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1、第五章 会计会计账簿 本章所讲的会计账簿是会计报表与会计凭证的中间环节，承上启下，对于会计核算至关重要。本章的主要内容包括：一是会计账簿的概念和分类。账簿按其用途、账页格式和外型特征等不同标准进行分类。二是会计账簿的内容、启用与登记规则。三是会计账簿的格式和登记方法。四是对账。对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。五是错账更正方法。错账更正方法主要有划线更正法、红字更正法、补充登记法。六是结账。七是会计账簿的更换与保管。 第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。设置和登记会计账簿是编制会
2、计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。二、会计账簿的分类账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。见下表所示。分类 内 容 按用途分类 （1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种，普通日记账、特种日记账。在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账。 【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般
3、意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 （2）分类账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 （3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。 按账页格式分类 （1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账
4、日记账一般采用两栏式。 （2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 （3）多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 （4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。 按外型特征分类 （1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账的优点是能
5、避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 （2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明细分类账一般采用活页账形式。 （3）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。 日记账、总分类账、订本账封面： 内部账页： 举例：三栏式、活页账 多栏式、活页账 固定资产卡片账 【例题单选题】（2010年）账簿按（）的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。A.用途 B.外形C.格式 D.启用时间
6、 正确答案A答案解析账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 【例题单选题】（2010年）能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。A.明细分类账B.总分类账C.日记账D.备查账 正确答案B答案解析总分类账是能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿。 【例题多选题】（2010年）账簿按其账页格式的不同，可以分为（）。A.分类账簿 B.三栏式账簿C.多栏式账簿 D.数量金额式账簿 正确答案BCD答案解析账簿按其账页格式的不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等。 【例题多选题】（2010年）多栏式明细分类账的账页格式，适用于（）账户。A.应
7、收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案BCD答案解析多栏式明细分类账主要适用于收入、成本费用类账户。应收账款明细账采用三栏式明细分类账。 【例题判断题】（2010年）订本账户一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（） 正确答案 【例题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的账簿是（）。A.明细分类账 B.总分类账C.备查簿 D.记账凭证 正确答案A 【例题单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（）。A.明细分类账 B.总分类账C.备查簿 D.日记账 正确答案D 【例题单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是（）。A.
8、明细分类账 B.总分类账C.s簿 D.日记账 正确答案C 【例题单选题】日记账的最大特点是（）。A.按现金和银行存款设置账户B.可以提供现金和银行存款的每日发生额C.可以提供现金和银行存款每日的动态和静态资料D.随时逐笔顺序登记并逐日结出余额 正确答案D 【例题多选题】账簿按用途分类包括（）。A.日记账 B.分类账C.备查账 D.总账 正确答案ABC 【例题多选题】账簿按格式分类包括（）。A.三栏式账簿 B.多栏式账簿C.数量金额式账簿 D.卡片式账簿E.活页式账簿 正确答案ABC答案解析选项DE属于外形特征分类。 【例题单选题】在我国，单位一般只针对（）采用卡片账形式。A.库存商品明细账 B
9、.银行存款日记账C.应交增值税明细账 D.固定资产明细账 正确答案D 【例题多选题】企业会计实务中，必须采用订本式的账簿有（）。A.固定资产总账B.固定资产明细账C.现金日记账 D.原材料总账 正确答案ACD 三、会计账簿与账户 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。【例题判断题】（2010年）账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（） 正确答案 第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
10、一、会计账簿的基本内容1.封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页基本内容包括：（1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；（2）登记账户的日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）；（5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；（6）总页次和分户页次。 【例题多选题】（2010年）账簿的种类繁多，但一般都应具备（）。A.封面B.账夹C.扉页D.账页 正确答案ACD答案解析账簿一般应具备封面、扉页、账页。 二、会计账簿的启用启用会计账
11、簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则1.根据审核无误的会计凭证登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证上注明账簿页数或画对勾，表示已经记账，避免重记、漏记。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有
12、适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账簿。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 6.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生隔页、跳行现象，应
13、在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。公司名称：静安公司应收账款明细账 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页
14、第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的金额结转次页。 9.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账、将与库存现金核对无误。【例题判断题】（2010年）实行会计电算化的单位，发生收款和付款业务的
