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1、中级会计职称会计实务真题及答案1.以下对会计基本假设的表述中，准确的是（）oA.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围参考答案：C参考解析：选项A,持续经营和会计分期确立了会计确认、 计量和报告的时间范围;选项B,法律主体是会计主体，而会 计主体不一定是法律主体;选项D,会计主体确定了会计确 认、计量和报告的空间范围。2.以下有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确 的有（）oA.不同企业可以分别采用本钱模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同
2、一企业可以分别采用本钱模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用本钱模式和公允价值模式正确答案ABD答案解析选项C,投资性房地产核算，同一企业不得同 时采用本钱模式和公允价值模式。3./D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基 础【答案】ABC【解析】选项D,用于生产有销售合同产品的 材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为 基础。19.以下科目中，列示为资产负债表“存货”工程的有（）。A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资【答案】BC【解析】选项A,受托代销商品是指接受他方委 托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要 风险和报酬
3、，不符合资产的定义;选项B,委托代销商品是委 托给他人代销，与所有权有关的风险和报酬还在本单位，故 属于委托方的存货;选项C,加工完成后收回，是企业的存货; 选项D,受托加工物资，是代其他企业加工，不属于企业的 存货，故不得在资产负债表“存货”工程列示。20.甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，采用权益法核 算。甲公司取得该项投资时，乙公司各项可识别资产、负债 的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部 交易。2021年12月20日，甲公司将一批账面余额为1 000 万元的商品，以600万元的价格出售给乙公司（假设交易损失 中有300万元是商品本身减值造成的)。至2021年资产负债
4、 表日，该批商品对外部第三方出售40%。乙公司2021年净 利润为2 000万元，不考虑所得税因素。2021年甲公司因该 项投资应确认的投资收益为()万元。A.300 B.O C.420D.412正确答案D答案解析甲公司在该项内部交易中亏损400万元，其中 300万元是因为商品减值引起的，不予调整;另外该商品已对 外出售40%,所以12万元(100X60%X20%)是未实现内部交 易损益属于投资企业的局部，在采用权益法计算确认投资损 益时应予抵销，即甲公司应确认的投资收益二(2 000+100X 60%)又20%=412(万元)。21.2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日
5、 发行的面值总额为3000万元的债券，作为以摊余本钱计量 的金融资产核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%, 实际年利率为4%,每年年末付息一次，到期归还本金。不 考虑增值税等相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲 公司该债权投资的投资收益为()万元。A.125.34B.120正确答案A答案解析2016年末确认的投资收益=3133.5 X4%=125.34(万元)22.甲公司与乙公司签订合同，将其拥有的两项专利技术X和 Y授权给乙公司使用。假定两项授权均构成单项履约义务， 且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用 X的价格为80万元，授权使用Y的价格为乙公司使用该专利 技
6、术所生产的产品销售额的3%o X和Y的单独售价分别为 80万元和100万元。甲公司估计其就授权使用Y而有权收取 的特许权使用费为100万元。假定上述价格均不包含增值税。 假定不考虑其他因素，甲企业有关会计处理正确的有()。A.分摊至专利技术X的交易价格为24万元B.分摊至专利技术X的交易价格为80万元 C.分摊至专利技术X的交易价格为30万元 D.分摊至专利技术Y的交易价格为100万元 正确答案BD答案解析授权使用X的价格为固定对价，且与其单独售 价一致，授权使用Y的价格为乙公司使用该专利技术所生产 的产品销售额的3%,属于可变对价，该可变对价全部与授 权使用Y能够收取的对价有关，且甲公司估计
7、基于实际销售 情况收取的特许权使用费的金额接近Y的单独售价。因此， 甲公司将可变对价局部的特许权使用费金额全部由Y承当符 合交易价格的分摊目标。23.以下各项中，不计入通过提供劳务取得的存货本钱中的有()oA.从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属 于该存货的间接费用B.已验收入库原材料发生的仓储费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用D.不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出【答案】BCD【解析】通过提供劳务取得的存货，其本钱按 从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属 于该存货的间接费用确定。选项BCD中涉及的费用和支出是 计入当期损益的，不计入存货的本
8、钱中。24.2019年12月31日，某事业单位应收账款余额为100万 元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发 生率等因素后，估计有4%的应收账款可能无法收回，因此 确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4%o 2020年9 月，该单位发现有2万元的应收账款已经确实无法收回，按 规定报经批准后核销坏账。2020年12月31日，该单位应收 账款余额为120万元，该单位估计的坏账准备的计提比率仍 然为年末应收账款余额的4%o假定该单位在2019年之前未 计提过坏账准备，该单位其他应收款预计不会发生坏账损 失。该单位2020年应提取的坏账准备为()万元。【答案】C【解析】该单位2020年
9、年末“坏账准备”科目余额=120 X4%=4.8（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额=100X4%-2=2（万元）, 该单位2020年应提取的坏账准备=482=2.8（万元）。25.以下各项资产，符合固定资产定义的有（）oA.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC【解析】选项B中的机器设备不属于出租方的资 产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。26.以下各项中，通过“固定资产”科目核算的有（）0A.购入正在安装的设备B.经营性租出的设备C.融资租入的不需安装的设备D.
