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1、Page 109 十一月 2022 【基本要求】【基本要求】1.了解税收的概念及其分类了解税收的概念及其分类2.了解税法及其构成要素了解税法及其构成要素3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算得税的相关原理及应纳税额的计算5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策第3 3章 税收法律制度税收法律
2、制度 P158 P158Page 209 十一月 2022n一一.增值税增值税 n二二.消费税消费税 n三三.营业税营业税 n四四.企业所得税企业所得税 n五五.个人所得税个人所得税 第二节第二节 主要税种主要税种 P169P169Page 309 十一月 2022 第二节主要税种 P169n一、增值税（一）增值税基本原理（一）增值税基本原理(补充补充)3点点n1.流转税流转税、增值额增值额和和税款抵扣制税款抵扣制 Page 409 十一月 2022（一）增值税基本原理（一）增值税基本原理n2.增值税“链条式”的征纳税方式：逐环节征收，逐环节抵扣链条 Page 509 十一月 20223.价外
3、税与价内税（一）增值税基本原理（一）增值税基本原理Page 609 十一月 2022一、增值税一、增值税 P169增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的过程中产生的增值额增值额作为计税依据而征作为计税依据而征收的一种收的一种流转税流转税 1.概念：概念：2.增值税的分类增值税的分类生产型生产型增值税增值税收入型收入型增值税增值税消费型消费型增值税增值税按外购固定资产已纳按外购固定资产已纳税款的处理方式不同，税款的处理方式不同，分为：分为：不允许扣除任不允许扣除任何外购的固定何外购的固定资产价款。资产价款。只允许扣除只允许扣除纳税期内应纳税期内应计入产品
4、价计入产品价值的固定资值的固定资产折旧部分。产折旧部分。纳税人外购全纳税人外购全部生产资料包部生产资料包括固定资产已括固定资产已缴纳的税额都缴纳的税额都允许抵扣。允许抵扣。我国从我国从2009年年1月月1日起日起全部转型，全部转型，实行消费型实行消费型增值税增值税（二）（二）概念与分类概念与分类我国自我国自19791979年开年开始试行增值税，始试行增值税，分别于分别于19841984年、年、19931993年、年、20092009年年和和20122012年进行了年进行了四次四次重要改革重要改革。Page 709 十一月 2022课堂练习课堂练习1.1.【例题例题单选题单选题】我国现行的增值税
5、属于（我国现行的增值税属于（）。）。A.A.消费型增值税消费型增值税 B.B.收入型增值税收入型增值税 C.C.生产型增值税心生产型增值税心 D.D.积累型增值积累型增值答案解析答案解析我国从我国从20092009年年1 1月月1 1日起全面实行消费型增值税。日起全面实行消费型增值税。2.2.【例题例题单选题单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。）。A.A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增
6、值税值税C.C.不允许扣除任何外购固定资产的价款不允许扣除任何外购固定资产的价款D.D.上述说法都不正确上述说法都不正确答案解析答案解析消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。选项含税金。选项B B属于收入型增值税的特征；选项属于收入型增值税的特征；选项C C属于生产型增属于生产型增值税的特征。值税的特征。AAPage 809 十一月 20221.1.征税对象征税对象:是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额增值额。2.2.征税范围的基本规定征税范围的基本规定销售及进销售及进口货物
7、口货物 货物指货物指“有形动产有形动产”，包括，包括电力、热力、气体电力、热力、气体 不包括不包括不动产不动产和和无形资产无形资产。提供应提供应税劳务税劳务 包括包括“加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务”劳务，但劳务，但单位或个体经营者单位或个体经营者聘聘用的员工为用的员工为本单位本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在不包括在内。内。提供提供应税应税服务服务运输运输包括包括“铁路运输铁路运输”在内在内全部全部“叛变叛变”邮政邮政除除“邮政储蓄邮政储蓄”外全部外全部“叛变叛变”部分现代部分现代服务业服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、研发和技术
8、服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、物流辅助服务、“有形动产有形动产”租赁、鉴证咨询服租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务务、广播影视服务 【注意注意】应税劳务与应税服务注意与营业税征税范围进行区分应税劳务与应税服务注意与营业税征税范围进行区分 （三）增值税的征税范围 P171P171在我国境内在我国境内“销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务”。Page 909 十一月 20222.应税服务的具体内容 P171(1)(1)销售或者进口销售或者进口的货物的货物货物：是指货物：是指“有形动产有形动产”，包括电力、热力、气体
9、在内。，包括电力、热力、气体在内。(2)(2)提供的提供的加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务【注意注意1 1】加工修理的对象为加工修理的对象为有形动产有形动产。【注意注意2 2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。务，不包括在内。(3)(3)提供的应税服务提供的应税服务（1 1）交通运输业）交通运输业包括：包括：“陆路陆路运输服务、运输服务、水路水路运输服务、运输服务、航空航空运输服务和运输服务和管道管道运输服务运输服务”（2 2）邮政业）邮政业包括：邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务包
