词解解释624职责635作业内内容636注意事事项67第十三章 库存商商品盘点点管理制制度681.目的的682范围683名词解解释684职责685作业内内容686注意事事项71第十四章 盘点差差异处理理管理办办法72一、丢失、被被盗处理理72二、盘点差差异处理理跟踪程程序72三、盘点中中其他问问题的处处理程序序73第十
4、五章 货货币资金金管理制制度74一、货币资资金内部部控制管管理规定定74二、流动资资金预算算管理规规定80第十六章 资产产清查管管理制度度83一、 财产产清查的的范围83二、财产清清查的组组织实施施83三、 财产产清查的的时间和和方法83第十七章 应 收 账 款 的 管 理 制 度85第十八章 会计计档案管管理制度度86第十九章 附附 录88第二十章 财务务工作流流程89一、费用报报销流程程89二、付款申申请流程程89三、公司员员工月度度薪酬的的审核89四、公司员员工变更更薪酬方方案提交交的审核核流程90五、库存商商品、材材料物资资盘盈亏亏、丢失失处理流流程90第一章 总 则则财务定位管理理与
5、服务务公司的财务务如何兼兼顾管理理和服务务两各方方面，这这是大多多数处于于高速成成长期企企业所面面临的共共同问题题, 在公司司发展前前期需要要全力以以赴去开开拓市场场，重视视销售的的增长，此此时公司司要求财财务部门门的配合合、服务务多于管管理、控控制；此此后，在在已逐步步取得一一定市场场份额的的前提下下，企业业渐入成成熟期，开开始注重重市场回回报，进进而应规规范销售售行为，完完善销售售管理制制度，此此时企业业会意识识到财务务部门应应当实施施更多的的管理和和控制。财务管理机机构的设设置原则则财务管理在在公司董董事长及及总经理理的领导导下，实实行统一一领导，分分级管理理、独立立核算的的管理原原则。
6、1、统一领领导。在在公司董董事长及及总经理理领导下下，公司司的财务务管理由由主管财财务部的的总经理理助理垂垂直领导导，总经经理助理理在财务务上对公公司董事事长及总总经理负负责，财财务部经经理对其其所属的的财务人人员进行行领导，对对上要向向总经理理助理负负责，对对下管理理全体财财务人员员。公司司实行统统一的财财务管理理制度，统统一的会会计核算算方法。2、分级管管理。公公司员工工必须遵遵守财务务制度，在在财务制制度的指指导下开开展各项项财务活活动。财财务人员员在业务务上接受受财务部部经理的的领导，在在行政上上服从部部门经理理的领导导和公司司总经理理助理的领领导。遵遵循下级级服从上上级的原原则。3、
7、独立核核算。公公司的各各项经济济业务活活动实行独立立核算，真真实、全全面、系系统的反反映本公公司各项项财务活活动过程程和结果果，为公公司管理理提供各各种信息息资料。财务部的组组织架构构财务部经理（1人）财务经理助理（1人） 结 算（共3人）出 纳（内勤出纳1人，外勤出纳1人）费用会计（1人）售后会计（售后会计1人）销售会计（1人）第二章 财务部部职责1. 严格执行公公司统一一的财务务管理制制度和会会计核算算制度，严严格按照照公司财财务制度度和会计计核算制制度，客客观、真真实、准准确、完完整、清清晰、及及时地记记录并反反映公司司的经济济业务，并并及时上上报财务务报表及及相关财财务资料料；2. 加
8、强与税务务及其他他政府部部门的联联系，落落实税收收政策、财财政扶植植政策，积积极化解解税务问问题，为为公司经经营创造造良好的的税收环环境；3. 做好与关系系单位的的对账、票据据往来等等工作，并并按公司司结算制制度和流流程进行行货款结结算，并并维护良良好的关关系，维维护公司司的利益益；4. 负责财务信信息的归归集、分分类、整整理、传传递和存存档，执执行公司司财务档档案管理理制度，做做好档案案保管工工作；5. 在日常的财财务工作作中，要要组织、协协调好与与各部门门的关系系，服务务于一线线的销售售；6. 组织、协调调资产管管理部门门做好资资产管理理、库存存商品管管理工作作；7. 认真研究财财务报表表
9、数据中中隐藏的的财务风风险，进进行详尽尽分析报报告以提提醒相关关管理层层把握。同同时加强强对进销销存各个个环节的的业务监监控，支支持、规规范业务务操作，优优化公司司业务流流程，降降低公司司经营风风险；8. 严格执行公公司业务务授权、费费用授权权和财务务人事授授权。积积极参与与公司经经营决策策，服务务于公司司的经营营业务活活动，合合理招聘聘、调剂剂、使用用、培养养财务人人员，充充分发挥挥财务人人员的工工作积极极性和创创新性；9. 完成董事长长及总经经理交办办的其他他各项工工作。第三章 财务人员员岗位责责任制一、岗位设设置公司根据会会计法和和公司司法相相关规定定设置财财务部经经理，会会计，出出纳，
