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1、优质文本2021年中级会计职称?会计实务?考试真题及答案解析四、计算分析题本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目1.乙股份简称乙公司为增值税一般纳税人该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣，适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：1购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。2工程领用
2、工程物资210.6万元。3工程领用生产用A原材料一批，实际本钱为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。4应付工程人员职工薪酬114万元。5工程建造过程中，由于非正常原因造成局部毁损，该局部工程实际本钱为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。6以银行存款支付工程其他支出40万元。7工程到达预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际本钱为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存
3、商品本钱中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价不含增值税为38.3万元。8工程到达预定可使用状态并交付使用。9剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。“应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示答案1借：工程物资234贷：银行存款2342借：在建工程 210.6贷：工程物资 210.63借：在建工程117贷：原材料A原材料100应交税费应交增值税进项税额转出174借：在建工程114贷：应付职工薪酬1145借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程506借：在建工程40
4、贷：银行存款407借：在建工程25贷：原材料B原材料20银行存款5借：库存商品 38.3贷：在建工程 38.38借：固定资产 418.3贷：在建工程 418.3210.611711450402538.39借：原材料 2023.4/117应交税费应交增值税进项税额 3.423.4/11717贷：工程物资 23.4234210.6五、计算题1知识点类似。2.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：11月1日，京雁公司以3 200万元取得甲公司有表决权股
5、份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可识别净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元；所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。26月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售本钱为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购置的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。37月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售本钱为9万元，款项尚未收取。甲公司
6、将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。412月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。54月12日，甲公司对外宣揭发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。要求：1编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。2编制京雁公司2007年12月31
7、日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示答案1编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录借：长期股权投资240贷：投资收益2402编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录固定资产业务抵销借：营业收入500贷：营业本钱300固定资产原价200500300借：固定资产累计折旧20200/56/12贷：管理费用20存货业务抵销借：营业收入2000贷：营业本钱1840存货160或：借：营业收入2000贷：
8、营业本钱2000借：营业本钱160贷：存货160借：存货存货跌价准备160货：资产减值损失160债权债务抵销借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款坏账准备20贷：资产减值损失20投资业务抵销：借：股本2000资本公积1900盈余公积640未分配利润年末560商誉2003200500060贷：长期股权投资3260少数股东权益20402000190064056040借：投资收益24040060少数股东损益16040040未分配利润年初500贷：本年利润分配提取盈余公积4040010应付股利300未分配利润年末560 五、综合题本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。
9、凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目1.甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售本钱在确认销售收入时逐笔结转。12007年12月甲公司发生以下经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退
10、还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位本钱为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售本钱为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合
11、同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%.至12月31日，实际发生劳务本钱40万元假定均为职工薪酬，估计为完成合同还将发生劳务本钱90万元假定均为职工薪酬。该项劳务应交营业税不考虑期他流转税费，税率为5%.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元其中，本钱为3 900万元，公允价值变动为450万元。12月31日，D公司股票的公允价值为每
12、股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际本钱为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际本钱为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2021年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际本钱为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。22007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：单位：万元项目金额一、营业收入5
13、000减：营业本钱4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520加：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额570要求：1根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2计算甲公司2007年度利润表局部工程的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。“应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示答案1根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日：借：发出商品2001002贷：库存商品20012月31日借：应收账款 210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税销项税额
14、30.6借：主营业务本钱120602贷：发出商品120借：银行存款 208.8销售费用 1.8贷：应收账款 210.612月5日借：主营业务收入100应交税费应交增值税销项税额17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务本钱7012月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务本钱40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入6020030借：其他业务本钱39409030贷：劳务本钱39借：营业税金及附加3贷：应交税费应交营业税360312月15日借：银行存款3000贷：交易性金融资产本钱260039001000/1500公允价值变动3004501000/1500
15、投资收益100借：公允价值变动损益300贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产公允价值变动 2005003.343502600300贷：公允价值变动损益20012月31日借：生产本钱234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入300200100应交税费应交增值税销项税额51借：主营业务本钱24016080贷：库存商品24012月31日借：长期应收款3000贷：主营业务收入2500未实现融资收益500借：主营业务本钱2000贷：库存商品20002计算甲公司2007年度利润表局部工程的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。工程金额调整后金额一、营业收入5
16、 000 79405000180100603002500减：营业本钱4 000 6329400012070392402000营业税金及附加50 53503销售费用200201.82001.8管理费用300 417300117财务费用30 30资产减值损失0 0加：公允价值变动收益0100300200投资收益100 500100100300二、营业利润5201309.2加：营业外收入70 70减：营业外支出20 20三、利润总额5701359.22.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2021年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应
17、纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税根底，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的以下有关资产业务的会计处理提出疑问：1存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。150件甲产品和50件乙产品的单位预算本钱均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的
18、销售合同，每件合同价格不含增值税为150万元，市场价格不含增值税预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格不含增值税预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金不含增值税均为2万元。300吨N型号钢材单位本钱为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对150件甲产品和50件乙产品按本钱总额24 000万元120200超过可变现净值总额23 200万元1182200的
19、差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税根底的差额，没有确认递延所得税资产。2固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。甲公司对E生产线账面价值与计税根底之间的差额确认递延所得税
20、资产462万元。3无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元。甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元
21、。甲公司对上述专利技术账面价值低于计税根底的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确分别注明该业务及其序号，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录合并编制涉及利润分配未分配利润的调整会计分录。答案中的金额单位用万元表示答案1存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。甲产品本钱=15012018000万元甲产品可变现净值150150222200万元甲产品本钱小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品本钱501206000万元乙产品可变现净值5011825800万元乙产品应计提跌价准备600
22、05800200万元所以甲产品和乙产品多计提跌价准备800200600万元N型号钢材本钱300206000万元N型号钢材可变现净值601186056026660万元N型号钢材本钱小于可变现净值，不需计提跌价准备。所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600借：递延所得税资产5020025贷：以前年度损益调整502固定资产发生永久性损害，导致其可收回金额为0，此时应该将该固定资产转销，直接计入当期营业外支出。企业确认递延所得税资产462万元也是错误的。更正分录为：借：固定资产清理1400贷：累计折旧4600
23、固定资产6000借：以前年度损益调整1400贷：固定资产清理1400借：固定资产减值准备1400贷：以前年度损益调整1400E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税根底为1400万元，所以产生可抵扣暂时性差异金额140025350万元，但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回462355112万元的递延所得税资产。借：以前年度损益调整112贷：递延所得税资产1123无形资产处理不正确。无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额24005612240万元，账面价值24002402160万元，应计提减值准备21601200960万元，应确认递延所得
24、税资产96025%240万元。借：以前年度损益调整 40240200注：此处因为该无形资产是用来生产产品的，所以理论上将累计摊销计入制造费用或生产本钱更适宜，同时当该产品出售后这局部累计摊销影响损益。但此题中没有给出产品是否销售，所以估计其出题思路是将其计入当期损益，这里大家可以讨论讨论贷：累计摊销40借：无形资产减值准备401000960贷：以前年度损益调整40借：递延所得税资产24096025贷：以前年度损益调整240以前年度损益调整贷方余额60050140014001124040240778万元，转入利润分配。借：以前年度损益调整778贷：利润分配未分配利润778借：利润分配未分配利润 77.8贷：盈余公积 77.8声明：本资料由 考试吧Exam8 收集整理，转载请注明出自 效劳：面向较高学历人群，提供计算机类，外语类，学历类，资格类，会计类，工程类，医学类等七大类考试的全套考试信息效劳及考前培训.