10、购入的不需安装的设备【答案】BCD【解析】此题考核固定资产确实认。购入正在 安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租出的设备 属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有 固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算;购入 的不需安装的设备在固定资产账户核算。27 .自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地 产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的 会计处理是（）0A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益正确答案A答案解析自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性 房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“其他
11、 综合收益”科目。28 .企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的 经济决策需要相关，这表达的会计信息质量要求是（）o A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性【答案】B.【单项题】甲公司2020年12月31日应收乙公司账款100 万元，乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账 准备20万元。2021年2月20日，甲公司获悉乙公司于2021 年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款 全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为15%,按照净利 润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，2020年 度财务报告于2021年4月20日经董事会批准对外报出。甲 公司因该资产负债
12、表日后事项减少2020年12月31日未分 配利润的金额为()万元。A.80B.12D.54【答案】C【解析】甲公司因该资产负债表日后事项减少2020年12月 31 日未分配利润金额=(100-20) X (1-15%) X (1-10%)=61.2(75 元)。29 .按金融工具确实认和计量准那么的规定，购买长期债券投资 准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入的科目是()0 A、持有至到期投资B、管理费用C、财务费用D、投资收益【答案】A.以下工程应计入固定资产价值的有（）oA.企业按规定范围使用平安生产储藏支付的平安技能培训支出B.销售部门固定资产发生的日常修理费用C.建设期间发生的工程物
13、资盘亏、报废及毁损净损失D.在建工程发生的工程管理费【答案】CD.有关买卖合同出卖人的义务表述正确的有（）。A.出卖人应按约定的期限交付标的物B.出卖人应按约定的地点交付标的物C.出卖人应按约定的质量要求交付标的物D.出卖人应按约定的包装方式交付标的物【答案】ABCD【解析】以上四项内容均属于出卖人应当履行 的义务。33.根据资产定义，以下各项中不属于资产特征的是（）0A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产的价值能够可靠地计量【答案】D【解析】选项D属于资产确实认条件。34 .未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债
14、券投 资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“持 有至到期投资一一应计利息”科目，按持有至到期投资期初 摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益” 科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A、公允价值变动损益B、持有至到期投资一一本钱C、持有至到期投资一一应计利息D、持有至到期投资一一利息调整【答案】D【解析】此题考核持有至到期投资的后续计量。35 .以下各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）0 A.政府补助会计处理方法由总额法改为净额法B.投资性房地产后续计量由本钱模式改为公允价值模式C.固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变 折旧方法D.使用寿命不确定
15、的无形资产改为使用寿命有限的无形资产【答案】B【解析】选项A,属于会计政策变更，但应采用未来适用法 进行会计处理;选项B,属于会计政策变更，应采用追溯调整 法进行会计处理;选项C和D,属于会计估计变更，不进行追 溯调整。36 .甲公司以其所持有的乙上市公司依法可转让股票出质向 银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据物权法的规定，该质押权的设立时间为（）oA.贷款合同签订之日B.质押合同签订之日C.权利凭证交付之日D.向证券登记结算机构办理出质登记之日【答案】D【解析】以基金份额、证券登记结算机构登记的 股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设 立。37.2016年1月1日，甲公司
16、购入乙公司80%股权（非同一 控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控 制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可识别 净资产公允价值为2 000万元。2016年度乙公司以购买日 可识别净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万 元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2016 年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 000万 元。假定不考虑内部交易等因素，以下各项关于甲公司2016 年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8 160 万元B.2016年12月31日少数股东权益为440万元C.2016
