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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -企业经营和财务信息的不足.政策、方案、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源铺张和无效使用不能达到企业的目的和目标风险的后果 results风险如何最小化？内部掌握如何降低风险？内部掌握的重要性 materiality内部掌握的重要性 materiality（续）内部掌握（ 1）内部掌握是企业为掌握经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序.SO 报告指出：内部掌握是一个过程,受企业董事会、治理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的牢靠性、经营的成效和效率以及现行法规的遵循. 它认为内部掌握整体架构主要由
2、掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、 监督五项要素构成.中国财政部对内部会计掌握做了如下的定义：内部会计掌握是指单位为了提高会计信息质量,爱护资产的安全、 完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列掌握方法、措施和程序.什么是内部掌握（ 2）清华高校会计讨论所对内部掌握做了如下概述：内部掌握是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的牢靠性和 法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系 统.其贯穿于经营活动的全部过程,包括掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通,监督等要素,并受企业董事会、治理阶层及其他人员影晌.这样的概述很好的说明白企业内部掌
3、握的目的以及内部掌握的要素和性质.内部掌握的目的 aim对于组织来说,内部掌握的目的是保证组织实现以下目标：组织运行的成效和效率.这里所谓的成效,就是实现组织目标的程度（比如组织特别取得赢利、 利润的多寡等）.效率就是肯定资源投入所带来的产出.财务报告的牢靠性和完整性.由于财务报表是综合反映企业体会成效和效率的文件,也是企业风险掌握的重要依据,因此财务报告应当是牢靠和完整的.这里的牢靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果, 同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的,技术和表达是精确的. 所谓完整性,就是财务报告要全面详尽的反映组织的财务状况和经营结果,而非有所保留
4、或有所遗漏.符合相关的法律法规和合同.法律法规和合同的执行可以从多 个方面反映企业的风险. 一方面, 违反法律和合同, 会给企业带来教高的违法或可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -违约层报（诸如罚款、索赔） ,另一方面,违反法律法规和合同的行为,可能隐含着对企业资产或股东利益严峻的危害（诸如转移资产、破坏企业信誉等）资产的安全. 资产的保值和
5、增值是企业股东利益的表达,也企业追求的目标. 广义的说,保证资产的安全包括爱护资产的实物特性、价值水平和增值才能, 也即保证企业不因不当行为而缺失,不因不当经营而削减, 不因不当使用而低效, 不因不当处臵而贬值.如何懂得内部掌握（ 1）内部掌握是一个过程,是实现目标的手段,而不是结果本身.说明内部掌握会受到企业内部各层次人员的影响,而不是简洁的制定出一本制度或规章说明对治理曾或董事会来说,内部掌握供应的只是合理的保证,而非确定的保证说明内部掌握的目的在于实现组织的一个或几个目标.说明如何懂得供应了企业纪律与架构, 塑造了企业文化, 并影响企业员工的掌握意识是推动企业的引擎,也是其他要素的基础掌
6、握环境治理哲学和经营风格风险评估 risk assessment一企业必需明白它所面临的风险,并加以掌握.即设立可辨识、分析和治理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险.关于风险评估,COSO 委员会发布了特的的风险治理框架关于风险评估评估风险的先决条件,是制定目标风险评估 risk assessment二这里要明白目标、风险以及风险评判的一些概念：目标：企业的整体目标, 通常是由企业的理念及其所追求的价值所打算的, 而与之相协作的是企业下一级各部门的具休目标. 整体目标主要是： 营运目标, 包括绩效和获利目标及保证资产的安全, 使其免受缺失. 财务报告目标, 防止
