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1、第03讲企业所得税应纳税所得额的计算（二）（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下关于收入确认的表述中正确的有（）。A.通过商业折扣方法销售商品的，以扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入B.采取产品分成方法取得收入的，按照产品的公允价值确认收入C.转让财产收入按照从受让方已收或者应收的合约或协议价款确认收入D.提供劳务收入按照从接受劳务方已收的价款确认当期收入（正确答案）ABC（答案解析）选项D,企业应按照从接受劳务方已收或应收的合约或协议价款确定劳务收入总额，依据纳 税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期 劳务收入。（多项选择题）
2、以下各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有）。A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债转让收益（正确答案）AB（答案解析）选项C,财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。选项D,属于征税收 入。（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，企业当期发生的以下保险费中，可以全额在计算企 业所得税前扣除的有（）。A.企业依照投资协议，为自然人控股股东支付的肿瘤重疾险保险费B.企业参加公众责任险，按照规定缴纳的保险费C.企业为本企业职工支付的补充养老保险费D.企业按照国家规定支付的特别工种人身平安保险费用（正确答案）BD（
3、答案解析）选项A,企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除；选项B,企业参加雇主责任险、 公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除；选项C,企业为本企业任 职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充诊治保险，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的局 部准予扣除，超过的局部，不得扣除；选项D,企业依照国家有关规定为特别工种职工支付的人身平安保 险费，可以全额扣除。（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的以下税金中，准予在企业所得税税前扣 除的有）。A.同意抵扣的增值税B.消费税C. 土地增值税D.印花税（正确答案）BCD（答案解析）同意抵扣的增值税
4、和企业所得税不同意在计算企业所得税时扣除。（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时,复习重点不得计算折旧扣除的有）。A.购入的一台尚在运输途中的生产设备B.经营租入的某街边门店C.已经提足了折旧，但仍可使用的某台机床D.融资租入的一台机器设备（正确答案）ABC（答案解析）以下固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁 方法租入的固定资产；以融资租赁方法租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。 选项D,融资租出的
5、固定资产不计提折旧，租入方应视为自有资产计提折旧。选项A,企业应当自固定资 产投人使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。（多项选择题）甲企业当年新购进生产设备一台，单位价值600万元；自行建筑一套研发设备，价值 100万元；新购进一套打磨器具，单位价值10万元。依据企业所得税法的规定，关于甲企业资产税务处理方法， 正确的有（）oA.单位价值600万元的生产设备应分年度计算折旧，不得一次性扣除B.单位价值10万元的打磨器具，同意一次性计入当期本钱费用扣除C.自行建筑的价值100万元的研发设备，必须采纳折旧方法分年度扣除D.自行建筑的价值100万元的
6、研发设备，同意一次性计入当期本钱费用扣除（正确答案）ABD（答案解析）依据规定，企业在2022年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包含自行建筑）的设 备、器具，单位价值不超过500万元，同意一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年 度计算折旧。（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下选项中，属于长期待摊费用的有（）。A.购入固定资产的支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出（正确答案）BCD（答案解析）在计算应纳税所得额时，企业发生的以下支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣 除：已足额提取折旧的固定
7、资产的改建支出，按照固定资产估计尚可使用年限分期摊销。租入固定资产 的改建支出，按照合约约定的剩余租赁期限分期摊销。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用 年限分期摊销。（多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，非制造业企业的以下支出中，准予在计算企业所得 税应纳税所得额时加计扣除的有1 ）。A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费C,奖励销售人员支付的奖金D.安置残疾人员支付的工资（正确答案）AD（答案解析）此题考核企业所得税加计扣除的规定。选项A,非制造业企业开展研发活动中实际发生的研复习重点发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定
8、据实扣除的根底上，在2022年1月1日至2023年12 月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；选项D,企业安置残疾人员的，在按照支付给 残疾职工工资据实扣除的根底上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（多项选择题）以下国家鼓舞的集成电路企业中，适用自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得 税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税的有）。A.国家鼓舞的“重点集成电路设计企业B.集成电路线宽为130纳米，且经营期为12年的集成电路生产企业C.国家鼓舞的集成电路的封装企业I）.国家鼓舞的集成电路的设计企也（正确答案）BCD（答案解析）此题考核集成电路企业的企业
9、所得税税收优惠。选项B正确，国家鼓舞的集成电路线宽小于 130纳米（含，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或工程，第一年至第二年免征企业所得税，第三 年至第五年按照25%的法定税率减半 征收企业所得税；选项A,适用“五免的税收优惠，即国家鼓舞的 “重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税；选项CD,属于集成电路相关企业，即国家鼓舞的集成电路设计、装备、材料、 封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的 法定税率减半征收企业所得税。（推断题）非居民企业从居民企业取
10、得其公开发行并上市流通缺乏12个月的股pia。取得的股息、红利， 属于企业所得税的免税收入。（）（正确答案）X（答案解析）在中国境内设立机构、园地的非居民企业从居民企业取得与该机构、园地有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益，属于免税收入。该收益不包含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股piao缺乏12 个月取得的投资收益。此题中，由于持股时间缺乏12个月，因此取得的股息、红利收入，不属于免税收入。（推断题）企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除，但可以分期摊销。）（正确答案）X（答案解析）企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处
11、置投 资资产时，投资资产的本钱准予扣除。（推断题）符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转 让所得不超过500万元的，免征企业所得税；超过500万元的，全额征收企业所得税。）（正确答案）X（答案解析）依据规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业 技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。（推断题）经营性文化事也单位转制为企业，自取得第一笔营业收入的年度起，5年内免征企业所得 税。（）（正确答案）X（答案解析）依据规定，自2022年1月1日至2023年12月31日期间，经营性文化事业单位转制为企业， 自“转制注册之日起5年内免征企业所得税。复习重点（推断题）自2022年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资 格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10 年。（）（答案解析）V（补充提示）国家鼓舞的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓舞集成电路生产 企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超 过10年。