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1、资产评估00158复习资料 名词解释1.1资产评估是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的。遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。1.2有形资产是指那些具有实体形态的资产，包括机器设备、房屋建筑物、流动资产等。1.3无形资产是指那些没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等经济资源存在并发挥作用的资产。1.4整体资产是指由一组单项资产组成的具有获利能力的资产综合体。1.5资产评估的特定目的是指被评估资产即将发生的经济行为。同样的资产，因为评估的特定目的不同其评估值也不相同。1.6价值类型是指评估价值的含义，是评估价
2、值质的规定。1.7在用价值是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值。1.8投资价值是指资产对于具有明确投资目的的特定投资者或某一类投资者所具有的价值。1.9持续经营价值是指在持续经营条件下公司的价值。1.10清算价格是指在非公开市场上限制拍卖的价格。1.11继续使用假设是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。1.12公开市场假设是假定在市场上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等，彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。1.13清算(清偿)假设是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开
3、市场上出售。1.14资产评估的原则是调节资产评估委托者、评估业务承担者以及资产业务有关权益各方在资产评估中的相互关系，规范评估行为和业务的准则。1.15资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。2.1市场法也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。2.2成本法是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法。2.3收益法是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。
4、2.4资产的实体性贬值是资产由于使用和自然力作用形成的贬值。2.5功能性贬值是指由于技术相对落后造成的贬值。2.6经济性贬值是由于外部环境变化造成资产的贬值。2.7重置成本是指在现行市场条件下重新购建一项全新资产所耗费的全部货币支出。2.8复原重置成本是指运用原来相同的材料、建筑或制造标准、设计、格式及技术等，以现时价格复原购建这项全新资产所发生的支出。2.9更新重置成本是指利用新型材料，并根据现代标准、设计及格式，以现时价格生产或建造具有同等功能的全新资产所需的成本。2.10名义已使用年限是指资产从购进使用到评估时的年限。名义已使用年限可以通过会计记录、资产登记簿、登记卡片查询确定。2.11
5、实际已使用年限是指资产在使用中实际损耗的年限。实际已使用年限与名义已使用年限的差异可以通过资产利用率来调整。2.12直接成本是指直接可以构成资产成本支出部分，如房屋建筑物的基础、墙体、屋面、内装修等项目；机器设备类资产的设备购价、安装调试费、运杂费、人工费等项目。直接成本应按现时价格逐项加总。2.13间接成本走指为建造、购买资产而发生的管理费、总体设计制图等项支出。2.14重置核算法是指按资产成本的构成，把以现行市价计算的全部购建支出按其计入成本的形式，将总成本分为直接成本和间接成本来估算重置成本的一种方法。2.15成新率反映评估对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。该成新率指的是重置成本
6、法运用的第二个公式(即：被评估资产评估值=重置成本成新率)中的成新率，它是综合考虑资产使用中各类损耗以后确定的。2.16折现率是将未来有限期的预期收益折算成现值的比率，用于有限期预期收益还原；2.17资本化率是将未来永续性预期收益折算成现值的比率。3.1逐项清查是评估人员依据委托评估的资产清单，对所有被评估机器设备进行逐台清点、核实，分别考察每一台设备的实体状态，确定实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，计算评估值。3.2抽样核查是在满足核查任务要求的前提条件下，根据随机抽样的原理，核查被评估机器设备的一种方法。3.3定基物价指数是以固定时期为基数的指数，通常用百分比来表示。3.4环比物价指数是
