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1、第一章 主要会计政策（制度编号：ZNJT-C-ZC2005）1、会计政政策的选选择为了使各个个子分公公司提供供更可靠靠、标准准的本企企业财务务状况、经经营成果果和现金金流量等等资料，也也使整体体会计报报表能更更好的遵遵循合法法、公允允、一贯贯性、可可比性原原则，本本公司统统一选择择如下会会计政策策：(1)会计计制度本公司执行行中华人人民共和和国企企业会计计制度。(2)会计计年度本公司采用用公历制制，即会会计年度度自1月月1日起起至122月311日止。(3)记账账本位币币本公司记账账本位币币为人民民币。(4)记账账原则和和计价基基础本公司以权权责发生生制为记记账原则则，以历历史成本本为计价价基础
2、。(5)编制制现金流流量表时时现金等等价物的的确定标标准现金等价物物是指企企业持有有的期限限短、流流动性高高、易于于转换为为已知金金额的现现金、价价值变动动风险很很小的短短期投资资。本公公司以该该项投资资在3个个月或更更短的时时间内就就能转换换为已知知现金为为标准。(6)坏账账的核算算方法 本公司采用用备抵法法核算坏坏账损失失。本公公司对期期末应收收款项(包括应应收账款款和其他他应收款款，但扣扣除合并并范围内内公司间间应收款款项)采采用账龄龄分析法法计提坏坏账准备备，各账账龄计提提坏账准准备的比比例如下下：帐龄龄1年以以内的不不计提,1年至至2年的的计提55%，22-3年年的计提提8%，33年
3、以上上的计提提15%。(7)本公公司确认认坏账的的标准:债务人破破产或死死亡，以以其破产产财产或或者遗产产清偿后后仍无法法收回；因债务人人逾期未未履行偿偿债义务务，且具具有明显显特征表表明无法法收回。本公司对确确实无法法收回的的应收款款项，经经公司董董事会批批准后作作为坏账账损失，并并冲销提提取的坏坏账准备备。(8)存货货核算方方法本公司的存存货包括括自制半半成品(特指未未结转的的工程施施工)、库库存材料料、低值值易耗品品、周转转材料等等；采用用实际成成本计价价，库存存材料出出库采用用加权平平均法，低低值易耗耗品本公公司根据据采用一一次摊销销法核算算。(9)短期期投资的的计价及及收益的的确认方
4、方法本公司短期期投资是是指购入入能随时时变现并并且持有有时间较较短(一一般不超超过一年年)的投资资，短期期投资在在取得时时按照投投资成本本计量。本公司期末末短期投投资按投投资成本本与市价价孰低的的原则计计价，其其市价低低于成本本的差额额作为短短期投资资跌价准准备。 (10)长长期投资资的核算算方法长期股权权投资:长期股权投投资在取取得时按按照初始始投资成成本入账账。长期期股权投投资占被被投资单单位有表表决权资资本总额额20以下、或或对其投投资占该该单位有有表决权权资本总总额200或220以以上，但但不具有有重大影影响的采采用按成成本法核核算；占占被投资资单位有有表决权权资本总总额200以上上、
5、或虽虽不足220，但但有重大大影响的的采用权权益法核核算； 股权投投资差额额的摊销销期限，合合同规定定了投资资期限的的，按投投资期限限摊销，合合同没有有规定投投资期限限的按110年摊摊销。处处置股权权投资时时，将投投资的账账面价值值与实际际取得价价款的差差额，作作为当期期投资损损益。 长期投资资减值准准备:长期投资减减值准备备按单项项长期投投资期末末账面价价值高于于可收回回金额的的差额计计提。期期末因市市价持续续下跌或或被投资资单位经经营状况况恶化等等原因导导致长期期投资可可收回金金额低于于账面价价值，其其差额作作为长期期投资减减值准备备，并计计入当年年度损益益。 (11)固固定资产产核算方方
6、法本公司固固定资产产标准为为:使用用期限超超过一年年、单位位价值在在20000元以以上的所所有有形形资产。固定资产产的计价价：(一)购入入的固定定资产，按按实际支支付的价价款、包包装费、运运杂费、安安装成本本、交纳纳的有关关税金入入账。(二)自行行建造的的固定资资产，按按该项固固定资产产达到预预定可使使用状态态所发生生的全部部支出入入账。(三)投资资者投入入的固定定资产，按按投资各各方确认认价值入入账。融资租租入的固固定资产产，按租租赁开始始日租赁赁资产的的原账面面价值与与最低租租赁付款款额的现现值较低低者入账账。当融资租租入固定定资产总总额小于于公司资资产总额额30%时,按按最低租租赁付款款
