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1、直属库内内控管理理手册-管理地地图手册册模板（20112版）中国储备备粮管理理总公司司二一二二年十一一月内控守则则两个确保保 三个维维护 生存存之基 发发展之本本内控制度度 合理保保证 基本本规范 理理论基础础三篇结构构 内控为为主 体系系建设 领领导率先先岗位牵制制 授权防防控 风险险主题 始始终贯穿穿粮油轮换换 政策业业务 相关关计划 勿勿触红线线仓储保管管 常抓不不懈 四项项落实 一一符三专专 粮油监管管 时刻关关注 库外外存储 视视为重点点计量检验验 执行标标准 数量量准确 等等级要严严 最低收购购 临时储储备 政策策粮油 尤尤为关键键粮油加工工 产业整整合 质量量合格 流流程规范范
2、财务控制制 资金为为重 重视视分析 预预算为先先实物资产产 日常严严管 账实实相符 定定期盘点点 关联交易易 公平透透明 工程程投资 科科学实现现 行政安全全 合同管管理 恪尽尽职守 严严密周全全人力资源源 业绩考考评 公正正机制 激激励全员员信息系统统 覆盖广广泛 运行行稳定 数数据安全全内外评价价 坚持不不懈 持续续改进 贵贵在有效效以上守则则 重在执执行 全体体员工 牢牢牢掌握握目录前言1第一章直直属库组组织架构构2第二章风风险-部门匹匹配结构构分析33第一节风风险与部部门匹配配结构图图3第二节重重要风险险图谱223第三章重重要风险险防控措措施255前言为更好地地指导直直属库内内控管理理
3、手册的的修订工工作，我我们组织织人员根根据直属库库内控指指引（220122版），完成成了直直属库内内控管理理手册模板的编编制工作作。该模板板手册以以黑龙江江分公司司哈尔滨滨直属库库内控实实际情况况为基础础，结合合直属库库的特点点，编制制了具有有总公司司特色的的直属属库内控控管理手手册模板。因此，模板中中组织架架构图、风险-部门匹匹配、关关键业务务环节、重要风风险、主主要控制制措施等等既具有被调调研单位位的特点点，又有有一定的的通用性性，各单单位可按按照总公公司、分分（子）公司的的要求，参照模模板，结结合自身身情况加加以细化化和完善善。考虑到不不同管理理层次和和岗位的的需求，为了方方便阅读读和操
4、作作，加强强指导性性，更好好地推进进内控工工作，面面向直属属库管理理层编制制了内内控管理理地图手手册（以下简简称地地图手册册）。主要内内容包括括：一、风险险-部门门匹配结结构分析析通过“风风险-部部门匹配配结构分分析示意意图”清晰地地展示出出直属库库所面临临的各重重要风险险的主管管部门及及辅助管管理部门门。二、风险险坐标图图按照风险险发生可可能性的的高低和和风险发发生后对对目标的的影响程程度两个个维度绘绘制出风风险坐标标图，将将直属库库所面临临的各重重要风险险直观地地展示给给管理层层。三、风险险防控措措施针对管理理层需关关注的重重大风险险，即业业务活动动层面风风险数据据库中风风险评级级为“1”
5、、“2”和部分分“3”的风险险，列示示出直属属库需采采取的防防控措施施，其中中包括111个业业务流程程、411个风险控制制点。第一章 直属库组组织架构构第二章 风险-部门匹匹配结构构分析第一节风险与与部门匹匹配结构构图结合总公公司全全面风险险管理报报告对对风险的的分类，内控手手册中将将直属库库面临的的风险划划分为五五大类宏宏观风险险，即战战略风险险、市场场风险、财务风风险、运运营风险险、法律律风险。为实现现风险管管理有效效落地，手册将将风险细细化至每每个重要要业务流流程，本本章列示示直属库库业务活活动层面面面临的的重要风风险，共共计2552个，经分析析，明确确了各重重要风险险的主管管部门及及辅
6、助管管理部门门，见“图1 风险-部门匹匹配结构构分析示示意图”，其中中： - 代表风风险主管管部门； - 代表风风险辅助助管理部部门图1 风风险-部部门匹配配结构分分析示意意图战略风险险（政策策执行风风险）1 轮换换计划制制定不准准确，上上报不及及时2 轮换换未经批批准或未未按批准准执行3 轮换换空库期期超过规规定期限限4 超计计划轮换换5 未执执行或严严格执行行最低收收购价预预案中规规定的启启动条件件和停止止时间6 未严严格执行行质价政政策战略风险险（政策策执行风风险）7 擅自自动用最最低收购购价粮食食8 未经经审批擅擅自启动动收购9 实际际调拨的的粮食数数量与调调拨计划划不符10 擅擅自改
