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1、第八章第八章 期间费用与利润业务期间费用与利润业务1.1.期间费用概述期间费用概述2.2.期间费用核算期间费用核算3.3.利润与利润分配利润与利润分配8.1 8.1 期间费用概述期间费用概述一、一、期间费用的含义期间费用的含义 期间费用期间费用是指企业发生的不能直接归属于某是指企业发生的不能直接归属于某个特定商品成本而直接记入损益的费用。个特定商品成本而直接记入损益的费用。二、二、期间费用的分类期间费用的分类（一）（一）按发生的环节按发生的环节可分为营业费用、管理费用、财务可分为营业费用、管理费用、财务费用费用（二）（二）按与销售商品额按与销售商品额的关系可分为可变费用与不变的关系可分为可变费
2、用与不变费用费用（三）（三）按与销售商品的关系按与销售商品的关系，可分为直接费用和间接费，可分为直接费用和间接费用用8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算一、一、营业费用的核算营业费用的核算 （一）（一）营业费用的含义营业费用的含义 营业费用营业费用是指企业在销售商品过程中发生的是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。外贸企业在购买商品过程中发生的进货费用也包外贸企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在营业费用之中。括在营业费用之
3、中。（二）（二）营业费用的内容营业费用的内容 8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算 营业费用一般营业费用一般包括包括以下以下五个方面的内容五个方面的内容：产品自：产品自销费用、产品促销费用、销售部门的费用、委托代销费销费用、产品促销费用、销售部门的费用、委托代销费用、企业的进货费用等。用、企业的进货费用等。（三）（三）营业费用的核算营业费用的核算n发生营业费用时：发生营业费用时：借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款等贷：银行存款等n会计期末：会计期末：借：本年利润借：本年利润 贷：营业费用贷：营业费用8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算二、二、管理费用管理费用（一）（一）管理费用的含
4、义管理费用的含义 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。发生的各种费用。（二）（二）管理费用的内容管理费用的内容 企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，具中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，具体包括：体包括：8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算企业管理部门及职工方面的费用：企业管理部门及职工方面的费用：公司经费、工会经费、公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费等。职工教育经费、劳动保险费、待业保险费等。用于企业直接
5、管理之外的费用：用于企业直接管理之外的费用：董事会费、咨询费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、税金（房产税、车船使用税、聘请中介机构费、诉讼费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）、矿产资源补偿费等。土地使用税、印花税等）、矿产资源补偿费等。提供生产技术条件的费用：提供生产技术条件的费用：排污费、绿化费、技术转让排污费、绿化费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。费、研究与开发费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算购销业务的应酬费购销业务的应酬费：业务招待费等。：业务招待费等。损失或准备损失或准备：坏账准备、
6、存货跌价准备、存货盘：坏账准备、存货跌价准备、存货盘亏和盘盈等。亏和盘盈等。其他费用其他费用。（三）（三）管理费用的核算管理费用的核算发生管理费用时发生管理费用时：借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款等贷：银行存款等会计期末会计期末：借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算三、三、财务费用的核算财务费用的核算（一）（一）财务费用的含义财务费用的含义 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。而发生的费用。（二）（二）财务费用的内容财务费用的内容 财务费用包括：利息支出（减利息收入）、汇财务费
7、用包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费和其他财兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费和其他财务费用（如融资租入固定资产发生的融资租赁费）务费用（如融资租入固定资产发生的融资租赁费）等。等。8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算（三）三）财务费用的核算财务费用的核算n发生财务费用时：发生财务费用时：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款等贷：银行存款等n会计期末：会计期末：借：本年利润借：本年利润 贷：财务费用贷：财务费用例：例：某企业外币业务采用发生时市场汇率进行折算某企业外币业务采用发生时市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。该企业并按月计算汇兑损益。该企业
