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1、*实业发展总公司财务管理制度目 录第一章 总则第二章 财务职责责、目标标第三章 资产的管管理第四章 投融资管管理第五章 成本和费费用的管管理第六章 产品销售售收入、利润的的管理第七章 财务预算算管理第八章 企业清算算第九章 财务会计计报告第十章 经济活动动分析第十一章 财务审批批制度第十二章 会计档案案管理办办法第十三章 发票和收收据的使使用管理理第十四章 财务保密密制度第一章 总 则第一条 为加强对对公司财财务工作作的管理理与监督督，保护护国家和和公司的的合法权权益；确确保国有有资产的的保值、增值；充分发发挥财务务预算的的预测、控制作作用；规规范公司司投融资资行为，提高资资金运作作效率，减少
2、融融资风险险，保证证资金运运营的安安全性与与收益性性；完善善财务报报告与分分析，严严格财务务审批程程序；加加强会计计档案和和发票、收据的的管理，提高财财务保密密意识。现根据据会计计法等等有关国国家财经经法律、法规和和公司章章程、合合同，结结合本公公司的具具体情况况，特制制定本制制度。第二章 财务职职责、目目标第二条 经理办办公会依依照健全全、有效效的原则则设置独独立的会会计机构构，在经经理办公公会和总总经理、总会计计师的领领导下，开展具具体的财财务会计计工作，并对经经理办公公会和总总经理、总会计计师负责责。第三条 公司配配备合格格的财务务会计人人员，办办理财务务会计工工作，运运作公司司的财务务
3、管理。财务部行行使以下下职责：1、公司司经营活活动数据据的收集集和稽核核。2、资金金筹措和和会计核核算3、资产产管理及及财务预预算和分分析4、现金金流量分分析及预预算控制制5、客户户信用评评估及商商务评估估6、对外外投资的的监管与与控制财务管理理的目标标为：1、 严格执行行国家、经理办办公会、公司的的法规制制度。2、提高高业务素素质，以以电算化化为手段段，以制制度规范范为基础础，通过过现金流流量计划划来合理理筹措和和运用现现金。确确保公司司财务目目标的实实现，经经过不懈懈努力和和持续改改进逐步步建立起起适合发发展需要要的规范范高效的的财务管管理体系系。3、提供供及时、可靠、有效财财务数据据为公
4、司司经营决决策，为为各部门门内部管管理提供供准确数数据。4、树立立强烈的的为公司司经营业业务需要要服务的的意识，摆正位位置，做做到严格格执法、热情服服务。第三章 资产的的管理第四条 流动资资产包括括货币资资金、有有价证券券、应收收和预付付款以及及各项存存货等。（一）货货币资金金、有价价证券的的管理1、现金金的管理理：1.1现现金出纳纳必须做做到日清清月结，随时清清点库存存现金。财务部部领导及及有关人人员必须须定期或或不定期期对库存存现金进进行抽查查，以保保证帐实实相符。1.2出出纳人员员到银行行提取现现金，必必须同时时有两个个人前往往办理。1.3现现金的开开支范围围为：职职工的工工资、津津贴、
5、劳劳保费、福利费费、奖金金等及国国家规定定对个人人的零星星支出；出差人人员必须须随身携携带的差差旅费；结算起起点以下下的零星星支出等等。1.4现现金库存存不得超超过公司司核定的的库存，限额为为人民币币伍万元元。1.5严严格执行行国务院院关于现现金管理理暂行条条例的规规定，不不准以收收抵支，不准以以白条抵抵库存现现金。1.6领领取现金金时，要要持有符符合公司司资金支支付审批批程序的的有效单单据（如如借款单单或报销销单），财务方方可支付付现金。2、银行行转帐支支票的管管理：2.1属属于市内内超过110000元以上上的支出出，采用用转帐支支票。2.2不不准开空空头支票票。2.3领领取支票票时，要要持
6、有注注明借款款用途、金额和和公司规规定的审审批人员员的用款款申请单单，并登登记支票票领用薄薄，方可可签发支支票。借借款要按按批准的的用途使使用，不不得挪做做他用。超超过用款款限额，必须事事先征得得原批准准人和财财务部同同意，否否则出现现银行空空头而被被罚款，由借款款人负全全部责任任。2.4持持转帐支支票人员员，一旦旦发现丢丢失，应应立刻通通知财务务部，马马上到收收款单位位和银行行挂失查查找，查查找无效效，需到到电视台台或报社社等部门门声明作作废。由由此造成成的损失失由责任任人承担担。 3、出出纳人员员必须每每月核对对银行对对账单和和银行存存款日记记账。并并编制银银行存款款余额调调节表。4、所有
