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1、税收征收管理法税收征收管理法学习目标：学习目标：通通过过本本章章的的学学习习，你你应应该该能能够够：明明确确税税务务登登记记的的种种类类和和方方法法；熟熟悉悉税税务务检检查查的的内内容容、税税务务机机关关和和相相对对人人的的权权利利与与义义务务及及违违反反税税收收法法律律制制度度的的法法律律责责任任；掌掌握握账账簿簿设设置置、发发票票管管理理、纳纳税税申申报报的的内内容容与与方方法法；能能依依法法准准确确处理好税收征纳过程中的有关问题。处理好税收征纳过程中的有关问题。第十章第十章 税收征收管理法税收征收管理法10.1 10.1 税务管理税务管理10.2 10.2 税款征收税款征收10.3 10
2、.3 税务检查税务检查10.4 10.4 法律责任法律责任 10.1 10.1 税务管理税务管理10.1.1 10.1.1 税务登记税务登记10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 10.1.1 10.1.1 税务登记税务登记 税税务务登登记记是是税税务务机机关关对对纳纳税税人人的的生生产产、经经营营活活动动进进行行登登记记并并据据此此对对纳纳税税人人实实施施税税务管理的一种法定制度。务管理的一种法定制度。10.1.1 10.1.1 税务登记税务登记 1 1）税务登记的种类）税务登记的种类 （1 1）开业登记）开业登记 （2 2）
3、变更登记）变更登记 （3 3）注销登记）注销登记10.1.1 10.1.1 税务登记税务登记 2 2）税务登记证的管理）税务登记证的管理（1 1）税务登记证的使用）税务登记证的使用（2 2）税务登记证的核查）税务登记证的核查（1 1）税务登记证的使用）税务登记证的使用 税税务务登登记记证证有有正正本本、副副本本，正正本本、副副本本具具有有同同样样的的法法律律效效力力，正正本本由由纳纳税税人人保保存存，副副本本供供纳纳税税人人办办理理有有关关税税务务事事宜宜时时使使用。用。除除按按照照规规定定不不需需要要发发给给税税务务登登记记证证件件的的，纳纳税税人人办办理理下下列列事事项项时时，必必须须持持
4、税税务务登登记记证证件件：开开立立银银行行账账户户；申申请请减减税税、免免税税、退退税税；申申请请办办理理延延期期申申报报、延延期期缴缴纳纳税税款款；领领购购发发票票；申申请请开开具具外外出出经经营营活活动动税税收收管管理理证证明明；办办理理停停业业、歇歇业业；其其他他有有关税务事项。关税务事项。（2 2）税务登记证的核查）税务登记证的核查 税务机关对已核发的税务登记证件，实税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度行定期验证和换证制度 税务登记证每年验审一次税务登记证每年验审一次 税务登记证件一般每三年换证一次税务登记证件一般每三年换证一次10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的
5、管理账簿、凭证的管理 账账簿簿是是纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人连连续续地地记记录录其其各各种种经经济济业业务务的的账账册册或或簿簿籍籍。凭凭证证是是纳纳税税人人用用来来记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任，并并据据以登记账簿的书面证明。以登记账簿的书面证明。10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 1 1）账簿、凭证管理账簿、凭证管理 （1）账簿和凭证的设置账簿和凭证的设置 （2）账簿和凭证的备案账簿和凭证的备案 （3）账簿和凭证的保管账簿和凭证的保管10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 2 2）发票管理发票管理 （1 1）发票的
6、概念发票的概念 发发票票是是指指在在购购销销商商品品、提提供供或或者者接接受受服服务务以以及及从从事事生生产产经经营营活活动动中中，开开具具、收收取的收付款书面证明。取的收付款书面证明。10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 （2 2）发票的印制发票的印制 税税务务机机关关对对发发票票印印制制实实行行统统一一的的管管理理。增增值值税税专专用用发发票票由由国国家家税税务务总总局局统统一一印印制制；其其他他发发票票，按按照照国国务务院院税税务务主主管管部部门门的的规规定定，分分别别由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市税税务务机机关关指定的企业印制。指定的企业印制。10.1.2