8、2002 2002年年1111月月3030日有日有关外币账户关外币账户调整前的调整前的余额如表余额如表所示，其中应付债券所示，其中应付债券是为购建固定资产专门借入的款项。该日是为购建固定资产专门借入的款项。该日市场汇率市场汇率为为 1 1 美元美元=8.4=8.4 元人民币元人民币。8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算项目项目外币账户金额外币账户金额(美元美元)记账本位币账户记账本位币账户金额金额(人民币人民币)银行存款银行存款 200 000 200 000 165 000165 000应收账款应收账款 100 000 100 000 842 000842 000应付账款应付账款 50
9、000 50 000420 500420 500应付债券应付债券200 000200 000167 000167 00020022002年年1111月月3030日日 单位：元单位：元8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算于是，于是，20022002年年1111月月3131日，各帐户应调整金额如下：日，各帐户应调整金额如下：金额单位金额单位 :元元项目项目外币账户外币账户金额金额(美元美元)本位币账本位币账户金额户金额(人民币人民币）本位币账户本位币账户调整后调整后金额金额(人民币人民币)本位币账户本位币账户应调整应调整金额金额(人民币人民币)银行存款银行存款 200 000 200 000
10、1650 0001650 0001 680 0001 680 0003 0003 000应收账款应收账款 100 000 100 000 842 000842 000840 000840 0002 0002 000应付账款应付账款 50 000 50 000415 500415 500420 000420 000-500-500应付债券应付债券 200 000200 0001670 0001670 0001 680 0001 680 00010 00010 000 8.2 8.2 期间费用核算期间费用核算会计处理为：会计处理为：借：借：银行存款银行存款 3 0003 000 应收账款应收账款
11、2 0002 000 应付账款应付账款 500500 贷：财务费用贷：财务费用 55 000 55 000 借：在建工程借：在建工程 10 000 10 000 贷：应付债券贷：应付债券 10 000 10 0008.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配一、一、利润利润 （一）（一）利润的含义利润的含义 利润是利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间所取得全部收入，抵补全部费企业在一定会计期间所取得全部收入，抵补全部费用后的余额。用后的余额。8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配（二）（二）利润的组成利润的组成 企业利润企业利润包括
12、包括n营业利润营业利润n投资收益投资收益n补贴收入补贴收入n营业外收入营业外收入n营业外支出营业外支出n所得税所得税8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配即：即：营营业业利利润润主主营营业业务务收收入入主主营营业业务务成成本本主主营营业业务务税税金金及及附附加加其其他他业业务务利利润润营营业业费费用用管管理理费用财务费用费用财务费用利利润润总总额额营营业业利利润润投投资资收收益益补补贴贴收收入入营营业业外外收入营业外支出收入营业外支出净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配(三）三）利润总额的核算利润总额的核算 企业将损益类帐户全部转入本年利润
13、帐户，企业将损益类帐户全部转入本年利润帐户，其借贷余额相抵后的差额为企业实现的利润总额。其借贷余额相抵后的差额为企业实现的利润总额。（例释参看教材（例释参看教材P384-385P384-385）8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配二、二、利润分配利润分配 （一）（一）利润分配的含义利润分配的含义 利润分配是企业按照国家法律、政策和企业利润分配是企业按照国家法律、政策和企业章程等规定，对企业已经实现的净利润在企业章程等规定，对企业已经实现的净利润在企业和投资者之间分配的行为。和投资者之间分配的行为。8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配（二）（二）利润分配的顺序利润分配的顺序 一般
14、企业和股份有限公司每期实现的净利润，首一般企业和股份有限公司每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后再按以下先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后再按以下顺序进行分配：顺序进行分配：提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取法定公益金；提取法定公益金；提取任意盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配（三）（三）利润分配的核算利润分配的核算1.1.弥补亏损的核算弥补亏损的核算 无须专门作出处理无须专门作出处理2.2.提取法定盈余公积和提取法定公益金的核算提取法定盈余公积和提取法定公益金的核算（例释参看教材
15、（例释参看教材P400P400）3.3.向投资者分配利润的核算向投资者分配利润的核算（例释参看教材（例释参看教材P401P401）8.3 8.3 利润与利润分配利润与利润分配三三、“本本年年利利润润”账账户户和和“利利润润分分配配”账户的转销账户的转销 期期末末“本本年年利利润润”账账户户和和“利利润润分分配配”各各明明细细账账户户余余额额全全部部转转入入：“利利润润分分配配未未分分配配利利润润”账账户户（例释参看教材（例释参看教材P404P404）第九章第九章 财务报告财务报告9.1 9.1 财务报告概述财务报告概述9.2 9.2 资产负债表资产负债表9.3 9.3 利润表利润表9.4 9.