17、年度少数股东损益为60万元D.2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8A公司拥有B公司15%的表决权股份，但B公司的主要产品 生产依靠A公司的关键技术支持，A公司据此认定能够对B 公司施加重大影响，将该项股权投资作为长期股权投资核 算。该事项所表达的会计信息质量要求为（）o A.谨慎性B.实质重于形式C.可靠性D.及时性参考答案：B参考解析：投资企业虽然仅拥有被投资单位15%的表决权， 但因对其提供关键技术支持，所以实质上能对被投资单位产 生重大影响，表达了实质重于形式的要求。4.2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场 购入100万股乙公司普通股股票,将其作为交易
18、性金融资产, 2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价 值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公 司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400D.200正确答案D680万元答案：ABC解析：2016年12月31日归属于母公司的股东权益 =8000+(300-100)义80%=8160(万元),选项 A 正确;2016 年 12 月 31 日少数股东权益=(2000+300-100) X 20%=440(万 元)，选项B正确;2016年度少数股东损益二300义20%=60(万 元)，选项C正确;2016年12月31日合并财务报表中股
19、东 权益总额=8 160+440=8 600(万元)，选项D错误。38.以下计价方法中，不符合历史本钱计量属性的是()。A.发出存货计价采用先进先出法B.可供出售金融资产期末计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资期末计量答案：B解析：选项B,属于公允价值计量属性。39.甲公司对投资性房地产以本钱模式进行后续计量，2020 年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字 楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用 寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法 计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2020年甲公司应 对该写字楼计提的折旧金额为()万元。A.240 B.
20、220C.217.25 D.237正确答案C答案解析2020年年末计提折旧=(9 600-120)/40/12011=217.25(77 7U)40.以下关于会计估计及其变更的表述中，正确的选项是()o A.对结果不确定的交易或事项进行会计估计不应当建立在可 靠的基础上B.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整 法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应 作为会计政策变更处理【答案】B【解析】对结果不确定的交易或事项进行会计估计应当建立 在可靠的基础上，选项A错误;会计估计应当以最近可利用的 信息或资料为基础，选项B
21、正确;会计估计变更应采用未来适 用法进行会计处理，选项C错误;难以区分为会计政策变更或 会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项D错误。 4L以下各项关于企业长期股权投资会计处理的表述中，正确 的有()。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管 理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的 发行费用计入长期股权投资的初始投资本钱C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计 入长期股权投资的初始投资本钱D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的 初始投资本钱【答案】AD【解析】以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普 通股的发行费用应中
22、减股票溢价收入，溢价收入缺乏冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资 的初始投资本钱，选项B错误;以发行债券的方式取得子公 司股权时，债券的发行费用应计入债券的初始确认金额，不 计入长期股权投资初始投资本钱，选项C错误。42.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据 类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%o如果 败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承当诉讼费用5万 元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月 31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（） 万元。A.90 B.95 C.100 D.105答案：D解析：甲公司应就此项未
23、决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元）。43.以下工程中，构成外购固定资产入账价值的有（）oA.购买设备发生的运杂费B.取得固定资产而交纳的契税C.购买设备发生的包装费用D.取得固定资产发生的耕地占用税【答案】ABCD【解析】企业外购的固定资产的本钱包括购买 价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生 的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人 员服务费等。44 .甲公司向乙公司发出一批实际本钱为30万元的原材料， 另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批 适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全 部用于连续生产应税消费品，乙公司代
24、扣代缴的消费税款准 予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用 的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该 批应税消费品的实际本钱为（）万元。A.36C.40正确答案A答案解析委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品 的，委托加工环节的消费税是记入“应交税费一一应交消费 税”的借方，不计入委托加工物资的本钱，所以此题答案是 30+6=36（万元）。45 .某核电站以12 000万元购建一项核设施，现已到达预定 可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃 置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。该核设施的入账价值为（）万元。A.110