10、结结算员。公司财务部部设财务务经理（副副经理），由由具有会会计师以以上专业业技术资资格的人人员担任任。财务部结合合公司会会计业务务需要，设设置会计计工作岗岗位，会会计工作作岗位可可以一人人一岗，一一人多岗岗和一岗岗多人，但但出纳不不得兼管管稽核、会会计档案案保管和和收入、费费用、债债权债务务账目的登登记工作作。二、岗位要要求严格实行会会计人员员持证上上岗制度度，未取取得会计计从业资资格证书书的人员员，不准准安排担担任会计计岗位工工作。三、会计人人员职业业道德1 会计计人员在在会计工工作中应应遵守职职业道德德，树立立良好的的职业品品质、严严谨的工工作作风风，严守守工作纪纪律，努努力提高高工作质质
11、量和工工作效率率。2 会计计人员必必须按照照国家有有关法律律法规和和本公司司的财务务制度的的程序、要要求进行行会计工工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整。3 会计计人员应应当熟悉悉本公司司的经营营活动和和财务管管理情况况，运用用掌握的的会计资资料和会会计方法法，为改改进内部部管理，提提高经济济效益服服务。4会计人人员应为为本公司司保守商商业秘密密。除法法定义务务和获得得授权或或批准外外，任何何人不得得对外提提供或泄泄露本公公司的商商业秘密密。第四章 会计工工作交接接制度一、交接事事由1. 规范公司会会计交接接工作，保保持会计计工作持持续稳定定的运行行，特制制订
12、本制制度。2. 会计人员工工作调动动或因故故离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给接接替人员员，没有有办清交交接手续续的，不不得办理理调动或或者离职职。3. 接替的会计计人员应应当认真真接管所所移交的的工作，并并继续办办理移交交的未了了事项。二、交接工工作具体体事项1. 会计人员办办理移交交手续前前，必须须及时做做好以下下工作：11已经经受理的的经济业业务尚未未填制会会计凭证证的，应应当填制制完成；12整理理应该移移交的各各项资料料，对未未了事项项写出书书面材料料；13编制制移交清清册，列列明应当当移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表、印印章、现现金、支支票簿、发发票、
13、文文件、会会计软件件密码、会会计软件件数据磁磁盘、其其他会计计资料和和物品等等内容；2 会计人员办办理交接接手续，必必须有监监交人负负责监交交。一般般会计人人员交接接，由公公司财务务经理负负责监交交；财务务经理交交接，由由公司总总经理或或财务总总监负责责监交。3 移交人员在在办理移移交时，要要按移交交清册逐逐项移交交，接替替人员要要逐项核核对点收收：31库存存现金必必须与会会计账簿簿记录保保持一致致，如不不一致时时，移交交人员必必须限期期查清；32银行行存款账账户余额额要与银银行对账账单核对对，如不不一致，应应当编制制银行存存款余额额调节表表调节相相符；33各种种财产物物资和债债权债务务的明细
14、细账户余余额要和和总账有有关账户户余额核核对相符符；34会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料必须完完整无缺缺。4 如有短缺，必必须查清清原因，并并在移交交清册中中注明，由由移交人人员负责责；移交交人员经经管的票票据、印印章和其其他实物物等，必必须交接接清楚。5 相关财务软软件数据据必须在在操作状状态下核核对清楚楚后移交交。6 财务经理移移交时，必必须将全全部财务务会计工工作、重重大财务务收支和和会计人人员的情情况等，向向接替人人员详细细介绍。对对需要移移交的遗遗留问题题，应当当写出书书面材料料。7 交接完毕后后，交接接双方和和监交人人员要在在移交清清册上签签章。移移交清册册