16、4 现金流量表现金流量表9.5 9.5 财务报表分析财务报表分析9.1 9.1 财务报告概述财务报告概述 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一定会计期间经营成某一特定日期的财务状况和某一定会计期间经营成果和现金流量的信息文件。果和现金流量的信息文件。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用n向企业管理者、各职能部门提供经营决策信息向企业管理者、各职能部门提供经营决策信息n向投资者、债权人提供投资决策信息向投资者、债权人提供投资决策信息n向国家财政、税务机关和审计部门等提供信
17、息。向国家财政、税务机关和审计部门等提供信息。9.1 9.1 财务报告概述财务报告概述三、三、财务会计报告的构成及其编制要求财务会计报告的构成及其编制要求（一）（一）财务会计报告的构成财务会计报告的构成n会计报表会计报表n会计报表附注会计报表附注n财务情况说明书财务情况说明书（二）（二）财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求数字准确数字准确 计算准确计算准确内容完整内容完整 编报及时编报及时9.1 9.1 财务报告概述财务报告概述四、四、会计报表的分类会计报表的分类（一）（一）按照会计报表反映的经济内容分为按照会计报表反映的经济内容分为：资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金
18、流量表 利润分配表利润分配表（二）（二）按照会计报表反映资金运动状态分为按照会计报表反映资金运动状态分为静态会计报表，如资产负债表静态会计报表，如资产负债表动态会计报表，如利润表、现金流量表、利润分配表动态会计报表，如利润表、现金流量表、利润分配表9.2 9.2 资产负债表资产负债表（三）（三）按照会计报表编制的时间分为按照会计报表编制的时间分为 月度会计报表、月度会计报表、季度会计报表、季度会计报表、半年度会计报表、半年度会计报表、年度会计报表年度会计报表（三）（三）按照财务会计报告母子公司的关系分为按照财务会计报告母子公司的关系分为 个别会计报表个别会计报表 合并会计报表合并会计报表9.2
19、 9.2 资产负债表资产负债表一、资产负债表含义：一、资产负债表含义：n是反映企业在某是反映企业在某一定日期一定日期财务状况的会计报表财务状况的会计报表二、资产负债表结构二、资产负债表结构（具体参见教材（具体参见教材P418-419P418-419）n账户式或称水平式账户式或称水平式n左左方方列列示示各各资资产产项项目目、右右方方列列示示各各负负债债和和所所有有者者权权益益项目项目n资资产产各各项项目目按按流流动动性性按按由由小小到到大大排排列列、负负债债各各项项目目按到期日由近至远排列按到期日由近至远排列n资资产产负负债债表表左左右右平平衡衡、即即资资产产等等于于负负债债和和所所有有者者权权
20、益益的的合合计计9.3 9.3 利润表利润表一、利润表定义一、利润表定义：利润表是利润表是反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间经营成果的会经营成果的会计报表计报表.二、利润表格式：二、利润表格式：（具体参见教材（具体参见教材P423P423）一般有一般有单步式单步式和和多步式多步式，我国采用多步式的利，我国采用多步式的利润表。于是形成主营业务利润、营业利润、利润润表。于是形成主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润总额和净利润。9.3 9.3 利润表利润表三、利润分配表三、利润分配表（一）利润分配表的定义一）利润分配表的定义 利利润润分分配配表表是是反反映映企企业业在在一一定定会会计计
21、期期间间对对净净利利润润以以及以前年度未分配利润的分配或者亏损的弥补的报表。及以前年度未分配利润的分配或者亏损的弥补的报表。（二）利润分配表的格式（二）利润分配表的格式（具体参见教材（具体参见教材P426P426）我国利润分配表采用多步式我国利润分配表采用多步式9.4 9.4 现金流量表现金流量表一、现金流量表的含义：一、现金流量表的含义：现金流量表现金流量表是反映企业是反映企业一定会计期间一定会计期间内有关现内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息的报表。金和现金等价物的流入和流出的信息的报表。二、有关概念二、有关概念 n现金现金 n现金等价物现金等价物9.4 9.4 现金流量表现金流量表三
22、、现金流量表主表中现金流量信息三、现金流量表主表中现金流量信息n经营活动现金流量经营活动现金流量n投资活动现金流量投资活动现金流量n筹资活动现金流量筹资活动现金流量n汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响n现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额9.4 9.4 现金流量表现金流量表（一）经营活动现金流量（一）经营活动现金流量n销售商品、提供劳务收现销售商品、提供劳务收现n收到的税费返还收到的税费返还n收到的其他收到的其他n购买商品接受劳务支付现金购买商品接受劳务支付现金n支付给职工及为职工支付的现金支付给职工及为职工支付的现金n支付的各项税费支付的各项税费n支付的其他支付的其他9.4
