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1、第一章 会计法律制度1. 会计法律:会计法 注册会计师法2. 规范性文件:同主客全国会计工作的财政部门制定。包括:企业会计制度(38个具体准则)、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法行政单位会计制度事业单位会计制度会计法律全国人大及人大常委会计法调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计行政法规国务院两条例,一准则调整经济关系中某些方面会计关系法律规范国家统一的会计制度规章财政部,首长签令五办法会计核算、会计监督、会计机构会计人员、会计工作管理制度规范性文件财政部七制试,两规范、两办法、两准测地方会计性法规地方性人大及人大常委不低触会计法律、行政法规3. 全国的会
2、计工作由财政部统一领导,分级管理4. 单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。5. 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。(1)会计机构负责人(会计主管人员) (2)出纳 (3)稽核 (4)资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用,财务成果核算 (5)财产物资的收发、增减核算 (6)总账、财
3、务会计报告编制 (7)会计机构内会计档案管理 以上1-7需要有会计从业资格证书。取得证书从事工作90日内登记,离岗超过6个要备案,调转90日登记。会计人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考评结合试点。初级会计师(会计员、助理会计师)注:注册会计师不是技术资格6.应当办理交接的情形 会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作,应当办理交接手续。 监交人员 (1)一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 (2)会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位领导人负责监交。必要时,主管部门可
4、以派人会同监交。7. 会计资料移交后的责任界定 (1)移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 (2)即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题,仍由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。8. 根据会计法规定,各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计作证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。9. 伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。(无中生有)10. 变
5、造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内容,歪曲 事实真相的行为,即篡改事实。11. 提供虚假的财务会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计帐簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据,使财务报告不真实,不完整的反映真实财务状况和经营成果,借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。12. 根据会计法律制度规定,各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照会计法的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更;会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息13.
6、 使用人民币的同时使及外文或民族汉字。记帐本位币支票的大写金额发票但在编制对外报送的财务会计报表时一定要用中文。使用会计电算化的单位,其会计软件应当使用中文提示。14. 根据会计基础工作规范规定,发生销货退回时,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。15. 原始记载的内容均不得涂改;原始作证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。16. 根据会计法律规定,结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证,其他记帐作证必须附有原始凭证。17.
7、 根据会计法律制度规定,一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。18. 根据会计法规定,公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人,主管会计工作的负责人,会计机构负责人签名并盖章。设总会计师的,还应由总会计师的签名并盖章。19. 名单位保存的会计档案不得借出,如有特殊需要,经本单位负责人批准后,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员,严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。20. 会计档案保管期满需要销毁的,要由本单位档案部门提出意见,会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定,编制会计档案销毁清册,并经
8、单位负责人在会计销毁清册上签字,销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。保管期限 会计档案范围 永久 年度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年 现金、银行存款日记账 15年 会计凭证类、会计账簿类(除现金、银行存款日记账)、会计移交清册 5年 银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片 3年 月、季度财务报告 不得销毁的会计档案。保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证; 保管期满其他未了事项的原始凭证; 正处在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案。21. 对于保管期满的但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出
9、立卷,保管到未了事项完结时为止。22. 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予制止和纠正,又不向单位负责人提出书面意见的,也应当承担责任。23. 县以上人民政府规财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作先行使会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。24. 会计监督可以分为单位内部监督、国家(政府)监督、社会监督监督种类主体对象范围(职权)单位内部监督会计机构、会计人员单位经济活动要求:1、人员:职责权限分离 2、业务:得大事项相互制约3、清查:应当明确 4、内部审计:应当明确职权:1、违法事项,有权拒办或按职权予以纠正2、簿与实物不相符,有权,
10、自行处理,无权,向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理外部监督政 府 监 督或(国家监督)财政部门会计行为1、 是否依法设置账簿2、 会计资料是否直实、完整3、 会计核算是否合法4、 从事会计工作人员是否具备从备会计从业资格社会监督注册会计师及其所在会计师事务所委托单位经济活动1、审计,出具审计报告1、 验资,出具验资报告2、 合并、分立、清算审计业务,出相关报告3、 法律其他审计业务单位和个人检举违法行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法可以对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计