15、填制一一式三份份，交接接双方各各执一份份，财务务部存档档一份。8 移交人员对对所移交交的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他有有关资料料的合法法性、真真实性承承担法律律责任。第五章 账务处处理程序序制度一、会计科科目的设设置和使使用1为加强强会计核核算工作作，规范范会计核核算行为为，使账账务处理理程序更更科学、合合理和高高效，特特制定本本制度。制制度内容容包括：会计科科目及明明细科目目的设置置和使用用；会计计凭证的的格式、审审核要求求和传递递程序；会计核核算方法法及账簿簿的设置置；编制制报表的的种类和和要求。2会计科科目及明明细科目目的设置置和使用用21会计计科目的的设置，遵遵循既能全
16、面面反映会会计对象象，又能能兼顾客客观调控控和会计计电算化化要求的的原则。22总分分类账科科目的设设置按照照财政部部企业业会计制制度规规定的会会计科目目和明细细科目设设置。23会计计人员可可根据实实际情况况增设或或更改二二级或明明细科目目名称。24按照照企业业会计制制度规规定的资资产、负负债、所所有者权权益、成成本和损损益五大大类，根根据一级级科目及及其明细细科目开开设相应应的账簿簿，进行行会计核核算。二、会计凭凭证的格格式1原始凭凭证11原始始凭证的的内容必必须具备备：凭证证的名称称、填制制凭证的的日期、项项目内容容、填制制凭证单单位名称称或者填填制人姓姓名、经经办人的的签名或或者盖章章。1
17、2从外外单位取取得的原原始凭证证，必须须盖有填填制单位位的公章章；从个个人取得得的原始始凭证，必必须有填填制人的的签名或或个人名名章；不不得收取取或对外外开出没没有固定定格式，不不具备规规定内容容、不符符合税务务机关发发票管理理使用规规定的非非正式原原始凭证证（遇特特殊情况况，如抢抢险救灾灾、车祸祸等重大大突发事事件，经经经办人人说明情情况并有有证明人人签字、公公司总经经理批准准可以例例外）。13凡有有大写和和小写金金额的原原始凭证证，大写写和小写写金额必必须相符符，购买买实物的的原始凭凭证必须须有经办办人和验验收人共共同签名名。14 原原始凭证证不得涂涂改、挖挖补。发发现原始始凭证有有错误的
18、的，应当当由开出出单位重重开或更更正，更更正处加加盖公章章；若无无法找到到开出单单位的，必必须经财财务部经经理同意意方可更更改，并并在更正正处加盖盖经办人人和财务务部经理理个人名名章。15自制制原始凭凭证必须须有公司司总经理理（或授授权代表表，下同同）、部部门主管管及填制制人签名名。2记账凭凭证21记账账凭证的的内容必必须具备备：填制制凭证的的日期、编编号、经经济业务务摘要、会会计科目目、借贷贷方向、金金额、所所附原始始凭证张张数、会会计主管管、会计计、稽核核、制单单人员签签章，银银行和现现金记账账凭证还还应由出纳签签章。22记账账凭证采采用统一一记账凭凭证。填填制凭证证时，应应按财会会软件自
19、自行编号号连续记记账，不不得跳号号、删号号。23 除除结转和和更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证，并要要注明所所附原始始凭证张张数。24机制制记账凭凭证要认认真审核核，确保保会计科科目使用用正确，数数字准确确无误，没没有错别别汉字和和多余的的符号。三、 会计计凭证的的审核要要求和传传递程序序1办理收收付款项项的原始始凭证，应应由会计计人员审审核无误误后，立立即填制制记账凭凭证并打打印，经经稽核人人员审核核，再交交由出纳纳办理款款项的收收入和付付出。2办理转转账业务务时，由由会计人人员填制制记账凭凭证并打打印，交交由稽核核人员和和会计主主管签
20、章章，无误误后由会会计人员员登记账账簿。3会计凭凭证应及及时传递递，不得得积压，以以保证会会计核算算的有序序、正常常工作。4会计凭凭证应当当按照类类别和编编号妥善善保管，月月度装订订成册。5会计凭凭证的传传递程序序原始凭证分管部部门审核核会计审审核财务经经理审核核总经理理（重大大事项）会计填制记账凭证并打印稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、保管到期归档四、 会计计核算办办法1. 目的：为进一步规规范会计计核算工工作，统统一核算算方法，为为进行账账务处理理提供明明确依据据，根据据会计计法、企企业会计计准则、企企业财务务通则的的规定，结结合公司司内部管管理的实实际需要要制定本本制度。2.
