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1、精品_精品资料_审计案例争论 2022 年 6 月一、判定并说明理由（不论判定结果正确与否,均需要说明理由）1在签定审计业务商定书之前,事务所应当对自身的专业胜任才能进行评判.评判的内容,应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项.理由：专业胜任才能评判包括三个内容：一是事务所执行审计的才能.二是独立性. 三是保持应有谨慎的才能. 2会计师事务所对任何一个审计托付工程,不论其业务繁简和规模大小都应当制定审计方案.理由：审计方案至关重要,只是方案繁简、粗略程度有所不同而已.（可扩展到审计方案的作用） 3在编制审计方案时,注册会计师可能有意的规定方案的重要性水平高于将用于评判审计结果的重要性水
2、平.理由：应为低于.由于这样通常可以削减未被发觉的错报或漏报的可能性,并且能给注册会计师供应一个安全边际. 4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平.理由：不应使用相同的重要性水平,由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变 化. 5注册会计师在审计方案阶段,之所以必需执行分析性程序,目的是帮忙确定其他审计程序的性质、时间和范畴,从而使审计更具效率和成效.理由：通过分析性程序可以发觉高风险的审计领域之所在. 6在审计的方案阶段,利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险,所使用的掌握风险是审计人员的方案估量水平.理由：掌握风
3、险与被审计单位有关,CPA对此无能为力,只能估量. 7在审计报告阶段,注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序.理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最终的复核.8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法.理由：这是内部掌握制度的基本要求,不能说是最有效的方法.9. 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所.理由：注册会计师应掌握函证全过程.不能交被审计单位收发函证.10. 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录.理由：符合销货业务内部掌握的职责划分.11. 假如注册会计师函证
4、的应收账款无差异,就说明全部的应收账款余额正确.理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证.12. 确定坏账预备的相关内部掌握是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_.理由：审计目标是实质性测试时的目标.评判相关内部掌握是掌握测试的内容.13. 为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记账.理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证,如销售发票、发运凭证,再追查销售日记账.（或：有效的方法是进行以销售发票为起点进行截止性测试.） 14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用.理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的
5、工程.15. 注册会计师签发的否定式询证函,假如客户未予答复,说明被审计单位的记录是正确牢靠的.理由：由于被函证者不能仔细对待询证函时,或询证函在邮局丢失等,均可能收不到相应的复函.（由于否定式函证不能排除客户置之不理的情形.）16. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可由被审计单位寄发.理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证掌握的基本要求. 17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性.理由：能有效的查实有没有已销售未入账的情形,从而确认销售业务的完整性.18在通常情形下,注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符
6、的基础上,函证应收票据的余额,以防止不必要的重复审计.理由：由于应收票据可以依据账簿记录监盘.必要时抽取部分票据向出票人函证.19. 同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额.理由：应选取肯定金额、账龄较长或反常的其他应收款明细账进行函证.20. 对于被审计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实.理由：注册会计师应仔细核实作为坏账处理的应收账款是否真实、合理,会计处理是否恰当. 21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是常常发生大额的固定资产清理缺失.理由
7、：由于假如被审计单位常常发生大额的固定资产清理缺失,说明被审计单位估量的固定资产净残值过高,估量的固定资产使用年限过长,最终导致折旧计提不足. 22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性, 追查存货的选购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性.理由：这是审查被审计单位少计购货的程序,可测试已发生购货业务的完整性.23. 在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等缘由,导致应对账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情形说明书中说明.,理由：注册会计师应建议被审计单位作重分类调整,而且注册会计师不写财务情形说明书.2
8、4. 注册会计师可将审计应对账款中就选定账户余额邮寄函证的程序,完全交由被审计单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_位办理.理由：应对账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证掌握的基本要求.25. 验收单是支持资产或费用以及与选购有关负债的“存在或发生”认定的重要凭证.理由：验收单是记录所购货物已收的凭证,连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账,以支持“存在或发生”认定. 26固定资产的保险和保护保养制度不属于固定资产的内部掌握制度.理由：固定资产保险和保护保养制度是固定资产的内部掌握制度. 27注册会计师在审查企业固定资产的计价精确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的