7、有借款人人员必须须在规定定的时间间内报销销清账，否则，财务部部门有权权采取相相关措施施。其中中市内自自借款之之日起55日内，出差返返回单位位后100日内。5、银行行账户必必须按国国家规定定开设和和使用，银行行账户只只供本单单位经营营业务收收支结算算使用，严禁出出借账户户供外单单位或个个人使用用，严禁禁为外单单位或个个人代收收代支、转账套套现。6、各项项外币资资金的收收付及存存放应遵遵守国家家外汇管管理的有有关规定定。外币币与记账账本币之之间的折折算，按按财政部部的有关关规定办办理。7、银行行账户印印鉴不准准一人统统一保管管使用，印鉴保保管人临临时出差差时由其其委托他他人代管管。8、有价价证券应
8、应按日期期、类别别、金额额等相关关信息设设置备查查薄逐笔笔详细登登记。（二）应应收和预预付款项项的管理理1、应收收及预付付款项包包括应收收票据、应收账账款、预预付账款款、应收收政策性性补贴、其他应应收款项项等。2、应收收账款、预付账账款应定定期与客客户核对对确认，定期编编制应收收账款账账龄分析析表，对对重点客客户实施施欠款追追踪。3、部门门应于次次月5日日前提供供一份上上月尚未未收款的的应收收账款帐帐龄明细细表，提交给给业务部部门、主主管市场场的经理理。由相相关业务务人员核核对无误误后报经经主管及及总经理理批准进进行账款款回收工工作。4、业务务部门应应严格对对照信用额额度表和财务务部门报来的的
9、账龄明明细表，及时时核对、跟踪赊赊销客户户的回款款情况，对未按按期结算算回款的的客户及及时联络络和反馈馈信息给给主管副副总经理理。 55、业务务人员在在与客户户签定合同同或协议议书时，应按照照信用用额度表表中对对应客户户的信用用额度和和期限约约定，负负责所经手的相关账账款的催催收和联联络。如如超过信信用期限限者，按按以下规规定处理理： 5.11超过11-100天时，由经办办人上报报部门经经理，并并电话催催收； 5.2超过过11-60天天时，由由部门经经理上报报主管副副总经理理，派员员上门催催收，并扣经办办人该票票金额220%的的计奖成成绩； 5.33超过661-990天时时，并经经催收无无效的
10、，由业务务主管报报总经理理批准后后作个案处处理（如如提请公公司法律律顾问考考虑通过过法院起起诉等催催收方式式），并并扣经办办人该票票金额550%的的计奖成成绩。6、业务务员在外外出收帐帐前要仔仔细核对对客户欠欠款的正正确性，不可到到客户处处才发现现数据差差错，有有损公司司形象。外出前前需预先先安排好好路线经经业务主主管同意意后才可可出去收收款；款款项收回回时业务务员需整整理已收收的账款，并并填写应应收账款回款款明细表表，若有有折扣时时需在授授权范围围内执行行，并书书面陈述述原因，由业务务经理签签字后及及时向财财务交纳纳相关款款项并销销账。 7、清收账款由业业务部门门统一安安排路线线和客户户，并
11、确确定返回回时间，业务员员在外清清收账款，每每到一客客户，无无论是否否清结完完毕，均均需随时时向业务务经理电电话汇报报工作进进度和行行程。任任何人不不得借机机游山玩玩水。 8、业业务员收收账时应收收取现金金或票据据，若收收取银行行票据时时应注意意开票日日期、票票据抬头头及其金金额是否否正确无无误，如如不符时时应及时时联系退退票并重重新办理理。若收收汇票时时需客户户背面签签名，并并查询银银行确认认汇票的的真伪性性；如为为汇票背背书时要要注意背背书是否否清楚，注意一一次背书书时背书书印章是是否与汇汇票抬头头一致，背书印印章是否否为发票票印章。 9、收取的的汇票金金额大于于应收账账款时非非经业务务经