7、对外报送不真实的财务报告.遵循目标,企业遵循国家的相关法律法规.风险：辨识和分析风险的过程是一种连续及反复的过程,也是有效掌握活动通常可以按业务分别进行制定.掌握活动在企业内的各个阶层和职能之间都会显现：包括1 层经理人员对企业绩效进行分析.治理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 掌握）的结果,然后再与预算、猜测、前期及竞争者的绩效相比较,以衡量目标达成的程度和监督方案（如：新产品开发、合资经营、融资行为）的执订情形.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 22 页 - - - - - -
8、- - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2 直接部门治理.负责某一部门的经理人员复核自己所负责部门的业绩报告,检查本部门各业务活动的情形,以便辨认趋势.3 对信息处理的掌握.对信息系统的掌握活动可分为两类,第一类是一般掌握（general control）,它帮忙治理阶层确保系统能连续、适当的运转.其次类是应用掌握（ application control）,它包括应用软件中的电算化步骤及相关的人工程序.（一般掌握包括：对资料中心运作的掌握.对系统软件的掌握.存取安全的掌握.对应用系统的进展及爱护的
9、掌握. （应用掌握包括：输入掌握.输出掌握）.掌握活动在企业定期盘点并与掌握记录所显示的金额相比较. 绩效指标的比较.把不同的几套数据资料（如：经营数据与财务数据）相互比较,分析它们之间的关系,然后再进行调查与订正.以存货为例,其绩效指标包括：购货价差、订单中.紧急订货 .比例、总订单中退货的比例.治理阶层需要调查超出方案的结果或者不正常的趋势,辨认选购作业的目标无法达成的缘由. . 分工.分工即指将责任划分, 再将不相容职务分派给不同的员工,以降低错误或不当行为的风险.掌握活动的类型信息和沟通 information and communication企业在其经营过程中,需按某种形式辨识、取
10、得准确的信息,并进行沟通,以使员工能够履行其责任. 企业全部员工必需从最高治理阶层清晰的猎取承担掌握责任的信息,而且必需有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、 活动及环境等有关的信息.信息系统 information system信息系统是信息系统处理企业内部信息和外部信息.内部信息资料包括选购资料、销售交易资料、 内部营业活动资料和内部生产过程资料.外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生转变时,某种特定市场或行业的经济资料,用于企业生产的商品的资料, 显示顾客偏好的市场情报, 竞争
11、对手产品开发活动的信息, 立法机关与行政机关所发布的信息.企业建立良好的信息系统,必需做到. 建立良好的信息系统支持策略, 信息系统与企业营运应有效的结合.挑选更新信息系统的正确时间.有很好的信息品质.信息系统掌握目标沟通cummunication企业的信息系统供应有效信息给适当的人员,通过沟通,使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任. 企业沟通包括连续的监督活动.连续的监督活动在营运过程中发生,它包括例行的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料
12、 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -治理和监督活动,以及其他员工为履行其职务所实行的行动2 个别评估.尽管连续监督程序可以有效的评判内部掌握体系,但企业有时需要组织例外评估以直接监视掌握系统的有效性,这种做法可评估连续性监督程序.评估的范畴和频率,视风险的大小及掌握的重要性而定.3 报告缺陷.：成本效益问题.反常活动超出设计范畴：对于不常常发生或未估量到的经济业务,原有的掌握可能不适用.暂时掌握如不准时会影响内部掌握的作用.准配比和比较序号审核和记录复核运算合计掌握验证分析性程序实际存在性验证函证掌握科目与明细帐的对帐
13、阶段性备抵科目的确定 接触限制企业内部掌握制度介绍internal control system三、财务掌握财务掌握概述制度目的明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务掌握职能,界定财务部门在这些业务活动过程中的掌握环节、以及实行的掌握手段与方法, 从而加强公司的财务收支治理.内部财务掌握工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务掌握体系,帮助总经理对业务活动的财务性治理,充分发挥财务部的监督职能作用1 内部财务掌握是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督掌握,充分发挥财务部门的“ 监 控器”职能.2 内部财务掌握的目标形成科学的决策机制、 执行机制和监督机制,