7、 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 （3）发票的领购）发票的领购 依依法法办办理理税税务务登登记记的的单单位位和和个个人人，在在领领取取税税务务登登记记证证后后，可可以以向向主主管管税税务务机机关关申请领购发票。申请领购发票。10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账簿、凭证的管理 （4 4）发票的开具、使用、取得）发票的开具、使用、取得 单单位位、个个人人在在购购销销商商品品、提提供供或或者者接接受受经经营营服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活活动动中中，应应当按照规定开具、使用、取得发票。当按照规定开具、使用、取得发票。10.1.2 10.1.2 账簿、凭证的管理账
8、簿、凭证的管理 （5 5）发票的保管）发票的保管 单单位位和和个个人人应应当当按按照照税税务务机机关关的的规规定定存存放放和和保保管管发发票票，不不得得丢丢失失和和擅擅自自损损毁毁。已已经经开开具具的的发发票票存存根根联联和和发发票票登登记记簿簿，应应当保存当保存5 5年。年。10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 纳纳税税申申报报是是纳纳税税人人按按照照规规定定的的期期限限和和内内容容，向向税税务务机机关关提提交交有有关关纳纳税税事事项项书书面面报报告告的的法法律律行行为为。纳纳税税申申报报是是纳纳税税人人履履行行纳纳税税义义务务、界界定定纳纳税税人人法法律律责责任任的的主主要要依依据
9、据，是是税税务务机机关关税税收收管管理理信信息息的的主主要要来来源源和税务管理的重要制度。和税务管理的重要制度。10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 1 1）纳税申报的对象纳税申报的对象 征征管管法法规规定定，纳纳税税申申报报的的对对象象为为纳纳税人和扣缴义务人。税人和扣缴义务人。10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 2 2）纳税申报的内容纳税申报的内容 纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目，代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，应纳税项目或者应代
10、扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目，适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。滞纳金等。10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 3 3）纳税申报的期限纳税申报的期限 申申报报期期限限有有两两种种：一一种种是是法法律律、行行政政法法规规明明确确规规定定的的；另另一一种种是是税税务务机机关关依依照照法法
11、律律、行行政政法法规规的的原原则则规规定定，结结合合纳纳税税人人生生产产、经经营营的的实实际际情情况况及及其其所所应应缴缴纳纳的的税税种种等等相相关关问问题题予予以以确确定定的的。两种期限具有同等的法律效力。两种期限具有同等的法律效力。10.1.3 10.1.3 纳税申报纳税申报 4 4）纳税申报的方式纳税申报的方式（1 1）直接申报）直接申报（2 2）邮寄申报）邮寄申报（3 3）数据电文申报）数据电文申报 10.2 10.2 税款征收税款征收 10.2.1 10.2.1 税款征收的方式和程序税款征收的方式和程序10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施10.2.1 10.2.1 税
12、款征收的方式和程序税款征收的方式和程序 1 1）税款的征收方式）税款的征收方式（1）查账征收查账征收（2）查定征收查定征收（3）查验征收查验征收（4）定期定额征收定期定额征收（5）代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴（6）委托代征税款委托代征税款（7）其他方式）其他方式10.2.1 10.2.1 税款征收的方式和程序税款征收的方式和程序 2 2）税款征收的程序）税款征收的程序 税税款款一一般般由由纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人填填写写纳纳税税申申报报表表到到主主管管税税务务机机关关申申报报，并并将将应应纳纳税税款款划划入入国国库库。税税务务机机关关征征收收税税款款时时，必须给纳税人开具完税
