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1、第八章第八章政府预算管理政府预算管理n第一节政府预算管理概述n第二节影响和决定政府预算的因素n第三节预算周期n第四节预算编制的方法类型n第五节支出预测和收入预测n本章小结与思考题第一页，编辑于星期二：八点 二十二分。第一节第一节政府预算管理概述政府预算管理概述 一、作为公共财政管理工具的政府预算一、作为公共财政管理工具的政府预算预预算算就是用数数字字（包括财务数字和非财务数字）来编制未来某个时期的计划和表明预期的结果。政府预算也是用数字对政府的将要发生的公共财政（公共）收支活动进行的预计和规划预计和规划。收收入入方方面面:政府预算要确定短期收入政策、要对既定收入制度下的收入规模进行预测并落实收
2、入执行任务，在实行赤字预算时选择和确定新的筹资方式；支支出出方方面面 ;政府预算要选择短期的支出政策，要确定政府将提供的商品和劳务的种类数量及其相应的资源配置方案，要确定转移性支出的内容、规模和具体的补助方案。第二页，编辑于星期二：八点 二十二分。第一节第一节政府预算管理概述政府预算管理概述 预预算算的的作作用用：预算可以用数量化的指标将组织的资源获得和使用同组织的工作目标结合起来形成一个可控的计划体系，从而使组织的资源在实现组织的目标上得到最有效的利用。（一）决策作用：（一）决策作用：收支政策的选择（二）配置分配作用：（二）配置分配作用：支出项目的安排（三）协调作用：（三）协调作用：对不同公
3、共需求的利益整合（四）控制作用：（四）控制作用：对公共收支行为合法性的监督第三页，编辑于星期二：八点 二十二分。第一节第一节政府预算管理概述政府预算管理概述二、预算管理的含义预算管理是指由一系列专门活动构成的对预算活动的管理。以保证预算在公共财政活动中管理目标的实现和管理作用的发挥。为了保证预算在公共财政管理中的作用就必然要设计出一系列针对预算活动的专门管理活动，这些专门的活动是通过预算管理的内容表现出来的。第四页，编辑于星期二：八点 二十二分。第一节第一节政府预算管理概述政府预算管理概述三、预算管理的内容三、预算管理的内容（一）预算权力的分配（二）工作机构的设置和人员的配备（三）预算程序的确
4、定（四）具体工作方法的选择对这些管理内容的不同规定形成了各国具体的预算制度。第五页，编辑于星期二：八点 二十二分。第一节第一节政府预算管理概述政府预算管理概述四、预算管理的作用四、预算管理的作用1.通过加强管理能更合理分配预算权力，明确预算责任;2.选择科学的预算形式和先进严谨的预算方法；3.形成合理的预算周期；4.为公众提供一个清楚易懂的关于政府活动的文件。第六页，编辑于星期二：八点 二十二分。第二节第二节 决定和影响政府预算决定和影响政府预算活动的因素活动的因素一、法律一、法律（一）通法律制度来规范的预算活动内容1通过法律规范的最主要的预算活动内容就是政府预算权力的分配。2.法律对预算活动
5、细节的规范根据法定权力分配去设置机构划分职责，并按照法定细节的规定去落实预算任务和开展工作，就形成了程序化规范化的预算活动规程，即一个国家的预算管理制度。第七页，编辑于星期二：八点 二十二分。第二节第二节 决定和影响政府预算决定和影响政府预算活动的因素活动的因素（二）规范政府预算活动的具体法律形式1财政活动中各相关主体在宏观层面上的权、责、利界定首先必须以一国的根本大法宪法为基准。2专门立法-预算法。（三）预算法的变化1立法与行政在预算管理中权责的划分2预算编制技术方法和要求的变化第八页，编辑于星期二：八点 二十二分。第二节第二节 决定和影响政府预算决定和影响政府预算活动的因素活动的因素二、政
6、府间的关系二、政府间的关系（一）含义：（一）含义：1.政府间的关系是指一国内上下级政府之间的关系。在多级政府的国家治理模式下，政府的公共职责是由多级政府来分担的，因而，公共资源收支的权限也就是由多级政府来分享的，而这种分享则正是通过分级预算的形式表现出来的。2.影响一国政府预算分级和如何分级的因素：(1)一个是经济的一个是经济的，是由公共需要的多层性所决定的:从经济上看，公共需求的内容和供应方式会随着经济条件的变化而发生变化，(2)一个是政治的一个是政治的，是由公共管理中集权与分权的协调性所决定的。从政治上看，集权与分权的协调模式也会受多种因素的影响而出现不同的选择，这必然会形成不同的政府间关
7、系，即不同的预算管理体制。这些自然会对政府公共预算的组织与管理产生影响。第九页，编辑于星期二：八点 二十二分。第二节第二节 决定和影响政府预算决定和影响政府预算活动的因素活动的因素（二）内容：1.确定预算管理的主体和级次：确定预算管理的主体和级次：一般是一级政权一级预算，各级政府都有了编制本级预算的职责。一般是一级政权一级预算，各级政府都有了编制本级预算的职责。在不同的体制下在不同的体制下,不同级次政府（主要是地方政府）的预算自主权和独立性是不不同级次政府（主要是地方政府）的预算自主权和独立性是不同的，因而在具体的预算收支决策上的权限大小也是不一样的。预算级次的划分直接同的，因而在具体的预算收