21、范围：21适用用范围：本制度度适用于于财务部部；22发布布范围：财务部部；3. 名词解释：31新准准则对会会计信息息的质量量要求包包括可靠靠性、相相关性、清清晰性、可可比性、实实质重于于形式、重重要性、谨谨慎性和和及时性性等八个个方面。3111可靠性性要求企企业应当当以实际际发生的的交易或或者事项项为依据据进行会会计确认认、计量量和报告告，如实实反映符符合确认认和计量量要求的的各项会会计要素素及其他他相关信信息，保保证会计计信息真真实可靠靠、内容容完整。3122相关性性要求企企业提供供的会计计信息应应当与财财务会计计报告使使用者的的经济决决策需要要相关，有有助于财财务会计计报告使使用者对对企业
22、过过去、现现在或者者未来的的情况作作出评价价或者预预测。3133可理解解性要求求企业提提供的会会计信息息应当清清晰明了了，便于于财务会会计报告告使用者者理解和和使用。3144可比性性要求企企业提供供的会计计信息应应当具有有可比性性。同一企企业不同同时期发发生的相相同或者者相似的的交易或或者事项项，应当当采用一一致的会会计政策策，不得得随意变变更。确确需变更更的，应应当在附附注中说说明。不同企企业发生生的相同同或者相相似的交交易或者者事项，应应当采用用规定的的会计政政策，确确保会计计信息口口径一致致、相互互可比。3155实质重重于形式式要求企企业应当当按照交交易或者者事项的的经济实实质进行行会计
23、确确认、计计量和报报告，不不应仅以以交易或或者事项项的法律律形式为为依据。3166重要性性要求企企业提供供的会计计信息应应当反映映与企业业财务状状况、经经营成果果和现金金流量等等有关的的所有重重要交易易或者事事项。3177谨慎性性要求企企业对交交易或者者事项进进行会计计确认、计计量和报报告应当当保持应应有的谨谨慎，不不应高估估资产或或者收益益、低估估负债或或者费用用。3188及时性性要求企企业对于于已经发发生的交交易或者者事项，应应当及时时进行会会计确认认、计量量和报告告，不得得提前或或者延后后。32新准准则规范范了会计计计量属属性。规规定了历历史成本本、重置置成本、可可变现净净值、现现值和公
24、公允价值值五种计计量属性性。3211历史成成本。在在历史成成本计量量下，资资产按照照购置时时支付的的现金或或者现金金等价物物的金额额，或者者按照购购置资产产时所付付出的对对价的公公允价值值计量。负负债按照照因承担担现时义义务而实实际收到到的款项项或者资资产的金金额，或或者承担担现时义义务的合合同金额额，或者者按照日日常活动动中为偿偿还负债债预期需需要支付付的现金金或者现现金等价价物的金金额计量量。3222重置成成本。在在重置成成本计量量下，资资产按照照现在购购买相同同或者相相似资产产所需支支付的现现金或者者现金等等价物的的金额计计量。负负债按照照现在偿偿付该项项债务所所需支付付的现金金或者现现
25、金等价价物的金金额计量量。3233可变现现净值。在在可变现现净值计计量下，资资产按照照其正常常对外销销售所能能收到现现金或者者现金等等价物的的金额扣扣减该资资产至完完工时估估计将要要发生的的成本、估估计的销销售费用用以及相相关税费费后的金金额计量量。3244现值值。在现现值计量量下，资资产按照照预计从从其持续续使用和和最终处处置中所所产生的的未来净净现金流流入量的的折现金金额计量量。负债债按照预预计期限限内需要要偿还的的未来净净现金流流出量的的折现金金额计量量。3255公公允价值值。在公公允价值值计量下下，资产产和负债债按照在在公平交交易中，熟熟悉情况况的交易易双方自自愿进行行资产交交换或者者
26、债务清清偿的金金额计量量。企业在对会会计要素素进行计计量时，一一般应当当采用历历史成本本，采用用重置成成本、可可变现净净值、现现值、公公允价值值计量的的，应当当保证所所确定的的会计要要素金额额能够取取得并可可靠计量量。4职责：41由财财务部负负责会会计核算算制度的的修订和和维护。42财务务人员有有权利了了解、学学习公司司制度，也也有责任任严格遵遵守和执执行公司司制度。5作业内内容 51会会计核算算原则与与政策5111会计核核算原则则 51111会计计核算的的一般原原则：可可靠性、相相关性、清清晰性、可可比性、实实质重于于形式、重重要性、谨谨慎性和和及时性性原则。51113公司司特殊会会计核算算