12、理同同意，现现场不得得以现金金找还客客户，而而应作为为暂收款款收回，并抵扣扣下次账账款。 100、收款款时客户户现场反反映价格格、交货货期限、质量、运输问问题，在在业务权权限内时时可立即即同意，若在权权限外时时需立即即汇报主主管，并并在不超超过3个个工作日日内给客客户以答答复。如如属价格格调整，回公司司应立即即填写价价格调整整表告知知相关部部门并在在相关资资料中做做好记录录。 111、业务务人员在在销售产产品和清清收账款时不不得有下下列行为为，一经经发现，一律予予以开除除，并限限期补正正或赔偿偿，严重重者移交交司法部部门。11.11 收款款不报或或积压收收款。11.22 退货货不报或或积压退退
13、货。111.33 转售售不依规规定或转转售图利利。（三）存存货的核核算和管管理存货包括括：在途途材料、库存原原材料、辅助材材料、包包装物、在产品品，自制制半成品品、产成成品、代代销商品品、低值值易耗品品和物料料用品等等。公司的各各种存货货的收、发、领领、退，应根据据实际数数量，及及时办理理出入库库的各种种手续，并设置置有数量量、余额额的明细细账，逐逐项逐笔笔登记，加强管管理。公司的原原材料采采用实际际成本核核算。外购存货货、生产产入库时时，采购购、生产产人员要要填制入入库单。领用、销售存存货时，领料、销售人人员要填填制领料料单、出出库单。详见附附件存存货管理理办法。每年的六六月底和和十二月月底
14、，财财务部要要组织人人员对存存货进行行盘点清清查，对对盘盈盘盘亏情况况，及时时提出处处理意见见，报总总经理同同意后，财务按按有关规规定处理理账务。仓库必须须每月至至少盘点点一次库库存，保保证实际际库存与与账面结结存一致致，财务务部每月月月底做做好材料料稽核工工作，保保证账实实相符。第五条 固定资资产和在在建工程程管理（一）固固定资产产是指使使用期限限在一年年以上，单位价价值在人人民币220000元以上上的房屋屋建筑物物、机器器设备、运输工工具及电电子仪器器等。固定资产产折旧采采用年限限平均法法，净残残值率按按照不高高于固定定资产原原值的33%确定定。有关部门门办理固固定资产产的增加加，转移移，
15、报废废等手续续，财务务部负责责公司固固定资产产的核算算工作，计算提提取固定定资产折折旧，并并按使用用部门分分摊。资产管理理部门负负责公司司的机器器设备，电子仪仪器的综综合管理理，并建建立固定定资产卡卡片。固定资产产的报废废，要填填写固定定资产报报废申请请单，经经经理办办公会讨讨论，批批准后财财务凭此此处理账账务。对固定资资产，每每年必须须组织两两次清点点。第一一次在每每年的六六月底，第二次次在每年年的十二二月底。盘点事事项由财财务部组组织实施施，对盘盘点结果果填制固固定资产产盘点表表，并写写出书面面报告交交总经理理、总会会计师。 盘存存数如与与账面记记录不符符，应查查明原因因，并追追究责任任人
16、的相相关责任任。盘盈盈的固定定资产，按原价价扣除预预计累计计折旧后后，计入入营业外外收入，盘亏的的固定资资产按原原价扣除除累计折折旧和过过失人或或保险公公司等的的赔偿后后，计入入营业外外支出。（二）在在建工程程包括施施工前的的准备，正在施施工和已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程。公司实实施在建建工程前前，应认认真编制制工程预预算。工工程竣工工后，及及时办理理竣工决决算。在建工程程按实际际成本计计价，与与购建固固定资产产有关的的专项借借款利息息及汇兑兑损益在在固定资资产交付付使用或或完工之之前计入入在建工工程成本本，在固固定资产产交付使使用后发发生的，计入当当期财务务费用。所建造造的固定定
17、资产达达到预定定可使用用状态之之日起，根据工工程预算算、造价价或工程程实际成成本等，按估计计的价值值转入固固定资产产；在办办理竣工工决算后后，按决决算价格格调整固固定资产产账面价价值。公司在期期末对在在建工程程逐项进进行检查查，在建建工程减减值准备备按单项项资产账账面价值值与可收收回金额额孰低计计量，可可收回金金额低于于账面价价值的部部分，计计提在建建工程减减值准备备。存在在下列情情形时，应当计计提在建建工程减减值准备备：1、除因因国防等等特殊原原因外，在建工工程停建建、缓建建，并且且预计在在未来33年内不不会重新新开工的的，应当当计提减减值准备备，但停停建当年年计提的的减值准准备不得得超过在