7、变变调入或或调出库库点11 未未在规定定时间内内完成调调拨任务务12 未未按在拍拍卖市场场成交的的标的安安排出库库战略风险险（投资资风险）13 对对外投资资未经有有效审批批，可能能存在投投资决策策失误风风险14 擅擅自投资资高风险险领域15 擅擅自变更更投资计计划16 采采购需求求计划未未经有效效审批17 达达到法定定的招标标条件，应招标标而未招招标18 招招标过程程不符合合规定19 项项目建议议书编制制不合理理、内容容不完整整，导致致项目决决策依据据不充分分20 项项目立项项未经有有效审批批战略风险险（投资资风险）21 可可行性研研究论证证不充分分22 与与不具备备资质和和经验的的设计单单位
8、合作作，导致致设计方方案不符符合项目目需求或或项目开开展受到到影响23 初初步设计计方案未未经有效效审批24 工工程造价价不准确确25 投投资超概概算未按按程序报报批26 施施工图设设计不符符合工程程项目要要求27 设设计变更更不符合合工程项项目要求求28 工工程项目目开工未未获相关关许可29 需需进行招招投标的的未进行行招投标标30 未未对项目目进行有有效监理理和跟踪踪审计31 施施工进度度计划不不合理32 工工程进度度未按计计划进行行33 项项目竣工工验收不不及时34 未未按规定定程序进进行竣工工验收战略风险险（投资资风险）35 工工程竣工工交接不不明确市场风险险36 粮粮油价格格决策程程
9、序不合合理37 供供应商或或客户资资信未经经有效审审核38 客客户档案案不完善善39 客客户信息息不准确确40 客客户档案案更新不不及时，导致错错误的评评级和授授信财务风险险41 轮轮换资金金不安全全42 收收购价款款结算或或支付不不准确43 委委托收购购资金不不安全44 委委托收购购资金不不足，影影响收购购进度或或超额拨拨付资金金，存在在资金风风险45 结结算金额额不准确确46 收收款单信信息录入入不准确确47 收收到货款款未及时时偿还农农发行贷贷款48 价价格信息息录入、修改未未经授权权财务风险险49 未未按规定定程序授授信50 赊赊销、预预付未经经有效审审批51 赊赊销、预预付信息息录入
10、不不准确52 资资金未到到位或赊赊销未经经审批擅擅自出库库53 扦扦样样品品未入账账54 装装卸作业业记录不不完整、不准确确55 装装卸费用用支出不不合理56 粮粮食损耗耗、溢余余未及时时处理57 货货款没有有及时、全额入入账58 销销售出库库数量不不准确59 中中转业务务定价不不合理，收费标标准不明明确60 中中转业务务收支结结算不准准确61 销销售回笼笼资金未未及时送送存银行行62 收收款信息息未通过过书面形形式及时时传递63 收收款单数数据不准准确64 资资金支出出未经审审批财务风险险65 网网上银行行资金支支付风险险66 资资金支出出未做到到专款专专用67 银银行账户户开立和和撤销未未
11、经有效效审批68 库库存现金金超限额额69 库库存现金金账实不不符70 资资金取送送不安全全71 银银行存款款余额不不准确72 未未按规定定及时上上存资金金73 印印鉴未妥妥善保管管造成资资金损失失74 票票据未妥妥善保管管造成资资金损失失75 往往来款项项未及时时催收，发生坏坏账损失失76 往往来款项项余额不不准确77 费费用报销销不合理理，费用用的原始始交易记记录不完完整、不不准确、不合法法78 账账务处理理不正确确79 筹筹资方案案制定不不合理财务风险险80 贷贷款未经经有效审审批81 擅擅自改变变资金用用途或对对外拆借借资金82 还还本付息息不及时时83 日日常维修修费用不不合理84
12、折折旧计提提不及时时、不准准确85 出出租收入入、费用用账务处处理不准准确86 出出租的仓仓房等资资产未执执行相关关安全措措施，存存在安全全隐患87 资资产盘点点的结果果不准确确88 资资产盘点点的结果果未及时时处理或或处理程程序不恰恰当89 闲闲置的固固定资产产未经批批准，擅擅自处理理90 固固定资产产处置未未经有效效审批91 报报废资产产私自处处理形成成“小金库库”92 资资产处置置的收支支没有准准确、及及时入账账93 工工程进度度款超额额支付财务风险险94 进进度款未未按进度度支付95 资资本性支支出与收收益性支支出划分分不准确确96 擅擅自挪用用项目资资金97 项项目转固固不及时时、不
