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1、上海市教教育委员员会文件件沪教委财财2011043号号上海市教教育委员员会关于于印发上海市市民办中中小学校校财务管理理办法和上上海市民民办中小小学校会计核算算办法的通知知各区县教教育局：为加强和和规范民民办中小小学的财财务管理理和会计计核算，根据中华人人民共和和国民办办教育促促进法及实施施条例、中华华人民共共和国会会计法、民民间非营营利组织织会计制制度等等有关法法律法规规，结合合本市民民办中小小学校特特点，我我委研究究制定了了上海海市民办办中小学学校财务务管理办办法（试试行）和上上海市民民办中小小学校会会计核算算办法（试行），并并于20009年年1月11日起在在全市范范围内试试行，试试行期间间
2、我委又又多次听听取基层层单位意意见，予予以完善善，现将将修订稿稿印发给给你们，并于220100年1月月1日起起正式实实施，220088年上海海市教育育委员会会印发的的上海海市民办办中小学学校财务务管理办办法（试试行）和上上海市民民办中小小学校会会计核算算办法（试行）（沪沪教委财财2000885号号）同时时废止。各区县教教育局要要认真执执行修订订后的办办法，加加强对区区域内民民办中小小学财务务方面的的业务指指导和统统筹管理理，要将将此作为为对民办办中小学学政策扶扶持的必必要条件件，同时时要积极极协调有有关部门门，将此此作为学学校开展展年检、审计和和专项督督导等日日常管理理的重要要制度文文本加以以
3、执行。 附件：11.上海海市民办办中小学学校财务管管理办法法2.上海海市民办办中小学学校会计核核算办法法3.新旧旧核算制制度之间间衔接的的说明上 海 市 教教 育 委 员员 会二一年六月月十二日日（联系人人：陈永永年，联联系电话话：23311666877）主题词：民办教教育 中小学学 财财务 管理 通知知抄送：上上海市财财政局、上海市市民政局局。上海市教教育委员员会办公公室20100年6月月21日日印发（共印440份）附件1：上海市民民办中小小学校财财务管理理办法第一章 总则则第一条 本着遵循循国家对对民办教教育实行行“积极鼓鼓励、大大力支持持、正确确引导、依法管管理”的工作作方针，加强民民办
4、中小小学校的的财务管管理工作作，规范范民办中中小学校校的会计计核算，保证会会计信息息质量；维护国国家、举举办者、出资人人、学校校和受教教育者的的合法权权益，促促进民办办中小学学校教育育事业持持续、健健康的发发展，根根据中中华人民民共和国国民办教教育促进进法及及实施条条例、中华人人民共和和国会计计法、民间间非营利利组织会会计制度度等有有关法律律法规，结合民民办中小小学校特特点，制制定本办办法。第二条 本办法适适用于国国家机构构以外的的社会组组织或者者个人利利用非国国家财政政性经费费，面向向社会举举办的民民办中小小学校。第三条 本办法所所称的民民办中小小学校包包括：民民办普通通中小学学校、幼幼儿园
5、、中等职职业学校校（以下下简称学学校）。第四条 民办教育育属于公公益性事事业，是是社会主主义教育育事业的的组成部部分。如如果出资资人要求求依法取取得合理理回报，应当在在学校的的章程中中明确载载明。第五条 学校应当当依法建建立健全全财务制制度、会会计制度度和资产产管理制制度，并并规范：（一） 财务预算算和决算算制度；（二） 基本建设设的财务务管理制制度；（三） 教职工绩绩效考评评与薪酬酬管理制制度；（四） 资金结算算管理制制度；（五） 收费标准准管理制制度；（六） 费用开支支标准管管理制度度；（七） 收据和发发票管理理制度；（八） 经营承包包财务管管理制度度；（九） 会计档案案管理制制度；（十）
6、 有价证券券管理制制度；（十一） 专用资金金管理制制度；（十二） 其他财务务会计工工作的制制度。第六条 学校财务务管理的的主要原原则是：保证国家家有关法法律、法法规和财财务规章章制度的的贯彻执执行，保保证党和和国家的的方针、政策的的有效落实实；促使财财务工作作有章可可循，财财务活动动有序进进行；正正确处理理国家、举办者者、出资资人、学学校和受受教育者者的经济济利益关关系。第七条 学校财务务管理的的主要任任务是：严格履履行举办办者投入入财产的的认定和和过户手手续，保保证出资资的真实实、合法法；建立立、健全全财务管管理体制制，配备备合格的的财会人人员，保保障财会会工作的的有序开开展；有有效落实实学