7、额计价价。固定资产产的折旧旧采用平平均年限限法，本本公司按按固定资资产的预预计使用用年限和和预计残残值率分分类确定定的年折折旧率如如下:类 别预计使用年年限预计残值率率年折旧率房屋建筑物物30年3%3.23%机器设备8年3%12.133%运输设备5年3%19.4%电子设备5年3%19.4%办公设备5年3%19.4%其 它它5年3%19.4%固定资产产减值准准备期末按单项项固定资资产账面面价值与与市价孰孰低计量量，对市市价金额额低于账账面价值值的差额额计提固固定资产产固定资资产减值值准备。(12)专专项工程程核算方方法：本公司为为购建固固定资产产而发生生的支出出在固定定资产达达到预定定可使用用状
8、态前前作为在在专项工工程中核核算,在在资产达达到预定定可使用用状态时时办理竣竣工决算算并转入入固定资资产。若若专项工工程达到到了预定定可使用用状态但但尚未办办理竣工工决算的的，在达达到预定定可使用用状态之之日起，按按工程预预算、造造价或工工程实际际成本，按按估计的的价值转转入固定定资产，并并按规定定计提折折旧，待待办理了了竣工决决算手续续后再作作调整。公司为购购建固定定资产而而举借的的专项借款款,在固固定资产产达到预预定可使使用状态态前按工工程所占占用的借借款资金金计算应应由工程程项目负负担的利利息支出出计入工工程成本本, 工工程达到到预定可可使用状状态后所所发生的的利息支支出计入入当期损损益
9、。专项工程程减值准准备：期期末对在在建工程程进行全全面检查查，当存存在下列列情况时时，则计计提专项项工程减减值准备备：(一)长期期停建并并预计在在3年内内不会重重新开工；(二)所建建项目无无论在性性能上，还还是在技技术上已已落后，并并给公司司带来的的经济利利益具有有很大的的不确定定性；(三)其他他足以证证明专项项工程已已经发生生减值的的情形。(13)无无形资产产计价及及摊销方方法无形资产产的计价价：购入入的无形形资产按按实际支支付的全全部价款款计价；投资者者投入的的无形资资产按投投资各方方确认价价值计价价；自行行开发的的无形资资产按依依法取得得时的开开发成本本、支付付的费用用计价。 无形资产产
10、的摊销销方法：无形资资产自取取得当月月起在合合同或法法律、规规章规定定的收益益或有效效年限内内平均摊摊销，合合同和法法律、规规章没有有明确规规定收益益或有效效年限的的，按不不超过110年的的期限摊摊销。以资产评评估确认认价值入入账的土土地使用用权，有有使用年年限的，按按使用年年限摊销销，没有有使用年年限的，按50年平均摊销。无形资产产减值准准备：期期末按单单项无形形资产账账面价值值高于其其可回收收金额的的差额，计计提无形形资产减减值准备备。 (14)长长期待摊摊费用的的摊销方方法长期待摊费费用按受受益期限限平均摊摊销；筹筹建期发发生的费费用(除除购建固固定资产产外)，先先在长期期待摊费费用中归
11、归集，于于开始生生产经营营当月一一次计入入当月的的损益。(15)借借款费用用的核算算方法为购建固定定资产而而专门借借入的款款项所发发生的借借款费用用，在所所购建固固定资产产达到预预定可使使用状态态前发生生的，计计入所购购建固定定资产成成本，在在所购建建固定资资产达到到预定可可使用状状态后发发生的，计计入财务务费用；除为购购建固定定资产的的专门借借款所发发生的借借款费用用外，其其他借款款费用于于发生当当期，直直接计入入财务费费用。 (116)收收入的确确认与计计量商品销售售在商品所有有权上的的主要风风险和报报酬转移移给买方方，公司司不再对对该商品品实施继继续管理理权和实实际控制制权，相相关的收收
12、入已经经收到或或取得了了收款的的证据，并并且与销销售该商商品有关关的成本本能够可可靠地计计量时，确确认营业业收入的的实现。提供劳务(一)劳务务在同一一年度内内开始并并完成的的，在劳劳务已经经提供，收收到价款款或取得得收取款款项的证证据时，确确认劳务务收入。(二)劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。让渡资产使用权让渡无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权等)以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收
13、费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(一)与交易相关的经济利益能够流入公司；(二)收入的金额能够可靠地计量。房地产销售收入在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该项目实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且该项目有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。分期收款销售：在开发产品已经完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的义务，相关价款已经收到或取得了收款的证据，并且该开发产品有关的成本能够可靠地计量时，按合同约定的收款日期和价款确认销售收入的实