13、准准确98 产产权登记记不及时时或未能能获取产产权证明明，造成成产权不不清晰99 资资产减值值准备的的计提和和转回不不及时、不准确确100 原始凭凭证传递递不及时时、不完完整，原原始凭证证不合法法、不完完整、不不准确101 记账凭凭证未经经有效审审核102 会计处处理方法法和会计计政策选选用不适适当、记记账凭证证的编制制和录入入不完整整、不准准确，会会计核算算差错的的更正和和账务调调整未经经有效审审批103 账账、账实不不符、会会计信息息不准确确104 税款计计算不准准确财务风险险105 税款缴缴纳不及及时106 发票使使用和管管理不当当107 财务报报告编制制不准确确、不完完整108 未能充
14、充分利用用财务报报告信息息109 业务部部门参与与不足，可能导导致预算算编制不不准确110 预算的的编制未未经有效效审批111 预算指指标的分分解未与与业绩考考核指标标体系挂挂钩112 未及时时发现预预算执行行偏差113 预算调调整未进进行有效效审批114 预算考考核标准准不明确确、指标标不具体体115 预算考考核不公公开、不不透明116 预算考考核结果果不准确确、未经经有效审审批117 收支未未能及时时、准确确入账运营风险险118 车辆维维修未经经批准，费用不不合理运营风险险119 收购粮粮油数量量不真实实、质量量不合格格120 对收储储库点的的选择把把关不严严121 收购的的粮食质质量不合
15、合格122 出库难难123 对委托托收购、加工、储存企企业的选选择把关关不严124 委托收收购粮油油数量不不真实、质量不不合格125 委托收收购粮权权不清晰晰126 外购外外销粮油油不安全全127 购销模模块上传传信息未未经校验验，可能能存在信信息错误误128 检验结结果被擅擅自修改改129 售粮人人身份不不实130 不相容容职责未未分离131 收购粮粮油质量量不合格格或检验验结果不不准确132 烘干整整理后的的粮食溢溢余或损损耗未及及时入账账运营风险险133 实际入入库量与与发运量量差异未未及时发发现并处处理134 车辆出出库未经经有效控控制135 粮情变变化未及及时发现现并处理理136 未
16、按规规定对中中央储备备粮进行行检测137 熏蒸作作业未经经审批138 熏蒸作作业不安安全139 熏蒸作作业未保保留完整整记录140 倒仓未未经批准准141 出库通通知单未未经有效效审批，导致粮粮油擅自自动用142 未按照照出库通通知单出出库143 计量数数据不准准确144 出口粮粮食未按按规定履履行出口口检验检检疫程序序145 出库粮粮油质量量不符合合合同（或调拨拨协议等等）约定定146 计量检检验器具具检定不不及时、不准确确运营风险险147 检验人人员不具具备职业业资质148 危险扦扦样作业业未经有有效批准准149 扦取样样品不具具备代表表性150 检验结结果不准准确151 临时用用工人员员
17、工伤等等可能导导致企业业需承担担临时用用工安全全责任152 未及时时发现库库存粮油油账实不不符情况况153 库存粮粮油账实实不符未未及时处处理154 外租库库的选择择把关不不严155 仓储租租赁合同同中权利利和义务务的规定定不明确确156 未及时时发现外外租库储储粮安全全隐患等等问题157 巡查发发现的问问题未得得到及时时有效的的处理158 委托收收储企业业的选择择把关不不严159 委托收收储合同同中权利利和义务务的规定定不明确确160 驻库监监管员的的选择不不合理运营风险险161 收购过过程不规规范（收收购的粮粮食质量量不合格格，数量量不真实实）162 粮食未未按规定定分仓储储存163 未经
18、直直属库的的批准，委托收收储企业业擅自动动用代储储粮食164 出库数数量不实实165 未能及及时发现现和处理理粮情异异常变化化166 未能及及时发现现委托收收储企业业违约迹迹象167 未及时时发现委委托收储储企业储储粮安全全隐患等等问题168 巡查发发现的问问题未按按程序处处理169 中转业业务量不不准确170 中转业业务出入入库差异异未及时时处理171 中转粮粮食未与与本库粮粮食隔离离172 已纳入入集中采采购范围围内的物物资，未未执行集集中采购购运营风险险173 固定资资产维修修计划不不完善、预算不不合理，导致资资产使用用效率低低下或发发生资产产损失174 固定资资产维修修未经有有效审批批
