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1、第四章 营业税法一、单项选择题1.根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计税B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%C.远洋运输企业的“程租”业务按“服务业租赁业”税目计税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业租赁业”税目计税【答案】A【解析】B选项：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税;C选项：按照“交通运输业”征税;D选项：按照“金融保险业”征税2.下列纳税人中，属于营业税的纳税人的是( )。A.转让著作权的个人B.生产集邮商品的企业C.提供修理修配劳务的汽车修理厂D.发生货物销售并负责运输所售货物的
2、生产单位【答案】A【解析】BCD选项均属于增值税的纳税义务人3.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去( )后的余额。A.付给广告制作的广告制作费B.付给广告发布者的广告发布费C.付给广告表演者的广告表演费D.付给广告设计者的广告设计费【答案】B【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额4.某建筑公司见2010年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单
3、位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25【答案】B【解析】考核建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定：纳税人从事建筑安装业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税。应纳营业税=(2200+3+2875)3%=152.34(万元)5.2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。A.5.45 B.9.20 C.15
4、.80 D.21.80【答案】B【解析】本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。餐饮业使用服务业5%的税率;台球使用娱乐业中的5%的税率;网吧使用娱乐业中的20%的税率。该娱乐公司应纳营业税=405%+445%+2520%=9.2(万元)6.下列选项中，纳税人取得的收入要缴纳营业税的是( )。A.家电维修部进行空调上门维修收取的修理费用B.化妆品加工企业受托加工收取的加工费C.个人买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D.管道运输取得的收入【答案】D【解析】选项A、B属于增值税的“加工、修理修配劳务”的征税范围;C选项属
5、于营业税的免税项目7.某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为( )元。A.24000B.14400C.16000D.6400【答案】D【解析】中国旅游企业应缴纳的营业税=(6000-2000-2400)805%=6400(元)8.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。A.金融企业转让有价证券B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C.银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务【答案】B【解
6、析】A应差额计税;B应按利息全额计税;C属于金融机构业务往来暂不征收营业税;D应免征营业税9.某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。A.0.2万元B.0.3万元C.0.4万元D.0. 5万元【答案】D【解析】计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金=(210-200)5%=0.5(万元)10.甲某2010年4月出售一处非普通住宅，取得销售收入250万元，该住房于2007年4月购进，买价130万元，购买时支付税费合计l.5万元。甲某出售住房应纳营业税( )万元。A.0 B.6
7、 C.10.5 D.12.5【答案】D【解析】个人将购买不足5年的非普通住房转让的，全额征收营业税。甲某出售住房应缴纳的营业税=2505%=12.5(万元)11.下列选项中，不应缴纳营业税的项目是( )。A.经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务B.经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务C.未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务D.未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务【答案】D【解析】D选项应缴纳增值税12.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。A.国际联运业务以全程运费收
8、入为计税营业额B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税【答案】B【解析】联运业务以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。邮运运费收入作为铁路系统运输收入，应按“交通运输业”计征营业税;运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费，要依法计征营业税13.下列经营活动中，不应该缴纳营业税的是( )。A.电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C.保龄球馆出租鞋的收入D.建材商店销售建筑材料并同时负责安
9、装和装饰业务取得的安装费【答案】D【解析】AB选项属于应缴纳营业税的混合销售业务;选项C属于营业税的服务收入;选项D属于应缴纳增值税的混合销售收入14.某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费元，其有效发票注明其支付海运费元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为( )元。A.600B.1000C.2500D.3600【答案】B【解析】当月应纳的营业税=(-30000)5%=1000(元)15.某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%，体育馆应为该歌星代扣代缴的营
10、业税税额为( )元。A.15300 B.14940 C.18000 D.17640【答案】B【解析】单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。体育馆应为该歌星应代扣代缴的营业税税额=(-300003-2%)3%=14940(元)二、多项选择题1.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目属于营业税征收范围的有( )。A.境内企业转让境外的房产B.组织游客跨省旅游C.在境内组织游客出境旅游D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用【答案】BCD【解析】在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销
11、售不动产，是指：(1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。A不符合营业税征收范围的规定2.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。A.旅游景点的索道经营业务按“服务业一旅游业”征税B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目中的“租赁”项目征税C.搬家业务按照服务业征税D.金融经纪业按“服务业”征税【答案】AB【解析】搬家业务按“交通运输业”缴纳营业税;金融经纪业按“金融保险业”缴纳营业税3.根据营业税暂行条例的规定，企
12、业的下列行为中需要缴纳营业税的有( )。A.房地产开发公司收购房产的定金B.运输企业销售货物并负责运输所售货物C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用D.人民银行对金融机构的贷款业务【答案】AC【解析】运输企业销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为应缴纳增值税，不缴纳营业税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税4.关于营业税的计税依据，下列说法错误的有( )。A.经营租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额B.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额C.外汇转贷以收取和支
13、付利息差额为计税营业额D.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额【答案】ACD【解析】单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减除抵债时作价的差额为计税营业额;经营租赁业务以租金收入额为营业额;一般贷款业务都以利息全额为营业额。中国银行系统从事的外汇转贷业务以利息收入全额为营业额，其他银行从事的外汇转贷业务以利息差额为营业额5.下列选项中，不属于免征营业税的有( )。A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B.注册会计师协会收取的会员费C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.搬家公司收取的搬家费【答案】ACD【解析】残疾人个人为社会提供的劳务免税，残疾人福利企业为社会提供的劳务要征收
14、营业税6.下列收入中，不属于免征营业税的有( )。A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C.营利性医疗机构的医疗服务收入D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费【答案】ABC【解析】AB选项为应税项目;C选项营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税;D选项属于规定的免税项目7.下列项目中，属于免征营业税的有( )。A.企业将资金贷给其他企业使用的B.单位将不动产无偿赠与他人的C.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的D.个人买卖有价证券的【答案】CD【解析】AB都属于应交纳营业税的项目;CD属于营业税的免税项目8.下列各项中，说法错
15、误的有( )。A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，免征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税【答案】BD【解析】单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价
16、收入，免征营业税9.以下各项中，关于营业税的纳税地点说法正确的有( )。A.纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税B.纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税C.纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税D.纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税【答案】AC【解析】营业税具有很强的属地性，纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税;纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税10.以下不符合营业税政策规定的是( )。A.广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额C.个人自建房屋
17、销售的，免征营业税D.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税【答案】ABCD【解析】广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告发布者的广告发布费后余额，这样可以避免同一税目的重复征税。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。个人自建自用住房，销售时免征营业税。不是个人所有的自建房屋销售都免税。人民银行对金融机构发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税三、计算题地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2009年发生经营业务如下：
18、(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。(说明：上述业务全部完成，相
19、关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。 (1)承包工程应缴营业税和城市维护建设税及教育费附加64.8万元(9000-4000-3000)3%(1+5%+3%)=64.8(万元)(2)安装公司应缴纳的营业税和城市建设税及教育费附加。 (2)安装公司应缴纳的营业税和城市建设税及教育费附加32.4万元10003%(1+5%+3%)=32.4(万元)(3) 建筑工程公司应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。建筑工程公司应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加370.55万元应纳增值税=(6000-2000)(1+17%)17%-(236+307%)=581.2-238.1=343.1(万元)应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.1(1+5%+3%)=370.55(万元)(4)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。 (4)宾馆收入应缴营业税和城市维护建设税及教育费附加17.93万元宾馆收入应缴营业税=805%+6020%+125%=16.6(万元)宾馆收入应缴营业税和城市维护建设税及教育费附加=16.6(1+5%+3%)=17.93(万元)