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1、第九节第九节 税收征管法税收征管法11/9/20221学习目标学习目标1.1.税务登记的概念、范围及种类；税务登记的概念、范围及种类；2.2.发票的概念、种类及开其要求；发票的概念、种类及开其要求；3.3.纳税申报及方式；纳税申报及方式；4.4.税款征收方式；税款征收方式；5.5.核定应纳税额的对象。核定应纳税额的对象。11/9/20222目目 录录第一节、第一节、税收征管法概述税收征管法概述第二节、第二节、税务管理税务管理第三节、第三节、税款征收税款征收第四节、第四节、税务检查税务检查第五节、第五节、法律责任法律责任11/9/20223第一节、第一节、税收征管法概述税收征管法概述一、税收征管
2、法的立法目的二、税收征管法的适用范围三、税收征管权利与义务11/9/20224适用法律：适用法律：中华人民共和国税收征收管理法是调整在税收征纳及其管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。1992年9月通过，1993年1月1日起施行1995年2月28日修改；2001年4月28日修改中华人民共和国税收征收管理法。11/9/20225一、税收征管法的立法目的一、税收征管法的立法目的1、加强税收征管2、规范税收征收与缴纳行为3、保障国家税收收入4、保护纳税人合法权益5、促进经济发展与社会进步11/9/20226二、税收征管法的适用范围二、税收征管法的适用范围1、适用于各类税务机关税收的税，2、不适于
3、其他机关征的税及税务机关征的教育附加费11/9/20227三、税收征管权利与义务三、税收征管权利与义务（一）税务机关的权利与义务（一）税务机关的权利与义务（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；11/9/20228（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对
4、纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。11/9/20229（二）纳税人的权利（二）纳税人的权利（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。11/9/202210（三）纳税人的义务（三）纳税人的义务1.依法办理和使用税务登记证。2.按规定设立账薄；个体户不能设账的，要报税务机关批准。3.按规定办理纳税申报，报送报表、税务资料，不能按期报送的，要报税务机关批准。4.按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直
5、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。11/9/202211特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。5.按税法规定保管和使用发票。11/9/2022126.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。7.接受税务检查，如实提供资料。8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复
6、议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。11/9/202213【单选题】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4正确答案C11/9/202214【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。A税务检查B税务代理C税务处罚D税款征收【答案】ACD11/9/202215【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A要求税务机关对纳税人情况保密B对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C
7、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD11/9/202216【例题】某纳税人2月应纳税款1万元，按税法规定应于3月15日前计缴该税款，该纳税人于3月1日申请延期缴纳，3月18日税务机关作出不予批准的决定，若企业于3月20日缴纳此项税款，仍要加收5天（3月16日到20日）的滞纳金。11/9/202217第二节、第二节、税务管理税务管理一、税务登记管理二、账簿、凭证管理三、纳税申报管理11/9/202218一、税务登记管理一、税务登记管理税务登记：税务登记：是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机
8、关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节收征收管理的首要环节。1、凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；2、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。11/9/202219税务登记的种类：税务登记的种类：p开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等p选择题选择题 按照法定程序，纳税人的下列事项按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（应该进行税务登记（）A A、开业、开业 B B、外出经营报验、外出经营报验C C、停业、停业 DD、订立合同、订立合同11/9/202220纳税人应当
9、依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记的是（）。A、法定应税收入 B、法定应税财产C、法定应税行为 D、各类纳税人解析：ABC。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。11/9/202221主要事项主要事项1、开业登记时间、地点和程序？、开业登记时间、地点和程序？2、变更登记的情形和程序？、变更登记的情形和程序？3、停业、复业登记的注意问题？、停业、复业登记的注意问题？4、注销登记的对象、时间？、注销登记的对象、时间？5、外出经营报验登记？、外出经营报验登记？6、证件的使用与管理？、证件的使用与管理？11/9/202222（一）开业税务登记（一）开业税务登记1.开业登记的对象开业登记的对
10、象（1）领取营业执照，从事生产经营的纳税人：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。11/9/202223（2）其他纳税人前款规定以外的纳税人，除国家机关、国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。11/9/2022242511/9/202225选择题：纳税人无须办理税务登记的是（）。A、国家机关B、个人C、个体工商户D、事业单位解析：AB。C项个体工商户和D项事业单
11、位均应办理税务登记。11/9/202226【例】【例】下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规定享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确？【解析】张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。这个例子在后面还会提到，涉及到纳税申报。11/9/2022272.2.开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点从事从事生产、经营生产、经营的纳税人应当自的纳税人应当自领取营领取营业执照之日业执照之日起起日内日内，向，向生产、经营地生产、经营地或者或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税务机关申报的主管税务机
12、关申报办理税务登记办理税务登记前款规定以外的纳税人，除国家机关和前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自个人外，应当自纳税义务发生之日纳税义务发生之日起起日内日内，持有关证件向所在地的主管税务机，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。关申报办理税务登记。11/9/20222829以下几种情况应比照开业登记办理：p扣缴义务人应当自扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日起起日日内内，向所在地的主管税务机关申报办理，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款扣缴税款登记登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已对已办理税务登记的扣缴义务人办理税
