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1、增值税的纳税人（一）增值税纳税人1 .在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者加工、修 理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口 货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及 其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。2 .在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指: 销售货物的起运地或者所在地在境内；销售劳务的应税劳务发生地在境内；服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售 方或者购买方在境内；所销售或者租赁的不动产在境内；所销售自然资源使用权的自然资源在境内；.单位租赁或者承
2、包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包 人为纳税人。3 .中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设 有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的, 以购买方为扣缴义务人。根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以 分为小规模纳税人和一般纳税人。（二） 小 规 模 纳 税 人 L增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么第二十八条规定 已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31 日前，可转登 记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。小规模纳税人会计核算
3、健全，能够提供准确税务资料的，可以向 税务机关申请一般纳税人登记，不作为小规模纳税人，依照有关规 定计算应纳税额。2 .年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人 纳税。3 .非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人 纳税。（三）一般纳税人.小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。1 .除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。2 .以下纳税人不予办理一般纳税人登记：个人工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。3 .有以下情形之一者，应按销售额依照
4、增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，选择按小规 模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业外，纳 税人销售额 超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手 续的。【典型例题】【例1-2018多项选择】根据增值税法律制度的规定，以下关于纳税人 的表述中正确的有（）0A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税B,非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税【答案】BC【解析】小规模纳税人的特殊情形，包括：年应税销售额超过小 规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（A、D选项错误）; 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳 税人纳税（B、C选项正确）；此题正确答案为BC选项。