14、现。出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该房屋实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且该房屋有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。代建房屋和工程业务：代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，累计收款超过总价款的一定比例(一般为50%)，其余应收款项能够收回，代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定，并且代建房屋和工程有关的成本能够可靠地计量时，采用完工百分比法确认营业收入的实现。出租物业收入按租赁合同、协议约定的承租日期与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证据确认出租物业收入的实现。物业管理收入在物业管理服务已经提供，
15、与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理相关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理收入的实现。其他业务收入按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。 (117)会会计政策策、会计计估计变变更的处处理方法法企业依据据法律或或会计准准则等行行政法规规、规章章要求变变更的情情况下：(一)法律或或行政法法规要求求改变会会计政策策的同时时，也规规定了会会计政策策变更的的会计处处理方法法则本公公司从其其规定；(二)国家没没有规定定相关的的会计处处理方法法，本公公司则采采用未来来适用法法进行会会计处理理。由于经济济环境和和客
16、观情情况发生生改变，为为使会计计信息更更为可靠靠、相关关，而改改变会计计政策，本本公司采采用未来来适用法法进行会会计处理理。如果会计计政策变变更累积积影响数数不能合合理确定定，本公公司一律律采用未未来适用用法进行行会计处处理。对于会计计估计变变更，本本公司一一律采用用未来适适用法进进行会计计处理。(18)会会计差错错更正的的处理方方法当期发生生的会计计差错，本本公司调调整当期期相关项项目。对对于年度度资产负负债表日日至财务务会计报报告批准准报出日日之间发发现的报报告年度度的会计计差错及及以前年年度的非非重大会会计差错错，本公公司按照照资产负负债表日日后事项项中的调调整事项项进行会会计处理理。对
17、于于年度资资产负债债表日至至财务会会计报告告批准报报出日之之间发现现的以前前年度的的重大会会计差错错，本公公司调整整以前年年度的相相关项目目。对于以前前期间发发生的非非重大会会计差错错，如影影响损益益的，本本公司直直接计入入发现当当期的净净损益，其其它相关关项目一一并调整整；如不不影响损损益，本本公司调调整发现现当期的的相关项项目。以前期间间发生的的重大会会计差错错，如果果影响损损益，本本公司将将其对损损益的影影响数调调整发现现当期的的期初留留存收益益，会计计报表其其它相关关项目的的期初数数也一并并调整；若不影影响损益益，本公公司调整整会计报报表相关关项目的的期初数数。在编编制比较较会计报报表
18、时，对对于会计计报表期期间的重重大会计计差错，本本公司调调整各该该期间的的净损益益和其它它相关项项目，视视同该差差错在产产生的当当期已经经更正；对于比比较会计计报表期期间以前前的重大大会计差差错，本本公司调调整比较较会计报报表最早早期间的的期初留留存收益益，会计计报表其其它相关关项目的的数字也也一并调调整。(19)合合并会计计报表的的编制方方法 合并报表表的原则则 对持有被投投资单位位具有表表决权资资本总额额50以上，或或虽未超超过500但具具有实际际控制权权的子公公司为合并会会计报表表编制范范围。 编制方法法 本公司按财财政部颁颁发的合合并会计计报表暂暂行规定定的要要求，以以本公司司和纳入入
19、合并范范围的会会计报表表及其他他有关资资料为依依据，在在抵销公公司间重重大交易易、资金金往来、债债权债务务等交易易事项的的基础上上，合并并各项目目数额编编制而成成。(20)税税项流转税及及附加税种税率计税基础营业税3% -66%营业税应税税收入增值税根据实际情情况确定定土地增值税税根据当地税税务局的的标准城建税1%-7%应纳营业税税额教育费附加加3%应纳营业税税额所得税通过纳税调调整计算算应纳税税所得额额乘以适适用税率率。适用用税率以以当地税税务机关关核定的的税率为为准。基金按当地政府府的相关关规定进进行缴纳纳。(21)关关联方如果本集团团有能力力直接或或间接控控制及共共同控制制另一方方或对另