7、校的的法人财财产权，加强法法人财产产的管理理，防止止学校法法人财产产流失；合理编编制预算算，依法多多渠道筹筹集办学学资金，加强核核算，提提高资金金使用效效益；完完善内部部控制制制度，加加强风险险管理；定期进进行财务务分析，如实反反映学校校财务状状况和办办学活动动情况。第二章 财务务管理体体制第八条 学校的财财务工作作实行法法定代表表人负责责制和“统一领领导，集集中管理理”的财务务管理体体制。学学校的法法定代表表人由理理事长、董事长长或者校校长担任任。第九条 学校必须须设置独独立的财财务机构构，统一一管理学学校的各各项财务务工作，制定财财务规章章制度，编制财财务收支支预决算算，集中中管理学学校的
8、各各种资金金。第十条 学校财务务机构负负责人（会计主主管人员员）由校校长提名名，经学学校决策策机构（理事会会、董事事会或者者其他形形式的决决策机构构，下同同）批准准后任命命，并报报教育主主管部门门备案。第十一条 学校财会会人员的的工作职职责、工工作权限限、技术术职称、任免奖奖罚，应应当严格按按照中中华人民民共和国国会计法法的规规定执行行。学校校财务机机构负责责人（会会计主管管人员）必须取取得会计计从业资资格证书书，并应应当具备备会计师师以上专专业技术术职务资资格或者者从事会会计工作作三年以以上经历历。学校校的一般般会计人人员必须须取得会会计从业业资格证证书。学学校的会会计人员员必须按按时接受受
9、本市组组织的会会计人员员继续教教育，并并落实会计从从业资格格管理办办法相相关条款款的规定定。第三章 预算算管理第十二条 学校预算算编制坚坚持“透明公公开、完完整科学学、及时时有效、注重效效益、勤勤俭节约约”的原则则。第十三条 预算是指指学校根根据年度度办学发发展计划划和经费费支出需需要编制制的年度度财务收收支计划划。预算算分为收收入预算算、费用用预算和和资产预预算等。预算由由校级预预算和所所属各级级部门预算算组成。学校应应当根据据科学的的方法编编制预算算。第十四条 学校必须须建立严严格的预预算管理理制度，明确预预算编制制方法和和审批程程序。学学校校长长负责拟拟订年度度预算，由学校决决策机构构审
10、批后后实施，对学校校的业务务活动具具有约束束力。第十五条 学校预算算在执行行过程中中确需调调整时，可以报报学校决决策机构构调整预预算。收收入预算算调整后后，相应应调增或或者调减减费用预算算。第四章 资产产和负债债管理第十六条 学校举办办者投入入资产的的认定和和过户：（一） 学校的举举办者应应当按照照民办教教育促进进法及实实施条例例的规定定，按时时、足额额履行出出资义务务。（二） 举办者可可以资金金、实物物、土地地使用权权、知识识产权以以及其他他财产作作为办学学出资。举办者者投入的的知识产产权等必必须合规规、真实实。凡国国家的资资助、向向学生收收取的费费用和学学校的借借款、接接受的捐捐赠财产产不
11、属于于举办者者的出资资。（三） 举办者投投入的资资金、实实物、土土地使用用权、知知识产权权以及其其他财产产必须通通过经依依法设立立的验资资机构验验资并出出具证明明；其中中实物、土地使使用权、知识产产权以及及其他财财产，必必须通过过具有评评估资格格的中介介机构依依法进行行评估并并出具证证明，且且评估基基准日为为办学批批准日；出资人人按一定定比例从从办学结结余中取取得的合合理回报报，如再再投入到到学校，必须经经依法设设立的验验资机构构验资并并出具证证明。（四） 举办者必必须在学学校法人人登记成成立后一一年内办办理过户户手续，将投入入资产（房屋、建筑物物和土地地使用权权等）过过户到学学校名下下。本办
