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1、第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述一、会计凭证概念和作用（一）什么是会计凭证 记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任并作为登记账簿依据的书面证明。（二）作用1、会计凭证是会计核算的依据；2、会计凭证是审核经济业务的依据；3、会计凭证是分清经济责任的依据。二、会计凭证的种类填制程序和用途 原始凭证记账凭证1、原始凭证（1）定义：是在经济业务发生和完成时所取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况的最初书面证明,是进行会计核算的原始资料和依据。如：领材料的领用单 买东西开发票1、原始凭证 按来源按来源分分外来原始凭证：外来原始凭证：经济业务发生时，从外单位或个人手中取经济业务发生时，从
2、外单位或个人手中取得的单据。得的单据。购货发票；车、船、机票；交款的收据等购货发票；车、船、机票；交款的收据等 自制原始凭证：自制原始凭证：由本单位经办部门和人员填制的。由本单位经办部门和人员填制的。收料单、领料单、产品入库单、差旅费收料单、领料单、产品入库单、差旅费报销单、工资单等报销单、工资单等 （2 2）分类分类增值税专用发票增值税专用发票 按其填制手续不同一次凭证一次凭证填写手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质的经济业务的凭证。一定时期内连续记录若干项目同类经济业务的凭证。指定期根据若干同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。累计凭证累计凭证 汇总
3、原始凭证汇总原始凭证2、记账凭证 （1 1）定义：）定义：是根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。（2 2）分类：）分类：收款凭证 按使用范 专用记账凭证 付款凭证 围分类 转账凭证 通用记账凭证 (二)记账凭证收款凭证：收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证：付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出业务的记账凭证。转账凭证：转账凭证：专门用于登记不涉及现金和银行存款收付业务的转账业务的记账凭证。摘 要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计收款凭证借方科目：年 月 日 字第 号
4、附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十万千百十元角分十万千百十元角分 合计转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证 年 月 日 转字第 1 号复式记账凭证按编制方法不同单式记账凭证第二节会计凭证的填制和审核第二节会计凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称；2、原始凭证的日期；3、接受凭证单位或个人的名称；4、经济业务
5、内容摘要；经济业务中实物的名称、数量、单价和金额5、填制单位名称或填制人姓名；6、经办人员签名或盖章。7、凭证附件。（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求1、记录真实；5、编号连续；2、内容完整；6、不得涂改、刮擦、挖补；3、手续完备；7、填制及时。4、书写清楚规范。（三）原始凭证的审核（三）原始凭证的审核 1、真实性审核；5、正确性审核；2、合法性审核；6、及时性审核。3、准确性审核；4、完整性审核。购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额合计价税合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥销货单位名称纳税人登记号地址、电
6、话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人：开票单位：开票日期：年 月 日 NO.127 例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额 合计价税合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人：开票单位：开票日期：年 月 日 NO.127 20XX 8 18宁波市电机厂宁波市电机厂宁波电机厂大学路宁波电机厂大学路6号号工行龙滨分理处工行龙滨分理处11kw电
7、机壳电机壳55套套70 385017%654.555 703850654.54504.50 肆 伍 零 肆 伍 零ABC工厂街1号 工行宁波分行发票专用章二、记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期和编号；3、经济业务的内容摘要；4、应借、应贷科目的名称和金额；5、记账标志；6、所附原始凭证张数；7、制单、审核、记账、会计主管等有关人员签名或盖章。（二）记账凭证的填制（二）记账凭证的填制1、记账凭证的填制要求（1）原始依据；（2）日期的填写；（3）摘要的填写；（4）会计科目的填写；（5）金额数字的填写；（6）编号的填写；（7
8、）空行的注销；（8）原始凭证的计算和填写；（9）签名盖章专用记账凭证的填制专用记账凭证的填制【例】振兴公司20XX年6月7日收到大华公司原欠的货款23 400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证。2 2、记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（1 1）收款凭证的填制收款凭证的填制摘 要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角分 合计收款凭证借方科目：年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证：银行存款银行存款20XX 6 7银收银收 11收到大华公收到大华公司原欠货款司原欠货款应收账款应收账款 大华公司大华公司2 3 4 0 0 0 0￥
9、2 3 4 0 0 0 0朱赛儿朱赛儿（2 2）付款凭证的填制）付款凭证的填制【例2】20XX年6月18日，职工王明出差预借差旅费1 000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十元 角 分 合计库存现金库存现金20XX 6 18现付现付 11预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款 王明王明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0朱赛儿朱赛儿思考：1、从银行提取现金500元 2、将500元现金存入银行。填制何种凭证？（3）转账凭证的填制【例3】
10、20XX年6月30日，计提固定资产折旧1 800元，其中车间计提1 000元，厂部计提800元。根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 合计20XX 6 30 转字第 号 年 月 日转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证 11计提折旧计提折旧制造费用制造费用1 0 0 0 0 0管理费用管理费用累计折旧累计折旧 8 0 0 0 01 8 0 0 0 0￥1 8 0 0 0 0朱赛儿朱赛儿￥1 8 0 0 0 0例4：20XX年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工
11、人工资250000元，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。思考：填制何种凭证？摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元角 分 合 计3 1 5 0 0 0 0 0制造费用制造费用管理费用管理费用生产成本生产成本 甲产品甲产品生产成本生产成本 乙产品乙产品 2 5 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0 020XX 9 30 2 1/21转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证：朱
12、赛儿 年 月 日 转字第 号分配工分配工人工资人工资摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分 合 计20XX 9 30 转字第 号 年 月 日转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证 2 2/21销售费用销售费用应付职工薪酬应付职工薪酬 2 1 0 0 0 0 0 3 3 6 0 0 0 0 0 3 3 6 0 0 0 0 0 3 3 6 0 0 0 0 0朱赛儿（三）记账凭证的审核1 1、记账凭证与原始凭证是否相符的记账凭证与原始凭证是否相符的审核；审核；记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证
13、后的附件张数是否与填写的一致。2 2、记账凭证所确定的会计分录正确性的记账凭证所确定的会计分录正确性的审核；审核；记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。3 3、记账凭证所填项目完整性的审核；、记账凭证所填项目完整性的审核；记账凭证所列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。第三节会计凭证的传递和保管第三节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递即从会计凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位有关部门和人员之间的传递。（一）正确组织会计凭证传递的意义（一）正确组织会计凭证传递的意义 1、及时反映经济业务执行或完成情况；2、有利于加强经营管理上的责任制。（二）会计凭证传递的要求（二）会计凭证传递的要求 1、传递的程序要合理；2、传递的时间要节约；3、传递的手续要严密。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。1、进行分类、编号；2、整理、装订成册；3、重要的原始凭证可另行归档保管；4、装订成册的会计凭证由专人集中保管；5、按照会计档案管理办法进行保管和销 毁会计凭证。（原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管年限15年。）