18、在建工程程账面价价值的330；2、所建建项目在在性能上上、技术术上已经经落后，并且给给企业带带来的经经济利益益具有很很大不确确定性，如工程程在建期期间由于于技术更更新、拟拟进行改改建或重重建，致致使在建建工程发发生减值值的；3、其他他足以证证明在建建工程已已经发生生减值准准备的情情况，如如在建工工程遭受受灾害影影响而部部分毁损损、经技技术测试试无法达达到设计计使用要要求等实实际发生生减值的的情形。 第六条条 无形形资产和和其他资资产管理理 （一一）公司司的无形形资产包包括工业业产权、专有技技术、专专利权、商标权权、场地地使用权权和其他他无形资资产，应应当分别别核算，并在资资产负债债表中分分别列
19、项项反映。投资人投投入的无无形资产产，按照照合同、协议或或者企业业申请书书中所列列金额以以及由企企业负担担的有关关费用入入账；购购入的无无形资产产，按照照实际支支付的有有关费用用入账。无形资产产应自公公司开始始受益起起按照预预计的受受益期分分期平均均摊销，受益期期无法确确认的，按不少少于100年的期期限平均均摊销。公司在期期末对无无形资产产逐项进进行检查查，如果果其可收收回金额额低于其其账面价价值的，按其差差额部分分计提无无形资产产减值准准备。确确定无形形资产的的可收回回金额时时，其中中土地使使用权可可参考烟烟台地区区国土资资源部门门近期公公布的同同类土地地的交易易指导价价；专利利权、商商标权
20、与与非专有有技术等等类无形形资产如如有市价价的，可可参考市市价确定定；没有有市价的的，可参参考专业业评估机机构的评评估价值值确定。（二）公公司的其其他资产产是指上上述资产产之外的的其他资资产。第四章 投融资资管理第七条 投资管管理(一) 本制度度所指的的投资指指长期投投资，包包括长期期债权投投资和长长期股权权投资。（二）经经理办公公会负责责公司新新建项目目、技改改项目、引进项项目、合合资合作作项目、参股项项目、兼兼并收购购项目、科研计计划项目目的审查查、申报报、立项项，可行行性研究究报告、扩充设设计的申申报审批批。（三）投投资的原原则1、必须须遵守国国家法律律、法规规，符合合国家产产业政策策；
21、2、必须须符合公公司的发发展战略略；3、必须须规模适适度，量量力而行行，不能能影响公公司主营营业务的的发展；4、必须须坚持效效益原则则，原则则上长期期投资收收益率不不应低于于公司的的净资产产收益率率。（四）投投资审批批程序公司及控控股企业业设立新新公司或或参股其其他公司司、搞新新项目开开发，必必须事先先进行可可行性研研究，从从以下几几方面进进行定量量和定性性分析、评价。1、对公公司发展展战略的的影响；2、对公公司经营营的影响响；3、主要要风险和和应对措措施；4、公司司的资源源包括人人力、物物力、财财力、管管理能力力能否满满足新的的投资需需要；5、投资资收益；6、税务务论证。（五）按按规定必必须
22、上报报审批的的项目，由公司司在末签签订任何何具有法法律效力力的合同同、协议议及未进进行任何何实际投投资之前前，备齐齐以下资资料，上上报中国国节能投投资公司司相关部部门：1、项目目投资申申请报告告或建议议书；2、投资资企业对对投资项项目的投投资决定定或决议议；3、项目目可行性性研究报报告；4、有关关合同、（协议议）草案案；5、资金金来源及及投资企企业的资资产负债债情况；6、有关关合作单单位的资资信情况况；7、政府府的有关关许可文文件；8、项目目执行人人的资格格及能力力等。（六）长长期投资资以取得得的实际际成本入入账，包包括支付付的税金金、手续续费等相相关费用用。长期期股权投投资差额额应按投投资期