14、 确保企业经营治理目标的实现.建立行之有效的风险掌握系统,强化风险治理,确保企业各项业务活动的健康运行.堵塞漏洞、排除隐患,防止并准时发觉和订正各种欺诈、舞弊行为,爱护企可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -业财产的安全完整.规范企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量.3 内部财务掌握的内容以企业经济活动为对象,规定经济活动必需
15、遵守的方针、政策,以及掌握经济活动的方法、措施和程序,以保证经济活动的合法性和有效性.以会计核算系统为对象,规定会计核算应遵循的原就、方法和程序,以保证会计信息资料的正确性和牢靠性.如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等.以流淌资产、固定资产和其他资产为对象,规定资产购入、验收、保管、爱护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程 序,以爱护资产的安全完整. 如材料验收及限额领用掌握制度、产成品入库和出库掌握制度、资产定期清查制度等.以负债和全部者权益为对象,掌握企业的资本结构和财务结构.4 内部财务掌握的方法（一）职务分工掌握各项经济业务的处理程序应有合理分工.说
16、明不相容职务应严格分工.授权批准掌握一般授权与特别授权授权代理人 interpretation业务记录掌握原始记录凭证传递会计核算记录核对（财物流程）人员素养掌握职责培训考核奖惩职务轮换4interpretation财产保全掌握未经授权的人员对财产的直接接触、盘点说明风险掌握风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键掌握点可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、企业内掌握度综合体系interpretation可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_单位总掌握系统,一般相宜依据业务循环划分为子掌握系统.在.内部掌握范例.部分, 曾列示了如干组
17、合的业务循环.实际工作中的业务循环划分及其取舍,主要取决于企业业务特点与需求.通常情形下,应当包括以下于掌握系统内部掌握的划分（一）货币资金掌握系统1现金掌握系统2银行存款掌握系统存货掌握系统1选购掌握系统2储备掌握系统3领发掌握系统可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -成本费用掌握系统1工资费用掌握系统2生产费用掌握系统3产品成本掌握系统销售
18、掌握系统1销售非托收承付 掌握系统2销售托收承付 掌握系统（ 2） 预算掌握、物流治理、人力资源政策企业说明内部掌握设计步骤（一）：设计内部掌握的步骤,主要是确定掌握目标,整合掌握流程,鉴别掌握环节,确定掌握措施,最终以流程图或调查表的形成加以表达.掌握目标掌握目标, 既是治理经济活动的基本要求,又是实施内部掌握的最终目的,也是评判内部掌握的最高标准. 在实际工作中, 治理人员和审计人员总是依据掌握目标,建立和评判内部掌握系统.因此,设计内部掌握,第一应当依据经济活动的内容特点和治理要求提炼内部掌握目标,然后据以挑选具有相应功能的内部掌握要素,组成该掌握系统.整合掌握流程掌握流程, 是依次贯穿
19、于某项业务活动始终的基本掌握步骤及相应环节.掌握流程,通常同业务流程相吻合, 主要由掌握点组成. 当企业的业务流程存在掌握缺陷时,就需要依据掌握目标和掌握原就加以整合.内部掌握设计步骤（二）鉴别掌握环节实现掌握目标, 主要是掌握简洁发生偏差的业务环节.这些可能发生错弊因而需要掌握的业务环节,通常称为掌握环节或掌握点掌握点按其发挥作用的程度而论,可以分为关键掌握点和一般掌握点.那些在业务处理过程中发挥作用最大,影响范畴最广,甚至打算全局成效的掌握点,对于保证整个业务活动的掌握目标具有至关重要的影响,即为关键掌握点;相比之下,那些只能发挥局部作用,影响特定范畴的掌握点,就力一般掌握点.如材料选购业
20、务中的" 验收" 掌握点,对于保证材料选购业务的完整性、实物安全性等掌握目标都起着重要的保证作用,因此是材料选购掌握系统中的关键掌握点 ;相比之下, " 审批" 、" 签约" 、" 登记" 、" 记账" 等掌握点,即是一般掌握点.需要说明的是, 关键掌握点和一般掌握点在肯定条件下是可以相互转化的. 某个掌握点在此项业务活动中是关键掌握点,在另外一项活动中就可能是一股掌握点,反之亦然.内部掌握设计步骤（三）确定掌握措施掌握点的功能, 是通过设臵详细的掌握技术和手续而实现的.这些为预防和发觉错弊而在
21、某掌握点所运用的各种掌握技术和手续等,通常被概括为掌握措施. 如现金掌握系统中的 " 审批" 掌握点,就设有 :1主管人员授权办理现金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -收支业务 ;2经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章;3 部门负责人审核该凭证并签章批准等掌握措施.银行存款掌握系统的" 结算" 掌握