12、法试试行前举举办者投投入学校校的资产产尚未过过户到学学校名下下的，自自本办法法下发之之日起11年内完完成过户户工作。资产未未过户到到学校名名下前，举办者者对学校校债务等等依法承承担相应应法律责责任。第十七条 学校按法法定验资资机构或或具有评评估资格格的中介介机构所所出具的的书面报报告合理理确定举举办者的的出资额额，依法法向教育育主管部部门和登登记管理理部门核核准；如如需修改改学校章章程中有有关出资资额的记记载事项项，学校校应当按按法定验验资机构构或具有有评估资资格的中中介机构构所出具具的书面面报告合合理确定定出资额额，经教教育主管管部门审审核后，报登记记管理部部门核准准。要依依法落实实学校的的
13、法人财财产权。学校的的法人财财产权依依法受到到国家有有关法律律法规保保护，学学校存续续期间，可以依依法管理理和使用用其资产产，任何何组织和和个人不不得截留留、私分分、挪用用或侵占占学校的的资产。禁止学学校利用用本校教教学设施施提供经经济担保保或财产产抵押。第十八条 学校必须须依法加加强和规规范法人人财产管管理，并并按照国国家有关关规定设设置会计计账簿。学校应当当对国家家资助财财产、出出资人投投入学校校的财产产、受赠赠财产和和办学积积累的财财产，进进行分类类核算和和管理。出资人人对学校校投入的的财产和和学校接接受捐赠赠的财产产，应当当按依法法设立的的验资机机构验资资或具有有评估资资格的中中介机构
14、构依法进进行评估估所出具具的书面面报告中中确定的的财产，进行登登记和管管理。第十九条 学校要对对取得的的有指定定项目和和用途的的财产进进行分类类核算；对获得得的专项项经费，应当在在每年度度末向专专项经费费的提供供者报送送资金使使用情况况。第二十条 固定资产产是指单单位价值值在规定定标准以以上（单单位价值值在20000元元以上），使用用期限在在1年以以上，并并在使用用过程中中基本保保持原有有物质形形态的资资产。单单位价值值虽未达达到规定定标准，但耐用用时间在在1年以以上的大大批同类类物资，也作为为固定资资产管理理。学校校的固定定资产一一般分为为6类：（一） 房屋和建建筑物；（二） 专用设备备；（
15、三） 一般设备备；（四） 文物和陈陈列品；（五） 图书；（六） 其他固定定资产。学校应当当根据规规定的固固定资产产标准，结合本本校的具具体情况况，制定定各类固固定资产产的明细细目录。第二十一条 为便于准准确反映映固定资资产的新新旧程度度，正确确核算办办学成本本，学校校应当进进行固定定资产折折旧核算算。固定资产产折旧按按照民民办中小小学校固固定资产产分类折折旧年限限表的的规定执执行。折折旧方法法采用平平均年限限法，残残值率为为5%。学校应应当对固固定资产产按月提提取折旧旧，文物物和陈列列品除外外。当月月增加的的固定资资产，当当月不提提折旧，从下月月起计提提折旧；当月减减少的固固定资产产，当月月照
16、提折折旧，从从下月起起不提折折旧。民办中小小学校固固定资产产折旧年年限表固定资产产分类折旧年限限一、房屋屋、建筑筑物1. 钢筋混凝凝土框架架结构2. 混合结构构3. 砖木结构构4. 简易房40550年35445年20225年8100年二、专用用设备8年5. 文体设备备6. 医疗设备备7. 机器、机机械设备备8. 交通运输输工具三、一般般设备5年9. 电教设备备10. 印刷设备备11. 办公设备备12. 家具13. 实验器材材14. 电子计算算机15. 电子配件件3年四、文物物及陈列列品五、图书书3年六、其他他固定资资产10年第二十二条 学校应当当对不同同性质的的负债分分别管理理，及时时清理并并
17、按照规规定办理理结算，保证各各项负债债在规定定期限内内归还。第二十三条 学校应当当对教职职工实施施有效的的绩效考考评，合合理控制制教职工工薪酬，调动教教职工的的积极性性。学校校高级管管理人员员的薪酬酬支付方方案应当当经学校校决策机机构审议议、批准准。第五章 收入入和费用用管理第二十四条 学校的收收入分为为：提供供服务收收入、政政府补助助收入、捐赠收收入、投投资收益益和其他他收入。收入应应当按照照是否存存在限定定，区分分为非限限定性收收入和限限定性收收入，并并设置相相应的明明细科目目进行明明细核算算。（一） 提供服务务收入是是指学校校开展教教学及辅辅助活动动取得的的收入，包括学学费收入入、住宿宿