23、限限摊销，没有投投资期限限的，借借方差额额按不超超过100年的期期限摊销销，贷方方差额按按不低于于10年年期限摊摊销。长长期股权权投资根根据不同同情况，分别采采用权益益法和成成本法（在被投投资单位位占有该该单位有有表决权权资本总总额200%或220%以以上，或或虽不足足20%但有重重大影响响的，采采用权益益法，占占有200%以下下或虽占占有200%以上上，但不不具有重重大影响响，采用用成本法法）。年年终根据据被投资资企业实实现的利利润或亏亏损（以以审计报报告为准准）计算算我方收收益,并并及时清清收股利利。第八条 融资管管理（一）本本制度所所指的融融资，仅仅指债务务资本融融资方式式，即公公司以负
24、负债方式式借入并并到期偿偿还的资资金，包包括短期期借款、长期借借款、应应付债券券、长期期应付款款等。（二）融融资的原原则1、总体体上以满满足企业业资金需需要为宜宜；2、充分分利用各各级政府府及行业业优惠政政策，积积极争取取低成本本融资，如如：无偿偿、资助助、无息息或贴息息贷款等等；3、长远远利益与与当前利利益兼顾顾； 4、慎重重考虑公公司的偿偿债能力力，避免免因到期期不能偿偿债而陷陷入困境境。（三）债债务性融融资1、各控控股企业业向银行行借款应应遵从银银行与国国家的有有关规定定，并以以维护公公司信誉誉为首要要原则，及时办办理银行行借款到到期归还还、续借借申报工工作，避避免罚息息、拖欠欠利息和和
25、延误借借款归还还事件的的发生。2、控股股企业的的以下对对外借款款（包括括长短期期借款、票据贴贴现等）须报万万利达总总部审批批：（1） 向其他他单位和和个人借借款超过过50万万元、向向银行借借款超过过2000万元时时；（2） 融资成成本高于于同期银银行贷款款利率110%时时；（3） 向有收收购或参参股意向向的借款款人借款款；（4） 借款有有限制性性条款，可能导导致公司司控制权权易手或或对公司司其他方方面产生生重大影影响如：如要求求以公司司的知识识产权、重大资资产作质质押、担担保等；3、未经经万利达达总部同同意，控控股企业业之间不不得互相相拆借资资金。第五章成成本和费费用的管管理第九条成成本和费费
26、用的管管理（一）成成本和费费用包括括为生产产产品提提供劳务务所耗费费的直接接材料、直接人人工、其其他直接接费用及及制造费费用，行行政管理理部门为为组织和和管理生生产经营营活动而而发生的的管理费费用，为为筹集资资金而发发生的财财务费用用，为销销售商品品而发生生的营业业费用。公司必须须分清本本期成本本、费用用和下期期成本、费用的的界限，不得任任意预提提和摊销销费用。工业企企业必须须分清各各种产品品成本的的界限，分清在在产品成成本和产产成品成成本的界界限，不不得任意意压低或或提高在在产品和和产成品品的成本本。（二）公公司应当当根据本本公司的的生产经经营特点点和管理理要求，确定适适合本公公司的成成本核
27、算算对象、成本项项目和成成本计算算方法。成本核核算对象象、成本本项目以以及成本本计算方方法一经经确定，不得随随意变更更，如需需变更，应当根根据管理理权限，经有权权机构批批准，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。成本本费用按按照以下下原则计计量：1、公司司在生产产经营过过程中所所耗用的的各项材材料，按按实际耗耗用数量量和账面面单价计计算，计计入成本本、费用用。2、公司司应支付付职工的的工资，应当根根据规定定的工资资标准、工时、产量记记录等资资料，计计算职工工工资，计入成成本、费费用。公公司按规规定给予予职工的的各种工工资性质质的补贴贴，也应应计入各各工资项项目。公公司应当当根据国国家规定定，计
28、算算提取福福利费，计入成成本、费费用。3、公司司在生产产经营过过程中所所发生的的其他各各项费用用，应当当以实际际发生数数计入成成本、费费用。凡凡应当由由本期负负担而尚尚未支出出的费用用，作为为预提费费用计入入本期成成本、费费用；凡凡已支出出，应当当由本期期和以后后各期负负担的费费用，应应当作为为待摊费费用，分分期摊入入成本、费用。（三）费费用管理理1、营业业费用本科目核核算公司司销售商商品过程程中发生生的费用用。 期期末，将将本科目目的余额额转入“本年利利润”科目，结转后后本科目目应无余余额。本科目按按费用项项目分别别设置二二级明细细科目，进行明明细核算算。本科目核核算的主主要内容容包括：1.