15、，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账和银行存款日记账。（） 正确答案 【例题多选题】在账务处理中可用红色墨水的情况有（）。A.过次页账 B.总账C.更正会计科目和金额同时错误的记账凭证D.更正会计科目正确，多记金额的记账凭证 正确答案BCD 【例题多选题】下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录D.冲销账簿中多记录的金额 正确答案ACD 第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法会计核算中常用的日记账是特种日记账。特种日
16、记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计人员分工记账（可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项），从而提高效率。常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账。（一）现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式 现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（1）三栏式现金日记账的格式特点：设借、贷、余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记库存现金日记账 【例题单选题】三栏式账簿是设置有（）三个基本栏目的账簿。A.日期、摘要、余额B.日期、借方、贷
17、方C.摘要、借方、贷方D.借方、贷方、余额 正确答案D （2）多栏式现金日记账的格式2.现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额本日收入-本日支出本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。（1）记账日期栏，是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。（2）凭证号数栏，是指登记入账收付款凭证的种类和编号。（3）摘要栏，说明登记入账的经济业务的内容。（4）对方科目。（5）收入、支出栏。多栏式现金日记账。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记
18、现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业
19、务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式 常用格式：三栏式总分类账（订本账）格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。（二）登记方法（3个）第六章作详细讲解。（1）根据记账凭证逐日逐笔的进行登记 （2）根据科目汇总表汇总进行登记（3）根据汇总记账凭证进行登记三栏式总分类账的登记举例 【例题判断题】总分类账户最常用的格式为三栏式。（） 正确答案 （三）明细分类账的格式和登记方法明细分类账是根据二级账户或明细账户开设的，通常有三种格式：三栏式、多栏式、数量金额式三种。1.三栏式明细分类账的格式及登记特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选
20、择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。2.多栏式明细分类的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。管理费用明细账 3.数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记。适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。材料名称：A材料原材料明细账单位：千克 【例题单选题】下列明细分类账中，可以采用数量金额式明细分类账的是（）。
21、A.库存商品明细分类账B.应付账款明细分类账C.管理费用明细分类账D.主营业务收入明细分类账 正确答案A （二）明细分类账的登记方法 1.根据原始凭证直接登记明细账；2.根据汇总原始凭证登记明细账；3.根据记账凭证登记明细账。不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等
22、。有关总分类账和明细分类账的平行登记，在第三章做了详细讲解，这里不再赘述。 【例题多选题】（2010年）以下提法中属于平行登记规则要点的有（）。A.金额相等B.期间不同C.方向一致D.依据相同 正确答案ACD答案解析平行登记的要点是依据相同、方向一致、期间相同、金额相同。 【例题判断题】（2010年）所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，一方面要以会计凭证为依据登记有关总分类账户，另一方面又要以登记好的总分类账户为依据，将其拆分后登记到所属明细分类账户中。（） 正确答案答案解析所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面登记有关总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户
23、所属的明细分类账户的方法。 第四节对 账对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作。对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，其目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。对账是把会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券等的相关资料和情况进行核对，包括与往来单位或者个人进行的相关核对。一些基础性工作，一般应在平时进行对账。若遇有特殊情况，比如有关人员因工作调动而办理移交手续之前，或者发生非常事件后，也应随时进行对账。对账工作的主要内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对。 一、账证核对
24、账证核对就是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对账账核对就是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对的内容包括：1.总分类账簿有关账户的余额核对。2.总分类账簿与所属明细分类账簿合计核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。三、账实核对账实核对就是各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。造成账实不符的原因是多方面的，如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记
25、、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。因此，各单位一般需要通过定期的财产清查来弥补这方面的漏洞，保证会计信息的真实、可靠，提高会计主体的管理水平。账实核对的内容包括：1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应于每日终了与现金实际库存数相核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，要做到日清月结。2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送会计主体的银行对账单相核对，一般应每月至少核对一次。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。材料、产成品、固定资产等财产物资明细分类
26、账的账面余额，应与实有数量相核对。4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。各项应收款、应付款、银行借款等结算款项，以及应交税费等，应定期寄送对账单同有关单位进行核对。【例题单选题】（2010年）现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对。A.每月B.每十五天 C.每隔三至五天D.每日 正确答案D答案解析现金日记账应该做到日清，所以应于每日结出发生额和余额，并与库存现金核对。 【例题单选题】（2010年）对账即核对账目，其主要内容包括（）几方面。A.账实核对、账表核对、账账核对B.账账核对、账证核对、账表核对C.账账核对、账证核对、表表核对D.账证核对、账账核对、账实