25、00B.13 000C.12 620D.12000【答案】C【解析】该核设施的入账价值=12 000+620=12 620（万 元）此题分录为：借：固定资产12 620贷：银行存款12 000预计负债620.关于长期股权投资的会计处理，以下说法中不正确的选项是 （）。A.以非同一控制下的企业合并方式取得长期股权投资，投资 企业发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入管 理费用B.本钱法下，对于被投资方宣告分配的现金股利，投资企业 应计入投资收益C.通过屡次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成 一揽子交易），投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权 投资的公允价值与购买日新增投资本钱
26、之和，作为该项投资 的初始投资本钱D.投资企业增资由金融资产转为权益法核算时，不需要追溯 调整参考答案：C参考解析：选项C,金融资产通过屡次交易分步实现非同一 控制下企业合并的（不构成一揽子交易），投资企业应以购买 日之前所持被购买方的股权投资的公允价值与购买日新增 投资本钱之和，作为该项投资的初始投资本钱;权益法通过多 次交易分步实现非同一控制下企业合并的（不构成一揽子交 易），投资企业应以购买日之前所持被购买方的股权投资的账 面价值与购买日新增投资本钱之和，作为该项投资的初始投 资本钱。47.以下各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配 计入有关资产本钱或当期损益的有（）。A.职工工
27、资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCD【解析】企业发生的职工工资、津贴和补贴，为职工纳的医 疗保险费、工伤保险费等社会保险费和住房公积金，按规定 提取的工会经费和职工教育经费，以及企业发生的职工福利 费等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产 本钱。48.企业应当按照（）确定可变对价的最正确估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C【解析】企业应当按照期望值或最可能发生金额 确定可变对价的最正确估计数。49.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司 拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 00
28、0万元。截至2018年12月31日，甲公司共更换了 8部电 梯，剩余两部电梯预计在2019年3月1日之前完成。该合 同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履 行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定 不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年末应确认的收入 金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C【解析】甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务 属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工 作量确定履约进度。截至2018年12月31日，该合同的履 约进度二410=80%,甲公司应确认的收入金额=1 000 X 80%=800（万元）。50.以下各
29、项中，不属于企业获得的政府补助的是（）oA.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税正确答案C答案解析无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为 企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分 享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。 5L以下现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报 的有（）oA.支付给生产工人的工资B.购买原材料支付的现金C.购买生产设备支付的现金D.销售产品收到的现金正确答案ABD答案解析选项C,属于投资活动现金流量。52 .某企业为增值税小规
30、模纳税人，本月购入甲材料2 060公 斤，每公斤单价（合增值税）50元，另外支付运杂费3 500元, 运输途中发生合理损耗60公斤厂入库前发生挑选整理费用 620元。该批材料入库的实际单位本钱为每公斤（）元。参考答案：D参考解析:（2 060X50+3 500+620） 7 （2 060-60） =53. 56 （元/公 斤）。53 .甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司 章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的第 以上才能通过。那么以下各项中属于共同控制的是（）o A. A公司、B公司、C公司分别持有甲公司49%、11%、40% 的有表决权股份A公司、B公司、C公司分
31、别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份A公司、B公司、C公司分别持有甲公司70%、15%、15% 的有表决权股份B. A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25% 的有表决权股份参考答案：A参考解析：选项A, A公司和C公司是能够集体控制该安排 的唯一组合，属于共同控制;选项C, A公司可以对甲公司实 施控制，不属于共同控制;选项B和D, A公司和B公司、A 公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在 两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不 构成共同控制。54.甲公司2018年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙 公司80%的股权，甲公司、乙公司
32、和丙公司同属一个企业集 团，库存商品的本钱为800万元，公允价值为1000万元， 增值税率,消费税率8%,该存货已提跌价准备为10万 元，当天乙公司账面净资产为1000万元，公允可识别净资 产为1200万元，当日甲公司资本公积结存额为24万元，全 部为股本溢价，盈余公积结余额为36万元。甲公司另行支 付了审计、评估费2万元。如果此合并是非同一控制下的企 业合并，那么甲公司据此核算的会计指标中正确的有（）o答案解析2015年末，交易性金融资产账面价值为600万 元，计税基础为400万元，资产的账面价值大于计税基础， 所以产生应纳税暂时性差异200万元(600-400)。5 .企业对固定资产进行后