29、1公公司销售售商品过过程中发发生的运运输费、装卸费费、包装装费、保保险费、展览费费和广告告费，以以及为销销售本公公司商品品而专设设的销售售机构(含销售售网点、售后服服务网点点等)的职工工工资及及福利费费、类似似工资性性质的费费用、业业务费等等；1.2企企业在购购买商品品过程中中发生的的运输费费、装卸卸费、包包装费、保险费费、运输输途中的的合理损损耗和入入库前的的挑选整整理费等等；1.3支支付给代代理商的的销售佣佣金及代代理费；1.4按按照协议议规定按按产品的的销量或或利润的的一定比比例提取取，在该该项产品品的收入入中支付付的技术术转让费费。2、管理理费用本科目核核算公司司为组织织和管理理公司生
30、生产经营营所发生生的管理理费用。期末，将将本科目目的余额额转入“本年利利润”科目，结转后后本科目目应无余余额。本科目按按费用类类型设置置二级明明细科目目，进行行明细核核算。本科目核核算内容容主要包包括：2.1行行政管理理部门职职工工资资和按实实际发放放工资总总额的一一定比例例计提的的职工福福利费；2.2工工会经费费、职工工教育经经费、待待业保险险费、劳劳动保险险费、养养老保险险、独生生子女补补助费、住房公公积金、取暖津津贴、劳劳动保护护费、职职工退职职费、66个月以以上病假假人员工工资、职职工死亡亡丧葬补补助费、抚恤费费、按规规定支付付离退休休职工的的人各项项经费等等费用；2.3公公司的经经理
31、办公公会和行行政管理理部门发发生的，或者应应由公司司统一负负担的修修理费、物料消消耗、低低值易耗耗品摊销销、办公公费、固固定资产产折旧费费、差旅旅费、水水电费、取暖费费、租赁赁费、保保险费等等公司经经费；2.4公公司经理理办公会会会费（包括经经理办公公会成员员津贴、会议费费和差旅旅费等）；2.5聘聘请中介介机构费费、咨询询费（含含顾问费费）、诉诉讼费和和公证费费等；2.6房房产税、车船使使用税、土地使使用税、印花税税、矿产产资源补补偿费等等税费；2.7无无形资产产摊销，递延资资产摊销销，存货货盘亏或或盘盈（不包括括应计入入营业外外支出的的存货损损失）、计提的的坏账准准备和存存货跌价价准备；2.
32、8试试验检验验费、设设计制图图费、外外宾招待待费、业业务招待待费、技技术转让让费、研研究与开开发费、出国人人员经费费、警卫卫消防费费、排污污费、上上级管理理费、绿绿化造林林费用、水土流流失防治治费、采采矿权使使用费、矿产资源源补偿费费、削价价处理积积压物资资损失、水利基基金、汽汽车费用用等相关关费用。3、财务务费用本科目核核算公司司为筹集集生产经经营所需需资金等等而发生生的费用用，包括括利息支支出（减减利息收收入）、汇兑兑损失（减汇兑兑收益）以及相相关的手手续费等等。为购购建固定定资产的的专门借借款所发发生的借借款费用用，在固固定资产产达到预预定可使使用状态态前按规规定应予予资本化化的部分分，
33、不包包括在本本科目的的核算范范围内。期末，将将本科目目的余额额转入“本年利利润”科目，结转后后本科目目应无余余额。本科目按按“利息支支出”、“利息收收入”、“汇兑损损益”和“其他”设置二二级明细细科目，进行明明细核算算。“利息支支出”科目应应下设“短期借借款利息息”和“长期借借款利息息”三级明明细科目目；“汇兑损损益”科目应应下设“汇兑损损失”和“汇兑收收益”三级明明细科目目。第六章 产品销销售收入入、利润润管理第十条 销售收收入和利利润的管管理（一）公公司在下下列条件件均能满满足时予予以确认认商品销销售的实实现：1、企业业已将商商品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给购货货方；2、企业业
34、既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也没有有对已售售出的商商品实施施控制；3、与交交易相关关的经济济利益能能够流入入企业；4、相关关的收入入和成本本能够可可靠地计计量。 公司在在本月实实现的销销售收入入，应全全部记入入本月账账内，并并相应结结转销售售成本和和费用，销售收收入、销销售成本本和费用用的口径径必须一一致。本月发生生的销售售退回，不论是是否属于于本年度度，还是是属于上上年销售售的，都都应冲减减本月的的销售收收入和销销售成本本，已经经销售的的商品，由于质质量较差差或其他他原因，经买卖卖双方协协商同意意给予销销售折让让，其折折让金额额在本月月销售收收入中减减除。（二）利利