10、括：邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务不包括：不包括：邮政储蓄邮政储蓄业务（按照金融、保险业税目业务（按照金融、保险业税目征收营业税征收营业税）（3 3）部分现代服务业）部分现代服务业（生产性服务生产性服务）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产有形动产”租赁租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【注意注意1 1】不动产租赁按不动产租赁按“服务业服务业租赁业租赁业”征收征收营业税营业税。【注意注意2 2】提供应税服务是指提供应税服务是指有偿有偿提供应税服务
11、，但不包括非营业活动中提供的应税服务。提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。（送孩子上学）（送孩子上学）Page 1009 十一月 2022课堂练习课堂练习3.3.【单单】下列各项中，属于增值税征收范围的是（下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。）。A.A.提供演出服务提供演出服务 B.B.提供金融服务提供金融服务 C.C.提供加工劳务提供加工劳务 D.D.提供旅游服务提供旅游服务4.4.【多多】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（税范围的有（）。）。A.A.邮政公司发行报纸邮政公司发行报纸 B.B.汽车
12、公司修理汽车汽车公司修理汽车C.C.建筑公司修缮房屋建筑公司修缮房屋 D.D.物业公司提供物业管理服务物业公司提供物业管理服务答案解析答案解析报刊发行属于邮政业，是报刊发行属于邮政业，是“营改增营改增”范围，应征收增值税；增值税的征税范围包括在中国境内范围，应征收增值税；增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。5.5.【多多】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（税范围的有（）。）。A.A.建筑安装建筑安装 B.B.零售商品零售商品 C.C.提
13、供加工修配提供加工修配 D.D.进口产品进口产品CABBCDPage 1109 十一月 2022课堂练习课堂练习6.【多】下列运输业务中，属于营改增征税范围的有（）。A.公路运输服务 B.水路运输服务 C.铁路运输服务 D.航空运输服务7.【多】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.建筑安装B.零售商品C.提供加工修配D.提供交通运输服务答案解析选项A，属于建筑业，征收营业税。8.【多】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工答案解析征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
14、选项B，出售不动产，属于营业税征收范围。ABCDBCDACDPage 1209 十一月 20223.3.征收范围的征收范围的特殊规定特殊规定 P1721)1)视同视同销售货物销售货物 单位或者个体工商户单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，的下列行为，虽然没有取得销售收入，也也视同销售视同销售货物，依法货物，依法应应当当缴缴纳纳增值税增值税：（1 1）将货物交付其他单位或者个人）将货物交付其他单位或者个人代销代销；（2 2）销售）销售代销代销货物（货物（手续费手续费缴纳缴纳营业税营业税）；）；（3 3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从）设有两个以上机构并实行统一核
15、算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；的除外；（4 4）将将自产自产或者委托加工的货物用于或者委托加工的货物用于非增值税应税项目非增值税应税项目；（5 5）将将自产自产、委托加工的货物用于、委托加工的货物用于集体福利集体福利或者或者个人消费个人消费；（6 6）将）将自产自产、委托加工或者、委托加工或者购进购进的货物作为的货物作为投资投资，提供给其，提供给其他单位或者个体工商户；他单位或者个体工商户；（7 7）将）将自产自产、委托加工或者、委托加工或者购进购进的货物的货物分配分配给股东或者投资给
16、股东或者投资者；者；（8 8）将）将自产自产、委托加工或者、委托加工或者购进购进的货物无偿的货物无偿赠送赠送其他单位或其他单位或者个人。者个人。Page 1309 十一月 20221)1)视同视同销售货物销售货物 P172 P172 【提示提示1】视同销售计算销项税额，视同销售计算销项税额，销项税销售额销项税销售额17%【提示提示2】对对外购货物外购货物的的区别区别对待：如果是对待：如果是购买购买的货物，用于的货物，用于投投资、分配、赠送资、分配、赠送，要要计算计算销项税销项税。如果是用于。如果是用于非应税项目非应税项目或者或者用于集体福利或个人消费用于集体福利或个人消费，这属于，这属于不得抵
17、扣不得抵扣的的进项税进项税的情形，的情形，已经抵扣的要作进项税额已经抵扣的要作进项税额转出转出。见。见P181 【注意注意】内外内外有别有别 Page 1409 十一月 2022课堂练习课堂练习9.9.【多多】根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例的规定，下列各项中视同的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（销售计算增值税的有（）。）。A.A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.B.某企业将外购的商品用于职工福利某企业将外购的商品用于职工福利C.C.某商场为服装厂代销儿童服装某商场为服装厂代销儿童服装 D.D.某企业将外购的商品无偿赠与他人某企业将外购