13、凭证。必须给纳税人开具完税凭证。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 1 1）延期纳税）延期纳税 纳纳税税人人因因有有特特殊殊困困难难，不不能能按按期期缴缴纳纳税税款款的的，经经省省、自自治治区区、直直辖辖市市国国家家税税务务局局、地地方方税税务务局局批批准准 ，可可以以延延期期缴缴纳纳税税款款，但最长不得超过但最长不得超过3 3个月。个月。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 2 2）加收滞纳金加收滞纳金 纳纳税税人人必必须须按按期期缴缴纳纳税税款款，纳纳税税人人未未按按照照规规定定期期限限缴缴纳纳税税款款的的，扣扣缴缴义义务务人人未未按按照照规规定定期期限限
14、解解缴缴税税款款的的，税税务务机机关关除除责责令令限限期期缴缴款款外外，从从滞滞纳纳税税款款之之日日起起，按按日日加加收收滞滞纳纳税税款款万万分分之之五五的的滞滞纳纳金金。计计算公式为：算公式为：应缴滞纳金滞纳税款应缴滞纳金滞纳税款滞纳天数滞纳天数滞纳金比率滞纳金比率 10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 3 3）核定应纳税额）核定应纳税额 纳纳税税人人有有下下列列情情形形之之一一的的，税税务务机机关关有有权权核核定定其其应应纳税额：纳税额：（1 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2 2）依依照照法法律律、行行政政法法规规
15、的的规规定定应应当当设设置置账账簿簿但但未未设置的；设置的；（3 3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （4 4）虽虽设设置置账账簿簿，但但账账目目混混乱乱或或者者成成本本资资料料、收收入入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5 5）发发生生纳纳税税义义务务，未未按按照照规规定定的的期期限限办办理理纳纳税税申申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6 6）纳纳税税人人申申报报的的计计税税依依据据明明显显偏偏低低，又
16、又无无正正当当理理由的。由的。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 4 4）提供纳税担保）提供纳税担保 纳纳税税担担保保，是是指指在在税税款款征征缴缴过过程程中中，因因纳纳税税人人不不能能及及时时履履行行法法定定的的纳纳税税义义务务，而而被被税税务务机机关关责责成成或或主主动动提提出出用用财财产产作作抵抵押押或或由由第第三三人人向向税税务务机机关关提提供供担担保保以以及及由由第第三三人人财财产产作作抵抵押押，以以确确保保国国家家税税款款及及时时足足额额入入库库而而设置的一种税款征收制度。设置的一种税款征收制度。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 5 5）减税、
17、免税）减税、免税 减减税税、免免税税是是依依据据税税法法规规定定对对某某些些特特殊殊情情况况给给予予减减轻轻或或免免除除税税收收负负担担的的一一种种税税收收措措施施。减减税税是是从从应应纳纳税税款款中中减减征征部部分分税税款款，免免税是指应纳税款全部免于征收。税是指应纳税款全部免于征收。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 6 6）税收保全措施）税收保全措施 税税收收保保全全是是指指税税务务机机关关对对可可能能由由于于纳纳税税人人的的行行为为或或者者某某种种客客观观原原因因造造成成的的应应征征税税款款不不能能得得到到有有效效保保证证或或难难以以保保证证的的情情况况下下所所采采取
18、的确保税款完整的措施。取的确保税款完整的措施。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （1）实施税收保全措施的前提和条件）实施税收保全措施的前提和条件 行为条件：纳税人有逃避纳税义务的行为行为条件：纳税人有逃避纳税义务的行为 时时间间条条件件：纳纳税税人人在在规规定定的的纳纳税税期期之之前前和和责令限期缴纳应纳税款的期限内责令限期缴纳应纳税款的期限内 担保条件：纳税人不提供纳税担保的担保条件：纳税人不提供纳税担保的10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （2）税收保全措施的顺序）税收保全措施的顺序 责令限期缴纳在先责令限期缴纳在先 纳税担保居中纳税担保居中 税收保全
19、措施断后税收保全措施断后10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （3）税收保全措施的内容）税收保全措施的内容 冻结存款冻结存款 扣押财产扣押财产10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （4）税收保全的终止）税收保全的终止 一一是是纳纳税税人人在在规规定定期期限限内内缴缴纳纳了了税税款款，税税务务机机关关必必须立即解除税收保全措施；须立即解除税收保全措施；二二是是纳纳税税人人在在限限期期期期满满后后仍仍未未缴缴纳纳税税款款的的，经经县县以以上上税税务务局局（分分局局）局局长长批批准准，税税务务机机关关可可以以书书面面通通知知纳纳税税人人开开户户银银行行或或者者其其他他