7、以上一期为基期的指数3.5可补偿性损耗，是指可以用经济上可行的方法修复的损耗。3.6超额投资成本主要是由于新技术、新材料、新工艺的运用，使得相同功能的新设备比老设备的重置成本降低。它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本，超额投资成本造成的功能性贬值即为复原重置成本与更新重置成本之差。3.7超额运营成本是由于新技术的发展，使得新设备在运营费用上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值。3.8FOB价格为离岸价，指装运港船上交货价格。3.9CIF为到岸价，指离岸价加途中保险费和国外运杂费。3.10统计性鉴定是按照资产类别预先设计一套能够反映资产现时及历史状况的项
8、目或指标，如设备名称、型号、规格、设计生产能力、规定运转里程、实际生产能力等，然后根据账、卡、测试仪表等反映出的有关数据和信息，进行逐项登记。统计性鉴定是资产评估前期工作之一，属于调查摸底，可以采取编制资产清册的方式，结合清查资产进行鉴定。这种鉴定分为宏观鉴定和微观鉴定。3.11.判断性鉴定是指由专业工程技术人员在现场勘察的基础上，对机器设备的有关指标进行的分析判断。这些指标包括设备的新旧程度、剩余经济寿命等。判断性鉴定一般是在完成统计性鉴定后才能进行，属于机器设备鉴定的第二阶段工作。3.12宏观鉴定是对机器设备在整个生产过程中的状况进行调查摸底。3.13微观鉴定是辨识设备个别性特征的过程，主
9、要针对单台设备。3.14规模经济效益指数法是根据设备的生产能力与价格的比例关系来确定重置成本的方法。其计算公式表示为：被评估设备的重置成本参照物设备的重置成本（被评估设备的产量参照物设备的产量）x亦即：被评估设备的重置成本=参照物设备的重置成本（被评估设备的产量参照物设备的产量）x4.1房地产是指土地、建筑物及其他地上定着物。具体来说，房地产有三种存在形态，即单纯的土地；单纯的建筑物；土地与建筑物合成一体的房地产。4.2土地使用权是土地使用者依法对土地进行使用或依法对其使用权进行出让、出租、转让、抵押、投资的权利。4.3土地是指包括地上空间和地下空间的地表，是一个立体的概念，可以从纵横两方面认
10、识。从横的方面看，即范围；从纵的方面看，分为三部分，即地上空间、地下空间、地表。4.4基准地价是指城镇国有土地的基本标准价格。是各城镇按不同的土地级别、不同的地段分别评估和测算的商业、工业、住宅等各类用地土地使用权的平均价格。4.5标定地价是在市、县政府根据需要评估的正常土地市场中，在正常经营管理条件和政策作用下，具体宗地在一定使用年限内的价格。4.6假设开发法，亦称剩余法。这种方法是在评估待估土地价格时，将待估土地预期开发后的价值，扣除其正常的开发费用、销售费用、税金及开发利润，从而估算待估土地价格的一种方法。4.7建筑安装工程费是指为建筑物工程而直接或间接耗费的各种材料和人工费用，一般包括
11、直接工程费、间接工程费、计划利润、定编费、税金等。4.8重编预算法是指按工程预算的编制方法，对待估建筑成本构成项目重新估算其重置成本。4.9价格指数调整法是根据建筑物的账面成本，运用建筑业产值价格指数或其他相关价格指数推算出建筑物重置成本的一种方法。4.10使用年限法是指利用建筑物的实际已使用年限占建筑物全部使用寿命(年限)的比率作为建筑物的实体性贬值率；或以估测出的建筑物尚可使用年限占建筑物全部使用寿命(年限)的比率作为建筑物的成新率。4.11打分法是指评估人员借助于建筑物成新率的评分标准，分解建筑物整体成新率评分标准，以及按不同构成部分的评分标准进行对照打分，得出或汇总得出建筑物的成新率。
12、4.12建筑物残余估价法，是指建筑物与其基地合并计算收益，在用收益法以外的方法能求得土地的价格时，从建筑物及其基地所产生的收益中，扣除归属于基地的纯收益，即可得到归属于建筑物的纯收益，再用建筑物的还原利率还原，便可得到建筑物的收益价格。5.1无形资产是指特定主体所控制的，不具有实物形态，对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。5.2边际分析法是选择两种不同的生产经营方式作比较：一种是运用普通生产技术或企业原有技术进行经营，一种是运用转让的无形资产进行经营，后者的利润大于前者利润的差额，就是投资于无形资产所带来的追加利润；测算各年度追加利润占总利润的比重，并按各年度利润现值的权重求出无形资