19、，无法法确保固固定资产产维修的的必要性性和真实实性175 固定资资产的出出租未经经审批176 药品药药剂采购购未经审审批177 药品药药剂未妥妥善保管管178 药品药药剂领用用未经有有效审批批179 药品药药剂账实实不符180 药品药药剂报损损处置未未经有效效审批181 包装物物及低值值易耗品品擅自处处置182 账务体体系处理理权限缺缺乏适当当的职责责分离183 人力资资源配置置不合理理184 重要人人事任免免未经民民主决策策运营风险险185 员工培培训计划划不够完完善或未未得到有有效执行行，导致致员工胜胜任能力力不足，无法满满足直属属库业务务发展的的需求186 工资（含奖金金）发放放未经有有
20、效审批批187 未按照照国家和和总公司司的规定定缴纳五五险两金金188 考核计计划不科科学189 考核不不公平、公正、公开190 未按要要求建立立健全安安全规章章制度，导致安安全生产产无章可可依191 未制定定符合生生产实际际的操作作规程，导致生生产操作作不规范范、存在在安全隐隐患192 未制定定安全生生产应急急预案193 高危作作业未经经过有效效审批194 发生事事故未及及时启动动应急预预案195 安全生生产事故故上报不不及时、不真实实运营风险险196 未按规规定对事事故责任任人进行行处理，或不执执行上级级部门对对事故责责任人作作出的处处理决定定197 员工缺缺乏安全全意识198 库外人人员
21、入库库未进行行登记199 车辆出出入库未未进行登登记200 车辆出出库未经经控制，可能导导致资产产损失201 检查不不全面，未及时时发现安安全隐患患202 发现的的问题未未得到及及时整改改或整改改不达标标203 卫生不不达标204 用车未未经过审审批205 车辆用用油不规规范、费费用不合合理206 印章的的刻制和和废止未未经有效效审批207 印章使使用未经经审批208 印章被被盗用209 档案接接收不完完整运营风险险210 借阅程程序不完完整，导导致档案案借阅过过程发生生丢失、损毁211 档案销销毁未经经审批212 重大决决策的议议题讨论论不充分分213 决策程程序不恰恰当214 重大事事项决
22、策策未形成成会议纪纪要或记记录不完完整、不不准确215 不执行行或不正正确执行行集体决决策216 未有效效监督“三重一一大”的决策策及执行行情况217 关联企企业划分分不清晰晰218 关联企企业交易易不公允允，损害害直属库库利益219 关联企企业交易易重大变变更未经经有效审审批220 关联企企业违约约未及时时处理而而损害直直属库利利益221 损害直直属库利利益的关关联交易易行为不不能及时时发现、处理运营风险险222 缺乏规规范的制制度，导导致信息息系统各各项管理理不完善善223 计算机机所处环环境不安安全，导导致计算算机硬件件受损224 操作人人员系统统操作知知识不足足，导致致误操作作或数据据
23、错误225 系统运运行维护护和安全全措施不不到位，导致信信息泄漏漏或毁损损226 登录系系统未经经适当授授权227 系统安安全措施施不到位位，导致致信息泄泄漏或毁毁损228 与财务务报告相相关的系系统和数数据未及及时备份份，导致致系统或或数据在在需要时时不可恢恢复229 缺乏必必要的物物理及逻逻辑访问问管理机机制，导导致对信信息资源源的未经经授权访访问或非非法修改改系统数数据230 与财务务报告相相关的系系统处理理不准确确、不完完整、不不及时运营风险险231 用户新新增、修修改和删删除未经经管理层层授权及及离职员员工账号号未及时时删除等等情况导导致对系系统和数数据的未未经授权权当访问问；系统统
24、权限分分配与业业务部门门授权确确定的职职责分离离要求不不符232 不能及及时发现现对系统统或数据据非法和和不适当当的访问问法律风险险233 直接或或间接回回购234 未签署署验收确确认单提提前申请请货款235 出库不不及时导导致法律律纠纷236 集中采采购存在在的争议议未能及及时处理理237 委托不不具备相相应资质质的招标标代理机机构进行行招标或或与其约约定的权权利义务务不明确确238 未按照照招投标标文件和和中标单单位的投投标文件件订立书书面合同同239 没有签签订有效效的采购购合同法律风险险240 未签订订出租合合同或出出租合同同条款不不明晰241 固定资资产处置置程序不不合规242 工程