27、原则A、统一核核算的原原则：是是指公司司要遵循循相同的的会计政政策，统统一会计计核算方方法，统统一报表表口径，统统一会计计核算科科目。B、账套设设立原则则：公司司应单独独设账，目目前公司司基本上上是采用用“一套汽车车管理系系统对应应一套财财务系统统”的方式式。严禁禁私自设设立账套套。根据据税收收征收管管理法，企企业自取取得营业业执照十十五日内内应设置置账簿。C、会计核核算要体体现合理理避税原原则。D、会计核核算要利利于公司司内部考考核的原原则。5122会计核核算政策策A、会计年年度：公公历1月月1日至至12月月31日日。B、记账本本位币：人民币币。C、坏账确确认方法法：直接接核销法法。D、存货
28、计计价方法法：加权权平均法法E、低值易易耗品的的摊销方方法：一一次摊销销F、固定资资产计价价：历史史成本法法。G、固定资资产折旧旧计提方方法和年年限：折折旧采用用直线法法，残值值率为44%；房房屋类按按权属期期限进行行折旧。（房房屋建筑筑20年年，机械械设备110年，办公家具具5年，运运输设备备4年，电子设备3年）H、无形资资产的摊摊销方法法：直线线法。I、 开办费的摊摊销方法法：在开开始生产产经营当当月一次次性摊销销，但在在当年的的所得税税纳税申申报时，应应在会计计利润的的基础上上调增应应纳税所所得额，在在以后年年度的申申报时，应应相应调调减应纳纳税所得得额（按按税法规规定按33年摊销销）。
29、J、收入确确认：商商品销售售收入以以收到货货款或收收款凭据据并将发发票账单单交给买买方后确确认；非非商品收收入以收收到款项项时作为为收入入入账。K、所得税税会计处处理方法法：债务务法核算算所得税税费用52具体体核算制制度5211货币资资金52111货币币资金的的核算范范围包括括现金、银银行存款款、其他他货币资资金。52112出纳纳岗位职职责A、办理现现金收支支B、办理银银行结算算业务C、登记现现金、银银行存款款日记账账D、保管好好库存现现金E、保管有有关印章章F、保管空空白支票票和空白白发票、收收据52113货币币资金控控制原则则A、严格职职责分工工B、实行交交易分开开C、实行内内部稽核核D、
30、实施定定期轮岗岗52114现金金管理原原则A、收付合合法原则则B、钱账分分工原则则C、收付两两清原则则D、日清月月结原则则E、库存限限额的规规定52115现金金使用范范围规定定A、职工工工资、奖奖金、津津贴B、个人劳劳务报酬酬C、各种劳劳保、福福利费用用及国家家规定的的对个人人的其他他支出D、出差人人员必须须携带的的差旅费费E、零星支支出F、规定可可以支付付现金的的其他支支出52116库存存现金限限额规定定A、库存现现金限额额为20000元元B、财务部部出纳预预留的现现金限额额如需超额时时，应报报总经理理助理批批准，最最上限不不能超出出按3-5天日日常零星星开支所所需现金金确定的的金额。521
31、17办理理现金业业务收支支规定A、现金收收入应于于当日送送交银行行B、不能以以白条顶顶库C、遵守库库存现金金限额D、不准坐坐支现金金E、不准建建立“小金库库”F、不属于于现金结结算范围围的业务务一律通通过银行行进行转转账结算52118银行行结算制制度A、不准签签发没有有资金保保证的支支票，套套取银行行信用B、不准签签发、取取得和转转让没有有真实交交易和债债权债务务的票据据，套取取银行和和他人资资金C、不准无无理拒绝绝付款，任任意占用用他人资资金D、不准违违反规定定开立和和使用账账户52119货币币资金的的核算521191货币币资金日日常核算算A、销售收收取货币币资金操作人员：结算员员、出纳纳、
32、会计计涉及票据：销售发发票、定定金单（预预收证明明）、赊赊购单、现现金缴存存单、银银行进账账单、PPOS卡卡入账通通知、签签名售机机卡等B、收取顾顾客定金金时借：现金/应收账账款*应应收*行行银联/银行存存款 贷：预收收账款XX预预收款 C、 收到到赊销款款时借：现金/应收账账款*应应收*行行银联 贷：应收账账款（XXX客户） D、交存现现金、支支票时在收到出纳纳交来的的现金缴缴存单、支支票进账账单回单单时借：银行存存款*银银行贷：现金 EE、收到到顾客交交来余款款时 借：预预收账款XX顾顾客 借：银银行存款款XX行行 贷：商品品销售收收入XX销销售收入入应交税金应交增增值税销销项税【注意】如
33、如支票为为多张，借借方银行行存款应应逐笔入入账【注意】应应注意，应应在支票票收妥入入账后方方可发货货F、POSS卡入账账的账务务处理财务在收到到银行转转来的PPOS卡卡入账单单（特种种贷方转转账凭证证等）时时借：银行存存款人民币币*银银行（按按扣除手手续费后后的余额额）财务费用信用卡卡手续费费 贷：应收账账款*应应收*行行银联【注意】在在信用卡卡单据为为多笔时时，贷方方应逐笔笔作分录录，以便便将来核核对银行行账；财务在收到到银行PPOS卡卡退货通通知时作作账：借：财务费费用信用卡卡手续费费 （借借方红字字记退还还本行手手续费）贷：银行存存款*银银行（*户） （贷方方蓝字记记退给客客户金额额）应