18、费收入入等。（二） 政府补助助收入是是指学校校因国家家机构给给予的资资助而取取得的收收入。（三） 捐赠收入入是指学学校接受受公民、法人或或其他组组织的捐捐赠所取取得的收收入。（四） 投资收益益是指因因对外投投资取得得的投资资净损益益。（五） 其他收入入是指学学校除提提供服务务收入、政府补补助收入入、捐赠赠收入、投资收收益以外外的其他他收入，如确实实无法支支付的应应付款项项、存货货盘盈、固定资资产盘盈盈、固定定资产处处置净收收入、无无形资产产处置净净收入等等。第二十五条 学校的费费用分为为：业务务活动成成本、管管理费用用、筹资资费用、所得税税和其他他费用。（一） 业务活动动成本是是指学校校开展教
19、教学及辅辅助活动动中所发发生的与与直接提提供教育育服务相相关的费费用，可可细分为为：基本本工资、津贴、奖金、住房公公积金、社会保保险缴费费、福利利费、兼兼职教师师薪酬、劳务费费、工会会经费、折旧、材料费费、图书书资料购购置费、办公费费、印刷刷费、水水电费、邮电费费、取暖暖费、交交通费、差旅费费、会议议费、培培训费、招待费费、租赁赁费、物物业管理理费、维维修费、医疗费费、助学学金、绿绿化费、宣传活活动费、税费支支出及其其他费用用。（二） 管理费用用是指学学校决策策机构进进行管理理和学校校的后勤勤保障部部门提供供后勤服服务等所所发生的的各项费费用，包包括学校校决策机机构的公公务支出出（包括括办公费
20、费、会议议费和差差旅费等等）、后后勤服务务人员的的薪酬支支出（基基本工资资、津贴贴、奖金金、住房房公积金金、社会会保障费费、福利利费等），存货货和固定定资产盘盘亏损失失、资产产减值损损失、聘聘请中介介机构费费、因预预计负债债所产生生的损失失等。（三） 筹资费用用是指学学校为筹筹集业务务活动所所需资金金而发生生的费用用，包括括学校获获得捐赠赠资产而而发生的的费用以以及应当当计入当当期费用用的借款款费用、汇兑损损失（减减汇兑收收益）等等。（四） 所得税是是指学校校办学活活动过程程中应依依法缴纳纳的所得得税。（五） 其他费用用是指学学校发生生的、无无法归属属到上述述业务活活动成本本、管理理费用、筹资
21、费费用、所所得税的的各种费费用，包包括固定定资产处处置净损损失、无无形资产产处置净净损失等等。学校发生生的业务务活动成成本、管管理费用用、筹资资费用、所得税税和其他他费用，应当在在实际发发生时按按其发生生额计入入当期费费用。学学校发生生的各项项交易或或事项（包括与与出资人人相关的的交易或或事项）应当以以公允价价值为基基础。第二十六条 学校应当当明确区区分教育育活动收入入和非教教育活动动收入、教育活活动支出出和非教教育活动动支出；无法明明确区分分的支出出项目，应按合理的标准分分摊归集集到有关关项目；分摊标标准一经经确定，本年度度内不得得变更，下年度度确需变变更的，按规定定程序办办理；并并在会计计
22、报表附附注中说说明变更更的内容容、事由由和影响响。第六章 结余余及其分分配第二十七条 结余是学学校（业业务活动动）取得得的全部部收入扣扣除全部部费用形形成的年年度净收收益（或或发生的的净亏损损）。办办学结余余是指学学校的全全部收入入扣除全全部费用用形成的的年度净净收益，扣除社社会捐助助、国家家资助的的资产后后，并依依据民办办教育促促进法及及实施条条例的规规定预留留发展基基金及按按照国家家有关规规定提取取其他必必要的专专用资金金后的余余额。第二十八条 学校决策策机构应应当根据据国家有有关规定定和自身身发展、建设需需要提取取具有专专门用途途的资金，即即专用资资金。（一） 提取发展展基金。学校应应当
23、按照照民办教教育促进进法及实实施条例例的规定定提取发发展基金金。发展展基金用用于学校校的建设设、维护护和教学学设备的的添置和和更新。（二） 鼓励学校校根据自自身发展展和建设设需要提提取风险险保证金金等其他他专用资资金。1. 风险保证证金。学学校可以以根据决决策机构构确定的的比例从从非限定定性收支支形成的的年度净净收益中中提取风风险防范范基金。风险防防范基金金用于学学校发生生意外事事故和学学校终止止的善后后处理。学校可以以按当年年学费收收入（或或管理费费）的22%提取取风险保保证金。风险保保证金的的累计金金额达到到学校当当年学费费收入（或管理理费）550%时时及以后后期间，可以不不再提取取。2.