8、支决策上的权限大小也是不一样的。预算级次的划分直接对一个国家公共预算的构成内容和方式产生影响。对一个国家公共预算的构成内容和方式产生影响。2.决定各级预算收支内容与权限的划分：决定各级预算收支内容与权限的划分：一是确定各级政府在预算支出上的职责和权限：各自应承担的支出职责的范围是一是确定各级政府在预算支出上的职责和权限：各自应承担的支出职责的范围是什么？在这个范围内有无自行决定具体支出内容结构和总量规模的权力等；什么？在这个范围内有无自行决定具体支出内容结构和总量规模的权力等；二是确定各级政府在获取预算收入上的权限：各自是否有相对独立和固定的收入二是确定各级政府在获取预算收入上的权限：各自是否
9、有相对独立和固定的收入来源？有无选择收入方式和征收程度的自主权等；来源？有无选择收入方式和征收程度的自主权等；三是确定各级政府在预算收支上的平衡方式：各级政府间有无转移支付，如何转三是确定各级政府在预算收支上的平衡方式：各级政府间有无转移支付，如何转移支付？有无借债权等。移支付？有无借债权等。在不同的体制下，划分收支内容和权限的原则和方式是会有很大不同的。因而会在不同的体制下，划分收支内容和权限的原则和方式是会有很大不同的。因而会直接对各级预算的收支内容、决策方式和组织运作程序产生重大的影响。直接对各级预算的收支内容、决策方式和组织运作程序产生重大的影响。第十页，编辑于星期二：八点 二十二分。
10、第二节第二节 决定和影响政府预算决定和影响政府预算活动的因素活动的因素三、政府内部的组织结构：三、政府内部的组织结构：一级政府的职能部门的构成决定每级预算所包含的具体内容四、社会经济状况四、社会经济状况决定政府当年的财政政策取向及由此决定的财政收支的结构和总规模。五、决策者个人的影响五、决策者个人的影响第十一页，编辑于星期二：八点 二十二分。案例：美国预算制度的演变美国联邦政府正式编制联邦预算的历史是从本世纪20年代才开始的。虽然美国于1776年独立，但是，美国在1920年之前根本没有一个完整的预算。当时各机构直接向国会提出用款要求，由国会不同的委员会和小组委员会把钱批给这些机构。尽管美国第2
11、7任总统塔夫脱（于19091913年任美国总统）曾较早地提出使用预算，但国会拒绝批准采用预算。原因是那时政府支出的规模很小（1913年美国各级政府每年的费用只不过30亿美元，在这种历史条件下，对预算支出进行综合了解的必要性不大，也不重视对支出进行逐项的分析。第一次大战期间的大量政府支出，引起了比原计划更大的赤字，才突出地表明需要有一个预算。1921年美国国会通过了预算及会计法案。该法案规定总统应向国会提交年度联邦预算，并设立预算局来协助总统全面审议联邦预算和控制联邦支出。预预算算局局最最初初设设在在公公共共财财政政部部内内，但该法案又规定预算局局长在总统的领导下工作并向总统负责。但该法案又规定
12、预算局局长在总统的领导下工作并向总统负责。30年代初，弗兰克林、戴罗斯福总统的“新政”大规模扩大了美国政府的规模。与此相呼应，预算也变得越来越复杂，并增加了很多新机构的具体开支和计划。1939年，预预算算局局从从公公共共财财政政部部中中迁迁出出，划划归归总总统统所所属属机机构构，这这时时联联邦邦预预算算的的目目的的更更趋趋于于管管理理性性和和控控制制性性。总统机构的重新调整和充实是为了改善对政府执行部门的管理。由于政府各部门所有机构的一切活动都离不开钱，预算局在公共财政方面具有十分重要的地位，成了总统企图协调政府活动并提高政府工作效率的重要工具。到了六十年代，随着联邦政府更多地插手公共政策，如
13、卫生、教育、福利、太空开发和制定各种管理的规定，进一步扩大了政府职能，预算的目的也扩展到计划领域。1970年7月，联联邦邦预预算算局局改改称称为为联联邦邦管管理理与与预预算算局局，其主要职责是预算的计划和管理。到80年代，预算的计划性作用仍然以不同的形式继续存在，从1921年起发展到今天，美国联邦政府的预算已成为一本资料比较丰富的文件，它主要表明各部门及机构如何使用款项，因而也是整个联邦政府管理体系中的一个重要组成部分。第十二页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期预算从编制、批准、执行到决算审计的全过程被称为预算周期。这实际上是一个公共财政收支活动周期的含义。包
14、括六个主要的行动阶段：1.文件准备阶段文件准备阶段 2.提出计划阶段提出计划阶段 3.行政复审阶段行政复审阶段 4.立法复审阶段立法复审阶段5.预算执行阶段预算执行阶段 6.决算审计阶段决算审计阶段第十三页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期不同政府的预算在预算周期时间跨度的规定上是有所不同的，比如我国的预算周期一般为一年半，跨两个预算（公共财政）年度，而美国的联邦一级的预算周期则长达三年（其中用于预算编制的时间就有二十个月），跨三个预算（公共财政）年度。尽管预算周期的长短有如此的差异，但各国政府预算周期的内容却是基本一致的，都必须经过这些同样的基本环节，这构成