34、收账款*应应收*行行银联（红红字，原原交易额额） G、承兑汇汇票保证证金的核核算出纳办理承承兑汇票票，存入入保证金金时作账账：借：银行存存款银行承承兑保证证金贷：银行存存款人民币币*银行行承兑汇票到到期解讫讫时，借：应付票票据*承承兑汇票票 贷：银行存存款-承兑兑保证金金银行存款*银银行（*户）承兑汇票手手续费借：财务费费用承兑手手续费贷：银行存存款*银银行（*户）在承兑期间间，承兑兑保证金金取得的的利息收收入借：银行存存款*银银行 （借方方蓝字）借：财务费费用保证金金利息收收入 （借借方红字字）H、用支票票或电汇汇支付供供应商货货款时借：应付账账款/代代销商品品款等贷：银行存存款*银银行（*
35、户）I、银行承承兑汇票票的核算算用银行汇票票支付供供应商货货款时借：库存商商品XX车车应交税金应交增增值税进进项税/财务费费用手续费费贷：银行存存款人民币币*银银行521192货币币资金盘盘点5211921现金金盘存盘盘盈的处处理A、现金盘盘盈时，借：现金 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢查明盈余为为他人或或其他单单位款时时，借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷贷：其他他应付款款现金盈盈余（*单位位或个人人）无法查明的的，经批批准，借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷贷：营业业外收入入现金盈盈余B、现金盘盘亏时，借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资
36、产损溢溢贷：现金应由责任人人赔偿的的部分借：其他应应收款现金短短缺（*责任任人） 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢应由保险公公司赔偿偿的部分分，借：其他应应收款应收保保险赔偿偿费 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢管理原因造造成的短短缺，经经批准借：管理费费用现金短短缺 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢5211922POOS卡长长短款的的处理A、POSS卡长款款时，借：银行存存款人民币币*银银行 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢查明盈余为为他人或或其他单单位款项项时，借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷贷：其他他应付款
37、款现金盈盈余归还他人或或其他单单位时，借：其他应应付款现金盈盈余 贷贷：银行行存款人民币币*银银行无法查明的的（或一一年以上上仍未查查明的），经经批准，借：其他应应付款现金盈盈余 贷贷：营业业外收入入现金盈盈余POS卡短短款时，（收收付款）借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢贷：其他货货币资金金在途货货币资金金信用卡卡（*或财务务部）查清赔偿责责任人时时借：其他应应收款现金短短缺（*责任任人） 贷贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢5222存货的的核算52221存货货的概念念存货是指企企业在正正常生产产经营中中持有以以备出售售的产成成品或商商品、或或者为了了出售仍仍然处在在
38、生产过过程中的的在产品品、或者者将在生生产过程程或提供供劳务过过程中耗耗用的材材、物资资等。52222公司司存货的的范围存货包括库库存商品品、受托托代销商商品、委委托代销销商品、分分期收款款发出商商品、材材料物资资、包装装物、低低值易耗耗品以及及在途物物资等。52223存货货的计价价方法取得存货的的计价方方法：实实际成本本法发出存货的的计价方方法：加加权平均均法52224存货货数量的的盘存方方法公司统一为为永续盘盘存制52225库存存商品的的核算库存商品主主要是指指用于销销售的商商品，根根据其用用途其特特点，分分为如下下类别进进行明细细核算：各种型型号车辆辆、汽车车零配件件、装饰饰用品其其他库