20、另一方施施加重大大影响；或另一一方有能能力直接接或间接接控制或或共同控控制本集集团或对对本集团团施加重重大影响响；或本本集团与与另一方方或多方方同受一一方控制制，均被被视为关关联方。关关联方可可为个人人或企业业。(22)利利润分配配按公司法法及公公司章程程的规定定，本公公司净利利润分配配顺序：弥补以前前年度亏亏损；提取100%法定定公积金金；提取5%100%法定定公益金金；提取任意意盈余公公积金；支付股东东股利。第二章 会会计核算算办法 (制制度编号号：ZNNJT-C-HSS20005)1、制定目目的为了贯彻执执行公公司会计计准则，规规范公司司的会计计核算，特特制定本本办法。2、适用范范围本制
21、度适用用于中南南集团各各公司。3、编制依依据及说说明统一会计科科目依据据公司司会计制制度核核算要求求及我公公司的实实际情况况设置，一一级科目目不允许许更改，明明细科目目的设置置，除本本制度已已规定外外，在不不影响统统一会计计核算要要求和会会计报表表指标汇汇总，以以及对外外提供统统一的会会计报表表格式的的前提下下，各单单位可以以根据实实际情况况自行增增设、减减少或合合并某些些明细科科目。报报集团财财务管理理部批准准后执行行。本制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。4、科目使使用说明明41资产产类科目目1001 现金(1)本科
22、科目核算算公司的的库存现现金。如如某一核核算单位位有两个个或两个个以上的的出纳,可在10001现现金科目目下设11001101-某某、11001102-某某，以以核算每每个出纳纳的现金金。(2)公司司应当按按照有关关现金管管理规定定，尤其其是我公公司的资资金管理理制度的的要求保保管和使使用好现现金，及及时进行行帐务处处理。库库存现金金的金额额不得过过大，超超过库存存现金限限额的部部分应及及时交存存银行，严严禁“坐支现现金”、私设设小金库库，不得得公款私私存，不不得保留留帐外公公款。(3)公司司收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。(4)公司
23、司应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收、付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算全全日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。如如出现现现金长款款或短款款，可以以通过“其他应应收款短款”和“其他应应付款长款”挂帐，书书面报财财务管理理部批准准后方可可处理，如如属出纳纳或其他他个人原原因造成成短款的的，借“其他应应收款XX”，贷“其他应应收款短款”，出现现长款并并无法查查明原因因的，计计入“营业外外收入”。公司司收付的的现金，如如果有外外币现金金的，应应另行设设置外币币现金日日记账。1
24、002 银行存存款(1)本科科目核算算公司存存入银行行和其他他金融机机构的各各种存款款。公司司的外埠埠存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。(2)公司司收入的的一切款款项，除除国家另另有规定定的以外外，都必必须当日日解交资资金管理理中心的的网上银银行；一一切支出出，除规规定可用用现金支支付的以以外，必必须通过过银行办办理转账账结算。特特殊情况况需大额额支付现现金的，必必须由经经办人书书面申请请，经有有权审批批人审批批后方可可办理。公司将款项项存入银银行或其其他金融融机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取或或支出存存款
25、时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。(3)公司司应按开开户银行行和其他他金融机机构、存存款种类类、银行行帐号，分分别设置置“银行存存款日记记账”，根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐日逐笔笔登记，并并结出账账面余额额。“银行存存款日记记账”应与“银行对对账单”核对清清楚，至至少每月月核对一一次，发发现差额额，应及及时查明明更正。月月份终了了，应编编制“银行存存款余额额调节表表”，将银银行存款款的账面面结余与与银行对对账单余余额调节节相符。如如有不符符，属于于银行对对账单差差错的，应应即通知知银行查查明更正正；属于于公司记记账差错错的，应应由公司司作更正正的会计计分录或或