13、务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。款登记证件。p跨地区地非独立核算分支机构应当跨地区地非独立核算分支机构应当自设立之日自设立之日起起30日内日内，向所在地税务机关办理，向所在地税务机关办理注册税务登记注册税务登记。11/9/2022293011/9/2022303111/9/20223132p从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生临时从事生产、经营活动产、经营活动的，应当持税务登记证的，应当持税务登记证副本副本和所在和所在地税务机关填开的外出经
14、营活动税收管理地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明证明，向，向营业地税务机关营业地税务机关报验登记报验登记，接受税务管理。，接受税务管理。p累计超过累计超过180天从事生产、经营的纳税人天从事生产、经营的纳税人外出外出经营经营，自其在同一县，自其在同一县(市市)实际经营或提供劳务实际经营或提供劳务之日起，在连续的之日起，在连续的12个月内累计超过个月内累计超过180天的，天的，应当应当自期满之日自期满之日起起30日内日内，向生产、经营所在地，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临临时税务登记证及副本时税务登记证及副本；11/9/20
15、2232选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（）。A、自领取工商营业执照之日起30日内B、自有关部门批准设立之日起30日内C、自纳税义务发生之日起30日内D、自期满之日起30日内解析：四个选项的共同点是：“之日起30日内”，领取工商营业执照的，应该是A项。11/9/20223334单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金(资本)、投资总额、开户银行和账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。3.3.开业登记的内
16、容开业登记的内容（税务登记表税务登记表的主要内容）的主要内容）11/9/20223435（1）税务登记的申请：。30日内填写税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料：（3）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。4.4.开业登记程序开业登记程序11/9/202235设立税务登记程序设立税务登记程序11/9/202236扣缴义务人税务登记扣缴义务人税务登记11/9/20223738工商营业执照或其他核准执业证件；有关机关、部门批准设立的文件 这是税务登记的前提；有关合同、章程、协议书；这是生产经营的标志；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照
17、或者其他合法证件。这是合法经营主体的证明。（2 2）经税人办理税务登记时应提供的）经税人办理税务登记时应提供的证件、资料证件、资料：11/9/202238组织机构统一代码证书；这是合法组织的证明；这是合法组织的证明；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；享受税收优惠政策的企业企业在外地设分支机构，应提供总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。11/9/2022394011/9/20224041（3）税务登记表的种类、适用对象p内资企业税务登记表p分支机构税务登记表p个体经营税务登记表p其他单位税务登记表p涉外企业税务登记表11/9/202241（4）税务登记表的受理、审核受理：
18、接受登记，根据经济类型发放相应的税务登记表；审核：对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在30日内予以回复。11/9/20224243（5）税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日起30日内。）p从事生产经营从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核发税务登记证正、副本。p对未取得营业执照未取得营业执照或工商登记核发临时工商营业执照临时工商营业执照的纳税人核发临时税务登记证正、副本（税务登记证正副本右上角加盖“临时”章。p对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人，核发注册税务登记证及副
19、本。p外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发相应的相应的税务登记证11/9/202243案例A公司在法定期限内申报税务登记时，提供的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一决定符合法律规定。答案：错误，应：收到之日起30日内审核完毕，并及时发放。“两个月后”显然不及时。11/9/202244【案例】某税务所在2009年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2009年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2009年6月13日作出责令星星商店必须在2009年6月20日前办理税务登记。逾期不办理的，将按税收
20、征管法有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确?11/9/202245【解析】本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。星星商店自2009年5月20日领取营业执照到2009年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的处理决定是错误的。11/9/202246【例题】【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意（）。A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间
21、不能滞后C.提供工商营业执照、企业合同、章程及协议书D.提供开户银行账号证明正确答案正确答案AC11/9/20224748（二）变更登记1.变更税务登记的范围及时间要求（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：名称名称 法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经济类型住所和经营地点住所和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式增减注册资本增减注册资本隶属关系隶属关系生产经营期限生产经营期限银行账号银行账号生产经营权属等生产经营权属等11/9/202248问题：税务变更和工商变更那个在先？答案：工商变更在先。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管
22、理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记不需工商变更的，从变化之日起30日内去办理税务变更登记。11/9/202249502.变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写税务登记变更表（纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况）（2）提供有关证件、资料（3）受理（符合要求及证件齐全的情况下）（4）审核（30日内）（5）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发税务登记证正副本。11/9/202250判断题纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。答案：正确。纳税人税务登记表的内
23、容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。11/9/202251案例：2008年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。11/9/202252解析：该加油站的财务人员的做法是错误的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机