9、价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实.理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必需查实,防止被审计单位装饰报表数字. 28一般情形下,应对账款不需要函证,其缘由是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应对账款的余额.理由：一般情形下,应对账款不需要进行函证,由于函证不能发觉未入账的应对账款.但不是确定不需要,应依据情形来定,比如,对于年度内有大额购货交易的应对账款仍需进行函证. 29对应对账款进行函证时,注册会计师应挑选较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证.理由：对金额较小甚至为零但为企业重要的债权人的,也需要函证.30
10、对应对账款进行函证,一般采纳否定式,并具体说明应对金额.理由：对应对账款进行函证,最好采纳确定式询证函. 31存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任.理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求,存货盘点是被审计单位治理当局的责任,注册会计师负有对存货实物存在和实际结存数量的正确性进行验证的责任.32. 一般来说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关.理由：它们只是生产循环的主要业务活动. 33存放商品的仓储区应相对独立,限制无关人员接近,这项掌握与商品的“完整性”认定有关.理由：这项掌握与商品的“存在与发生”认定相关,而
11、不是“完整性”认定.34. 被审计单位永续盘存记录应由储备部门负责.理由：应由储备部门和财务部门共同负责.35. 被审计单位对存货实的盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点.理由：注册会计师应现场观看并进行抽查.实的盘点是被审计单位治理当局的责任.36. 被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票,并记入当年12 月份账内,而存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到,未包括在年底的盘点范畴内,这样有可能虚减本年的利润.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_.理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法,存货实物没有计入当年,必将使期末存货削减,销售成本增加,最终导致本年利润虚减
12、. 37将来料加工的存货列入盘点范畴,可能导致被审计单位本年利润虚增.理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法,将来料加工的存货纳入盘点范畴,必将使期末存货增加,销售成本削减,最终导致本年利润虚增. 38注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分.理由：注册会计师应现场观看并进行抽查.实的盘点是被审计单位治理当局的会计责任.39假如被审计单位采纳永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实的盘点.理由：尽管被审计单位采纳永续盘存制,注册会计师也应当对被审计单位进行盘点, 但不能对存货的计价进行实的盘点,而应当对存货的数量进行盘点. 40被审计单位购货交易正确截止的关键是交
13、易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账.理由：由于存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范畴的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间都处于同一会计期间,这样,可以保证账实相符. 41在对于长期应对债券进行实质性测试时,注册会计师应审查应对债券原始凭证保管同会计记录人员是否职责分别.理由：注册会计师审查应对债券原始凭证保管人会计记录人员是否职责分别,是掌握测试的内容. 42在审计长期投资工程时,注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并准时计入当期损益.理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时”.43. 当发觉记录的债券利息费用大大超过相应的应对债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑
14、应对债券被低估.理由：记录的利息费用过大,说明负债有低估的可能.44. 甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性, 可以进行函证.函证的对象应当是B公司的主要股东.理由：函证的对象应当是B公司的债权人,如贷款的银行.45. 如被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长期投资.理由：如被审计单位长期投资超过其净资产的50%,注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明.如被审计单位能共同掌握以及能对接受投资企业实施重大影响时,注册会计师才需要提请被审计单位按权益法核算其长期投资.46. 对于客户托付金融机构代管的投资债
15、券,注册会计师如无法进行实的盘点,就须向代管机构进行函证.理由：因注册会计师无法进行实的盘点,函证是最好的替代程序.47. 注册会计师在审查托管证券是否真实存在,第一应实行检查公司股票债券存根簿.理由：目前 , 我国股票的发行和转让大都是由企业托付证券交易所和金融机构进行的,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_即, 由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和掌握, 因此应当向证券交易所和金融机构函证.48. 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点.理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点.49. 审查长期投资与短期投资