35、润总额额包括：营业利利润、投投资净收收益、利利润总额额和净利利润。营业利润润=主营营业务收收入-主主营业务务成本-主营业业务税金金及附加加+其他他业务利利润-营营业费用用-管理理费用-财务费费用投资净收收益=投投资收益益-投资资损失投资收益益是指企企业对外外投资分分回的利利润、股股利和债债券利息息以及企企业对外外投资到到期收回回或中途途转让取取得的款款项高于于实际投投资数额额或账面面净值的的差额等等。 投投资损失失是指企企业投资资到期收收回或中中途转让让取得款款项低于于实际投投资额或或账面净净值的差差额等。利润总额额=营业业利润+投资收收益+补补贴收入入+营业业外收入入-营业业外支出出净利润=
36、利润总总额-所所得税其中：所所得税采采用应付付税款法法核算。可供分配配的利润润，按下下列顺序序分配：1、提取取法定公公积金；2、提取取法定公公益金；3、提取取任意盈盈余公积积；4、应付付股利；5、转作作资本的的股利。对每月公公司的经经营状况况，进行行一次全全面的经经济活动动分析，提出生生产经营营管理方方面的薄薄弱环节节和改进进意见，报总经经理。按上级主主管部门门和经理理办公会会决议规规定比例例，按期期正确分分配股东东的税后后利润。对于企企业发生生的年度度亏损，可以用用下一年年度的利利润弥补补；下一一年度利利润不足足弥补的的，可以以在5年年内延续续弥补；5年内内不足弥弥补的，应当用用税后利利润弥
37、补补。企业业发生的的年度亏亏损以及及超过用用利润抵抵补期限限的可用用企业的的公积金金弥补。第七章 财务预预算管理理第十一条条 财务务预算管管理（一）预预算目标标确定与与分解的的目的1、将预预算分解解落实到到各部门，使计划划得以落实，确确保公司司战略目目标的实实现；2、确保保各控股股企业的的所有经经营活动动均在量量化的预预算指标标体系下下运作，增强企企业整体体控制与与考核的的可操作作性；3、为预预算编制制提供前前提和基基础，使使预算成成为企业业管理的的导向。4、财务务部要按按照公司司的要求求，编报报年度资资金计划划、基建建投资计计划、成成本费用用计划、利润计计划，并并分解到到季度、月度，按月上上
38、报下达达。 5、年年度财务务计划编编报后，送总经经理审查查，经理理办公会会讨论批批准后报报上级主主管部门门。（二）预预算目标标设定的的原则： 预算目目标的确确定需考考虑行业业特征、企业生生命周期期、公司司发展速速度、公公司市场场规划与与导向等等因素。 预算目目标的确确定遵循循先进性性与现实实性相结结合的原原则。预预算的先先进性是是指预算算是要经经过企业业员工的的努力才才能够完完成的。先进的的预算有有利于调调动企业业员工的的生产经经营的积积极性和和实现企企业生产产经营活活动的短短期目标标。预算算的现实实性是指指人们经经过努力力确实具具有完成成预算的的可能性性。预算算只有同同时具备备先进性性和现实
39、实性，才才可能具具有科学学性。（三）预预算反馈馈为保证预预算目标标的实现现，应对对预算的的执行情情况进行行及时的的反馈。财务部部每月编编制预算算执行表表，比较较实际与与预算目目标的差差异，并并作差异异分析；并对预预算管理理制度提提出制度度改进建建议和相相关的规规程修正正建议。（四）预预算考评评1、预算算考评内内容 对对各控股股公司的的预算执执行情况况进行考考核评价价，将预预算执行行情况与与预算目目标进行行对比，考核预预算目标标的完成成情况。2、预算算考评的的实施考评为财财务部门门考评，由各级级财务部部门依据据预算标标准对预预算执行行部门的的各种经经济行为为实施事事中审核核，确保保预算执执行机构
40、构在预算算标准框框架下运运营；3、预算算考评机机构和考考评依据据财务部与与人事部部共同完完成预算算考核指指标及其其标准的的制订；考评的的基本依依据是各各控股公公司的可可控预算算目标。为调动动预算执执行者的的积极性性，万利利达总部部制定一一系列激激励政策策，可以以设立下下列奖项项：3.1对对于各控控股公司司超额完完成的利利润部分分，将以以超额完完成数的的一定比比例奖给给各控股股公司经经营者及及员工；3.2节节约奖：对于成成本费用用有节约约的，公公司按一一定比例例奖励费费用发生生部分；在物资资采购方方面，在在相同质质量情况况下，将将比预算算降低部部分按一一定比例例奖励采采购单位位。3.3预预算先进
