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1、最新资料推荐第一章 税法概论 一、学习要点： 第一节 税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 构 成 概 念 特 征 权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体
2、双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等 权利客体 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 税收法律关系的内容 即权利主体所享有的权利和所应承担的义务 是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 三、税法的构成要素 构
3、 成内 容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。 征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。 税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。 纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税地点指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具
4、体纳税地点。 减税免税指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征税的特殊规定。 罚则指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 附则一般都规定与该法紧密相关的内容。如该法的解释权、生效时间等。 四、税法的分类 分 类 方 法 内 容 按税法的基本内容和效力不同 分为税收基本法和税收普通法 按税法的功能作用的不同 分为税收实体法和税收程序法 按税法征税对象的不同 分为对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法 按税收收入归属和征管管辖权限的不同 可分为中央税和地方税 按主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法、国际税法、外国税法等 五、税法的作用
5、税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。 第二节 税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 税法与其他法律的关系 内 容 税法与宪法的关系 税法是国家法律的组成部分；宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据。 税法与民法的关系 联系：当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 区别：民法的特点是平等、等
6、价和有偿；而税法则具有强制性、无偿性和固定性。 税法与刑法的关系 联系是：对于违反税法的行为都规定了处罚条款。 区别是：刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和；税法则是调整税收征纳关系的法律规范。 第三节 我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则：1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节 我国税法的制定和实施 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其
7、常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序 我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。 二、税法的实施 它包括税收执法和税收守法两个方面。在实际工作中，我们一般按以下原则处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。3、国际法优于国内法。4、实体法从旧，程序法从新。 第五节 我国现行税法体系 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 我国税收实体法是由23个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类： 分 类 内 容
8、流转税类 增值税、消费税和营业税 资源税类 资源税和城镇土地使用税 所得税类 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 特定目的税类 固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税 财产和行为税类 财产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 农业税类 农业税、牧业税 关税 第六节 我国税收管理体制 一、概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件
9、的权利。 1、税收立法权的内容 它包括两方面的内容：一是什么机关有税收立法权；二是各级机关的税收立法权是如何划分的。 2、税收立法权的划分 一是根据税种类型的不同划分。如按流转税、所得税、地方税类划分。 二是根据税种的基本要素划分。如纳税人、征税对象、税基、税率、税目、纳税环节等。在实践中，这种划分并不多见。 三是根据税收执法的级次划分。这种划分适用于任何类型的立法权。我国的税收立法权的划分属于此种类型。 （二）税收立法权划分的现状 我国税收立法权的现状为：一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央；二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。 三、税收执法权的划分 我国税收执法管
10、理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的管理权限。 四、税务机构设置和税收征管范围划分 （一）税务机构设置 我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。（二）税收征收管理范围划分我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。（三）中央政府与地方政府税收收入划分收入划分种类 内 容中央政府固定收入国内消费税，关税，海关代征增值税、消费税。地方政府固定收入个人所得税，城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地增值税，房产税，城市房地产税，遗产税（尚未立法开征），车船使用税，车
11、船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加。中央政府与地方政府共享收入国内增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。 二、历届考题评析： 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 分值合计 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 1998年 1 1.5 1.5 1999年 1 1 1 1 2 （一）多项选择题： 1、中国现行税制中采用的累进税率有（）。（1998年多选） A全额累进税率B超率累进税率C超额累进税率D超倍累进税率 2、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）（1999年多选
12、） A. 增值税 B企业所得税 C外商投资企业和外国企业所得税 D个人所得税 （二）判断题： 1、中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。（）（1998年判断） 2、 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务 的法人、自然人是义务主体或称为权利客体.（）（1999年判断） 三、即时练习（一）单项选择题 1、按照税法的功能作用不同可分为（ ）。A. 税收基本法和税收普通法 B. 税收实体法和税收程序法C国内税法、国际税法和外国税法 D中央收入税法和地方收入税法 2、（ ）是区分不同税种的主要标志。A、征税对象 B、税目 C、税率 D、纳税环节3、下列不属于
13、流转税类的是（）。 A增值税 B土地增值税 C消费税 D营业税 4、下列属于税收的特征的是（ ）。 A稳定性 B及时性 C合法性 D无偿性 5、税收法律关系产生的标志是（ ）。 A、征税主体课税行为的发生 B、纳税主体应税行为的出现 C、国家颁布新税法，而产生新的征纳行为 D、税收法律关系的内容发生变化 （二）多项选择题 1、在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关.它包括（ ）A.国家各级税务机关 B.国家各级财政机关 C.国家各级农业主管部门 D.海关2、目前我国对流转额课税的税种有（ ）。 A增值税B消费税C关税D营业税 3、由于税法具有多层次的特点，因此
14、，在税收执法过程中，对其适用性和法律效力的判断上，一般应按（ ）原则掌握.A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法 D.实体法从旧，程序法从新 4、我国现行税法体系中，征收的特定目的税类的税种有（ ）。 A、耕地占用税 B、土地使用税 C、城市维护建设税 D、房产税 5、有权制定税收部门规章的税务主管机关是（ ）。 A财政部B国家税务总局C海关D县级以上税务机关 6、纳税人的义务主要有（ ）。 A按税法规定进行纳税申报B接受税务检查 C依法缴纳税款D依法办理税务登记 7、在税收立法中要体现公平原则.公平应体现在（ ）A.负担能力大者应多纳税，
15、负担能力小者应少纳税，没有负担能力者不纳税B.生产经营环境优越并有超额收入或级差收益者应多纳税，反之则少纳税C.不同地区及不同行业间及多种经济成分之间的实际税务必须尽可能公平D.不论负担能力大小，不论生产经环境如何，应一视同仁，平等负担税负 8、目前我国采用定额税率的税种有（）。 A资源税 B印花税 C车船使用税 D消费税 9、下列属于国务院制定的税收行政法规的有（ ）。 A税务代理试行办法 B外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 C增值税暂行条例实施细则 D税收征收管理法实施细则 （三)判断题 1、税收是税法的法律表现形式，税法则是税收所确定的具体内容。（ ） 2、外商投资企业和外国企业所
16、得税法就法律级次而言，属于全国人大常委会授权国务院的立法。（ ） 3、在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务对等。（ ） 4、税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。( )5、当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款.当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（ ） 6、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。（ ） 7、一些地方征收的过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴。（ ） 8、在税收工作中，各地方人民政府和税务机关可以根据本地区的实际情况，决定减税、免税或征税。（ ） 9、税收普通法的基本内容一般包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围等。（ ） 10、我国税法中，附则主要包括内容是规定此项税法的解释权。（ ） 最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47