26、补记入入账。银银行对帐帐单和银银行存款款调节表表作为附附件，装装订在当当月银行行凭证的的前面。(4)公司司预留的的银行印印鉴应分分管，预预留财务务专用章章由财务务负责人人保管，人人名章和和银行票票据由出出纳保管管。出纳纳签发银银行支票票、银行行本票、银银行汇票票和其他他商业汇汇票等，其其他人员员一律不不得签发发。公司不准出出租、出出借银行行账户；原则上上不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。(5)有外外币存款款业务的的，可在在本科目目下设置置“人民币币存款”和“外币存存款”两个明明细科目目。公司发生的的外币业业务，应应当将有有关外币币金额按按业务发发生时的的国家外外汇牌价
27、价折合为为人民币币记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。月份份(或季度度、年度度)终了，公公司应将将外币账账户的外外币余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，如如在筹建建期，列列入长期期待摊费费，在开开业后一一次转入入当期损损益；如如属固定定资产购购建支出出的，按按借款费费用原则则处理；除上述述情况外外，作为为汇兑损损益，列列作财务务费用。外外币现金金以及外外币结算算的各项项债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。1009 其他他货币资资金(1)本科科目核算算公司
28、的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、存存出投资资款等各各种其他他货币资资金。(2)外埠埠存款：是指公公司到外外地进行行临时或或零星采采购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。公司司将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记 “原材料料”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。(3)银行行汇票存存款：是是指公司司为取得得
29、银行汇汇票按规规定存入入银行的的款项。公公司在填填送“银行汇汇票申请请书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。公公司使用用银行汇汇票后，根根据发票票账单等等有关凭凭证，借借记 “原材料料”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项，根根据开户户行转来来的银行行汇票第第四联(多余款款收账通通知)，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。(4)银行行本票存存款：是是指公司司为取得得银行本本票按规规定存入入银行的的款项。公公司向银银行提交交“银行本本票申请请书”并将
30、款款项交存存银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。公公司使用用银行本本票后，根根据发票票账单等等有关凭凭证，借借记“原材料料”等科目目，贷记记本科目目。因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应当当填制进进账单一一式两联联，连同同本票一一并送交交银行，根根据银行行盖章退退回的进进账单第第一联，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。(5)信用用卡存款款，是指指公司为为取得信信用卡按按照规定定存入银银行的款款项。公公司应按按规定填填制申请请表，连连同支票票和有关关资料一一并送交交发卡银银行，根根据银行行盖章退退回
31、的进进账单第第一联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。公公司用信信用卡购购物或支支付有关关费用，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。公公司信用用卡在使使用过程程中，需需要向其其账户续续存资金金的，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。(6)信用用证保证证金存款款，是指指公司为为取得信信用证按按规定存存入银行行的保证证金。公公司向银银行申请请开立信信用证，应应按规定定向银行行提交开开证申请请书、信信用证申申请人承承诺书和和购销合合同。公公司向银银行交纳纳保证金金，根据据银行退退回的进进账单第第一联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。根根据开证证行交来来的信用用证来单单通知书书及