18、的商品无偿赠与他人 答案解析答案解析选项选项A A，外购货物用于非增值税应税项目，进，外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。不视同销售；选项项税额不得抵扣。不视同销售；选项B B，外购货物用于职，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣。不视同销售工福利，进项税额不得抵扣。不视同销售。CDPage 1509 十一月 2022课堂练习课堂练习10.10.【单单】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。征收的一种流转税。A.A.销售额
19、销售额 B.B.营业额营业额 C.C.增值额增值额 D.D.收入额收入额答案解析答案解析增值税的征税对象是增值额。增值税的征税对象是增值额。11.11.【多多】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有 （）。）。A.A.将外购货物分配给股东将外购货物分配给股东 B.B.将将外购外购货物用于个人消费货物用于个人消费C.C.将自产货物无偿赠送他人将自产货物无偿赠送他人D.D.将自产货物用于非增值税应税项目将自产货物用于非增值税应税项目【答案解析答案解析】将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属
20、于增值税视同销售货物的情形，允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，CACDPage 1609 十一月 20222 2）视同提供应税服务）视同提供应税服务 P173P173单位和个体工商户单位和个体工商户的下列情形，的下列情形，视同提供应税服务视同提供应税服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为公益活动为目的或者以社会公众为对象目的或者以社会公众为对象的的除外除外 财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。3 3）混合混合销售销售混合销售是指混合销售是指一项一项销
21、售行为既涉及销售行为既涉及货物销售货物销售又涉及又涉及提供非增值税应税劳务提供非增值税应税劳务的销售行为。的销售行为。特点：是销售货物与提供非应税劳务的价款是特点：是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方同时向一个购买方取得的。取得的。【提示提示】依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营非增值税应税劳务为主，交营业税。非增值税应税劳务为主，交营业税。4 4）兼营兼营非应税劳务非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营中既包括兼营非应税劳务是指纳税人的经营中既包括销售货物和应税劳务销售货物和应
22、税劳务，又包括提，又包括提供建筑业等供建筑业等非增值税应税劳务非增值税应税劳务的行为。与混合销售行为不同的是，兼营非应税劳务是指销的行为。与混合销售行为不同的是，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。售行为中。Page 1709 十一月 2022 5 5）混业混业经营经营 P173P173纳税人兼有纳税人兼有不同税率或者征收率的不同税率或者征收率的销售货物、提供销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适加工修理修配劳务或者应税服务
23、的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。从高适用税率或征收率。Page 1809 十一月 2022混合销售与兼营、混业经营 汇总 P173Page 1909 十一月 2022课堂练习课堂练习12.12.【判判】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人,不征收增值税不征收增值税.（）答案解析答案解析将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售，征收增值税。征收增值税。1
24、3.13.【判判】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（务。（）答案解析答案解析本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于本题考核增值税的混合销售。提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。混合销售。14.14.【多多】下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。）。A.A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务百货商店在销售商品的同时又提供送货服务B.B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒餐饮
25、公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒C.C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务D.D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话 n答案解析答案解析本题考核增值税的混合销售。根据增值税法律制度的规定，选项本题考核增值税的混合销售。根据增值税法律制度的规定，选项A A、C C属属于增值税混合销售行为，选项于增值税混合销售行为，选项B B、D D不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。行为。ACPage 2009 十一月 2022课堂练习课堂练习15.1