39、存存商品等等。522251库存存商品入入库的核核算在对口会计计根据订订单和送送货单位位的随货货联，在在仓库验验收入库库后，进进行入库库单的制制作，生生成进货货记账凭凭证：A、经销商商品入库库借：库存商商品*类类应交税金应交增增值税进进项税额额贷：银行存存款或应应付账款款供应商商 或贷： 应付付票据-XXX行 B、代销商商品入库库借：受托代代销商品品*类类应交税金-应交增增值税进进项税额额）贷：代销商商品款供应商商（*供应商商） 商品退厂时时 ： 借：库存商商品（受受托代销销商品）*大类 （借方红字）银行存款或或应收账账款供应商商（*供应商商）贷：应交税税金-进项项税额转转出 522254商品品
40、出库结结转成本本的核算算（见成成本一章章）52226库存商商品盘点点盘点分定期期盘点和和不定期期盘点。定定期分月月盘、（季季盘），月月盘（或或季盘）时时，财务务会同仓仓管部门门制作盘盘盈盘亏亏表，据据以作账账A、库存商商品盘亏亏盘点结束时时，根据据盘亏表表作账：借：待处理理财产损损益待处理理流动资资产损益益（*部门）库存商品*大大类（借借方红字字）贷：应交税税金应交增增值税进项税税额转出出根据审批后后的盘亏亏处理报报告作账账，借：管理费费用存货盘盘盈盘亏亏（属于于计量等等管理失失误的部部分）其他应收款款其他 （应应由责任任人赔偿偿部分）其他应收款款其他单单位往来来（保险险公司负负责赔偿偿部分）
41、营业外支出出非常损损失 （自自然灾害害等非正正常损失失）贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢B、库存商商品盘盈盈盘盈时，根根据盘盈盈表，作作账借：库存商商品*类类贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢（*类）盘盈处理时时，根据据处理报报告借：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢（*类）借：管理费费用存货盘盘盈或盘盘亏 （红红字）C、库存商商品发货货错号的的盘盈盘盘亏处理理如果在库存存商品盘盘点中，出出现商品品发错号号的情况况，应向向责任人人收回损损失差额额部分，如如应发AA型号商商品（单单价10000元元），结结果误发发B型号号商品（单单价11100元元），差差额100
42、0元，账账务处理理如下：对盘盈A型型号借：库存商商品*大大类 885470贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢（*部门） 855470对盘亏B型型号借：待处理理财产损损益待处理理流动资资产损益益（*部门） 994017库存商品*大大类（借借方红字字） -944017对于商品损损失差额额部分(含税金金损失),应向向责任人人收回借:其他应应收款其他 85547贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损溢溢（*部门） 8554752227低值易易耗品的的核算522271低值值易耗品品的定义义:是指指使用期期限不超超过一年年，或虽虽然使用用期限超超过一年年，但单单位价值值在20000元元以下
43、，1100元元（含）以以上，达达不到固固定资产产核算标标准的各各类工具具、器具具、仪器器，家俱俱、通讯讯器材等等。522272低值值易耗品品的实物物管理低值易耗品品统一由由行政部部购买，并并由行政政部登记记台账。各各部门领领用实物物后应由由专人管管理，配配备到员员工个人人使用的的低值易易耗品应应在离职职时交回回行政部部。522273低值值易耗品品的分类类根据低值易易耗品的的用途，可可将其分分为办公公用具、家家具用具具、工具具器具、通通讯工具具等几类类，并依依据其设设置明细细账。522274低值值易耗品品的摊销销方法低值易耗品品的摊销销采用一一次摊销销。522275低值值易耗品品购置A、自行购购置财务部在收收到发票票、费用用报销单单、行政政部开来来的低值值易耗品品入库单单时借：低值易易耗品在库（*类） 应交税金应交增增值税进项税税额（如如收到增增值税专专用发票票时）贷：现金、银银行存款款等实物到，但但发票未未到时此时，行政政部应制制作入库库单，财财务部据据以暂估估入账借：低值易易耗品在库（*类）贷：应付账账款暂估应应付 发票到，行行政部作作红