15、了政府公共财政收支活动的一个完整程序。而预算的编制和批准则是一个较为狭义的预算周期含义，它只包括前四个阶段，但却是预算管理的重点内容。第十四页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期一、文件准备阶段一、文件准备阶段文件准备阶段主要是由对各级政府预算具有编制权的最高管理机构对新一公共财政年度预算的编制去提出具体要求，并向各预算单位发出文（一）（一）政策性文件政策性文件通过政策性文件，政府决策者要说明本预算年度的政治经济和社会情况，如：经济发展趋势、税收增长情况、通货膨胀情况以及工资提高情况等,并提出和说明本年度的主要支出目标和公共财政政策（扩张、紧缩还是平衡）。政策性
16、文件是新一预算年度政府预算编制的指导。（二）（二）预算类型预算类型选定所要采用的预算类型，制作标准化表格，对具体编制要求进行说明。（三（三）收支内容及预算控制数收支内容及预算控制数按照选定的预算类型，确定预算收支内容的表达形式和对不同预算支出项目的最高控制数。第十五页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期（四）预算编制的时间表（四）预算编制的时间表 亚洲开发银行编著的政府支出管理一书认为：“一般来说，在预算提交立法机构的最后期限之前六个月开始编制，对发展中国家是合适的。”时时 间间 内内 容容前八个月编制宏观经济计划（预测和提出各种公共财政政策和政府目标）前七个月
17、准备和发布各种预算文件前六个月发出预算编制通知前四个月职能部门提交预算前三个月行政复审预算前一个月向立法机构提交行政预算 当月 立法机构讨论和通过预算第十六页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期二、提出计划阶段提出计划阶段是由各级政府的预算支出使用单位（职能部门）和预算收入征管单位按照预算文件的要求和各自行使职能的需要去提出支出需求和收入概算。第十七页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期三、行政复审阶段各级行政政府对预算的复审称为行政复审，一般是由政府的财政部门来进行的，在美国则是由各级政府主要行政长官指定的工作班子进行预算的行政
18、复审。预算的行政复审对于执政的政府领导人来说是十分重要的，是保证其各项政策和目标首先在预算中得以体现的重要环节。第十八页，编辑于星期二：八点 二十二分。第三节第三节政府预算周期政府预算周期四、立法复审阶段各级立法机构对政府的行政预算草案进行分析、讨论、审查并最终批准的过程称为立法复审。立法复审是保证政府预算决策具有公开性、参与性、和公正性的必要环节，也是让不同意见得以表达并最终协调起来的正规途径。保证立法复审的作用要处理好的主要问题包括：（一）时间安排。（二）对预算的分解。（三）修定预算的权限。第十九页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型一、单
19、式预算与复式预算一、单式预算与复式预算（一）含义：所有的财政收支都包含在一个完整的预算中的预算编制方式是单式预算。而将财政收支按一定的要求分类后分别对应地编制两个或两个以上的预算就是复式预算。（二）形式：资本预算、经费预算、社会保障预算（三）技术要求：1合理划分不同性质的支出项目2对资本项目要进行成本核算3要借助国民经济核算体系来确定资本预算的规模。第二十页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型（四）特点及优缺点优点：优点：1.反映了不同内容的支出结构，有利于公众监督政府收支。2.提高了对政府预算和会计技术的要求，有利于提高政府的资源使用效益。3
20、.增加了政府收支的对应性，有利于按不同性质的资金来源和运用进行管理。缺点：缺点：1完整性较差2技术要求较高3易造成支出膨胀（五）各国的应用第二十一页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型二、分项排列预算（二、分项排列预算（Line Item BudgetLine Item Budget）（一）含义：（一）含义：分项排列预算是将政府的收入和支出（主要是支出）详细分类后依次排列的预算编制方法。（二）作用及优点：（二）作用及优点：1.分项排列预算的最大作用是便于进行预算支出的控制，特别是分类很细的单位预算是政府内部进行经费分配和控制的主要工具。2.编制
21、方法简单并能较清楚地反映政府支出的数量与去向。（三）缺陷：（三）缺陷：1.只反映财政资金的投入而不能反映其产出（资金使用后的效果），因此又被称为投入型预算（InputBudget）2.经费的控制缺乏针对性。第二十二页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型三、绩效预算三、绩效预算(Performance Budget)(Performance Budget)（一）含义：（一）含义：绩效预算是指将政府工作的成果（绩效）指标列入预算作为归集支出费用的单位，并用以确定预算支出数的一种预算编制方法。由于在这种预算中反映了财政资金使用后的产出状况，因而以被称