26、5.【多多】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当应当一并一并征收增值税的有（征收增值税的有（）。）。A.A.贸易公司销售货物同时负责安装贸易公司销售货物同时负责安装 B.B.百货商店销售商品同时负责运输百货商店销售商品同时负责运输C.C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务 D.D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水答案解析答案解析选项选项C C，建材商店销售建材与从事装修、装饰，建材商店销售建材与从事装修、装饰业务是并列的关系，是兼营行为，应分别核算，未分别核算业务是并列的关
27、系，是兼营行为，应分别核算，未分别核算由税务机关核定；选项由税务机关核定；选项D D，是营业税的混合销售。，是营业税的混合销售。ABPage 2109 十一月 2022 增值税的增值税的纳税人纳税人，是指在中国境内销售货物，是指在中国境内销售货物或者提供或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物加工、修理修配劳务以及进口货物的的单位和个人。单位和个人。营改增后：增加提供营改增后：增加提供应税服务应税服务的的单位和个人单位和个人。按照按照经营规模的大小经营规模的大小和和会计核算健全与否会计核算健全与否等等标准，增值税纳税人可分为标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规一般纳税人和小规模纳税人。模纳税
28、人。设置会计机构设置会计机构1.1.增值税纳税人的增值税纳税人的基本规定基本规定（四）增值税的纳税人P174Page 2209 十一月 20222.纳税人的分类 P174-1751 1）增值税）增值税一般纳税人一般纳税人（1 1）一般纳税人是指年应征增值税销）一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称售额（以下简称“年应税销售额年应税销售额”，包，包括一个公历年度内的全部应税销售额）括一个公历年度内的全部应税销售额）超过增值税暂行条例实施细则规定超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的的小规模纳税人标准的企业和企业性单企业和企业性单位位。一般纳税人的。一般纳税人的特点特点是是增值税进
29、项税增值税进项税额可以抵扣销项税额。额可以抵扣销项税额。Page 2309 十一月 20222.纳税人的分类 P174-175 下列纳税人不属于一般纳税人：下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额年应税销售额未超过小规模纳税人未超过小规模纳税人标准的标准的企业；企业；除个体经营者以外的除个体经营者以外的其他个人其他个人；非企业性单位非企业性单位；不经常发生增值税应税行为不经常发生增值税应税行为的企业。的企业。2 2）小规模纳税人）小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并规定标准以下，并且会计核算不健全且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料，不能按规
30、定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：Page 2409 十一月 20222.纳税人的分类 P174-175 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产生产或者或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在额在5050万万元以下（含本数，下同）的：元以下（含本数，下同）的：“以从事货物生产或者提供应税劳以从事货物生产或者提供应税劳务为主务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售
31、额占全年应税销是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在售额的比重在50%50%。对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在8080万万元以下的。元以下的。对对提供应税服务提供应税服务的，年应税服务销售额在的，年应税服务销售额在500500万万元以下的。元以下的。年应税销售额年应税销售额超过小规模纳税人标准超过小规模纳税人标准的的其他个人其他个人按按小规模纳税人纳小规模纳税人纳税。税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可可选择按选择按小规模纳税人小规模纳税人纳税。纳税。小规模纳税人会计核算健全
32、，能够提供准确税务资料的，可以向主小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳一般纳税人后，不得转为小规模纳税人税人。Page 2509 十一月 20222.2.纳税人的分类纳税人的分类 P174-175【注意:除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。不得转为小规模纳税人。Page 260
33、9 十一月 2022课堂练习课堂练习16.16.【单单】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。）。A.A.年销售额为年销售额为6060万元的从事货物生产的个体经营者万元的从事货物生产的个体经营者B.B.年销售额为年销售额为100100万元的从万元的从事货物运输事货物运输的个体经营者的个体经营者 C.C.年销售额为年销售额为6060万元的从事货物生产的企业万元的从事货物生产的企业D.D.年销售额为年销售额为100100万元的从事货物批发零售的企业万元的从事货物批发零售的企业n答案解析答案解析B B选项的货物运输属于选项的货物运输属于“营改增营改增