16、在分类上相互划转的会计处理是否正确时,注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性.理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性,以留意企业是否存在为提高“流淌比率”指标而随便结转的现象.50. 在审查某国有企业长期投资时,假如被审计单位以无形资产投资,注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价.理由：由于无形资产的计价标准要经国有资产治理部门确认的资产评估机构的评估.51. 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达.理由：因其交易数量少交易额大,对会计报表的公允性反映产生较大的影响.52. 筹资与投资循环的特点之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易
17、的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采纳抽样审计.理由：一般应采纳较为具体的审计.53. 注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流淌负债,这与被审计单位会计报表的完整性认定有关.理由：这项检查可实现分类目标.与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关.54. 运算短期股票投资,长期股权投资,期货等高风险投资所占的比例,分析短期投资与长期投资的安全性,与投资的存在或发生认定有关.理由：这与投资的估价或分摊认定有关.55. 在筹资与投资循环中,注册会计师一般都要索取合同、协议,这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定.理由：可验证业务的真实性.能证明筹资与投资业务存
18、在或发生认定.56. 当其它应收款明细账户显现大额货方余额时,注册会计师应建议调整,这与会计报表的表达与披露认定有关.理由：当其他应收款明细账户显现大额贷方余额时,注册会计师应建议进行重分类调整,这与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关.57. 注册会计师对其他应收款进行审计时,对发出询证函未能收回及未发出的样本,应采纳替代程序,特殊留意是否存在抽逃资金与隐匿费用的现象,这与其他应收款的权益与义务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_认定无关.理由：可验证其他应收款的全部权.与其他应收款的权益与义务认定有关.58. 为确定“应对债券”账户期末余额的真实性,注册会计师可直接向债权人及
19、债券的承销人或包销人进行函证.理由：函证应对债券可证明其存在性.59. 注册会计师对“财务费用”进行审计,应留意检查大额金融机构手续费的合法性.理由：应检查手续费的真实性与正确性,不是合法性.60. 进行资本公积的实质性测试,注册会计师应第一检查资本公积增减变动的内容及其依据,并查阅相关会计记录和原始凭证,主要是确认资本公积增减变动的真实性.理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性.61. 对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量.理由：对利息支出必需要进行实质性程序,一般采纳分析程序,用借款额与利率相乘运算利息支出总额,并与财务费用的相关记录核对,判定被审
20、计单位是否高估或低估利息支出.62. 短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情形.理由：必需审查其抵押、担保情形,以证明其表达或披露认定.63. 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定,重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性.理由：重点是检查长期借款使用的合理性.64. 依据资产负债表的平稳原理,全部者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额,假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计,对全部者权益进行单独审计就没有必要了.理由：对全部者权益进行单独审计是非常必要的.65. 注册会计师分
21、析企业投资业务治理报告是为了判定企业长期投资业务的治理情形,因此属于掌握测试的内容.理由：分析企业投资业务治理报告属于掌握测试的内容.66. 假如注册会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已付支票清单, 该注册会计师勿需再向该银行函证.理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_67. 被审计单位 2022 年转变原坏账预备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情形.理由：属于会计政策变更.68. 注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款是否存在.理由：注册会计师函证银行
22、存款余额不仅可以明白企业资产的存在,仍可明白欠银行债务及未登记的银行借款. 69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时,可以通过审查银行存款余额调剂表代替对银行存款余额的函证.理由：银行存款的函证是必需的. 70盘点库存现金时,必需有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与,并由出纳员进行盘点.理由：盘点库存现金时,必需有被审计单位会计主管人员和出纳参与,由出纳盘点,注册会计师进行监盘.71. 被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准.理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准.72. 对投资净收益的实质性测试,主要采纳观看法和运算法.理由：主要采纳检查法和运算法. 73审计
23、人员通过询问、观看、检查等方法,可以测试营业外收支业务内部掌握制度的设计与遵守情形.理由：符合内部掌握的程序和方法.74. 要验证本期所得税费用的运算是否正确,第一查明对本期发生的时间性差异的运算是否正确.理由：第一应查明对时间性差异所采纳的会计处理方法.75. 出于某种不正常的目的和动机,被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入.理由：主要表现在将投资收益、营业外收入不入账或不计入收入.76. 出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情形.理由：新的固定资产没有投入使用就报废,就会造成该现象.77. 被审计单