20、金金融融机机构构从从其其冻冻结结的的存存款款中中扣扣缴缴税税款款，或或者者依依法法拍拍卖卖所所扣扣押押、查查封封的的商商品品、货货物物或或者者其其他财产，以拍卖所得抵缴税款，这时税收保全措施终止。他财产，以拍卖所得抵缴税款，这时税收保全措施终止。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 7 7）税收强制执行措施）税收强制执行措施 税税收收强强制制执执行行措措施施，是是指指税税务务机机关关对对纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人或或纳纳税税担担保保人人欠欠缴缴税税款款，经经责责令令限限期期缴缴纳纳或或扣扣押押、查查封封其其商商品品、货货物物以以及及其其他他财财产产后后仍仍未未按按期期缴
21、缴纳纳税税款款的的情情况况下下，采采取取的的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 （1）强制执行的前提条件）强制执行的前提条件 超超过过纳纳税税期期限限。纳纳税税人人或或纳纳税税担担保保人人、扣扣缴缴义义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。超超过过告告诫诫期期。经经税税务务机机关关责责令令限限期期缴缴纳纳，逾逾期期仍未缴纳的。仍未缴纳的。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施
22、 （2 2）强制执行的方式）强制执行的方式 扣缴税款扣缴税款 拍卖抵缴拍卖抵缴10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 8）阻止出境）阻止出境 欠欠缴缴税税款款的的纳纳税税人人或或者者其其法法定定代代表表人人需需要要出出境境的的，应应当当在在出出境境前前向向税税务务机机关关结结清清税税款款、滞滞纳纳金金，或或者者提提供供纳纳税税担担保保。未未结结清清税税款款、滞滞纳纳金金，又又不不提提供供担担保保的的，税税务务机机关关可可以以通通知知出出境管理机关阻止其出境。境管理机关阻止其出境。10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施 9 9）税款优先执行的原则）税款优先执行的原则
23、（1 1）税收优先于无担保债权）税收优先于无担保债权 （2 2）税收优先于抵押权、质权和留置权执行）税收优先于抵押权、质权和留置权执行 （3 3）税收优先于罚款、没收违法所得）税收优先于罚款、没收违法所得10.2.2 10.2.2 税款征收措施税款征收措施1010）税款退还与追征）税款退还与追征10.3 10.3 税务检查税务检查10.3.110.3.1税务检查的内容和形式税务检查的内容和形式10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权10.3.310.3.3税务机关在税务检查中的义务税务机关在税务检查中的义务10.3.110.3.1税务检查的内容和形式税务检查的内容和形式
24、 税税务务检检查查，又又称称纳纳税税检检查查，是是指指税税务务机机关关依依法法对对纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人履履行行纳纳税税义义务务或或扣扣缴缴义义务务的的情情况况进进行行的的审审查查和监督活动。和监督活动。10.3.110.3.1税务检查的内容和形式税务检查的内容和形式 1 1）税务检查的内容）税务检查的内容（1 1）检查纳税人履行纳税义务的情况）检查纳税人履行纳税义务的情况（2 2）检查纳税人遵守财务、会计制度的情况）检查纳税人遵守财务、会计制度的情况（3 3）检查税务人员执行税收征管制度的情况）检查税务人员执行税收征管制度的情况（4 4）了解纳税人的生产经营情况）了解纳税人的生产
25、经营情况10.3.110.3.1税务检查的内容和形式税务检查的内容和形式 2 2）税务检查的形式）税务检查的形式 包括纳税人自查、税务机关专业检包括纳税人自查、税务机关专业检查、各部门联合检查等。其中，税务部门查、各部门联合检查等。其中，税务部门的检查是最重要、最经常的一种。的检查是最重要、最经常的一种。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 1 1）查账权）查账权 它它是是指指税税务务机机关关有有权权检检查查纳纳税税人人的的账账簿簿、记记账账凭凭证证、报报表表和和有有关关资资料料，检检查查扣扣缴缴义义务务人人代代扣扣代代缴缴、代代收收代代缴缴税税款款账账簿簿、记记账