34、”的的应税服务应税服务，年销售额为年销售额为100100万元，因此属于小规模纳税人，不属于一万元，因此属于小规模纳税人，不属于一般纳税人，般纳税人，B B选项当选。选项当选。BPage 2709 十一月 2022课堂练习课堂练习n17.17.【单单】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有（按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有（）。）。A.A.年应税销售额年应税销售额120120万元的从事货物生产的纳税人万元的从事货物生产的纳税人B.B.年应税销售额年应税销售额6060万元的从事货物零售的纳税人万元的从事货物零售的纳税人C.C.年应税销售额年应税
35、销售额5050万元的从事货物生产的纳税人万元的从事货物生产的纳税人D.D.年应税销售额年应税销售额400400万元从事交通运输业的纳税人万元从事交通运输业的纳税人n答案解析答案解析选项选项B B，非生产型年应税销售额，非生产型年应税销售额8080万元以上才能成为一般纳税人；选项万元以上才能成为一般纳税人；选项C C，年应税销售额，年应税销售额5050万元以万元以下（包括下（包括5050万元）的从事货物生产的纳税人属于小规模纳税人；选项万元）的从事货物生产的纳税人属于小规模纳税人；选项D D，提供应税服务的年应税销售额，提供应税服务的年应税销售额500500万元以下万元以下的属于小规模纳税人。的
36、属于小规模纳税人。n18.18.【多多】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。）。A.A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业n答案解析答案解
37、析选项选项B B，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，由于会计核算不健全，所以，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，由于会计核算不健全，所以应按照小规模纳税人纳税。应按照小规模纳税人纳税。AACDPage 2809 十一月 2022中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其的，以其代理人代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以理人的，以接受方为增值税扣缴义务人接受方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个
38、人在境内提供应税服务，在境内境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，未设有经营机构的，扣缴义务人扣缴义务人按照下列公式计算应按照下列公式计算应扣缴税额：扣缴税额：P176应扣缴税额应扣缴税额=接受方支付的价款接受方支付的价款（1+税率）税率）税率税率设置会计机构设置会计机构 3.3.增值税的扣缴义务人增值税的扣缴义务人P175P175Page 2909 十一月 20221.1.基本税率、低税率基本税率、低税率(均实行比例税率 )税率应税项目17%纳税人销售或者进口货物，除了低税率的适用范围外，提供加工、修理修配劳务13%粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
39、液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。图书、报纸、杂志。饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。国务院规定的其它货物（农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐）。（五）增值税税率 P176【理解理解理解理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。品的消费。品的消费。品的消费。【记忆提示记忆提示记忆提示记忆提示】低税率低税率低税率低税率四四四四大类：基本温饱
40、、精神文明、农业生产、生活用能源。大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。【注意注意注意注意】低税率中的低税率中的低税率中的低税率中的农产品农产品农产品农产品是指是指是指是指“一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人”销售或进口农产品。销售或进口农产品。销售或进口农产品。销售或进口农产品。Page 3009 十一月 2022（五）增值税税率（五）增值税税率 P1762）应税服务：交通运输业、邮政业：11%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%3.零税率 纳税人“出口”货物，税率为零；但
41、是，国务院另有规定的除外。单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。4.免征增值税 P176 讲述 7点5.征收率小规模纳税人3%自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。P177 特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。Page 3109 十一月 2022（五）增值税的税率（汇总）（五）增值税的税率（汇总）Page 3209 十一月 2022课堂练习课堂练习19.【判】增值税一般
42、纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（）答案解析增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。20.【多】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。A.农机配件 B.自来水C.饲料 D.煤炭答案解析选项A，针对农机是适用低税率的，农机配件适用17%的税率；选项D，居民用煤炭制品适用低税率，煤炭适用17%的税率。BCPage 3309 十一月 2022（六）增值税应纳税额的计算（六）增值税应纳税额的计算 P177 我国增值税实行我国增值税实行扣税法扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明其他合法