13、产寿命期间追加利润占总利润的比重，即评估的利润分成率。5.3专利权是国家专利机关依法批准的发明人或其权利受让人对其发明成果，在一定期间内享有的独占权或专有权。5.4独家使用权是指在许可证合同所规定的时间和地域范围内卖方只把技术转让给某一特定买方，买方不得卖给第二家买主。同时卖主自己也不得在合同规定范围内使用该技术和销售该技术生产的产品。显然，这种转让方式卖方索价会比较高。5.5排他使用权指卖方在合同规定的时间和地域范围内只把技术授予买方使用，同时卖方自己保留使用权和产品销售权，但不再将该技术转让给第三者。5.6普通使用权是指卖方在合同规定的时间和地域范围内可以向多家买主转让技术，同时卖方自己也
14、保留技术使用权和产品销售权。5.7回馈转让权是指卖方要求买方在使用过程中对转让的技术的改进和发展反馈给卖方的权利。5.8专有技术，又称非专利技术、技术秘密，是指未经公开、未申请专利的知识和技巧。5.9商标权是商标注册后，商标所有者依法享有的权益，它受到法律保障，未注册商标不受法律保护。商标权是以申请注册的时间先后为审批依据，而不以使用时间先后为审批依据。商标权一般包括排他专用权(或独占权)、转让权、许可使用权、继承权等。5.10商誉通常是指企业在同等条件下，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。5.11割差法是根据企业整体评估价值与各单项资产评估值之和进行比较确定商誉评估值的方法。其基本公式是
15、：商誉的企业整体企业的各单项资产评估价值评估值资产评估值之和(含可确指无形资产)6.1流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项、短期投资等。6.2待摊费用是指企业中已经支付或发生，但应由本月和以后各个月份负担的费用。6.3低值易耗品是指单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年，但能多次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。6.4已确定的坏账损失是指评估时债务人已经死亡或破产倒闭而确实无法收回的应收账款。6.5短期投资指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的投资，包括不超过一年的股票、债券、基金等有价证券和其他投资。6
16、.6应收票据指企业持有的尚未兑现的各种票据。主要包括：顾客交来的自己签发的本票；顾客交来的他人签发背书的本票和汇票；企业本身签发的，经付款人承兑的汇票。7.1长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。人们通常把长期投资分为广义的长期投资和狭义的长期投资两种。从资产评估的角度来看，长期投资是指企业持有的时间超过一年，以获得投资权益和收入为目的，向那些并非直接为本企业使用的项目投入资产的行为。7.2债券是政府、企业和银行等债务人为了筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。7.3内在价格是一种理论依据，是根据证券分析人员对未来收益的预测而折
17、算出来的股票现时价格。7.4市场价格是指证券市场上买卖股票的价格。在证券市场发育完善的条件下，股票市场价格是市场对公司股票的一种客观评价。7.5长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。7.6票面价格是指股份公司在发行股票时所标明的每股股票的票面金额。7.7发行价格是指股份公司在发行股票时的出售价格，主要有面额发行、溢价发行、折价发行。一般同一种股票只能有一种发行价格。7.8账面价格，又称股票的净值，是指股东持有的每一股股票在公司财务账单上所表现出来的净值，是证券分析家和财会人员运用的一个概念。7.9清算价格是指
18、企业清算时，每股股票所代表的真实价格。是公司清算时，公司净资产与公司股票总数之比值。8.1企业是社会生产力发展到一定阶段的产物。从资产评估的角度来看，企业是以盈利为目的，由各种要素资产组成并具有持续经营能力的相对完整的系统整体。8.2企业价值评估是指注册资产评估师对基准日特定目的下企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值进行分析，估算并发表专业意见的行为和过程。8.3企业财务分析是依据企业财务报表所提供的数据，对企业过去经营状况进行的比较研究，并对企业未来财务状况作出有效判断的动态过程。8.4偿债能力是指偿还各种到期债务的能力。8.5流动比率反映的是每l元流动负债拥有的流动资产的保证能力。