32、有关关单据列列明的金金额，借借记 “原材料料”等科目目，贷记记本科目目和“银行存存款”科目。(7)本科科目应设设置“外埠存存款”、“银行汇汇票”、“银行本本票”、“信用卡卡”、“信用证证保证金金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票、信用用证的收收款单位位等设置置明细账账。有信信用卡业业务的公公司应当当在“信用卡卡”明细科科目中按按开出信信用卡的的银行和和信用卡卡种类设设置明细细账。(8)公司司应加强强其他货货币资金金的管理理，及时时办理结结算，对对于逾期期尚未办办理结算算的银行行汇票、银银行本票票等，应应按规定定及时转转回，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科
33、目。公公司应严严格按照照本制度度规定核核算其他他货币资资金的各各项收支支业务。(9)本科科目期末末借方余余额，反反映公司司实际持持有的其其他货币币资金。1101 短期投投资(1)本科科目核算算公司购购入能随随时变现现并且持持有时间间不准备备超过11年(含1年)的投资资。 公公司购入入不能随随时变现现或不准准备随时时变现的的投资，在在“长期股股权投资资”、“长期债债权投资资”科目核核算，不不在本科科目核算算。(2)公司司的短期期投资应应在取得得时，按按照取得得时的投投资成本本入账。以现金购购入的短短期投资资，按实实际支付付的全部部价款，包包括税金金、手续续费等相相关费用用，作为为投资成成本。投资
34、者投投入的短短期投资资，按投投资各方方确认的的价值，作作为短期期投资成成本。公司接受受债务人人以非现现金资产产抵偿债债务方式式取得的的短期投投资，或或以应收收债权换换入的短短期投资资，按照照应收债债权的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，作作为短期期投资成成本。如如果所接接受的短短期投资资中包含含已宣告告但尚未未领取的的现金股股利，或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，按照照应收债债权的账账面价值值减去应应收股利利或应收收利息，加加上应支支付的相相关税费费后的金金额，作作为短期期投资成成本，应应收股利利或应收收利息单单独核算算。以非货币币性交易易换入的的短期投投资，按按照换出出资产
35、的的账面价价值加上上应支付付的相关关税费，作作为短期期投资成成本。(3)短期期投资持持有期间间所收到到的股利利、利息息等收益益，不确确认投资资收益，作作为冲减减投资成成本处理理。出售售短期投投资所获获得的价价款，减减去短期期投资的的账面价价值以及及未收到到的已计计入应收收项目的的股利、利利息等后后的余额额，作为为投资收收益或损损失，计计入当期期损益。(4)短期期投资的的主要账账务处理理如下：公司购入入的短期期投资，按按照实际际支付的的价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“其他货货币资金金”等科目目。投资者投投入的短短期投资资，按照照投资各各方确认认的价值值，借记记本科目目，贷记记“实收
36、资资本”等科目目。公司接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的短期期投资，或或以应收收债权换换入短期期投资的的，按应应收债权权的账面面价值加加上应支支付的相相关税费费，借记记本科目目，按该该项应收收债权已已计提的的坏账准准备，借借记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面余额额，贷记记“应收账账款”等科目目，按应应支付的的相关税税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。(5)公司司应在期期末时，对对短期投投资按成成本与市市价孰低低计量。短短期投资资的市价价低于成成本的差差额，计计入当期期损益。(6)本科科目应按按短期投投资种类类设置明明细账，进进行明细细核算。(7)