41、进管理单单位奖：对于全全面预算算管理做做得好的的单位，由经理理办公会会评出预预算先进进管理单单位，并并给予奖奖励。（五）预预算调整整的条件件：1、产业业形势发发生重大大变化。2、国家家相关政政策发生生重大变变化，如如：国家家相关税税收政策策发生重重大变化化；国家家的行业业政策发发生重大大变动。3、公司司组织、战略的的调整，如：出出于整体体战略发发展的需需要，部部门或控控股公司司之间进进行整合合，业务务范围进进行调整整等。4、财务务部认为为应该调调整的其其他事项项。如：各种突突发事件件，包括括自然灾灾害、经经理办公公会的追追加任务务等。第八章 企业清清算第十二条条 企企业清算算（一）企企业按照照
42、国家法法律法规规和企业业章程规规定解散散、破产产或其他他原因经经批准宣宣布终止止时，应应对企业业财产、债权、债务全全面清算算。 企企业自宣宣告终止止之日起起，应按按国家及及企业章章程的有有关规定定组成清清算机构构，负责责对企业业财产清清算的日日常工作作：编制制资产负负债表、财产目目录和债债权、债债务清单单，收取取企业的的债权、偿还企企业的债债务，向向投资者者收取已已认缴纳纳而未缴缴纳的出出资，清清结纳税税事宜，提出财财产作价价依据，将清算算意见提提请企业业投资者者通过后后处置企企业剩余余财产。（二）清清算的财财产包括括宣布清清算时企企业的全全部财产产以及清清算期间间取得的的财产。 已作作为担保
43、保物的财财产相当当于担保保债务的的部分，不属于于清算财财产，担担保物的的价款超超过所担担保的债债务数额额的部分分，属于于清算财财产。 清算财财产的作作价一般般以账面面净值为为依据，也可以以重估价价值或变变现收入入等为依依据。 企业清清算完结结以前。除支付付清算费费用以外外，不得得以任何何方式处处置企业业财产。 清算算期间发发生的财财产盘盈盈、盘亏亏或变卖卖，无力力归还的的债务或或无法收收回的债债权，以以及清算算期间的的经营收收益或损损失等计入清清算损益益。 清清算期间间发生的的清算机机构的人人员工资资、差旅旅费、办办公费、公告费费等，计计入清算算费用，由企业业现有财财产优先先支付。 （三三）企
44、业业在宣布布终止前前6个月月至宣布布终止之之日，下下列行为为无效，清算机机构有权权追回其其财产作作为清算算损益入入账： 1、无无偿转让让财产； 2、非正常常压价处处理财产产； 33、对原原来没有有财产担担保的债债务提供供财产担担保； 4、对对未到期期的债务务提前清清偿； 5、放放弃自己己的债权权。 （四）企业清清算终了了，清算算收益大大于清算算损失和和清算费费用的部部分，依依法缴纳纳所得税税。企业的剩剩余财产产，按照照下列顺顺序清偿偿债务： 1、应付未未付的职职工工资资、劳动动保险费费； 22、应缴缴未缴国国家的税税金； 3、尚尚未偿付付的债务务。 企企业清算算后的财财产不足足同一顺顺序清偿偿
45、要求的的，按比比例清偿偿。企业清算算终了后后的剩余余财产，按照下下列原则则处理： 国有有企业的的剩余财财产全部部上交国国家财政政。私营营企业的的剩余财财产归个个人投资资者。 有限责责任公司司、外商商投资企企业及集集体企业业，除国国家法律律法规或或公司章章程另有有规定的的外，应应按投资资各方的的出资比比例分配配。 股股份有限限公司，应按优优先股股股份面值值对优先先股股东东分配，如不能能全额偿偿还优先先股股金金时，应应按各优优先股股股东所持持比例分分配。优优先股股股东分配配后的剩剩余部分分，按普普通股股股东的持持股比例例进行分分配。 （五）清算完完毕，清清算机构构应当提提出清算算报告并并编制清清算
46、期内内收支报报表。清清算报告告和收支支报表必必须经中中国注册册会计师师验证，向工商商行政管管理部门门和主管管财政机机关办理理注销登登记。第九章 财务会会计报告告第十三条条 财务务会计报报告（一）财财务会计计报告，是指企企业对外外提供的的反映企企业某一一特定日日期财务务状况和和某一会会计期间间经营成成果、现现金流量量的文件件。它是是企业向向外界传传递会计计信息的的主要形形式，企企业通过过编制财财务会计计报告，将企业业的生产产经营成成果和财财务状况况以书面面文件的的形式提提供给社社会各方方面。正正确地编编制财务务会计报报告，保保证会计计信息质质量，可可有助于于企业改改善经营营管理，加强内内部控制制和规划划，提高高经济效效益。通通过对财财务会计计报告的的分析及及时发现现经济过过程中存存在的问问题，为为采取有有效措施施提供依依据。企业不得得编制和和对外提提供虚假假的或者者隐瞒重重要事实实的财务务会计报报告。企企业负责责人对本本企业财财务会计计报告的的真实性性、完整整性负责责。（二）财财务会计计报告分分为快报报，年度度、半年年度、季季度和月月度财务务会计报报告。快报是企企业每月月在正式式编制会会计报表表前，所所提供的的主要财财务指标标完成情情况报告告