24、 其他专用用资金。学校可可以根据据国家有有关规定定和事业业发展需需要设立立其他专专用资金金。如果当期期发生亏亏损，学学校可以以暂停计计提各类类专用资资金；如如果学校校前期发发生亏损损，学校校应当在在弥补亏亏损后按按上述程程序提取取各类专专用资金金。各类类专用资资金的提提取比例例和管理理办法，按照国家家有关规规定统一一执行；没有统统一规定定的，应应当根据据学校决决策机构构的决议议确定。各各类专用用资金应应当单独独核算，专款专专用。第二十九条 学校的办办学活动动符合民民办教育育促进法法及实施施条例的的规定，且依法法提取了了各类专专用资金金后的办办学结余余仍有余余额，可可以在办办学结余余的余额额范围
25、内内，根据据国家有有关规定定，由学学校决策策机构依依法确定定合理比比例提取取出资人人回报。 学校在在确定出出资人从从办学结结余中取取得回报报的比例例时，应应当严格格按照民民办教育育促进法法实施条条例的相相关规定定操作。对于收收取费用用高、用用于教育育教学活活动和改改善办学学条件的的支出占占收取费费用的比比例低，并且办办学水平平和教育育质量低低的民办办学校，其出资资人从办办学结余余中取得得回报的的比例不不得高于于同级同同类其他他民办学学校。学校决策策机构作作出向出出资人支支付回报报的决定定，应当当自该决决定作出出之日起起15日日内，将将初步决决定、具具体支付付方案及及与其办办学水平平和教育育质量
26、有有关的材材料、财财务状况况在校内内公示，并向社社会公布布。如果果在1个个月的公公示期内内社会各各方均无无异议，学校应应当在公公示期满满15日日内将该该决定作作为向出出资人支支付回报报的正式式决定，一并与与具体支支付方案案和与其其办学水水平和教教育质量量有关的的材料、财务状状况报教教育主管管部门备备案。如如果1个个月的公公示期内内社会各各界对该该决定草草案存在在异议，可以向向学校提提出或者者向教育育主管部部门反映映。第七章 内部部控制第三十条 学校应当当根据国国家有关关法律、行政法法规和内内部控制制规范，结合本本学校的的业务活活动特点点，制定定相应的的内部控控制制度度，加强强风险管管理，提提高
27、会计计信息质质量和管管理水平平。（一） 学校应当当按照不不相容职职务相分分离的原原则，合合理设置置会计及及相关工工作岗位位，明确确职责权权限，形形成相互互牵制机机制，完完善会计计系统控控制。（二） 学校应当当实施财财产保全全控制。学校应应限制未未经授权权的人员员对财产产的直接接接触，采取定定期盘点点、财产产记录、账实核核对、财财产保险险等措施施，确保保各种资资产的安安全、完完整。（三） 学校应当当实施严严格的贷贷款审批批控制。学校的的贷款须须经财务务部门、决策机机构审核核、批准准。学校校应以自自有资金金为基础础，合理理确定外外借资金金的需要要量和期期限，尽尽可能降降低利息息成本和和筹资风风险。
28、（四） 实施会计计电算化化的学校校，其会会计电算算化核算算软件应应事先通通过主管管财政部部门的检检查备案案。学校校应当严严密会计计电算化化操作、审核等等各个环环节的制制度规范范，加强强对财务务会计电电子信息息系统的的开发与与维护、数据输输入与输输出、文文件存储储与保管管、网络络安全等等方面的的控制，防止人人为操纵纵因素，确保内内部会计计控制有有效实施施。（五） 学校应当当加强监监督，充充分发挥挥内部审审计的职职能。学学校应建建立内部部审计机机构，并并保证其其独立性性。内部部审计机机构向学学校决策策机构负负责，定定期或不不定期开开展内部部审计工工作，审审计结果果向学校校决策机机构汇报报，及时时发
29、现问问题，并并消除隐隐患，堵堵塞漏洞洞，防止止舞弊、经济职职务犯罪罪，保护护学校的的财产安安全。第八章 财务务报告和和财务分分析第三十一条 每个会计计年度结结束时，学校应应当按照照决算要要求提供供年度财财务会计计报告和和财务分分析报告告。财务务会计报报告是反反映学校校财务状状况、业业务活动动和现金金流量等等情况的的书面报报告，由由会计报报表、会会计报表表附注和和财务情情况说明明书组成成。第三十二条 财务报告告中的会会计报表表至少应应当包括括以下三三张报表表：资产产负债表表、业务务活动表表和现金流流量表。 各各报表的的编号及及编制期期如下：编号适用范围围会计报表表名称编制期会民办中中小011表所