25、项项目资料料不完整整243 合同文文本没经经过有效效审查审审批244 重大合合同事项项未经集集体决策策245 合同签签订未经经有效授授权246 合同专专用章的的使用未未经有效效授权247 签订的的合同未未登记248 合同未未履行或或未及时时履行，且没有有得到及及时处理理249 变更、解除经经济合同同时，未未经审核核批准250 不能及及时上报报违约情情况251 越权处处理合同同纠纷252 不能及及时解决决合同纠纠纷第二节重要风风险图谱谱针对管理理层需关关注的重重大风险险，即业业务活动动层面风风险数据据库中风风险评级级为“1”、“2”和部分分“3”的风险险，按照照风险发发生可能能性的高高低和风风险
26、发生生后对目目标的影影响程度度两个维维度绘制制出风险险坐标图图如下：图2 风风险坐标标图（备备注：为为将重叠叠风险清清晰展示示，故22个表）其中：横横轴-代代表风险险发生可可能性的的高低；纵轴-代代表风险险发生后后对目标标的影响响程度。风险发生生可能性性的定性性、定量量评估标标准及其其相互对对应关系系如下：定量方法法一评分0-22-44-66-88-100定量方法法二一定时期期发生的的概率10%以以下10% - 330%30% - 770%70% - 990%90%以以上定性方法法文字描述述一极低低中等高极高文字描述述二一般情况况下不会会发生极少情况况下才发发生某些情况况下发生生较多情况况下发
27、生生常常会发发生文字描述述三今后100年内发发生的可可能少于于1次今后510年内内可能发发生1次今后25年内可可能发生生1次今后1年年内可能能发生11次今后1年年内至少少发生11次风险发生生后对目目标的影影响程度度的定性性、定量量评估标标准及其其相互对对应关系系如下：定量方法法一评分0-22-44-66-88-100定量方法法二企业财务务损失占占税前利利润的百百分比(%）1%以下下1%-55%6%-110%11%-20%20%以以上定性方法法文字描述述一极轻微的的轻微的中等的重大的灾难性的的文字描述述二极低低中等高极高文字描述述三企业日常常运行不受影响响轻度影响响(造成成轻微的的人身伤伤害，情
28、情况立刻刻受到控控制)中度影响响(造成成一定人人身伤害害，需要要医疗救救援，情情况需要要外部支支持才能能得到控控制)严重影响响(企业失失去一些些业务能能力，造造成严重重人身伤伤害，情情况失控控，但无无致命影影响)重大影响响(重大大业务失失误，造造成重大大人身伤伤亡，情情况失控控，给企企业致命命影响)财务损失较低的财财务损失失轻微的财财务损失失中等的财财务损失失重大的财财务损失失极大的财财务损失失企业声誉负面消息息在企业业内部流流传，企企业声誉誉没有受受损负面消息息在当地地局部流流传，对对企业声声誉造成成轻微损损害负面消息息在某区区域流传传，对企企业声誉誉造成中中等损害害负面消息息在全国国各地流
29、流传，对对企业声声誉造成成重大损损害负面消息息流传世世界各地地，政府府或监管管机构进进行调查查，引起起公众关关注，对对企业声声誉造成成无法弥弥补的损损害第三章 重要风险险防控措措施本章针对对管理层层需关注注的重大大风险，即业务务活动层层面风险险数据库库中风险险评级为为“1”、“2”和部分分“3”的风险险，列示示出直属属库需采采取的防防控措施施，其中中包括：1、粮油油购销计计划管理理下的政政策性粮粮油控制制中的中中央储备备粮轮换换计划、中央储储备粮油油轮换购购销、粮粮油购销销价格制制定、最最低收购购价粮食食控制、政策性性粮油调调拨、委委托收购购、竞价价销售、外购外外销、供供应商及及客户管管理、赊赊销、预预付款管管理；2、仓储储管理下下的入库库、出库库、熏蒸蒸作业、库存盘盘点、出出库差异异处理、外租库库的选择择、外租租库的巡巡查、委委托收储储企业的的选择、粮食出出库的监监管；3、采购购管理（非粮油油）控制制下的集集中采购购、招标标采购；4、资金金管理下下的货币币资金收收入、货币资资金支出出、银行账账户开立立、变更更和撤销销、往来管管理贷