11、报告的程序和内容进行监督。25. 财政部门监督的范围:(1)是否依法设置会计帐簿。(2)会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他 会计资料是否真实完整。(3)会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。26. 会计工作岗位,可以一人一岗,一人多岗或者一岗多人。会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。不相容职务:27.代理记账机构的设立条件:4条 (1)至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员; (2)主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格; (3)有固定的办公场所; (4)有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 代理
12、记账的业务范围 (1)按委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算; (2)对外提供财务会计报告; (3)向税务机关提供税务资料; (4)委托人委托的其他会计业务28. 总会计师1.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 2.其他类型的企业是否设总会计师,可以根据需要自行决定,法律没有强制要求。 3.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告4.总会计师是单位“行政领导成员”,是单位财务会计工作的主要负责人。 总会计师不是一种专业技术职务,也不是会计机构负责人或者会计主管人员,而
13、是一种行政职务。 5.凡是设置总会计师的单位,不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职(2004年综合题)。6.国有大、中型企业,总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或者聘任;对于事业单位和业务主管部门,依照干部管理权限任命或者聘任。29. 会计从业资格证书管理包括注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。上岗注册登记。持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,办理注册登记。离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。调转登记。持证人员调转工作单位(自离开之日起90日内),且继续从事会计工作,应按规定要求办理调转登记。变更
14、登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的,应变更登记。30 会计人员应当接受继续教育,每年参加继续教育不得少于24小时。31.会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高级资格。初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。专业技术资格考试科目报名基本条件报名附加条件初级会计师初级会计实务、经济法基础1、守法2、具有良好的职业道德品质3、履行岗位职责,热爱本职工作4、具备会计从业资格证书高中以上学历会计师会计实务、经济法、财务管理大学专科:5年 大学本科:4年双学士(研究生)2年硕士 1年 博士0年高级会计师考试
15、高级会计实务+评审制度会计师、审计师、财务经济师中级注册税务师、注册资产评估师32. 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人,会计主管人员;会计机构负责人,会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。33. 会计法律责任形式:行政责任(行政处罚、行政处分)、刑事责任(1)行政处罚:警告、罚款、没收违法所得或非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留(2)行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施,基本原则:一事不再罚 (3)当事人主动消除或者减轻违法行为危害
16、行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现的,应当依法从轻或者减轻处罚。违法行为轻微并及时纠正,没造成危害后果的,不予以行政处罚。(4)行政处分(对象:国家工作人员)形式警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。(5)刑事责任:主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产。违法行为行政责任刑事责任罚 款吊销会计证主刑罚金十种一般违法行为个人:2千至2万单位:3千至5万是无无伪、变造会计凭证、账簿个人:3千至5万单位:5千至10万偷税额1万以下, 10%以下,5倍以下罚款是偷税额1-10万,不满30%,3年以下有期或拘役偷税
17、额10万上或二次处罚又偷税, 30%上,3-7年有期1至5倍罚金隐匿或销毁会计资料(处5年以下有期或拘役处2-20万罚金)提供虚假财会报告3年以下有期或拘役2万至20万授意指使会计机构人员伪、变造、隐匿、销毁会计资料5千至5万无打击报复会计人员3年以下有期或扣役第二章 支付结算法律制度1.支付结算应遵守原则:恪守信用、履约付款,谁的钱进谁的账,由谁支配、银行不垫付。2.票据的伪造:票据的签章是假的票据的变造:票据的签章以外的是假的不得更改的票据项目3项 (1)票据和结算凭证上的金额;(2)出票日期(或者签发日期);(3)收款人名称。 更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。3.签章:单位
18、、银行在票据和结算凭证上的签章(至少2个章):为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 单位的盖章是指“财务专用章”或者“公章” 个人在票据和结算凭证上的签章(1个章):为个人本名的签名或盖章。4.出票日期实际日期 票据日期 月为“壹”、“贰”和“壹拾”的 前加“零” 日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾” 日为“拾壹”至“拾玖” 前加“壹” 4.存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。另:临时存款帐户的使用范围:有效期最长不得超过2年;注册验资
19、的验资期间只收不付。帐户 开立时是否要中国人民银行核准 能否存入现金 能否支取现金 基本存款帐户 核准 可以 可以 一般存款帐户 备案 可以 不能 专用存款帐户 1.预算单位专用存款帐户和QFII专用存款帐户:核准 2.其他:备案 不同帐户规定不同 不同帐户规定不同 临时存款帐户 核准 可以 可以(验资期间不行) 个人银行帐户 备案 可以 可以 票据分类:票据种类 适用地域 出票人 提示付款期 用途 银行汇票 异地 银行 出票日起1个月 可用于转账,填明“现金”字样也可提现 商业汇票 (自然人不得使用) 异地、同城 单位 汇票到期日起10日 (提示:付款期限最长不得超过6个月) 转账 商业承兑
20、汇票 银行承兑汇票 银行本票 同城 银行 出票日起最长不得超过2个月 可用于转账,注明“现金”字样的也可提现 支票 同一票据交换区域 单位、个人 出票日起l0日内 普通支票可用于提现,也可用于转账 5.支票的绝对记载事项:1.表明“支票”的字样;2.无条件支付的承诺;3.出票金额;4.付款人名称;5.出票日期;6.出票人签章。汇票的绝对记载事项比支票多一项收款人名称。现金支票不得背书转让6.支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。7.签发空头支票或者签章与其预留的银行签章不符的支票,不以骗取财物为目的的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚
21、款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。另:承兑不得附条件,附条件为拒绝承兑;背书附条件则背书有效而附条件无效,把金额分别背书给两人以上的则背书无效,背书要连续,不连续则银行不收。8.下列款项可以转入个人银行结算账户: 工资、奖金收入。 稿费、演出费等劳务收入。 债券、期货、信托等投资的本金和收益。 个人债权或产权转让收益。 个人贷款转存。 证券交易结算资金和期货交易保证金。 继承、赠与款项。 保险理赔、保费退还等款项。 纳税退还,农、副、矿产品销售收入。 9.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元(不包含5万元),应向其开户银行提供相关的付款依据。 10.