24、位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税.理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除.经营活动违约金可以税前扣除.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_78. 一般而言,依据常规审计程序,每一个工程的审计都包括掌握测试和实质性测试两个方面.理由：只有合理的运用掌握测试和实质性程序,才能取得审计准就所要求的充分、适当的证据.在有些情形下,可以完全依靠实质性程序来猎取证据. 79对各审计工程进行审计,依据常规审计程序,审计人员应第一进行内部掌握的掌握测试.理由：应当对拟信任的内部掌握进行掌握测试,据以确定实质性程序的性质、时间和范畴的影响. 80对利润安排的实
25、质性程序,应依据“盈余公积”、“应对股利”等账户记录,结合有关资料进行.理由：对利润安排的实质性测试,应依据利润安排相关的各明细分类账进行运算,结合其它相关账户进行核对.“盈余公积”“应对股利”等账户记录,是利润安排的对应账户.81. 如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告.理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其猎取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或拒绝表示看法审计报告.82. 注册会计师对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的.理由：期后
26、事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计.83. 注册会计师只需对本期期末数负责,一般无须特的对期初余额发表审计看法,但应当实施适当的审计程序,如前期会计报表未经审计,注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证明,但无须补充实施实质性测试程序.理由：如前期会计报表未经审计,注册会计师必要时需补充实施适当的实质性程序.由于注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以打算发表审计看法的类型.84. 注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序,可以签署双重日期的审计报告.理由：注册会计师如对审
27、计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序,不能签署双重日期的审计报告,需更换审计日期.85. 注册会计师对期后事项审计时,其应负责的日期应以外勤工作开头日为限.理由：其应负责的期限以（外勤工作终止日仍是会计报表公布日,争论）为限.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_86. 审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生.理由：目的是验证被审计单位银行存款余额调剂表是否正确.87. 正确区分两类不同的期后事项,关键在于正确确定期后事项主要情形显现的时间.理由：主要情形显现在被审计单位资产负债表日之前的事项,属于调整事项.之
28、后的为非调整事项.88. 注明双重日期的作法,全面扩大了注册会计师的责任范畴.（新准就已取消注明双重日期的做法）.理由：注明双重日期的作法,仅在反映有关的特定工程方面扩大了注册会计师的责任范畴. 89假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的,注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任,无须考虑其对审计看法类型的影响.理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影 响,以打算发表审计看法的类型. 90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项,假如被审计单位拒绝实行适当措施,注册会计师应修改审计报告.理由：注册会计师应依据须作修改的事项对会计
29、报表的影响程度,重新考虑已出审计报告的适当性.91. 验资从性质上来看,是注册会计师的一项服务业务.理由：验资是注册会计师的一项法定鉴证业务.92. 当投资者交足认交的投资款后,企业的实收资本应大于注册资本.理由：交足后,企业的实收资本应等于注册资本,超出部分作为资本公积处理.93. 在验资实施阶段,必需对与验资有关的会计账目进行审计.理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情形进行审验,应对与验资有关的会计账目进行审计.94. 验证企业资本,出具验资报告,是注册会计师业务范畴的重要内容.理由：是注册会计师的鉴证业务之一.95. 通过验资,不仅要审查验证企业资本的真实性,而且要明确企业资产
30、的产权关系.理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性,而且要验证资本由谁投入、归谁全部,关系到企业产权关系的界定.96. 验资报告不应直接送给托付人,仍要经过有关部门的审定.理由：验资报告应直接送给托付人,不必经过任何单位审定.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_97. 注册会计师应对验资报告的使用后果负责.理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责.98. 尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为,注册会计师仍旧有责任发觉会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为.理由：由于审计测试和内部掌握固有的风险,注册会计师既不行能也没有必要发觉被审计单位会计报表中全部的错误、舞弊和违反法规行为,但有责任查找“重大”错误、舞弊和对会计报表有直接影响的“重大”违反法规行为.99. 注册会计师对直接和严峻影响会计报表的违反法规行为,应当在制定和实施审计方案时予以充分关注,以合理确信能发觉此类违反法规行为.理由：由于它们直接和严峻影响会计报表,会对审计看法产生影响.100. 注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其审计风险进行评估,以确定是否修改或追加审计程序.理由：应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加审计程序.可编辑资料 - - - 欢迎下载