23、 9.4 现金流量表现金流量表（二）投资活动现金流量（二）投资活动现金流量n收回投资收现收回投资收现n取得投资收益收现取得投资收益收现n处置固定资产、无形资产和其他长期资产收现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收现n收到的其他收到的其他n购建固定资产、无形资产和其他长期资产付现购建固定资产、无形资产和其他长期资产付现n投资付现投资付现n支付的其他支付的其他9.4 9.4 现金流量表现金流量表（三）筹资活动现金流量（三）筹资活动现金流量n吸收投资收现吸收投资收现n取得借款收现取得借款收现n收到的其他收到的其他n偿还债务付现偿还债务付现n分配股利、利润或利息付现分配股利、利润或利息付现n支付的其
24、他支付的其他9.5 9.5 财务报表分析财务报表分析一、一、会计报表分析会计报表分析 依据会计报表所列示数字，从其相互关系中，依据会计报表所列示数字，从其相互关系中，加以整理比较，使财务报表使用者获得更多、更为加以整理比较，使财务报表使用者获得更多、更为深入的财务状况和经营成果的会计信息。深入的财务状况和经营成果的会计信息。二、二、会计报表分析的内容会计报表分析的内容 会计报表分析按其分析的目的不同可以分为会计报表分析按其分析的目的不同可以分为偿债能力分偿债能力分析、营运能力分析和获利能力分析。析、营运能力分析和获利能力分析。三、三、偿债能力分析偿债能力分析9.5 9.5 财务报表分析财务报表
25、分析（一）短期偿债能力分析短期偿债能力分析 流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%100%此比例一般认为在此比例一般认为在200%200%左右较好。左右较好。例释参看教材例释参看教材P418P418及及P446P446速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债100%100%=（流动资产存货（流动资产存货-待摊费用待摊费用-预付货款）预付货款）/流动流动负债负债100%100%此比例一般认为在此比例一般认为在100%100%左右较好。左右较好。例释参看教材例释参看教材P418P418及及P447P4479.5 9.5 财务报表分析财务报表分析（二）二）长期偿债能
26、力分析长期偿债能力分析负债比率负债比率=负债总额负债总额/资产总额资产总额100%100%此比例从债权人看越高越好、投资者则需要加以利此比例从债权人看越高越好、投资者则需要加以利用。用。（例释参看教材（例释参看教材P418P418及及P448P448）9.5 9.5 财务报表分析财务报表分析四、四、资产营运能力分析资产营运能力分析（一）流动资产周转率（一）流动资产周转率 流动资产周转率流动资产周转率=销售收入销售收入/平均流动资产余额平均流动资产余额100%100%此比例越高越好。此比例越高越好。（例释参看教材（例释参看教材P418P418、423423及及P448P448）（二）存货存货周转
27、率周转率存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/平均存货余额平均存货余额100%100%此比例越高越好。此比例越高越好。（例释参看教材（例释参看教材P418P418、423423及及P449P449）9.5 9.5 财务报表分析财务报表分析（三）（三）应收账款周转率应收账款周转率 应收账款周转率应收账款周转率 =赊销净额赊销净额/平均应收账款余额平均应收账款余额100%100%此比例越高越好。此比例越高越好。（例释参看教材（例释参看教材P418P418、423423及及P449P449）9.5 9.5 财务报表分析财务报表分析五、五、获利能力分析获利能力分析（一）营业收入净利率（一）营业收入净
28、利率 营业收入净利率营业收入净利率净利润净利润/主营业务收入主营业务收入100%100%此比例越高越好。此比例越高越好。（例释参看教材（例释参看教材P423P423及及P450P450）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:48:2321:48:2321:4811/8/2022 9:48:23 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:48:2321:48Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:48:2321
29、:48:2321:48Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:48:2321:48:23November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20229:48:23下午21:48:2311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:48下午11月-2221:48November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/821:48:2321:48:2308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:48:23下午9:48下午21:48:2311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 9:48:23 PM21:48:2308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 9:48 PM11/8/2022 9:48 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家