24、关申请办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。11/9/202253变更登记变更登记11/9/202254【例题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A15B30C10D45【答案】【答案】B11/9/202255【例题1】（多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主
25、管税务机关的正确答案正确答案ABC答案解析答案解析D选项的情形，是注销，不是变更。选项的情形，是注销，不是变更。11/9/202256【单选】【单选】甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于乙公司，并签订转让协议，于2008年年4月月18日向产权转移中心和工商日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变
26、化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续要办理
27、任何税务登记手续正确答案正确答案B 11/9/202257(三三)停业、复业登记停业、复业登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。1、主体：实行定期定额征收方式的纳税人的个体工商户，具体的停业期限不得超过一年2、收回有关税务资料或就地封存。3、复业申请：纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。11/9/2022584、申请延长停业：纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。5、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税
28、务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。6、纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。11/9/20225911/9/202260判断题：纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件应由税务机关收存。答案：正确。判断题：纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。答案：错误，应：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款11/9/202261【案例】如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2008年6月6日，因店面装修向税务机关
29、提出自6月8日至7月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示。7月1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经恢复营业。7月2日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅确在营业，遂于7月3目送达复业通知书，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。11/9/202262解析：税务机关的做法是正确的。据我国税法的有关规定，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是及时、正确的。11/9/20226
30、3【例题【例题单选题】单选题】下列关于停业的税务管理，表述正下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存关予以收存11/9/202264正确答案正确答案D答案解析选项答
31、案解析选项A不正确，定期定额征收不正确，定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过方式的个体工商户停业期不得超过1年；选年；选项项B不正确，因为停业期间发生经营行为时，不正确，因为停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款；选项需要申报缴纳税款；选项C也不正确，因为也不正确，因为纳税人办理停业登记，税务机关需要收存纳税人办理停业登记，税务机关需要收存其税务登记证正本、副本、发票领购本、其税务登记证正本、副本、发票领购本、未使用完的发票等。未使用完的发票等。11/9/202265(四四)注销登记注销登记1、注销登记的适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企
32、业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。11/9/2022662、注销登记的时间要求（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；务登记；（2）按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当批准或者宣告终止之日起1 51 5日内日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。11/9/202267（3）纳税人因住
33、所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在并在3030日内日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。（4）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起自营业执照被吊销之日起1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。11/9/2022683、注销登记的有关要求纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请、有关证明文件，同时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登
34、记手续。11/9/202269【例题5】（多选）下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）。B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请正确答案正确答案BE11/9/202270【例题【例题6】（单选
35、）】（单选）下列企业变动情形中，下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。需要注销原有税务登记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表李某接替张某担任公司法人代表正确答案正确答案B 11/9/202271问题：注销税务登记和注销工商登记那个在先？答案：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，注销税务登记在先。11/9/20227273按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之
36、日起15日内，持有关证件向员税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。11/9/202273【例】李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记
37、。11/9/202274解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化。应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。11/9/202275(五五)外出经营报验登记外出经营报验登记1、申请：从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。2、原则：主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地(县、市)一证的原则，
38、核发外出经营活动税收管理证明。3、时效：一般30日，最长不得超过180日。11/9/2022764、经营前：纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。（税务登记证副本、外出经营活动税收管理证明、外出经营货物报验单）5、经营结束：外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。11/9/20227778（六）税务登记证的作用和管理（考点）p主管机关：县级以上税务机关；p定期验证：每年验审一次；p换证制：3年换证一次。p未按规定办理验证或换证手续的，税务登记证件失效。11/9/202