19、流动比率是用来评价企业短期偿债能力的指标，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债8.6速动比率又称酸性测验比率，是用来评价企业在不依靠出售存货情况下所具有的迅速偿债能力的指标。计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债8.7速动资产是指可以迅速转化为现金的资产项目，包括流动资产除存货以外的现金、银行存款、短期投资、应收账款等。8.8资产负债率又称举债经营比率，是用以衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度的指标。通过将企业的负债总额与资产总额相比较，反映在企业全部资产中负债的比率。计算公式为：资产负债率=负债总额/全部资产总额1008.9存货周转率表示在一
20、定时期内存货周转的速度，是影响资产周转效率的重要指标。存货周转率包括存货周转次数和存货周转天数两种。8.10系数法的思路是：社会平均收益率中包括无风险报酬率和风险报酬率，社会平均收益率扣除无风险报酬率即为社会风险报酬率，用系数乘以社会风险报酬率，即为适用于被评估企业整体评估的风险报酬率。计算公式为：Rr=(Rm-Rg)9.1资产评估报告是指评估机构按照评估工作制度的有关规定，在完成评估工作后向委托方和有关方面提交的说明评估过程和结果的书面报告。它是按照一定规范来反映评估目的、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。9.2基准日是对资产进行清查、核实以及作为确定取价标准的日期。
21、9.3出具报告日期指评估师完成这个评估过程出具评估报告的日期。9.4追溯性评估是指需要确定过去价值的评估，即评估基准日早于报告日。在资产纳税、司法诉讼等情况下，经常需要进行该类型评估。10.1业务准则是指资产评估业务活动中涉及的评估对象、评估依据、评估方法、评估程序等一系列规范的总称。10.2职业道德准则是指与人们的职业活动紧密联系的并具有自身职业特征的道德准则和规范。10.3资产评估职业道德是指人们在从事资产评估职业时应当遵循的道德准则和规范。10.4资产评估政府管理模式是指资产评估业务活动，包括人员资格、机构、项目均由政府行政管理部门进行。10.5行业自律管理模式是指资产评估行业置于社会自
22、发形成的行业协会管理之下，资产评估业的发展依赖于评估业内形成的准则和规范进行。简答题1.1资产评估的现实性特点表现在哪几个方面?答：资产评估的现实性表现在以下三个方面：(1)资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，只需要说明当前资产状况，而不需要说明为什么形成这个状况，以及如何由过去的那种状况变成当前状况。(2)以现实状况为基础反映未来。(3)现实性强调客观存在。形式上存在而实际上已消失者，形式上不存在而事实上存在者，都要以实际上的客观存在为依据来校正。1.2简述资产评估的特点。答：(1)现实性。现实性是指以评估基准期为时间参照
23、，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。(2)市场性。资产评估是来源于市场、服务于市场的活动。(3)预测性。资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。现实的评估价值必须反映资产的未来潜能，未来没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。(4)公正性。公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于相互矛盾的资产业务当事人的任何一方的需要。(5)咨询性。咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供的专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行的效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责1.3简述资产评估与会计计价的区别。
24、答：资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下几个方面：(1)发生的前提条件不同。会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的。而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。(2)目的不同。会计学中资产计价的目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息，资产评估价值则是为资产的交易和投资提供公平的价值尺度。(3)执行操作者不同。资产计价是由本企业的财会人员来完成的，资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。1.4简述资产
