《中职中专基础会计-第四章-会计凭证.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中职中专基础会计-第四章-会计凭证.ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第第四四章章会会 计计 凭凭 证证第一节会计凭证概述 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。面证明，是登记账簿的依据。概念概念一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念经经济济业业务务填制取得填制取得审核审核登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证是会计核算的依据会计凭证会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据会计凭证 1.会计核算的三步骤：证会计核算的三步骤：证账账表表 2.填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。填制和审核会计凭证是会计核算的初始环节。二、
2、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类原始凭证原始凭证会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证记账凭证记账凭证知识点知识点 一般按其填制程序一般按其填制程序 和用途的不同分类和用途的不同分类分分 类类第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:16 16:16开开 06 06车车1313号号全全 价价 230.00 230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福
3、州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:08 20:08开开 08 08车车9292号号全全 价价 230.00 230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效现现金金收收 讫讫一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念概念概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。律效力的原始书面证明。(一一一一)概念概念概
4、念概念时间：经济业务发生时时间：经济业务发生时主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的原始资料和主要依据的原始资料和主要依据取取得得方方式式：自自行行填填制制或或外部取得外部取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证反反映映内内容容：记记录录或或证证明明经经济业务发生或完成情况济业务发生或完成情况辨一辨辨一辨请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：的原始凭证：1 1、领料单、领料单 （）（）2 2、请购单、请购单 （）（）3 3、生产计划单、生产计划单 （）（）4 4、入库单、入库单 （）（）5 5、购货合同、购货合同 （）（）6 6、
5、工资汇总表、工资汇总表 （）（）补充补充你的答案你的答案参考答案参考答案不不能作为原始凭证：对账单对账单、盘存单盘存单、银行存款余额调节表银行存款余额调节表二、原始凭证的分类二、原始凭证的分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证、按来源分类、按来源分类累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证、按填制方法分类、按填制方法分类外来原始凭证自制原始凭证票样自制原始凭证票样一次原始凭证一次原始凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。项同类性质经济业务。累计原始累计原始凭证凭证需需在规定时间内多次记载；在规定时间
6、内多次记载；经济业务是经济业务是不断重复发生的不断重复发生的。汇总原始汇总原始凭证凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。新编制的凭证。1原始凭证的名称或编号原始凭证的名称或编号3接受原始接受原始凭证的单位凭证的单位名称或个人名称或个人姓名姓名2填填制制原原始始凭凭证证 的的 日日 期期 5经济业务的计量单位、经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额单价、实物数量和金额4经济业经济业务内容务内容6填制原始凭证填制原始凭证的单位名称或者的单位名称或者填制人姓名填制人姓名7经办员或经办员或负责人的签负责人的签名或者盖章名或者盖章三、
7、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求内容完整内容完整内容完整内容完整填写清楚填写清楚填写清楚填写清楚真实可靠真实可靠真实可靠真实可靠填制及时填制及时填制及时填制及时OKOK原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求真实可靠：真实可靠：填制在凭证上的内容和数字，必须真实填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况可靠，符合有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求填制及时：填制及时：原始凭证必须在经济业务发生或完成的原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时去的。当时、当地及时进行填写或及时去的。原始凭证的填制要求原始
8、凭证的填制要求内容完整：内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 必须有经办单位和人员的审核与签章必须有经办单位和人员的审核与签章 书写清楚、规范：书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写双面复写纸套写，并连续，并连续编号编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地，并一个一个地写，不得连笔写写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一所有以元为单位的阿拉伯数字，除
9、表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“0000”，或符，或符号号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0 0”，不得用符号，不得用符号“”代替代替汉汉字字大大写写金金额额数数字字为为壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元（圆圆）、角角分分、零零、整整（正正）。大大写写金金额额前前标标注注“人人民民币币”字字样样，大大写写金金额额后后面面为为元元的的，应加应加整（或正）。整（或正）。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核审核要点审核要点审核要
10、点审核要点审核要求：审核要求：审核要求：审核要求：合法性、真实性、合法性、真实性、合法性、真实性、合法性、真实性、完整性、正确性完整性、正确性完整性、正确性完整性、正确性审核内容：审核内容：审核内容：审核内容：凭证内容、凭证签章、凭证内容、凭证签章、凭证内容、凭证签章、凭证内容、凭证签章、凭证金额、凭证各联凭证金额、凭证各联凭证金额、凭证各联凭证金额、凭证各联你们怎么一晚上睡了两你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。能报销一张住宿发票。你好大的胆子！你好大的胆子！看领导怎么收拾你！看领导怎么收拾你！1.1.“差旅费报销单差旅费报销单”属于属于()()A