22、点就设有:1 出纳员核查原始凭证;2 填制或取得结算凭证;3 加盖收讫或付讫戳记;4 签字或盖章 ;5登记结算登记簿等掌握措施.以上两个掌握点的差异,说明由于其掌握的业务内容不同, 所要实现的掌握目标不同, 因而相匹配的掌握措施也不相同.因此,实际工作中, 必需依据掌握目标和对象设臵相应的掌握技术和手续.货币资金内部掌握下面仅以货币资金的内部掌握为例对如何设计内部掌握进行演示.货币资金掌握系统,可以详细划分为现金掌握系统和银行存款掌握系统.下文以现金掌握系统为本进行说明：1、货币资金业务概述2、货币资金业务常见弊端3、货币资金业务内部掌握要点4、现金掌握系统的设计流程货币资金业务概述货币资金业
23、务常见弊端截留各种现金收入挪用资金虚报冒领出借帐号（洗钱）现金超额存放白条抵库非法违规出借货币资金业务保证现金收支正确合法. 企业应当依据现金治理规定, 依据 有关现金收支业务, 严格审核业务保证现金结算准时适当.企业应当合理支配现金收支时间,适当挑选现金收支方式,提高资金使用效率,防止提前或逾期付款而占用资金和影响业务进行.3) 保证现金储备安全完整.企业应当严格保管现金,安全放臵现金,超过限额部分应准时送存银行,防上现金遭受抢劫、盗窃,以及贪污、挪用等缺失,保证货币资金安全完整.4) 保证现金核算真实合规.企业应当结合本单位实际情形,依据财务治理制度 要求设计现金收支凭证和核算账表,照实记
24、录现金收支业务, 正确核算现金收支数额,监督并反映坐支、私分、私存和非法占用现金等违纪问题,并供应真实、 精确的现金核算信息. 2掌握流程结合现金收支和核算程序, 我们将其掌握流程整合为 : . 授予权限. 企业治理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务, 对于大宗或特别现金收支业务,主管部门负责人应作特的批示.制取凭证.发生现金收支业务,必需填制或取得原始凭证,作为收付现金的书面证明.比如,企业间银行提取现金, 要签发觉金支票, 以支票存根作为提取现金的书面可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页
25、,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -证明;收进职工的交款,要以开出的收款收据副联作为收款的证明.支出选购费用或收入销售货款,要以发票正联或副联作为收付款项的证明.签审凭证.业务经办人员在现金收支原始凭证上签字,必要时填清业务审核凭证.会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后,由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核. 对于不符合规定的凭证, 可拒不受理或责成经办人员补办手续.5) 编制凭证.分管会计依据审核合规的原始凭证,填制收款凭证或付款凭证,签章后通知
26、办理现金收支事项.6) 收付现金.出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,按凭证所开列金额收付现金,并在凭证上加盖 " 收讫" 、" 付讫" 戳记.7) 复核凭证.稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证.审查合格后,签 章传递.8) 登记日记账.出纳人员依据经过复核的收付记账凭证,登记现金日记账.9) 登记明细账.分管会计人员依据审签合格的收付凭证,登记相关明细账.10) 登记总账.总账会计编制总账记账凭证,经复核后登记总分类账现金科目.11) 盘点现金.出纳人员每日营业终止后,给显现金日记账的收支和结余额,清点库存现金实有数,相互核对.12送存银行. 对
27、于超过库存限额的现金, 由出纳员登记现金送存簿后,准时送存银行,并收取现金送存回单.13) 核对账簿.月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账.如发生账务误差报经批准后予以处理.14) 清查库存.定期或不定期由清查小组盘点库存现金,并同现金日记账余额进行核对.依据清查结果编制现金盘点报吉单,填列账存与实存的符合情形.3掌握点及其掌握措施上述掌握流程中,主要应设臵以下掌握点及其掌握措施. 审批.业务经办人员办理现金收支业务,须得到一般授权或特别授权. 经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证,并签字盖章.审 查原始凭证,可以保证现金收支业务依据授权