22、现金使用范围,现金结算的起点为1000元;单位不得从经营收入中直接支付现金,如果支付则为(坐支) 单位的重大对外投资,资产处置,资金调度等重大事项的决策与执行相互监督,相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。11. 票据丧失补救措施:挂失止付、公示催告、普通诉讼。现金支票丧失可以挂失止付,转账支票丧失不得挂失止付。第三章 税收法律制度1.税收的特征:强制性,无偿性,固定性2.税收按征税对象分类:1.流转税:增值税,消费税,营业税,关税 2.所得税:个人所得税,企业所得税 3.财产税:房产税,车船税,城镇土地使用税 4.资源税:资源税、土地增值税、城镇土地使用税 5.行为税:
23、印花税,车辆购置税,城市维护建设税,契税,耕地占用税3.税法的分类:按功能分:实体法和程序法按主权不同分:国内税法,外国税法分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类城市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税标准从价税增值税、
24、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒(不用区分粮食白酒和薯类白酒)等4.税法的构成要素纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素征税对象以:是指对什么征税,是税收法律关系中权利义务所指的对象。税目:是指税法中规定的征税对象的具体项目。税率:掌握超额累进的计算起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限免征额:指对征税对象总额中免予征税的数额。6.增值税: 分类:分为:生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。(1)生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。(2)收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧
25、部分。(3)消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。纳税人:在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人。税率:基本税率 17% 低税率 13%(销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物,按13%的税率计算)小规模纳税人:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人50万元 货物批发(贸易型企业)80万元【注意】(1)小规模纳税人不得抵扣进项税额;纳税地点:(1)固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地主管
26、税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。未开具该证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。(3)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。(4)进口货物向报关地海关申报纳税。增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额(增值税=销项税-进项税)1.销项税额:销项税额=销售额税率2.销售额:包括向购买方收取的全部价款和价外费用 不包括:(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(2)代垫运输费用(3)同时符合条件代为收取的政策性基金或行政事业型收费(4)收取的销项税额不含税销售额=含税销
27、售额(1+13%或17%税率)7. 消费税 消费税计税方法主要有:从价定率、从量定额、复合计税三种方式。纳税人:在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人税目:烟(包括卷烟、雪茄烟、烟丝等子目)、酒及酒精(包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、酒、其他酒和酒精等子目)、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭和焰火、摩托车、小汽车(包括乘用车、中轻型商客车等子目)、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油(包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、滑油、燃料油、航空煤油等子目)等。消费税的抵扣以生产领用数计算扣除 纳税义务发生时间:金银首饰、钻石在零售环节税率形式:比例税率
28、和定额税率两种形式(1)比例税率(2)定额税率:黄酒、啤酒、成品油(3)复合税率:卷烟、白酒8. 营业税:纳税人:对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人税目:税率:“今宵五福”5%,“交流见闻”3%纳税地点:一般在机构所在地,但转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。9. 所得税:税率:正常25%,小型微利企业为20%不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金免税收入:国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益不得扣除项目:向投资者支付的股息、红利、企业所得
29、税税款、税收滞纳金,罚金,罚款和被没收财物的损失,与生产经营无关的各种非广告性赞助支出,不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。亏损弥补:可延续,不得超过5年10个人所得税居民纳税人和非居民纳税人(1)居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。(2)非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住,或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。 11个应税项目:(1)工资、薪金所得。(2)个体工商户的生产、经营所得。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(4)劳务报酬所得。(5)稿酬所得。(6)特许权使用费所
30、得。(7)利息、股息、红利所得。(8)财产租赁所得。(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得)。目前,国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税,但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)。(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。自行申报纳税义务人:12万 个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额
31、,为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=(每月收入额3500元) 适用税率速算扣除数2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=(全年收入总额成本、费用以及损失)适用税率速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数=(纳税年度收入总额必要费用)适用税率速算扣除数4.劳务报酬所得(1)每次收入不足4000元的,应纳税所得额=每次收入800(2)每次收入超过4000元的,应纳税所得额=每次收入额(120%
32、)5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得财产转让所得,以转让财产的收入额检出财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。6.稿酬所得(1)每次收入不足4000元的,应纳税额=(每次收入额800元)20%(130%);(2)每次收入超过4000元的,应纳税额=每次收入额(120%)20%(130%);7.利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%(或5%)。10. 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。1.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,也应办理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村流动小商贩除外2.领取工商营业