30、有民办办中小学学校资产负债债表中期报告告、年度度报告会民办中中小022表所有民办办中小学学校业务活动动表中期报告告、年度度报告会民办中中小033表所有民办办中小学学校现金流量量表中期报告告、年度度报告财务会计计报告的的格式、编制及及年终结结账说明明见上上海市民民办中小小学校会会计核算算办法。第三十三条 财务会计计报告分分为年度度财务会会计报告告和中期期财务会会计报告告。学校校在编制制中期财财务会计计报告时时，应当当采用与与年度会会计报表表相一致致的确认认与计量量原则。中期财财务会计计报告的的内容较较年度财财务会计计报告内内容可以以适当简简化，但但仍应保保证有与理解解中期期期末财务务状况和和中期
31、业业务活动动情况及及其现金金流量相相关的重重要财务务信息。学校内部部管理需需要的会会计报表表由单位位自行规规定。 第三十四条 财务分析析是财务务管理工工作的重重要组成成部分。学校应应当按照照主管部部门的规规定和要要求，根根据学校校财务管管理的需需要，定定期编制制财务分分析报告告。财务务分析的的内容包包括学校校事业发发展和预预算执行行、资产产使用管管理、收收入、费费用和专专用资金金的使用用、学校校对出资资人支付付回报的的情况以以及学校校存在主主要问题题和改进进措施等等。财务分析析指标包包括出资资人投入入资金变变动情况况、国家家资助的的变动情情况、社社会捐赠赠的变动动情况、学校办办学积累累增减变变
32、动情况况、固定定资产增增减变动动情况；预算收收支完成成率、人人员支出出和公用用支出占占业务活活动成本本及管理理费用的的比例、资产负负债率、生均费费用（或或成本）增减、现金流流量变动动情况等等。学校校可以根根据本校校特点增增加财务务分析指指标。第三十五条 学校年度度财务会会计报告告和财务务分析报报告，应应当经财财务机构构负责人人（会计计主管人人员）、法定代代表人审审核，同同时签名名并盖章章。学校校年度财财务会计计报告须须经注册册会计师师审计并并出具书书面审计计报告。学校应应当在年年度终了了后4个个月内将将年度财财务会计计报告和和审计报报告一并并上报教教育主管管部门和和有关报报表使用用者。第九章财
33、财务清算算第三十六条 经国家有有关部门门批准，学校举举办者变变更或学学校终止止时，应应当予以以公告，并依法法进行财财务清算算。第三十七条 学校因举举办者变变更或自自己要求求终止的的，由学学校组织织清算；被审批批机关依依法撤销销的，由由审批机机关组织织清算；因资不不抵债无无法继续续办学而而被终止止的，由由人民法法院组织织清算。学校财务务清算，应当成成立清算算机构，并在教教育主管管部门、登记管管理部门门和财政政部门、国有资资产管理理部门的的监督指指导下，对学校校的财产产、债权权、债务务等进行行全面清清理，编编制财产产目录和和债权、债务清清单，提提出财产产作价依依据和债债权、债债务处理理办法。第三十
34、八条 学校财务务清算时时，首先先应退学学生学费费、杂费费和其他他费用；其次支支付所欠欠教职工工的工资资及社会会保险缴缴费；最最后偿还还银行贷贷款及其其他各种种债务。学校清清算后的的剩余财财产，返返还或者者折价返返还出资资人的投投入后，由教育育主管部部门统筹筹安排，做好社社会公益益资产的的移交、接收、划转和和管理工工作，并并妥善处处理各项项遗留问问题。第十章附附则第三十九条 民办成人人中专、成人中中学和非非学历教教育机构构及政府府委托的的以招收收农民工工同住子子女为主主的民办办农民工工子女小小学可参参照本办办法执行行。第四十条 本办法自自20110年11月1日日起执行行。第四十一条 本办法由由上
35、海市市教育委委员会负负责解释释和修订订。附件2：上海市民民办中小小学校会会计核算算办法第一章 总则则一、 为了规范范民办中中小学校校的会计计核算，保证会会计信息息的真实实、完整整，根据据中华华人民共共和国会会计法、民民间非营营利组织织会计制制度及及国家其其他有关关法律、法规的的规定，制定本本办法。二、 本办法适适用于国国家机构构以外的的社会组组织或者者个人利利用非国国家财政政性经费费，面向向社会举举办的民民办中小小学校。三、 本办法所所称的民民办中小小学校是是指：民民办的普普通中小小学校、幼儿园园、中等等职业学学校。（简称学学校）四、 学校会计计年度自自公历11月1日日起至112月331日止止