28、进行, 增强经办人员和负责人员的责任感,保证现金收付的真实性和合法性,防止乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生. 审核.会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证.主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法,原始凭证的填制是否符合规定要求;审核无误后,签章批准方可办理现金收付记账凭证.审核原始凭证, 可以保证现金收支凭证真实合法,供应正确的现金支付和核算依据,保证出纳人员支付现金正确、合法.3) 收付.出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证;依据凭证所列数额, 收付现金 ;并在凭证上加盖" 收讫 " 或" 付讫 " 戳记及私章 ; 为了加强现
29、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -金收付掌握,必需建立严格的出纳责任制,对不相容职务进行分别,主要是:出纳员必需依据经过审签的记账凭证收支现金,而不能直接依据原始凭证办理现金 结算;出纳员不能编制收付记账凭证,不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作;现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管;非出纳人员不能兼职现
30、金治理工作等.加强现金收付掌握,是保证现金实 物安全完整的主要环节,对于明确现金收付责任,防止贪污、挪用、私存现金, 以及重付、漏收现金等都具有重要作用.4) 复核.稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证,并签字盖章.复核记账凭证,可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性,防止记账失实及准时订正收付错误.5) 记账.出纳员依据现金收付记账凭证登记现金日记账;分管会计人员依据收付凭证登记现金对应科目相关明细账;总账会计登记总分类账.分工登记现金账簿, 可以保证现金收支业务有据可查, 并保证各账之间相互制约, 准时供应精确的现金核算会计信息.6) 核对.稽核员或其他非记账人员核对现金日记账
31、和有关明细账、总分类账 ;如有误差报批准后,予以处理 ;稽核人员签宇盖章.核对现金记录,可以保证账账相符, 现金核算信息正确和现金实物安全完整.7) 清点.出纳员每日清点库存现金,并与日记账余额进行核批发觉现金短缺或溢余, 应准时查明缘由, 报经审批后予以处理. 每天清点现金, 能够防止现金丢失和收支、记账发生差错,常常保持账实相符.8) 清查.由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组,定期或不定期清查库存现金,核对现金日记账.清查时,需有出纳人员在场,核对账实;依据清查结果编制现金盘点报告单,填制账存与实存的符合情形;如有误差须报批准后予以调整处理. 通过清查, 有利于加强对出纳工作的
32、监督,防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生.在现金内部掌握系统各掌握点中," 审批 " 、" 核对 " 和 " 清查 "最为重要.由业务部门进行的原始凭证审批,可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性,这是掌握的第一关卡;由财会部门进行的账账核对,可以保证现金收付和会计核算的正确性,这是准时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节,对于保证会计、 出纳人员工作质量具有重要作用 ;由清查小组进行的库存现金清查,可以爱护现金安全完整,这是爱护现金实物安全的最终一环. 因而,这些环节都是现金掌握系统中的关键掌握点.关于选购与付款的分别（组织
33、上、业务上）选购付款是对选购业务的最终监督,而非选购业务的附属可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -选购选购流程掌握：选购循环常见弊端盲目选购、积压变质收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移混淆选购成本验收不严、以少报多、以次充好违规结算、资金流失选购掌握选购政策掌握目标：明确选购的职责和范畴2.挑选供应商掌握目标：挑选牢靠的供应商,以最合理的价
34、格购得质量合格的产品.3.供应合同掌握目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规.4.选购订单处理掌握目标：全部选购业务业务都应被精确的记录和核准5.收货处理掌握目标：只接受定购并符合质量要求的货物,精确记录实际收到的货物.6.退货处理掌握目标：全部退货都应被精确记录并受到监控.7.发票与收货单验证掌握目标：全部发票应与选购收货单相匹配.8.供应商表现分析掌握目标：有足够而精确的信息以进行有效的供应商治理.1）供应商挑选与治理商务考察制度 质量考察制度供应商重评估制度供应商分类合格供应商数据库合格供应商为订单发放之必要条件2）询价在请购单批准后实施询价岗位的独立 询价必需 2