39、278791.税务登记证的作用 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件p开立银行账户；p申请减税、免税、退税p申请办理延期申报、延期缴纳税款；p领购发票；p申请开具外出经营活动税收管理证明；p办理停业、歇业；11/9/202279802.税务登记证管理p定期验证和换证制度p将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；p遗失，在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。11/9/20228081（七）银行账户管理n开立账户的，开立之日起开立账户的，开立之日起15日内向日内向主管税务主管税务机关书
40、面报告其机关书面报告其全部账号全部账号；n发生变化的，变化之日起发生变化的，变化之日起15日内日内，向主管税，向主管税务机关书面报告。务机关书面报告。从事生产经营的纳税人开立存款账户后，从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将基本存款账户的账号向税务机关报告。应将基本存款账户的账号向税务机关报告。答案：答案：错误，应：将其全部账号向税务机错误，应：将其全部账号向税务机关报告。关报告。11/9/202281二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理账簿、凭证管理是直接影响到税收征纳的一种基础性管理。（一）设置账簿的范围1.从事生产、经营的纳税人：自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部
41、门的规定设置账簿，所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。11/9/2022822.扣缴义务人：自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。11/9/2022833
42、.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。11/9/202284（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人：自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案（注意：是备案，而不是备查）。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。11/9/20
43、2285（三）账簿、凭证的保管从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。注意：没有特殊说明的，税务代理实务教材中对各种财税资料的保管的期限一般是10年。11/9/202286（二）发票管理（二）发票管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据税收征管法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领
44、购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。11/9/20228788发票具有以下几个方面的特征：p发票具有合法性p发票具有真实性p发票具有时效性p发票具有共享性p发票具有传递性11/9/20228889p发票一般三个联次：存根联发票联记账联；p增值税专用发票，还有抵扣联。11/9/202289判断题：县(市)以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。答案：错误，应：除增值税专用发票外，县(市)以上税务机关根据需要可适当增减发票联次并确定其用途。11/9/202290选择题发票的主管机关是（）。A、财政机关B、税务机关C、审计机关D、工商机关答案：B11/9/2022919211/9/2
45、022929311/9/20229394p专用发票，即为增值税专用发票。p普通发票行业发票，如工业企业产品销售统一发票专用发票，如广告费结算发票p专业发票，银行汇兑、邮电、铁路u在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。u在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。如普通发票（二）发票的种类11/9/2022949511/9/2022959611/9/20229697增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订。增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人。增值税专用发票只限于增
46、值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。1.1.增值税专用发票增值税专用发票11/9/202297判断题：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，所以，增值税一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。答案：错误，应：法律有规定的一般纳税人就不得领购使用。11/9/20229899指年应征增值税销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。适用法律：中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 08年颁布，09年1月1日开始实施增值税一般纳税人增值税一般纳税人P134P13411/9/202299100下列不属于一般纳税人P
47、135：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者以外）非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。增值税一般纳税人增值税一般纳税人11/9/2022100101p从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；p除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。p年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。p小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的
48、，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准P137P13711/9/2022101102p使用的文字：中文版、中英文版、维汉文版和藏汉文版；p按金额最高限额的大小写可分为：限万元版、万元版p按联次多少，可分为四联版和七联版。p按开具的方法，可分为手工和电脑。增值税专用发票的分类增值税专用发票的分类11/9/2022102103p水印防伪p微缩字母防伪标记p异型字体标记p三项防伪标记，缺一不可增值税专用发票的主要防伪特征增值税专用发票的主要防伪特征11/9/202210310411/9/2022104105一般纳税人有下列情形之一的，不得领
49、购；已领购的，由税务机关收缴。会计核算不健全；不能准确的提供税务资料；有不当行为的；销售货物全部属于免税项目者；当月购买了专用发票，而未申报纳税的。增值税专用发票领购使用规定增值税专用发票领购使用规定11/9/2022105106向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人（如受赠者为一般纳税人。）不能开具增值税专用发票情形不能开具增值税专用发票情形11/9/2022106107提供非应税劳务，转让无形资产或销售不动产；商业企业零售烟、洒。化妆品等消费品；向小规模纳税人销售应税项目；对工商企业销售的机构、汽车等大
50、型机构电子设备，只有对方索取，才开。一般纳税人去零售单位购买货物，要出示盖有一般纳税人认定专用章的税务登记证副本。不能开具增值税专用发票情形不能开具增值税专用发票情形11/9/2022107108票物相符，票面金额与实际收取的金额要相符；全部联次一次填开，各联内容金额一致；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章（红色印泥）；不得开具仿造的专用发票；不得超面额开具专用发票；用中文开具专用发票；销货单位不能手工填写。增值税专用发票的开具要求增值税专用发票的开具要求11/9/2022108109单价和金额为不含税单价和金额；如果纳税人是销售额增值税合并定价的，则要换算。公式：销售额=含税总收入（