26、账凭凭证证和和有有关关资资料料。这这是是税税务务检检查查最最基基本的内容和最常见的手段。本的内容和最常见的手段。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 2 2）场场地地检查权检查权 它它是是指指税税务务机机关关有有权权到到纳纳税税人人的的生生产产、经经营营场场所所和和货货物物存存放放地地检检查查纳纳税税人人应应纳纳税税的的商商品品、货货物物或或者者其其他他财财产产，检检查查扣扣缴缴义义务务人人与代扣代与代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款有关的税款有关的经营经营情况。情况。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 3 3）责责成提供成提供资资料料
27、权权 这这是是法法律律赋赋予予税税务务机机关关指指定定或或要要求求纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人提提供供与与纳纳税税、扣扣缴缴税税款款有有关的关的资资料的行政料的行政权权力。力。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 4 4）询问权）询问权 询询问问权权是是指指税税务务机机关关在在税税务务检检查查中中为为了了调调查查某某方方面面的的情情况况和和了了解解有有关关纳纳税税或或解解缴缴税税款款问问题题，向向纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人进进行行查询、访问的权力。查询、访问的权力。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 5 5）交通）交通邮邮
28、政政检查权检查权 它它是是指指税税务务机机关关有有权权到到车车站站、码码头头、机机场场、邮邮政政企企业业及及其其分分支支机机构构检检查查纳纳税税人人托托运运、邮邮寄寄应应税税商商品品、货货物物或或者者其其他他财财产产的有关的有关单单据凭据凭证证和和资资料。料。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 6 6）存款）存款账户检查权账户检查权 它它是是指指税税务务人人员员有有权权查查询询从从事事生生产产经经营营的的纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人在在银银行行或或者者其其他他金金融融机机构构的的存存款款账账户户，查查询询的的内内容容包包括括纳纳税人存款税人存款账户账户余余额
29、额和和资资金往来情况。金往来情况。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 7 7）取证权）取证权 税税务务机机关关调调查查税税务务违违法法案案件件时时，对对与与案案件件有有关关的的情情况况和和资资料料，可可以以记记录录、录录音音、录录像像、照照相相和和复复制制。应应注注意意的的是是，上上述述5 5种种取取证手段只能在检查税务违法案件时使用。证手段只能在检查税务违法案件时使用。10.3.210.3.2税务机关的税务检查权税务机关的税务检查权 8 8）采取税收保全措施和税收强制执行措施权）采取税收保全措施和税收强制执行措施权 税税务务机机关关对对从从事事生生产产、经经营营
30、的的纳纳税税人人以以前前纳纳税税期期的的纳纳税税情情况况依依法法进进行行税税务务检检查查时时，发发现现纳纳税税人人有有逃逃避避纳纳税税义义务务行行为为，并并有有明明显显的的转转移移、隐隐匿匿其其应应纳纳税税的的商商品品、货货物物以以及及其其他他财财产产或或者者应应纳纳税税的的收收入入的的迹迹象象的的，可可以以按按照照法法定定的的批批准准权权限限采采取取税税收收保保全全措措施或者税收强制执行措施。施或者税收强制执行措施。10.3.310.3.3税务机关在税务检查中的义务税务机关在税务检查中的义务 1 1）示证检查义务示证检查义务 2 2）资料退还义务资料退还义务 3 3）行使存款账户、储蓄存款查
31、询权时的义务行使存款账户、储蓄存款查询权时的义务 4 4）保守秘密义务保守秘密义务 10.3.410.3.4相对人在税务检查中的权利与义务相对人在税务检查中的权利与义务 1 1）相对人在税务检查中的权利相对人在税务检查中的权利 （1 1）有有权权拒拒绝绝税税务务机机关关不不出出示示税税务务检检查查证证和和税税务检查通知书的检查。务检查通知书的检查。（2 2）有有权权拒拒绝绝税税务务机机关关超超出出法法定定范范围围或或违违反反法法定程序的检查。定程序的检查。（3 3）维护其合法权益的权利。）维护其合法权益的权利。10.3.410.3.4相对人在税务检查中的权利与义务相对人在税务检查中的权利与义务