33、续计量时，账面价值与计税基础不 一致的原因有()0A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同正确答案ABCD.以下各项中，企业应计入自行建造固定资产本钱的有 ()。A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土 地出让金B.到达预定可使用状态前领用的工程用物资本钱C.到达预定可使用状态前分担的间接费用D.到达预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用正确答案BCD答案解析选项A,应确认为无形资产。6 .以下各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(
34、)oA.账面价值大于其计税基础的资产7 .账面价值小于其计税基础的负债A、长期股权投资的初始本钱为1172万元B、商品转让收益为130万元C、管理费用追加2万元D、追加营业利润128万元【答案】BCD【解析】甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资-乙公司1170贷：主营业务收入1000应交税费一一应交增值税(销项税额)170借：主营业务本钱790存货跌价准备10贷：库存商品800借：税金及附加80贷：应交税费一一应交消费税80借：管理费用2贷：银行存款2甲公司长期股权投资的入账本钱为1170万元，转让商品 的损益额130万元(二1 000-790-80),追加营业利润128万元 (=130-
35、2) o55.工业企业的以下现金收支中，属于筹资活动产生的现金流 量的有()。A.发放现金股利B.债券投资收到的利息C.向银行借款收到的现金D.转让股权投资收到的现金正确答案AC答案解析选项BD,属于投资活动产生的现金流量56.以下各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产将被闲置B.计划提前处置固定资产C.有证据说明固定资产已经陈旧过时D.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响正确答案ABCD答案解析此题考核资产发生减值的迹象。57 .以下各项中，关于以公允价值计量的非货币性资产交换说 法正确的选项是（）o以下各项中，关于以公允价值计量的非货币性资产交换说法 正
36、确的选项是（）0A.换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确 定B.换入资产的公允价值与换出资产账面价值的差额确认为 交换损益C.为换入资产支付的相关税费构成换入资产的入账本钱D.换出资产的公允价值与换入资产公允价值的差额确认为 交换损益参考答案：C参考解析：换入资产的入账价值应以换出资产的公允价值为 基础确定，选项A错误;换出资产的账面价值与其公允价值的 差额确认为交换损益，选项B和D错误。58 .依据企业会计准那么的规定，以下有关收入和利得的表述 中，正确的选项是（）oA.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.不会导致所有者权益增加的经
37、济利益的流入不应确认为收 入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者 权益的增加【答案】C【解析】选项A不正确，利得源于非日常活动;选 项B不正确，利得不一定会影响利润，利得分为直接计入当 期损益的利得和直接计入所有者权益的利得，直接计入所有 者权益的利得不影响当期利润;选项C正确，收入是指企业在 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入;选项D不正确，不管是直接 计入当期损益的利得还是直接计入所有者权益的利得，最终 都会导致所有者权益增加。59.以下有关利得和损失的表述中，不正确的选项是（）oA.利得和损失均产生于企业的非日常活动B.利
38、得和损失均会影响当期损益C.利得和损失均与所有者投入资本无关D.利得和损失最终均会影响所有者权益【答案】B【解析】利得和损失可能直接计入当期损益，也 可能直接计入所有者权益，因此选项B不正确。60.2018年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的 股权，初始投资本钱为4000万元;当日，乙公司可识别净资 产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得 投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司 形成控制。乙公司2018年实现净利润1000万元。假定不考 虑所得税等其他因素，2018年甲公司以下各项与该项投资相 关的会计处理中，正确的有（）oA:确认商誉200万元B:
39、确认营业外收入200万元C:确认投资收益300万元D:确认资本公积200万元正确答案：B,C知识点：权益法参考解析：写出会计分录：2018年1月2日借：长期股权投资一一乙公司（本钱）4 200(14000X30%)贷：银行存款4 000营业外收入2002018年12月31日借：长期股权投资一一乙公司(损益调整)300(1000X30%)贷：投资收益300由此可知，甲公司2018年应确认营业外收入200万元，确 认投资收益300万元。C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损正确答案AB答案解析选项C,产生可抵扣暂时性差异;选项D,在会 计处理上，视同可抵扣暂时性
40、差异。8.以下关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的 有()。A.自到达预定用途的下月起开始摊销.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采 用直线法进行摊销正确答案BCD答案解析无形资产当月到达预计可使用状态，当月开始 摊销。所以选项A不正确。8 .甲公司于2020年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消 费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销 售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能 性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发 生的保修费为15万元