27、核对 正确答案D答案解析对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。 【例题多选题】（2010年）账账核对包括（）的核对是否相等A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计B.总账余额和所属明细账余额合计C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额D.银行存款日记账和银行对账单 正确答案ABC答案解析选项D属于账实核对。 第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法更正。（一）划线更正法适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 注意：如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以
28、采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。错账更正方法划线更正法更正方法与步骤更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意：使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。（二）红字更正法这种方法适用于以下两种情况：1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法及步骤1.用红字金额编制
29、一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 2.用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。3.用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误” 4.用蓝字登记有关账户，以更正错账。【举例】企业管理部门2010年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 正确答案 1.编红字冲销凭证记账凭证借：制造费用50000贷：原材料500002.红字记账，冲销错账。 3.编蓝字更正凭证记账凭证借：管理费用50000贷：原材料500004.蓝字记账，更正错账。 2.记账后在当
30、年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法及步骤填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 【举例】企业管理部门2010年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 正确答案 1.编红字冲销凭证记账凭证借：管理费用贷：原材料2.红字记账，冲销多记金额。 （三）补充登记法（又称：补充更正法）记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：将少记的金额
31、用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以记账。 更正方法及步骤填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。补充登记举例：【举例】企业管理部门2010年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 正确答案 1.编蓝字补充凭证记账凭证借：管理费用45000贷：原材料450002.蓝字记账，补记少记金额。 【例题多选题】（2010年）企业内审人员在对企业当年会计账本审
32、查中发现，金额为1000元的购货发票在填制记账凭证时误填为100元，由于已登记入账，会计人员可以（）。A.用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字发票重新填制一张正确的记账凭证B.重新填制一张正确的记账凭证，将原记账凭证换下，并对账本信息进行修改C.用蓝字编写一张调增900元的调增记账凭证D.将记账凭证和账簿的错误金额用红字划去，用蓝笔填上正确金额，并加盖印章 正确答案AC答案解析在记账以后，发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填写金额小于应填金额，可采用补充登记法，即用蓝字编写一张调增900元的调增记账凭证，所以选项C正确。或者可以采用红字更正法，即用红字填写一张与原内
33、容相同的记账凭证，同时再用蓝字发票重新填制一张正确的记账凭证，所以选项A正确。 【例题多选题】（2010年）错账更正的方法主要有（）。A.涂改法B.划线更正法C.红字更正法D.补充登记法 正确答案BCD答案解析错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法、补充登记法。 【例题多选题】可用于更正因记账凭证错误而导致账簿登记错误的方法有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.除9法 正确答案BC 【例题单选题】如果企业的记账凭证正确，在记账时发生错误导致账簿记录错误，则应采用（）进行更正。A.划线更正法B.平行登记法C.补充登记法D.红字更正法 正确答案A 【例题多选题】企业收回货款1
34、300元存入银行，会计在记账中将金额填为13 000元并已入账。其错误的更正方法应是（）。A.划线更正法更正B.用红字借记“应收账款”账户13 000元，贷记“银行存款”13 000元C.用蓝字借记“银行存款”账户1 300元，贷记“应收账款”1 300元D.用红字借记“银行存款”账户11 700元，贷记“应收账款”11 700元 正确答案ABC答案解析本题目属于凭证有误导致账簿记录有误的情况，会计记账是指的会计编制记账凭证的过程，不要误解为登记账簿。 第六节结 账结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。为了了解某一会计期
35、闯（月份、季度、年度）的经济活动情况，考核经营成果，必须在每一会计期间终结时进行结账。同时，结账工作也是编制会计报表的先决条件。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 一、结账的程序结账一般包括以下程序： 二、结账的方法1.对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月
36、最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划通栏条单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划通栏单红线。12月末的“本年
37、累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。4.总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。5.年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，在摘要栏内填写“上年结转”字样。 第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。在更换新账时，应将
38、各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”字样。变动较小的财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，若更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更换一次。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。二、会计账簿的保管各种账簿与会计凭证、会计报表一样，必须按照国家统一的会计制度的规定妥善保管，做到既安全完整，又在需要时方便查找。年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
39、保管期从会计年度终了后的第一天算起。详见第九章。第五章 会计账簿习题一、单项选择题1、下列不属于对账的是（）。 A.账簿记录与原始凭证之间的核对 B.总分类账簿与其所属明细分类账簿之间的核对 C.现金日记账的期末余额合计与现金总账期末余额的核对 D.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对2、下列不适于建立备查账的是（）。 A.租入的固定资产 B.应收票据 C.受托加工材料 D.购入的固定资产3、下列情况不可以用红色墨水记账的是（ ）。 A.冲账的记账凭证，冲销错误记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C.在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额4、银行存款日记账是根据（ ）逐日逐笔登记的。 A.银行存款收、付款凭证 B.转账凭证 C.库存现金收款凭证 D.银行对账单 5、在我国，总分类账要选用（ ）。A.活页式账簿 B.自己认为合适的账簿 C.卡片式账簿 D.订本式账簿6、下列说法不正确的是（） 。A.出纳人员主要负责登记现金日记账和银行存款日记账