37、本科科目期末末借方余余额，反反映公司司持有短短期投资资的成本本。 111322 应收收账款(1)本科科目核算算公司承承建工程程应向发发包单位位收取的的工程价价款和销销售产品品、商品品房、材材料、提提供劳务务、作业业，应向向购货单单位或接接受劳务务、作业业单位收收取的款款项。公公司为购购货单位位或接受受劳务、作作业单位位代垫的的包装费费、运杂杂费，也也在本科科目核算算。(2)本科科目的借借方核算算公司应应向发包包单位、商商品房买买受人、购购货单位位或接受受劳务、作作业单位位收取的的结算或或销售款款项等。在在编制财财务报告告时“应收帐帐款”需与“预收帐帐款”充分抵抵消，抵抵消的情情况在会会计报表表
38、附注中中予以说说明。本本科目借借方余额额为反映映尚未收收到的应应收帐款款，如为为贷方余余额，反反映对方方单位超超付款。(3)公司司应收账账款如采采用商业业汇票结结算的，收收到商业业汇票时时，应将将应收账账款自本本科目转转入“应收票票据”科目。(4)经确确认为坏坏账的应应收账款款，借记记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。已已确认并并转销的的坏账损损失，如如果以后后又收回回时，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目，同同时借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。(5)公司司与债务务人进行行债务重重组的账账务处理理如下：以低于应应收债权权账面价价值的现现金资产产作为短短期投资资的，公公司应按按
39、应收债债权的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，借借记“短期投投资”科目，按按该项应应收债权权已计提提的坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面余额额，贷记记本科目目，按应应支付的的相关税税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。公司接受受的非现现金资产产作为本本公司存存货的，公公司应按按可抵扣扣的增值值税进项项税额，借借记“应交税税金应交增增值税(进项税税额)”科目目，按应应收债权权已计提提的坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面价值值减去增增值税进进项税额额，加上上应支付付的相关关税费后后的金额额，借记记“原材料料”等科目目，按应应收
40、债权权的账面面余额，贷贷记本科科目，按按应支付付的相关关税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。公司接受受的非现现金资产产作为本本公司固固定资产产的，应应按应收收债权的的账面价价值加上上应支付付的相关关税费，借借记“固定资资产”科目，按按应收债债权已计计提的坏坏账准备备，借记记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面余额额，贷记记本科目目，按应应支付的的相关税税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。公司接受受的非现现金资产产作为本本公司长长期投资资，应按按应收债债权的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，借借记“长期股股权投资资”、“长期债债权投资资”等科目目，按应
41、应收债权权已计提提的坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面余额额，贷记记本科目目，按应应支付的的相关税税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。公司接受受的非现现金资产产需委托托外单位位销售，或或委托外外单位加加工后销销售的，按按上述原原则进行行会计处处理后，再再按委托托加工物物资、委委托代销销商品处处理。 上上述接受受的非现现金资产产如涉及及多项资资产的，应应按接受受的各项项非现金金资产的的公允价价值与非非现金资资产公允允价值总总额的比比例，对对应收债债权的账账面价值值进行分分配，并并按分配配后的价价值作为为所接受受的非现现金资产产的入账账价值。公司以应应收款