33、执照之日起30日内,向税务机关办理税务登记。 3.从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。 变更登记是先工商变更,再税务变更。 变更的范围4.注销登记是先税务变更,再工商变更。但纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记(这种是先工商,再税务)注销税务登记前,向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续税款征收方式 适用范围 1.查账征收 适合
34、于经营规模较大,财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人 2.查定征收 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊 3.查验征收 适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源 4.定期定额征收 适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小,达不到设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户,包括个人独资企业 11.税收保全措施 1.税收保全使用范围 具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。 2.税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或其他金融机
35、构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款; 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施执行范围之内。 12.税收强制执行措施 根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施。 (1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款; (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴
36、税款。13.税收优先执行3优先 1.税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外; 2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收优先于抵押权、质权和留置权执行; 3.纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款,没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。14.增值税专用发票开具的时间:“7个当天”及小规模纳税代开增值税票的方法不得开具增值税票的情形:15.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。16.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先
37、依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。其他情况可以行政复议也可以向法院起诉。 16.核定税额情形纳税人有下列情形之一(注意多选题) 依照税收征收管理法可以不设置账簿的; 依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的; 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 虽设置账簿,但账目混乱、难以查账的; 发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; 纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的; 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。17. 纳税
38、申报的方式有 直接申报、邮寄申报、数据电文申报。18.税务代理特点:中介性、法定性、自愿性、公正性。19.税务行政复议:先复议后诉讼。第四章 财政法规制度1.预算法全国人大是核心法、骨干法预算法实施条例国务院 2.特性:公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性3.国家预算的构成 中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算4.预算管理的职权: 县级以上地方各级人大的职权 地方各政府财政部门的职权5.预算收入:税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入6.预算支出7.预算草案的编制内容:地方各级政府预算的编制内容。8.决算包括决算报表和文字说明 9.政府采购的主体不包括国有企业10政府采购的原则:公开
39、透明、公平竞争、公正、诚实信用原则政府采购的功能:(一)节约财政支出,提高资金使用效益(二)强化宏观调控(三)活跃市场经济(四)推进反腐倡廉(五)保护民族产业11. 政府采购的执行模式:集中采购采购权与使用权高度分离 分散采购采购者与使用者、采购权与使用权的合一12. 政府采购当事人(一)采购人:指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。(二)供应商 :指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人。供应商的条件:(1)具有独立承担民事责任的能力;(2)具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度;(3)具有履行合同所必需的设备和专业技术能力;(4)有依法缴纳税收和社会保障资金的良好
40、记录;(5)参加政府采购活动前三年内,在经营活动中没有重大违法记录;(6)法律、行政法规规定的其他条件。13. 采购方式:公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价采用方式供应商适用范围公开招标方式招标公告不特定货物服务采购项目达到公开招标数额标准的,必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购邀请招标方式投标邀请书随机邀请3家以上(1)具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大竞争性谈判方式通过谈判确定供应商不少于3家(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者
41、重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格和具体要求;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要;(4)不能事先计算出价格总额单一来源方式直接采购1家(1)只能从唯一供应商处采购;(2)发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购;(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的询价方式通过询价确定供应商3家以上采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购项目14. 政府采购的监督检查:政府采购监督管理部门的监督各级人民政府财政部门。政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构,不得参与
42、政府采购项目的采购活动。2.监督检查的内容:(1)有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况;(2)采购范围、采购方式和采购程序的执行情况;(3)政府采购人员的职业素质和专业技能。15. 国库单一帐户体系16. 财政支出支付包括:工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出第五章 会计职业道德1.职业道德主要内容包括 爱岗敬业(首要规范)、诚实守信(基本准则)、办事公道、服务群众(重要原则)、奉献社会(出发点和归宿)。2.职业道德的特征: 职业性、实践性、继承性3.职业道德的特征的表现:具有一定的强制性; 较多关注公众利益4.会计职业道德与会计法律制度的联系和区别第二节会计职业道德规范的主要内
43、容全部要求掌握。5.会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。6. 会计职业道德教育形式:接受教育、自我教育。7. 会计职业道德教育的内容:观念教育、规范教育、警示教育(典型案例:给人启发和警示;提高法律意识、提高道德观念、提搞是非能力)、模范教育8. 会计职业道德教育途径:会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。9. 财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有:将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。 行业组织自律 单位内部 社会各部门各尽其责、社会舆论。 会计人员违反职业道德,情节严重的,触犯法律法规的,依法追究法律责任。