41、。不考虑其他因素，甲公司2020年12 月31日资产负债表预计负债工程的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40正确答案B答案解析当年计提预计负债二1000 X （3%+5%）在=40（万 元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，2020年年末资产负债表中预计负债二40-15=25（万元）。9 .企业专门借款利息开始资本化后发生的以下各项建造中 断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）o A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造屡次中断累计3个月C.因发生平安事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C【
42、解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生 非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费 用的资本化。选项A,可预见的原因造成的停工不属于非正 常中断，不应暂停资本化;选项B,中断的时间不是连续超过 3个月，不应暂停资本化;选项C,平安事故属于非正常中断, 且中断时间连续超过3个月，应暂停资本化;选项D,中断时 间没有连续超过3个月，不应暂停资本化。11.2019年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120 万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对 该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的 净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2019年 1
43、2月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（） 万元。A.18B.23C.60D.65正确答案A答案解析2019年末无形资产账面价值=120-42=78（万元）, 可收回金额=60（万元），所以应计提减值准备=78-60=18（万 元）。12.以下经济业务事项中，表达重要性要求的有（）。A.对于不重要的前期过失，可以采用未来适用法更正B.售后租回业务C.企业内部研究开发工程研究阶段的支出，应于发生当期期 末转入当期损益D.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用【答案】AD【解析】选项B,表达实质重于形式要求;选项C, 表达谨慎性要求。13.关于生产企业出口货物免、抵、退的计算的相关规
44、定，以下选项中表述正确的有（）0A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵 税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比拟大小， 确定当期应退税额及计算免抵税额B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时， 先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不 得免征和抵扣税额D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免 征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进本钱【答案】ABCD【解析】此题的四个选项都是正确的。14.2018年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉 讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付
45、任何费用; 如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本 确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确 认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B【解析】或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，对于补偿应该在基本确定能够收到时 相应确实认其他应收款。15 .以下关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计 处理表述中，正确的有（）oA.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计 入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计 入当期损益D.合并本
46、钱与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综 合收益正确答案AB答案解析选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相 关的交易费用，应冲减资本公积一一股本溢价，资本公积不 足冲减的，调整留存收益;选项D,合并本钱与合并对价账面 价值之间的差额，应计入资本公积一一资本溢价/股本溢价, 资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。16 .甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料 （属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回 后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的以下各项支出 中，会增加收回委托加工材料实际本钱的有（）oA.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC
47、【解析】选项B, 一般纳税人发生的增值税，不 计入委托加工物资的本钱;选项D,收回后用于连续生产时， 收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费一一应交消费税”的借方。.以下关于增值税电子发票的说法中，正确的选项是()o A.增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票 B.增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件 C.增值税电子发票的发票代码是11位D.发票号码是8位【答案】D【解析】增值税电子发票是普通发票，选项A错 误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票 的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B 错误。增值税电子普通发票的发票代码为12位，选项C错 误。18.以下有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有 ()。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础