36、。五、 会计核算算应当以以学校的的持续经经营为前前提。会会计核算算应当划划分会计计期间，分期结结算账目目和编制制财务会会计报告告。六、 会计核算算应当以以权责发发生制为为基础。 七、 会计记账账应当采采用借贷贷记账法法。 八、 学校会计计核算以以人民币币为记账账本位币币，以“元”为单位位，元以以下记至至“角”、“分”。发生生外币收收支的，应折算算为人民民币核算算。九、 学校进行行会计核核算，应应按本办办法的规规定设置置和使用用会计科科目。本本办法规规定的会会计科目目编号不不得改变变或重编编。 十、 学校填制制会计凭凭证、登登记会计计账簿、管理会会计档案案等要求求，按照照中华华人民共共和国会会计
37、法、会会计基础础工作规规范和和会计计档案管管理办法法等的的规定执执行。 十一、 学校应当当根据国国家有关关法律、行政法法规和内内部会计计控制规规范，结结合本单单位的业业务活动动特点，制定相相适应的的内部控控制制度度，加强强风险管管理，提提高会计计信息质质量和管管理水平平。十二、 学校应当当根据有有关会计计法律、行政法法规和本本办法的的规定，在不违违反本办办法的前前提下，结合其其具体情情况，制制定满足足学校内内部管理理需要的的会计核核算办法法。第二章 会计计核算一一般原则则一、 会计核算算应当以以实际发发生的交交易或者者事项为为依据，如实反反映学校校的财务务状况、业务活活动情况况和现金金流量等等
38、信息。 二、 会计核算算所提供供的信息息应当能能够满足足会计信信息使用用者（如如出资人人、捐赠赠者、政政府部门门）等的的需要。 三、 会计核算算应当按按照交易易或者事事项的实实质进行行，而不不应当仅仅仅按照照它们的的法律形形式作为为其核算算依据。 四、 会计政策策前后各各期应当当保持一一致，不不得随意意变更。如有必必要变更更，应当当在会计计报表附附注中披披露变更更的内容容和理由由、变更更的累积积影响数数，以及及累积影影响数不不能合理理确定的的理由等等。 五、 会计核算算应当按按照规定定的会计计处理方方法进行行，会计计信息应应当口径径一致、相互可可比。 六、 会计核算算应当及及时进行行，不得得提
39、前或或延后。 七、 会计核算算和编制制的财务务会计报报告应当当清晰明明了，便便于理解解和使用用。 八、 在会计核核算中，所发生生的费用用应当与与其相关关的收入入相配比比，同一一会计期期间内的的各项收收入和与与其相关关的费用用，应当当在该会会计期间间内确认认。 九、 资产在取取得时应应当按照照实际成成本计量量，但本本办法有有特别规规定的，按照特特别规定定的计量量基础进进行计量量。资产产账面价价值的调调整，应应当按照照本办法法的规定定执行。除法律律、行政政法规和和国家统统一的会会计制度度另有规规定外，学校一一律不得得自行调调整资产产账面价价值。 十、 会计核算算应当遵遵循谨慎慎性原则则。 十一、
40、会计核算算应当合合理划分分应当计计入当期期费用的的支出和和应当予予以资本本化的支支出。十二、 会计核算算应当遵遵循重要要性原则则的要求求，对资资产、负负债、净净资产、收入、费用等等有较大大影响，并进而而影响财财务会计计报告使使用者据据以作出出合理判判断的重重要会计计事项，必须按按照规定定的会计计方法和和程序进进行处理理，并在在财务会会计报告告中予以以充分披披露；对对于非重重要的会会计事项项，在不不影响会会计信息息真实性性和不致致于误导导会计信信息使用用者做出出正确判判断的前前提下，可适当当简化处处理。第三章 会会计科目目一、会计计科目使使用要求求（一）本本办法统统一规定定会计科科目的编编号，以
