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1、第四章 营业税 一、术语解释1、营业税 2、营业税课税对象 3、转让无形资产4、不动产 5、营业税起征点二、填空题 1、营业税实行_比例税率。2、建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以_为扣缴义务人。 3、保险公司开展的_期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。 4、纳税人转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到_的当天。5、扣缴义务人应当向_的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。6、企业承包给他人经营的，以_为纳税人。7、营业税按_设计税目和税率。8、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于_。9、无形资产是指不具有_，但具有价值和_，在一定时期能带来经济利益的
2、资产。10、单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税额以_为扣缴义务人。 三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来) 1、营业税是我国地方税体系中的主体税种，是我国流转税体系中的次要税种。( ) 2、营业税主要以非商品销售额为税基，所以其计税依据受纳税人成本、费用大小的影响。( ) 3、营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。( ) 4、由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。( ) 5、营业税有偿销售不动产是指销售不动产取得的货币、实物或其他经济利益。( ) 6、个人转让专利权，其应纳营业税款以转让者为扣缴义务人。(
3、) 7、以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。 8、纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，税务机关有权按规定核定其应税营业额。( )9、只有单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。( ) 10、以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权的，应当征收营业税。四、选择题1、营业税的特点是( )。 A.按行业大类设计税目 B.实行价外计税C.以非商品销售额征税为主 D.计算简便，征收成本低2、营业税转让无形资产是指转让( ) A.非专利技术 B.著作权 C.土地使
4、用权 D.商标权 3、适用5%税率的税目有( )。 A.服务业 B.金融保险业 C.销售不动产 D.交通运输业 4、个人转让著作权，( )营业税。 A.免 B.减半征 C.征 D.减20%5、下列各项中，属于营业税扣缴义务人规定的有( )。 A.个人转让专利权的受让人B.受托发放贷款的金融机构 C.分保险业务的初保人D.向境外联运企业支付运费的国内运输企业6、服务业税目中的具体征收范围包括( )。 A.饮食业 B.安装业 C.旅游业 D.广告业7、下列不属于应缴营业税的混合销售行为的有( )。A.装修公司装修房屋并销售装饰材料B.饭店出租餐厅C.批发公司从事业务咨询服务D.彩电生产企业销售彩电
5、并负责运输 8、下列经营项目，属于营业税应税劳务的有( )。A.从事加工业务 B.从事运输业务C.从事商品零售业务D.从事租赁业务9、 下列各项中应当征收营业税的是 ( )。A. 邮局以外的单位销售首日封 B.邮局销售首日封 C.汽车修理厂提供汽车修理劳务 D.汽车制造厂生产汽车并销售汽车10、 不列各项中，可以作为营业税计税依据的是（ ）A. 贷款业务以利息收入减去利息支出B. 运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C. 建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额D. 旅游企业向游客收取的全部价款五、问答题 1、简述营业税的作用。2、对纳税人的混合销售行为如何征税？六、计算
6、题1、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。 要求：计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。 2、 某房地产公司 2004年4月有关业务收入如下： (1)销售商品房取得销售收入 1500万元； (2)出租房屋取得收入 50万元； (3)将一套商品房送给上级主管部门，其对外售价为45万元。 (4)向银行贷款借入资金300万元。要求：计算该公司 2004年4月应纳的营业税。3、 某汽车运输公司开展联运业务， 2003年7月发生下列业务：受甲公司委托完成货物运输业务一项，
7、运程为沈阳-大连-烟台，甲公司一次性支付运费50万元，途中转运运费20万元由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元，司机住宿费1万元。要求：计算该公司 2003年7月应纳的营业税。答案：一、术语解释 1、营业税是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。 2、营业税课税对象是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人取得的营业收入。 3、转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 4、不动产是指不能移动，或者移动后会引起性质、形态与功能发生改变的财产。 5、营业税起征点为按期纳税的月营业额20
