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1、应收账款分析网上应收账款分析网上一、一、应收账款成本应收账款成本 应收账款是指公司因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项。权 衡实行赊销实行赊销扩大产品销路增加销售收入增加经营风险加大信用成本表9-1某信息服务公司信用评分状况项目财务比率和信用品质（1）分数(xi)0100（2）预计权数(ai)（3）加权平均数(aixi)（4）=（2）（3）流动比率资产负债率（%）净资产收益率（%）信用评估等级付款历史公司未来预计其他因素1.86010AA尚好尚好好909085857575850.200.100.100.250.250.050.0518.009.008.5021.2518.753.754.25合
2、计83.50信用评估标准：分数在80分以上者，其信用状况良好；分数在6080分者，信用状况一般；分数在60分以下者，信用状况较差。信用评估的其他信息（1）交易核查（2）银行核查（3）公司经验（4）权威机构的信用评级和信用报告三、信用标准与信用条件三、信用标准与信用条件（一）信用标准客户获得公司的交易信用所应具备的条件。信用标准决策信用标准定的较高可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润权衡权衡信用标准的变化与相关指标的关系（二）信用条件公司要求客户支付赊销款项的条件。信用条件包括信用期限信用期限、折扣期限折扣期限和现金折扣现金折扣。公司为客户规定的最
3、长付款时间 公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间在客户提前付款时给予的优惠 信用条件：（5/10，N/30）95000元销售日01020收款日30信用条件：（N/30）100000元销售日01020收款日30【例例】一笔价款为100000元的交易 （1 1）信用期限信用期限 信用条件决策延长信用期限延长信用期限增大销售量增加毛利权权衡衡使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增加；引起坏账损失的增加。（2 2）现金折扣和折扣期限现金折扣和折扣期限 提供现金折扣提供现金折扣抵减收入降低收益权权衡衡降低信用成本四、信用条件备选方案分析四、信用条件备选方案分析信用期限决策【
4、例例9-5】ABD公司预计在现行的经济政策下，全年赊销收入净额为240万元，变动成本率为65%，资本成本(或有价证券利息率)为10%，假设固定成本总额保持不变。该公司信用经理考虑了三个信用条件的备选方案：A：维持现行“n/30”的信用条件B：将信用条件放宽到“n/60”C：将信用条件放宽到“n/90”各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见表9-2。表9-2信用政策备选方案单位：万元项目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年赊销额应收账款周转次数（次数）应收账款平均余额维持赊销业务所需要的资本坏账损失/年赊销额坏账损失收账费用240.012.0240/12=20.02
5、065%=13.02.%2402%=4.82.4264.06.0264/6=44.04465%=28.63%2643%=7.924.0280.04.0280/4=70.07065%=45.55%2805%=14.05.61.计算各方案信用成本前的收益计算步骤计算步骤信用成本前的收益=赊销额变动成本=赊销额（1变动成本率）2.计算各方案的信用成本机会成本坏账损失收账费用3.计算各方案的信用成本后的收益信用成本后的收益=信用成本前的收益信用成本4.决策:选择信用成本后收益最高的方案重点表9-3信用成本与收益方案比较(A、B、C三方案)单位：万元解析项目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年赊
6、销额变动成本信用成本前收益信用成本前收益信用成本信用成本应收账款的机会成本坏账损失收账费用小计信用成本后收益信用成本后收益240.00156.0084.001310%=1.304.802.408.5075.50264.00171.6092.4028.610%=2.867.924.0014.7877.62280.00182.0098.0045.510%=4.5514.005.6024.1573.85现金折扣决策【例例】承【例例9-5】如果公司选择了B方案，但为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”(D方案)，估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣；
7、15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失降为2%，收账费用降为3万元。现金折扣减少的收入=264(2%60%+1%15%)=3.56(万元)应收账款平均收账期60%10+15%20+25%60=24(天)应收账款周转次数=360/24=15(次)应收账款平均余额=264/15=17.6(万元)维持赊销业务所需要的资本=17.665%=11.44(万元)应收账款的机会成本=11.4410%=1.144(万元)坏账损失造成的资本损失=2642%=5.28(万元)表9-4信用成本与收益比较（B、D方案）单位：万元项目B(n/60)D(2/10，1/20，n/60)年赊销额减：现金折扣年赊销净额减：变动
8、成本信用成本前收益减：信用成本应收账款的机会成本坏账损失收账费用小计信用成本后收益1080108064843210.832.41457.2374.810809.721070.28648422.286.4821.61038.08384.2收账政策过宽利：扩大销售增强竞争力弊：增加收账费用增加资金占用收账政策过严利：减少坏账损失减少资金占用弊：减少销售收入减少利润收账政策是指公司向客户收取逾期未付款的收账策略与措施。权权衡衡五、收账政策五、收账政策收账政策决策收账程序：电话、传真、发信、拜访、融通、法律行动等。图9-6坏账损失和收账费用的关系【例例9-6】某公司现行收账政策和拟改变的收账政策见表9
9、-5。表9-5收账政策备选方案单位：元项目现行收账政策拟改变的收账政策年赊销额(元)应收账款周转天数(天)年收账费用(元)坏账损失率480000030400002%480000015600001%同期资本成本为20%表9-6收账政策分析评价单位：元项目现行收账政策拟改变的收账政策赊销额应收账款周转率(次数)(360/周转天数)应收账款平均占用额()坏账损失率收账成本应收账款的机会成本(资本成本)坏账损失()年收账费用4800000360/30=124000002%40000020%=8000048000002%=96000400004800000360/15=242000001%2000002
10、0%=4000048000001%=4800060000合计216000148000六、应收账款风险防范与控制六、应收账款风险防范与控制（一）应收账款风险的防范销售合同条款要尽量完善，避免给不良客户以可乘之机；在赊销前，必须作信用调查，提供咨询报告，做出详细客观的信用评估；赊销时，产生质量等方面的争议的可能性比现金交易时会增加，应该及时解决；出现货款拖欠时，应当马上采取措施，了解原因，或者将交易方式改变成现金或者信用证，做动态的管理；应收账款逾期3个月以内，公司主要是进行内部处理；逾期3个月以上，需要考虑通过外部力量如追债公司进行追讨；逾期一年以上，可以考虑采取诉讼手段，但此前公司必须进行全面
11、考虑，在采取诉讼时必须考虑到胜诉和回款的可能性。(二)应收账款的日常控制1.账龄分析账龄分析就是将所有赊销客户的应收账款的实际归还期编制成表，汇总反映其信用分类、账龄、比重、损失金额和百分比。表9-720年度账龄分析表应收账款账龄客户数量应收金额(万元)金额比例(%)信用期内（一个月）超过信用期一个月超过信用期两个月超过信用期三个月超过信用期半年超过信用期一年超过信用期两年超过信用期三年以上301510532153002002001001005030203020201010532合计1000100表9-8WW公司账龄分析比较表（AB客户）客户金额应收款账龄客户A客户B应收账款数额%应收账款数额%0-10天11-30天31-45天46-65天60天以上1300000200000100000086.0013.200.800.000.008000003500001800001200006000053.0023.2011.907.904.00应收账款总计1510000100.001510000100.002.日常管理(1)确定合理的收账程序信函通知 电话催收 派员面谈 法律行动(2)确定合理的讨债方法 分析客户拖欠货款的原因无力偿付故意拖欠 追债公司追债方式