25、的含义。答：对于作为资产评估对象的资产，可以从以下几个方面理解：(1)资产是一种权利。资产是一种权利，同样的资产载体，其权利是不同的。(2)资产是一种获利能力。资产的价值是由资产所具有的获利能力决定的，不是评估人员评估出来的。(3)资产必须为某一主体所拥有和支配。资产作为具有获利能力的权利，必须有其拥有和支配的主体，权属问题也是资产的本质内容。1.5简述资产的分类。答：(1)按资产存在形态分类。按资产存在的形态可以分为有形资产和无形资产。(2)按资产是否具有综合获利能力分类。按资产是否具有综合获利能力可以分为单项资产和整体资产。(3)按资产能否独立存在分类。按资产能否独立存在可以分为可确指的资
26、产和不可确指的资产。可确指的资产是指能独立存在的资产，不可确指的资产是指不能独立于有形资产而单独存在的资产。(4)按资产的流动性分类。按资产的流动性可以分为短期资产和长期资产。资产的流动性决定其变现性，流动性越活，变现性就活，偿债能力就活。1.6简述资产评估的特定目的。答：我国资产评估实践表明，资产评估的特定目的主要有：资产转让；企业兼并；企业出售；企业联营；股份经营；中外合资、合作；企业清算；抵押担保；企业租赁；债务重组等等。1.7简述资产评估价值类型的作用。答：(1)价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。资产评估价值是某项资产在特定条件下的价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。(2
27、)价值类型制约资产评估方法的选择。价值类型实际上是评估价值的一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。(3)明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。1.8如何理解市场价值?答：对于市场价值的理解，应着重从以下三个方面把握：(1)公开和公平的市场条件。即所指市场价值是在公开和公平的市场条件下形成的，市场条件不局限于某事件发生或某人发生，同时，当事人是在信息充分掌握的基础上做出的。(2)当事人是理性的。当事人充分掌握信息，不受任何压力，理性条件下做出的选择。(3)市场价值是价值估计数额。1.9简述确认继续使用的资产时必须考虑的条件。答：在确
28、认继续使用的资产时，必须充分考虑以下条件：(1)资产能以其提供的服务或用途，满足所有者经营上期望的收益：(2)资产尚有显著的剩余使用寿命：(3)资产所有权明确，并保持完好；(4)资产从经济上、法律上是否允许转作他用；(5)充分地考虑了资产的使用功能。1.10简述资产评估的工作原则。答：(1)独立性原则。独立性原则要求在资产评估过程摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。(2)客观性原则。客观性原则是指评估结果应有充分的事实为依据。(3)科学性原则。科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科
29、学合理。(4)专业性原则。专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。1.11简述资产评估的经济原则。答：(1)贡献原则。贡献原则是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。(2)替代原则。替代原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。(3)预期原则。预期原则是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定的。1.12简述资产评估程序包括的主要环节。答：按照广义的资产评估程序分析，资产评估程序包括以下主要
30、环节：(1)明确资产评估业务基本事项：(2)签订资产评估业务约定书；(3)编制资产评估计划；(4)资产勘查与现场调查；(5)收集资产评估资料；(6)评定估算；(7)编制和提交资产评估报告书；(8)资产评估工作档案归档。1.13简述资产评估程序的重要性。答：资产评估程序的重要性表现在：(1)资产评估程序是规定资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。(2)资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据。(3)恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。1.14资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，确定是否承