32、 2 2）相对人在税务检查中的义务相对人在税务检查中的义务 （1 1）纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人必必须须接接受受税税务务机机关关依依法进行的税务检查，有关单位和个人予以配合法进行的税务检查，有关单位和个人予以配合 （2 2）如实反映情况）如实反映情况 （3 3）如如实实提提供供有有关关资资料料及及证证明明材材料料，不不得得拒拒绝绝、隐瞒隐瞒 10.4 10.4 法律责任法律责任10.4.110.4.1纳税人、扣缴义务人的法律责任纳税人、扣缴义务人的法律责任 10.4.210.4.2银行及其他金融机构的法律责任银行及其他金融机构的法律责任10.4.310.4.3税务机关、税务人员的法律责
33、任税务机关、税务人员的法律责任10.4.110.4.1纳税人、扣缴义务人的法律责任纳税人、扣缴义务人的法律责任 1 1）违违反税反税务务管理基本管理基本规规定行定行为为的法律的法律责责任任 2 2）进进行虚假申行虚假申报报或不或不进进行申行申报报行行为为的法律的法律责责任任 3 3）对偷对偷税的税的认认定及其法律定及其法律责责任任 4 4）逃避追逃避追缴缴欠税的法律欠税的法律责责任任 5 5）骗骗取出口退税的法律取出口退税的法律责责任任10.4.110.4.1纳税人、扣缴义务人的法律责任纳税人、扣缴义务人的法律责任 6 6）抗税的法律）抗税的法律责责任任 7 7）在在规规定期限内不定期限内不缴
34、缴或者少或者少缴缴税款的法律税款的法律责责任任 8 8）扣扣缴义务缴义务人不履行扣人不履行扣缴义务缴义务的法律的法律责责任任 9 9）不配合税不配合税务务机关依法机关依法检查检查的法律的法律责责任任 1010）有有税税收收违违法法行行为为而而拒拒不不接接受受税税务务机机关关处处理理的的法法律律责责任任10.4.210.4.2银行及其他金融机构的法律责任银行及其他金融机构的法律责任 纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人的的开开户户银银行行或或者者其其他他金金融融机机构构拒拒绝绝接接受受税税务务机机关关依依法法检检查查纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人存存款款账账户户，或或者者拒拒绝绝执执行行税税务
35、务机机关关作作出出的的冻冻结结存存款款或或者者扣扣缴缴税税款款的的规规定定，或或者者在在接接到到税税务务机机关关的的书书面面通通知知后后帮帮助助纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人转转移移存存款款，造造成成税税款款流流失失的的，由由税税务务机机关关处处1010万万元元以以上上5050万万元元以以下下的的罚罚款款，对对直直接接负负责责的的主主管管人人员员和和其其他他直直接接责责任任人人员处员处10001000元以上元以上1 1万元以下的罚款。万元以下的罚款。课课 间间 休休 息！息！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,Novembe
36、r 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:23:0801:23:0801:2311/9/2022 1:23:08 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:23:0801:23Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:23:0801:23:0801:23Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:23:0801:23:08November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:23:08上午01:23:081
37、1月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:23上午11月-2201:23November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:23:0801:23:0809 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:23:08上午1:23上午01:23:0811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:23:08 AM01:23:0809-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:23 AM11/9/2022 1:23 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家