41、以便于编编制会计计凭证，登记账账簿，查查阅账目目，实行行会计电电算化。学校不不得随意意打乱重重编。某某些会计计科目之之间留有有空号，供增设设会计科科目之用用。（二）学学校应当当按照本本办法的的规定，设置和和使用会会计科目目。在不不影响会会计核算算要求和和会计报报表指标标汇总，以及对对外提供供统一的的财务会会计报告告的前提提下，可可以根据据实际情情况自行行增设、减少或或合并某某些会计计科目。明细科目目的设置置，除本本办法已已有规定定外，在在不违反反统一会会计核算算要求的的前提下下，学校校可以根根据需要要自行确确定。（三）对对于会计计科目名名称，学学校可以以根据本本校的具具体情况况，在不不违背会会
42、计科目目使用原原则的基基础上，确定适适合于本本校的的的会计科科目名称称。（四）学学校在填填制会计计凭证、登记会会计账簿簿时，应应当填列列会计科科目的名名称，或或者同时时填列会会计科目目的名称称和编号号，不得得只填科科目编号号，不填填列科目目名称。（五）学学校应当当根据本本办法有有关财务务会计报报告的编编制基础础、编制制依据、编制原原则和方方法的要要求，对对外提供供真实、完整的的财务会会计报告告。学校校不得违违反规定定，随意意改变财财务会计计报告的的编制基基础、编编制依据据、编制制原则和和方法，不得随随意改变变本办法法规定的的财务会会计报告告有关数数据的会会计口径径。（六）学学校的年年度和中中期
43、财务务会计报报告，至至少应当当反映两两个年度度或两个个相关会会计期间间的比较较数据。二、会计计科目表表顺序号编号会计科目目名称（一）资资产类110011现金210022银行存款款310099其他货币币资金411011短期投资资511022短期投资资跌价准准备611111应收票据据711211应收账款款811222其他应收收款911311坏账准备备1011411预付账款款1112011存货1212022存货跌价价准备1313011待摊费用用1414011长期股权权投资1514022长期债权权投资1614211长期投资资减值准准备1715011固定资产产1815022累计折旧旧1915055在建工
44、程程2015066文物文化化资产2115099固定资产产清理2216011无形资产产2317011受托代理理资产2418011长期待摊摊费用（二）负负债类2521011短期借款款2622011应付票据据2722022应付账款款2822033预收账款款2922044应付工资资3022055应付出资资人回报报3122066应交税金金3222099其他应付付款3323011预提费用用3424011预计负债债3525011长期借款款3625022长期应付付款3726011受托代理理负债（三）净净资产类类3831011非限定性性净资产产3931022限定性净净资产4031033本年结余余4131044结
45、余分配配（四）收收入类4241011提供服务务收入4342011政府补助助收入4443011社会捐赠赠收入4544011投资收益益4645011其他收入入（五）费费用类4751011业务活动动成本4852011管理费用用4953011筹资费用用5054011所得税5155011其他费用用三、会计计科目使使用说明明（一）资资产类10011现金1. 本科目核核算学校校的库存存现金。学校内内部周转转使用的的备用金金，应在在“其他应应收款”科目中中核算，不在本本科目核核算。2. 学校应当当严格按按照国家家有关现现金管理理的规定定收支现现金，并并严格按按照本办办法规定定核算现现金的各各项收支支业务。3.
46、 学校收到到现金，借记本本科目，贷记相相关科目目；支出出现金做做相反会会计处理理。4. 学校应当当设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务发生顺顺序逐笔笔登记。每日终终了，应应当计算算当日的的现金收收入合计计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符。5. 每日终了了结算现现金收支支、财产产清查等等发现的的现金短短缺或溢溢余，应应当及时时查明原原因，并并根据管管理权限限，报经经批准后后，在期期末结账账前处理理完毕：(1) 如为现金金短缺，属于应应由责任任人或保保险公司司赔偿的的部分，借记“其他应应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无无