31、接该项目时应分析的因素有哪些?答：资产评估机构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目：(1)评估项目风险。评估机构和人员应当根据初步掌握的有关评估业务的基本情况，具体分析资产评估项目的执业风险，以判断该项目的风险是否超出合理的范围。(2)专业胜任能力。评估机构和人员应当根据所了解的评估业务的基础情况和复杂性，分析本机构和评估人员是否具有与该项目相适应的专业胜任能力及相关经验。(3)独立性分析。评估机构和人员应当根据职业道德要求和国家相关法规的规定，结合评估业务的具体情况分析资产评估机构和人员的独立性，确认与委托人或相关当事方是否存在现实或潜在利害关
32、系。1.15简述资产评估业务约定书包括的基本内容。答：(1)资产评估机构和委托方名称；(2)资产评估目的；(3)资产评估对象；(4)资产评估基准日；(5)出具资产评估报告的时间要求；(6)资产评估报告使用范围；(7)资产评估收费；(8)双方的权利、义务及违约责任；(9)签约时间；(10)双方认为应当约定的其他重要事项。1.16简述编制资产评估工作计划时应重点考虑的因素。答：编制资产评估工作计划应当重点考虑以下因素：(1)资产评估目的、资产评估对象状况；(2)资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度；(3)评估对象的性质、行业特点、发展趋势；(4)资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及
33、分布状况；(5)相关资料收集状况；(6)委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性；(7)资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。1.17简述履行资产评估程序的基本要求。答：资产评估机构和人员在履行资产评估程序时，应遵循以下基本要求：(1)资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。(2)资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估程序制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。(3)资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目
34、经办人员及助理人员实施资产评估程序。(4)如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估机构和人员无法或没有履行资产评估程序中的某个基本环节。(5)资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。2.1市场法适用的前提条件是什么?答：(1)需要有一个充分发育、活跃的资产市场。(2)参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可搜集到的。2.2成本法适用的前提条件是什么?答：(1)应当具备可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础之上的，许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比
35、性。(2)形成资产价值的耗费是必需的。耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费，采用成本法评估资产，首先的问题是这些耗费是必需的，而且这些耗费应体现社会或行业平均水平。2.3收益法适用的前提条件是什么?答：(1)被评估资产必须是能用货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；(2)资产所有者所承担的风险也必须是能用货币衡量的。2.4复原重置成本和更新重置成本二者的关系是怎样的?答：选择重置成本时，在同时可获得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选择更新重置成本；在无更新重置成本时可采用复原重置成本。一般来说，复原重置成本大于更新重置成本，但由此导致的功能性损耗也大。之所以要选择更新