11、.A.累计原始凭证累计原始凭证 B.B.自制原始凭证自制原始凭证 C.C.外来原始凭证外来原始凭证 D.D.汇总原始凭证汇总原始凭证2.2.“限额领料单限额领料单”属于属于()()A.A.累计原始凭证累计原始凭证 B.B.外来原始凭证外来原始凭证 C.C.汇总原始凭证汇总原始凭证 D.D.自制原始凭证自制原始凭证 3.3.购买方取得的购买方取得的“增值税专用发票增值税专用发票”属属于于()()A.A.一次原始凭证一次原始凭证 B.B.汇总原始凭证汇总原始凭证 C.C.外来原始凭证外来原始凭证 D.D.自制原始凭证自制原始凭证 试一试试一试4.4.“生产计划安排表生产计划安排表”属于属于()()
12、。A.A.一次原始凭证一次原始凭证 B.B.自制原始凭证自制原始凭证 C.C.汇总原始凭证汇总原始凭证 D.D.以上都不是以上都不是5 5.原始凭证的基本内容包括原始凭证的基本内容包括()()。A.A.凭证的名称凭证的名称 B.B.经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 C.C.经济业务内容经济业务内容 D.D.经济业务的数量经济业务的数量 、单价和金额、单价和金额 E.E.会计科目会计科目试一试试一试第三节第三节记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依始凭证填制的、
13、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。据的书面文件。填制依据：原始凭证填制依据：原始凭证用途：登记用途：登记账簿的依据账簿的依据原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证反反映映内内容容:会会计分录计分录填填制制登记登记记记账账凭凭证证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按用途分按用途分按适用的按适用的业务类型业务类型分分收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务收款业务的记账凭证，是的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。根据有关现金和
14、银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付款凭证不仅作为记账凭证，也
15、是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1000 1000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1000 1000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1000 1000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000
16、 付款付款转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。通通用记账凭证用记账凭证含义：可含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。三、记账凭证的内容三、记账凭证的内容记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期记账凭证的编号记账凭证的编号经济业务
17、的内容摘要经济业务的内容摘要账户名称、记账方向账户名称、记账方向金额金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数填制人员、复核人员、记账人员、会计主管填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。证还要有出纳人员的签名或盖章。四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要简明、摘要简明 2 2、分录正确、分录正确 3 3、连续编号、连续编号 4 4、逐项填写、逐项填写 5 5、标明附件、标明附件（二）（二）填制方法填制方法 收收 款款 凭凭 证证借：银行存款 2005200
18、5年4 4 月2 2 日 收字第第0101 号号摘 要贷方一级科目二级科目金 额过账附单据2张百 十 万千 百 十 元 角 分售空调机 主营业务收入主营业务收入 1 10 00 00 00 00 00 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税1 17 70 00 00 00 0合 计￥1 11 17 70 00 00 00 0 记账：张三 出纳：李四 审核：王五 制证：张三收账凭证专用发票进账单实例一：实例一：2005年年4 月月2 日企业销售空调机日企业销售空调机5台，每台售价台，每台售价2000元，增值税元，增值税税率税率17%。货款已收。货款已收贷方贷方科目银行存款2007年年5月月6日日
19、银付字第银付字第4 号号附附单单据据2张张会计主管会计主管王明王明 记账记账张宏张宏出纳出纳李育李育审核审核赵营赵营制单制单吴方吴方摘摘 要要贷方总账科目贷方总账科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千百百十十万万千千百百十十 元元角角分分购入购入A材料材料原材料原材料A材料材料400000应交税费应交税费应交增值税应交增值税68000合合 计计￥468000实例二：企业实例二：企业5月月6日，购入日，购入A材料材料4吨，每吨吨，每吨1000元，计元，计4000元；增值税专用元；增值税专用发票注明的进项税额为发票注明的进项税额为680元，该厂用银行存款一次性付清价税总额。元，该厂用银行存款一
20、次性付清价税总额。这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入这笔经济业务，应根据发票副本，填制付款凭证。在摘要栏填列：购入A材料。材料。在借方科目栏，填列在借方科目栏，填列“原材料原材料”、“应交税费应交税费”。在金额栏填写。在金额栏填写4680。收款凭。收款凭证式样如下表所示：证式样如下表所示：付款凭证发票银行付款回单转转 账账 凭凭 证证 2007 2007 年年 5 5月月 6 6日日 转字第转字第4 4号号摘要摘要一级科目一级科目明细科明细科目目记记账账借方金借方金额额贷方金额贷方金额购入购入材料材料货款货款暂欠暂欠原材料原材料甲材料甲材料40000应交税费应交税费
21、应交增应交增值税值税6800应付账款应付账款乙工厂乙工厂46800合合 计计4680046800附附件件 2 2 张张会计主管记账审核出纳制单王明张宏李育赵营吴方五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 1 1填制依据是否真实；填制依据是否真实；2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全；3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确；4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确；5 5书写是否清楚。书写是否清楚。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门经过审核、记账、装订到
22、归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程进行处理的过程。第第 四四 节节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。审核，报上级主管部门批准后才能销毁。