43、扣税凭证注明税款税款进行抵扣，其应纳增值税的计算进行抵扣，其应纳增值税的计算公式为：公式为：一般纳税人增值税一般纳税人增值税应纳税额应纳税额的计算：的计算：Page 3409 十一月 2022（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算 P1771.1.当期销项税额的确定当期销项税额的确定重点重点是是销售额销售额确定确定销项税额：当期销售货物或提供应税劳务和应税服务的纳税销项税额：当期销售货物或提供应税劳务和应税服务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为：其计算公式为：应纳税额应纳税额=当期销项
44、税额一当期进项税额当期销项税额一当期进项税额 =当期销售额当期销售额适用税率适用税率-当期进项税额当期进项税额 （1 1）销售额销售额的范围：向的范围：向购买方购买方所收取的所收取的全部价款全部价款和和价外费用价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。收款项、代垫款项等）。Page 3509 十一月 2022（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算P177P177价外费用价外费用不包括：不包括：P178P178向购买方收取的向购买方收取的销项税额销项税额；受托加工应税消费品所代收代缴的消
45、费税。（指受托加工应税消费品所代收代缴的消费税。（指受托受托方方）同时同时符合以下符合以下条件条件的的代垫代垫运费：承运者的运费发票开具运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。代收的政府性基金或者行政事业性收费。代收的政府性基金或者行政事业性收费。代收的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。代收的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。（2 2）计入销售额中的价款和）计入销售额中的价款和价外费用价外费用均为均为不含增值税的金额不含增值税的金额。价外费用价外费用应应视同含税视同含税，换算为，换算为不含税的金额计入到销售额不含税的金额计入
46、到销售额中中。Page 3609 十一月 2022（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算 P178P178增值税专用发票中的增值税专用发票中的“销售额销售额”一定为一定为“不含税销售额不含税销售额”，直接直接计税计税；普通发票普通发票中的中的“销售额销售额”为为“含税销售额含税销售额”，需要，需要价税分价税分离计税离计税；下列情况下列情况一定一定为为“含税销售额含税销售额”，需，需换算换算计税：计税：商场的商场的“零售额零售额”；普通发票中的普通发票中的“销售额销售额”；价外费用；价外费用；逾期包装物押金；逾期包装物押金；混合混合销售行为的销售行为的销售额销售额。换算换算公式公式
47、为：为：（不含税）销售额含税销售额（不含税）销售额含税销售额（1 113%13%或或17%17%）Page 3709 十一月 2022（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算P177P177【例题例题单选题单选题】A A公司为增值税一般纳税人，公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为其销售钢材一批，含增值税的价格为2340023400元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为17%17%。则其增值税销。则其增值税销项税额为（项税额为（）元。）元。A.3400 B.3978 C.2600 D.3042A.3400 B.3978 C.2600 D.3042答案解析答案
48、解析不含税销售额不含税销售额=23400=23400（1+17%1+17%）=20000=20000（元）（元）增值税销项税额增值税销项税额=2000017%=3400=2000017%=3400（元）（元）。APage 3809 十一月 20223）特殊业务的销售额 P179 商业折扣发票开具情况 销售额是否同一张发票上的金额栏分别注明 折后价 折前价另开发票（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算P177P177Page 3909 十一月 2022以旧换新 P179货物货物销售额销售额一般货物一般货物 按按“新货物新货物”的同期销售价格确定销售额的同期销售价格确定销售额 金银首
49、饰金银首饰 按销售方按销售方“实际收取实际收取”的不含增值税的全部价款的不含增值税的全部价款作为销售额作为销售额 【例.单】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。A.13077 B.14530C.15300 D.17000【答案解析】本题考核增值税销项税额的计算。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=502000（1
50、17%）17%=14530元。B（五）增值税应纳税额的计算（五）增值税应纳税额的计算P177P177Page 4009 十一月 20223 3）采取）采取还本方式还本方式销售销售 P179P179销售额就是货物的销售额就是货物的销售价格销售价格，不得从销售额中减，不得从销售额中减除还本支出。除还本支出。4)4)以物易物方式销售货物：以物易物双方都应作以物易物方式销售货物：以物易物双方都应作购购销处理销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算额并计算进项税额。进项税额。（五）增