36、重置成本，一方面随着科学技术的进步、劳动生产率的提高，新工艺、新设计的采用被社会普遍接受；另一方面，新型设计、工艺制造的资产无论从其使用性能，还是成本耗用方面，都会优于旧的资产。更新重置成本和复原重置成本采用的都是资产的现时价格，它们的不同之处在于资产在技术、设计、标准方面的差异，而对于设计、耗费、格式几十年一贯的某些资产，其更新重置成本与复原重置成本是一样的。应当注意的是，无论是更新重置成本还是复原重置成本，资产本身的功能不变。2.5运用市场法时，参照物差异调整因素包括哪些内容?答：参照物差异调整因素主要包括三方面：(1)时间因素。时间因素是指参照物交易时间与被评估资产评估基准日相差时间所影
37、响的被评估资产价格的差异。不同的时间条件下，资产价格不同，应注意时间因素导致的价格变化。(2)地域因素。地域因素是指资产所在地区或地段条件对资产价格的影响差异。地域因素对房地产价格的影响尤为突出。(3)功能因素。功能因素是指资产实体功能过剩或不足对价格的影响。2.6简述市场法评估的程序及优缺点。答：(1)运用市场法评估资产的程序：明确评估对象。进行公开市场调查，收集相同或相类似资产的市场基本信息资料，寻找参照物。分析整理资料并验证其准确性，判断选择参照物。评估人员对收集到的资料，应认真分析验证其真实可信程度，分析其交易条件和背景，选择三个或三个以上的可比参照物。把被评估资产与参照物比较。分析调
38、整差异，得出结论。一般来说，市场愈活跃，市场法运用的空间越大，评估结论愈准确。(2)市场法的优缺点：市场法是资产评估中最简单、最有效的方法，其优点表现在：能够客观反映资产目前的市场情况，其评估的参数、指标直接从市场获得，评估值更能反映市场现实价格；评估结果易于被各方面理解和接受。市场法的缺点表现在：需要有公开及活跃的市场作为基础，有时缺少可对比数据以及缺少判断对比数据而难以应用；不适用于专用机器、设备、大部分的无形资产，以及受地区、环境等严格限制的一些资产的评估。2.7简述运用成本法评估资产的程序及其优缺点。答：(1)运用成本法评估资产的程序：确定被评估资产，并估算重置成本；确定被评估资产的使
39、用年限；估算被评估资产的损耗或贬值；计算确定被评估资产的价值。(2)成本法的优缺点：采用成本法评估资产的优点有：比较充分地考虑了资产的损耗，评估结果更趋于公平合理；有利于单项资产和特定用途资产的评估；在不易计算资产未来收益或难以取得市场参照物条件下可广泛地应用；有利于企业资产保值。采用成本法的缺点是工作量较大。而且，它是以历史资料为依据确定目前价值，必须充分分析这种假设的可行性。另外，经济性贬值也不易全面准确计算。2.8简述运用收益法评估资产的程序及其优缺点。答：(1)收益法评估资产的程序：收集验证有关经营、财务状况的信息资料；计算和对比分析有关指标及其变化趋势；预测资产未来预期收益，确定折现
40、率或资本化率；将预期收益折现或资本化处理，确定被评估资产价值。(2)收益法的优缺点：(1)收益法的优点是：A能真实和较准确地反映企业资本化的价值；B与投资决策相结合，应用此法评估的资产价值易为买卖双方所接受。收益法的缺点是：A预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响；B在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。2.9市场法与成本法的区别表现在哪些方面?答：资产评估过程中，市场法和成本法往往容易混淆。区别市场法和成本法具有重要的理论和实践意义。两种方法的区别表现为：(1)成本法是按现行市场价格确定重新购买该项资产的价值，而市场法则是按市场上
41、该项资产的交易价格确定的。前者主要从买者角度，即以购建某项资产的耗费来确定；后者则是从卖者角度，即市场上销售价格来确定。(2)市场法中的现行市价指的是资产的独立的价格，是交易过程中采用的。而重置成本不仅包括该项资产的自身价格(购建价格)，还包括该项资产的运杂费、安装调试费等。(3)市场法的运用与原始成本没有直接联系，而成本法中的某些计算，则要用被评估资产的原始成本和原始资料。(4)成本法是按全新资产的购建成本和扣除被评估资产的各项损耗(或贬值)后确定评估价值；市场法则是按参照物价格，并考虑被评估资产与参照物的各项差异因素并进行调整来确定评估值。两种方法具有不同的操作程序，资料的获得和指标确定有
42、着不同的思路。2.10资产评估方法的选择应考虑哪些因素?答：(1)资产评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与评估价值类型相适应。(2)资产评估方法必须与评估对象相适应。评估对象是单项资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产等，往往要求有不同的评估方法与之相适应。同时，资产评估对象的理化状态不同，所要求的评估方法也往往不同。(3)评估方法的选择还要受可搜集数据和信息资料的制约。有时，一项资产同时采用两种或两种以上的方法评估，会得出两种或两种以上不同的结论。这种情况是很常见的。这时，我们一般不能用各种