8、0-800元；按次纳税的每次(日)营业额50元。 二、填空题 1、行业差别 2、总承包人 3、1年 4、预收款 5、所在地 6、承包人 7、行业 8、地方税 9、实物形态 10、售票者 三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来) 1、 正确的是：营业税是我国地方税体系中的主体税种，也是我国流转税体系中的主要税种。 2、 正确的是：营业税主要以非商品销售额为税基，其计税依据不受纳税人成本、费用大小的影响。 3、 正确的是：营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 4、 正确的是：营业税是由国务院颁布的暂行条例，但可以对外国企业和外国公民征收。 5、 6、
9、 正确的是：个人转让专利权，其应纳营业税款以受让者为扣缴义务人。 7、 正确的是：以不动产投资入股，参与接收投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。 8、 9、 正确的是：单位和个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。 10、 四、选择题 1、ACD 2、ABCD 3、ABC 4、A 5、ABC 6、ACD 7、D 8、BD 9、B 10、BC 五、问答题 1、答：营业税的作用具体表现为： (1)广泛筹集财政资金，增加财政收入：营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，其征税领域比较广泛。凡有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人
10、取得的营业收入都是营业税的征收范围。 (2)体现国家政策，促进各行业协调发展：现行营业税按照第三产业各行业的经营业务及其盈利水平，确定征免税范围，并对不同行业设计差别税率，体现了国家的社会经济政策。 (3)促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策落后。 2、答：营业税条例规定，纳税人从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 六、计算题 1、应纳营业税=(1800400260270100)705%=2695(元) 2、应纳营业税=(15005045)5%=79.75(万元) 上
11、课补充的营业税作业及答案1某宾馆2003年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560 000元；（2）经营餐饮收入480 000元；（3）经营歌舞厅收入200 000元；（4）写字间出租收入100 000元；（5）出租车营运收入300 000元；（6）代购车票、机票手续费收入10 000元；（7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。2某运输公司2003年9月份收入情况如下：（1）取得客运收入200 000元；取得货运收入400 000元，其中应支付给其他联运公司运费150 000元；（2）取得装卸搬运收
12、入50 000元；（3）车辆出租，取得租金收入60 000元；（4）经营仓库、堆场业务，取得收入40 000元；（5）转让土地使用权，取得收入3 000 000元；（6）按房改成本价向职工出售住房，取得收入2 000 000元。要求：根据税法规定，计算该运输公司本期应纳的营业税。3.某建筑安装工程公司有关情况如下：（1）承包一项建筑工程，竣工后共取得工程款3 985万元，其中：施工机构迁移费18万元、临时设施费120万元、劳保基金12万元；另外，向发包单位收取抢工费5万元、全优工程奖10万元；（2）以2 300万元总承包额中标为某单位建造一幢办公楼，其中将办公楼的装饰工程分包给某装修公司，分包
13、款为300万元；（3）承揽一项设备安装工程：先按客户要求选购设备，然后负责为其安装；取得价款共计1 352万元，其中设备款1 248万元，安装费104万元；（4）自建一栋商品房，工程造价1 940万元；建成后，将其连同所占土地的使用权以3 800万元的价格销售给某单位。该公司所在地的省地方税务局确定的成本利润率为10%。要求：根据税法规定，计算该公司应纳的营业税和应扣缴的营业税。1参考答案： （1）计算该宾馆本期应纳的营业税：应纳税额=560 0005%+480 0005%+200 00020%+100 0005%+300 0003%+10 0005%=106 500（元）（2）计算该宾馆应纳
14、的增值税： 应纳税额：104 000（1+4%）4%=4 000（元） 2参考答案： 应纳营业税额=200 000+（400 000-150 000）3%+50 0003%+60 0005%+40 0005%+3 000 0005%=170 000（元） 按房改成本价向职工出售住房取得收入，免征营业税。 3参考答案： （1）计算应纳的营业税应纳建筑业营业税：（3985510）3%（2300300）3%13523%1940（110%）（13%）3%286.56（万元）应纳销售不动产营业税：38005%190（万元）应纳营业税合计：286.56190476.56（万元）（2）计算应扣缴的营业税：3003%9（万元）