22、为产出型预（OutputBudget）。第二十三页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型（二）基本作法（二）基本作法1将政府机构按职能分类,形成总预算，部门预算和单位预算。2制定工作成果的衡量指标3将每一工作结果单位所需的人力物力用费用表示出来。（三）优缺点（三）优缺点1优优点点：可反映政府资金使用的结果是什么；便于进行成本效益分析；可合理提出各种降低成本的要求。2缺缺陷陷：许多工作成果指标难以量化；会计核算复杂，编制成本高；对工作单位费用的归集人为因素大。（四）西方的运用情况（四）西方的运用情况第二十四页，编辑于星期二：八点 二十二分。第四节第
23、四节 预算编制的方法和类型预算编制的方法和类型 四、零基预算四、零基预算(ZBB Zero Base Budget)（一）含义（一）含义：零基预算是指一种预算编制过程，它要求每一财政支出的使用单位在申请支出时必须对每一项工作规划和支出项目都要重新评估，重新提出建立这些项目和提出规划的理由（即所谓从零开始）而不是把注意力放在原有开支有增减上。（二）实际做法（二）实际做法1确定预算单位2完成预算决策案3审查分析决策方案（三）评价（三）评价1优点：优点：适用性强；可调动各基层管理人员的积极性和主观创造力；为上级领导提供一个详细的工作业务信息系统；有利于发现人才，进行考评。2缺陷：缺陷：文字工作量大；
24、忽视总的计划，对各预算单位的主管人员素质要求高。第二十五页，编辑于星期二：八点 二十二分。第五节第五节 支出预测和收入预测支出预测和收入预测 一、支出预测一、支出预测（一）重要性1.预算与预测的关系2.支出预测与平衡预算原则3.支出预测的影响第二十六页，编辑于星期二：八点 二十二分。第五节第五节 支出预测和收入预测支出预测和收入预测（二）影响支出预测的因素1.法律约束2.支出预测的目的3.不同的政府职能4.不同的复杂程度5.可用于预测的资源第二十七页，编辑于星期二：八点 二十二分。第五节第五节 支出预测和收入预测支出预测和收入预测（三）支出预测方法1.预测方法的类型（1）定性（2）定量2.预测
25、的时间长度3.判断预测方法4.单位成本法5.时间序列预测法6.因果分析预测法（1）回归分析（2）经济计量模型第二十八页，编辑于星期二：八点 二十二分。第五节第五节 支出预测和收入预测支出预测和收入预测二、收入预测二、收入预测（一）收入预测的作用1.收入的有限性2.对预算支出安排的准确性。（二）收入预测的方法1.总体判断法2.趋势分析法3.复合回归分析法4.建立经济模型5.公式第二十九页，编辑于星期二：八点 二十二分。第五节第五节 支出预测和收入预测支出预测和收入预测（三）收入预测的内容1.税收收入的预测2.其他收入的预测3.地方收入预测4.财政影响分析和远期预测（四）收入预测中的一些问题1.影
26、响预测准确性的原因2.负责预测的职能机构3.政府间的合作第三十页，编辑于星期二：八点 二十二分。思考题：思考题：1.为什么说国家预算本身就是一种管理工具？2.法律因素对国家预算的影响是什么？3.复式预算的技术要求是什么？4.请分析零基预算的特点。5.投入预算与产出预算的区别是什么？第三十一页，编辑于星期二：八点 二十二分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:11:3317:11:3317:1111/9/2022 5:11:33 PM3、每天只看
27、目标，别老想障碍。11月-2217:11:3317:11Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:11:3317:11:3317:11Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:11:3317:11:33November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:11:33下午17:11:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:11下午11月-2217:11November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/917:11:3317:11:3309 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:11:33下午5:11下午17:11:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:11:33 PM17:11:3309-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:11 PM11/9/2022 5:11 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第三十二页，编辑于星期二：八点 二十二分。