35、家以上询价治理3）报价挑选可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -报价挑选会议制度报价确认会签制度4）价格比较与批准 以报价确认为前提报价的特点反映 报价分类反映价格的批准价格审批单的填写与保管批准的价格与合同/订单价格必需一样价格批准是合同签定与生效的前提首次及价格变动的批准由公司授权 5）选购方案首批交货量的确定（样品/试生产）按 MRP
36、思想下达选购方案）订单/合同的签订合同/订单批准的支持文件订单 /合同的编号及归档制度合同审批权限及修改权限的规定合同跟踪、执行的流程规定按合同收料生产性物料选购价格的周期评估8）仓库收料. 支持文件确认. 送检流程9）检验10）入库. 依据检验合格单入库. 不合入库条件之物品单独存放. 建立不良品库位的清理程序11）付款（会计的最终掌握） 制订付款政策选购不提出付款申请审核付款条件审核付款单证预付款限制选购循环的文件与记录请购单选购订单收货单发票批准凭单例外报告批准凭单汇总表A/P明细帐批准的供应商主文件未清选购定单文件收货文件可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精
37、选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -选购交易文件A/P 主文件搁臵文件选购循环内部掌握基本（一）批准的供应商名单及信息. 供应商经批准并列入文件. 只与批准之供应商交易. 运算机掌握,防止虚构供应商请购掌握制度. 制定请购政策和程序. 请购单治理. 请购的预算批准. 选购部门对请购的审核. 会计掌握对请购的审核. 选购掌握制度. 选购业务的组织保证. 选购方式挑选. 选购依据的文件化. 建立供应商评审制
38、度和流程. 安全选购. 供应商数据库的建立. 选购招标选购循环内部掌握基本（二）收货制度. 收货的独立审核性质. 收货的资产证明功能. 收货报告作为债务成立的依据. 验收日志：责任履行的记录 限制接近 文件与实物分别的处理 逾期交货的批准程序 债务记录掌握 .批准凭单夹 .的审核 确认业务的实在和符合 确保收货和 A/P 记录在同一会计期间 发票的独立审核选购循环内部掌握基本（三）. 确认全部入帐之A/P 均经批准. 防止原始单据的循环使用. 期末的暂估入帐付款业务掌握. 遵循法规. 支票签发及处理的掌握. 债务解除的掌握. 严格执行公司付款政策生产循环内部掌握1、生产循环概述2、生产循环常见
39、弊端3、生产循环内部掌握要点生产循环图生产循环常见弊端可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -保管不善、变质报废多发少发、帐实不符混淆领用支出界限托付加工余料不回收自制材料成本挤占生产成本材料成本差异安排不实错误生产循环生产循环的职务分别2存货保管掌握3存货发放掌握4存货盘点掌握5成本核算掌握6成本分析掌握成本掌握成本掌握理念成本掌握是公司行为
40、确定掌握重点基本理念. 基础工作. 掌握的执行者为各相关作业部门. 掌握的空间在作业过程. 财务部门的作用成本掌握的组织实施成本掌握是跨部门、大范畴、全流程的综合作业过程专业小组与全员参与分工协作、目标方案、监督检查制造循环的文件和记录生产命令物料需求报告领料单工票/工时卡搬运票生产日报表产成品报告存货主文件标准成本主文件原材料主文件 在制品主文件 产成品主文件制造循环的内部掌握生产的方案与掌握. 基于订单或销售猜测制定和掌握生产方案. 依据方案批准生产. 依据方案编制物料需求清单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13
41、 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -. 依据需求申请选购. 生产方案的动态治理. 领料生产组织掌握. 制定质量标准. 制定消耗标准. 由称职人员编制领料单. 编制产量日报. 产成品入库. 次品、修复品的处理. 废品、次品处理政策. 稽核收入与成本的配比生产过程掌握. 工时卡的作用. 搬运票的作用. 产成品生产成本记录. 在制品成本报告. 结转各步骤产品成本. 结转完工产品成本. 成本明细表. 成本差异. 在产品记录与生产日报的比较. 完工产品记录与完工
42、产品报告的比较销售循环内部掌握1、销售循环概述2、销售循环常见弊端3、销售循环内部掌握要点销售循环常见弊端虚计销售收入 ,调剂利润销售成本结转不实 ,调剂利润收款方式选用不当 ,造成坏帐销售费用支出失控,成本增大销售凭证保管不严,造成资产流失销售循环内部掌握要点 1销售循环的职务分别2销售定价掌握3. 授信额度掌握4. 销售发票掌握5销售费用预算掌握6应收帐款 坏帐掌握可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页,共 22 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -7. 退货掌握销售循环的文件及记录客户订单销售定单装 运 单 销售发票批准的价目表销售交易文件销售明细帐客户主文件主 文 件 客户月度报告