42、项项换入非非现金资资产的，比比照上述述原则进进行处理理。 以以债权转转为资本本的，公公司应按按应收债债权的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，借借记“短期投投资”、“长期股股权投资资”等科目目，按该该项应收收债权已已计提的的坏账准准备，借借记“坏账准准备”科目，按按应收债债权的账账面余额额，贷记记本科目目，按应应支付的的相关税税费，贷贷记“银行存存款”、“应交税税金”等科目目。 以以修改其其他债务务条件进进行清偿偿的，未未来应收收金额小小于应收收债权账账面价值值的，首首先冲减减已计提提的坏账账准备，借借记“坏账准准备”科目，已已计提的的坏账准准备不足足以冲减减的，直直接计入入当期损损益，借
43、借记“营业外外支出债务务重组损损失”科目，按按未来应应收金额额小于应应收债权权账面余余额的差差额，贷贷记本科科目。 修修改其他他债务条条件后，如如果未来来应收金金额大于于应收债债权账面面价值，但但小于应应收债权权账面余余额的，应应按本来来应收金金额小于于应收债债权账面面余额的的差额，冲冲减已计计提的坏坏账准备备和应收收债权的的账面余余额，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。 修修改其他他债务条条件后，如如果未来来应收金金额大于于应收债债权账面面余额的的，在债债务重组组时不作作账务处处理，但但应在备备查簿中中进行登登记。待待实际收收到债权权时，实实际收到到的金额额大于应应收债权权账面余余额
44、的差差额，作作为当期期财务费费用。 如如果修改改后的债债务条款款中涉及及或有收收益的，则则或有收收益不包包括在未未来应收收金额中中。或有有收益待待实际收收到时，直直接计入入当期营营业外收收入。以现金、非非现金资资产、债债权转为为资本和和修改其其他债务务条件等等方式(混合重重组方式式)组合清清偿债务务时，公公司应先先以收到到的现金金、受让让的非现现金资产产的入账账价值、享享有股权权的入账账价值，冲冲减应收收债权的的账面价价值，再再按上述述原则处处理。(6)公司司应当定定期或者者至少于于每年年年度终了了，对应应收账款款进行全全面检查查，并合合理地计计提坏账账准备。公公司对于于不能收收回的应应收账款
45、款应当查查明原因因，追究究责任。对对确实无无法收回回的，按按照公司司的管理理权限，经经董事会会批准作作为坏账账损失，冲冲销提取取的坏账账准备。 经经批准作作为坏账账的应收收账款，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目。 已已确认并并转销的的坏账损损失，如如果以后后又收回回，按实实际收回回的金额额，借记记本科目目，贷记记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。1133 其他他应收款款(1)本科科目核算算公司除除应收票票据、应应收账款款、预付付账款、内内部往来来和备用用金等应应收款项项以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括应收收职工的的各种借借款、赔赔款、罚罚款
46、、存存出保证证金(如水泥泥纸袋押押金、保保函押金金等)、应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。(2)公司司发生其其他各种种应收款款项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。(3)本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类，并并按不同同的债务务人设置置明细账账。1141 坏账准准备(1)本科科目核算算公司提提取的坏坏账准备备。(2)公司司应当定定期或者者至少于于每年年年度终了了，根据据一定比比例计提提坏账准准备。公公司采用用备抵法法核算坏坏账损失失。(3)公司司在确定定坏账准准备的计计提比例例时，应应当根据据公司以以往的经经验、债债务单位位的实
47、际际财务状状况，以以及其他他相关信信息合理理地估计计。除有有确凿证证据表明明该项应应收款项项不能收收回，或或收回的的可能性性不大外外(如债务务单位撤撤销、破破产等，以以及应收收款项逾逾期3年以上上)，下列列各种情情况一般般不能全全额计提提坏账准准备：当年发生生的应收收款项；计划对应应收款项项进行重重组；与关联方方发生的的应收款款项；其他已逾逾期，但但无确凿凿证据证证明不能能收回的的应收款款项。 公公司持有有的未到到期应收收票据，如如有确凿凿证据证证明不能能够收回回或收回回的可能能性不大大时，应应将其账账面余额额转入应应收账款款，并计计提相应应的坏账账准备。 公公司的预预付账款款如有确确凿证据据表明其其不符合合预付账账款性质质，或者者因供货货单位破破产、撤撤销等原原因已无无望再收收到所购购货物的的，应将将原计入入预付账账款的金金额转入入其他应应收款，并并计提相相应的坏坏账准备备。 公公司对于于不能收收回的应