43、方法得出的评估结果进行简单平均或加权平均得出评估结论，应该根据评估价值类型以及不同评估结果对市场的适用性，判断选择一种评估结果作为评估结论。3.1简述机器设备的三种贬值。答：(1)机器设备的实体性贬值是由于使用和自然力的作用造成的机器设备的贬值。(2)机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与新机器相比功能相对落后而引起的贬值；或者是新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估机器设备的贬值。(3)机器设备的经济性贬值是由于外部因素引起的贬值。3.2简述进口机器设备FOB价和CIF价的区别。答：FOB价格为离岸价，指装运港船上交货价格。CIF为到岸价，指离岸价加途中保险费和国外
44、运杂费。3.3简述运用市场法评估机器设备的基本步骤。答：运用市场法评估机器设备的基本步骤是：(1)对评估对象进行鉴定，获取评估对象的基本资料。(2)进行市场调查，选取市场参照物。(3)因素比较。(4)计算评估值。3.4简述运用市场法评估机器时需要考虑的比较因素。答：运用市场法评估机器设备时，应对被评估机器设备与参照物进行比较。这些比较因素包括：个别因素、交易因素、时间因素、地域因素等四个方面。3.5运用成本法时，如何估算机器设备的经济性贬值?答：机器设备的经济性贬值可以通过以下方式估算：(1)因生产能力降低造成的经济性贬值的估算。可以用下式表示：经济性贬值率=1-(实际使用生产能力额定生产能力
45、)x100(2)因收益减少造成的经济性贬值的估算。其计算公式为：经济性贬值=设备年收益损失额（1-所得税税率）（P/A,r,n）其中，(P/A，r，n)为年金现值系数。(3)因受环境保护限制而造成的经济性贬值的估算。随着环境保护法规越来越严格，有些机器设备在运行中会产生污染环境的有害气体、液体、固体等，于是会受到环境保护法的约束和管制，使机器设备的使用价值受到了影响。因此在被评估设备产生环境保护法管制的污染时，必须考虑法规对被评估设备价值的影响，否则评估结果不能全面反映被评资产的价值。3.6如何理解和估算机器设备的功能型贬值?答：机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与
46、新机器相比功能相对落后而引起的贬值；或者是新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估机器设备的贬值。机器设备的功能性贬值可以通过超额投资成本和超额运营成本估算。超额投资成本主要是由于新技术、新材料、新工艺的运用，使得相同功能的新设备比老设备的重置成本降低。它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本，超额投资成本造成的功能性贬值即为复原重置成本与更新重置成本之差。超额运营成本是由于新技术的发展，使得新设备在运营费用上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值。3.7如何计算机器设备的加权投资年限及其成新率?答：有的机器设备在使用过程中经过了大修理或更新改造，由此延长了其
47、使用寿命，或减少了其实际已使用年限，这时，可以通过估算加权投资年限替代为实际已使用年限。计算公式为：成新率=设备尚可使用年限（加权投资年限设备尚可使用年限）100其中：加权投资年限=(加权更新成本)(更新成本)加权更新成本=已使用年限更新成本3.8估算机器设备的实体性贬值主要有哪些方法?答：设备的实体性贬值率或成新率的估测可以分别采用使用年限法、观测分析法和修复费用法进行，也可以同时采用上述方法中的几种方法，相互配合使用，综合分析获得较为科学的结论。3.9简述机器设备评估的特点。答：(1)机器设备类资产一般是企业整体资产的一个组成部分，它通常与企业的其他资产，如房屋建筑物、土地、流动资产、无形
48、资产等，共同完成某项特定的生产目的。一般不具备独立的获利能力。所以在进行机器设备评估时，收益法的使用受到很大限制，通常采用成本法和市场法。(2)对于整体性的机器设备，它是为了实现某种功能，由若干机器设备组成的有机整体。评估人员在进行价值分析时应注意资产之间的有机联系对价值的影响，整体的价值不仅仅是单台设备价值的简单相加。(3)影响机器设备磨损的因素很多，设备的磨损、失效规律不易确定，个体差异较大。确定贬值往往需要逐台地对设备的实体状态进行调查、鉴定。(4)设备的贬值因素比较复杂，除实体性贬值外，往往还存在功能性贬值和经济性贬值。科学技术的发展，国家有关的能源政策、环保政策等，都可能对设备的评估价值产生影响。4.1简述房地产的特征。答：(1)位置固定性。(2)耐用性。(3)影响因素多样性。(4)投资大量性。(5)