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1、我国现行主要税收简介财务信息部2008年6月我国现行主要税收简介w1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的20个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有17个。我公司涉及的主要税费w我公司涉及的税收主要有：增值税、营业税、城建税、印花税、所得税（企业、个人）房产税等，此外，还有一些费及附加，如：教育费附加
2、、地方教育费、副食品调控基金等。一、增值税 w1、纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。一、增值税2.税目、税率 一、增值税w3、计税方法 w（1）一般纳税人计税方法 w一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：一、增值税w应纳税额=当期销项税额当期进项税额 w当期销项税额=当期销售额适用税率 一、增值税w（2）小规模纳税人计税方法 w小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率
3、（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：w 应纳税额=销售额适用征收率一、增值税w（3）进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。w（4）出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。一、增值税w4、主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进
4、口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。一、增值税w5、税负w增值税是对增值部份进行征收的价外税，其增值额越高则税负越大，一般在3%左右，实际工作中因取得进项的多少存在暂时少交或垫税的情况；w我公司目前主要以17%的税率为主（超市有部份粮油等为13%），2007年度交纳增值税额455.39万元，实际税负约2.30%，而以我公司07年度商业实现的毛利总额2968.45万元计算，应交纳504.64万元，税负约为3%，其原因就是进项税额取得较好，也可以讲是对供应商的税票取得及货款支付较为及时。二、消费税 w1、纳税人 消费税的
5、纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。二、消费税 2、税目、税率（税额标准）二、消费税w2、税目、税率（税额标准）二、消费税w2、税目、税率（税额标准）二、消费税w2、税目、税率（税额标准）二、消费税w3.计税方法消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：w（1）应纳税额=应税消费品销售额适用税率（2）应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准 进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的
6、适用税率计算纳税。三、营业税 w1.纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。三、营业税w2.税目、税率 三、营业税w3.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：w 应纳税额=营业额适用税率 三、营业税w4.主要免税规定 w 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业
7、务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。三、营业税w营业税是我公司除增值税外的主要税种，主要是我们的宾馆收入、物业租赁收入及一些供应商收费等，均按5%的税率计缴营业税，2007年度我公司缴纳营业税共75.96万元，较2006年度增加6.94万元。四、四、城市维护建设税w1.纳税人城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。四、四、城市维护建设税w2、税率和应纳税
8、额计算方法城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：w 应纳税额=计税依据适用税率 五、房产税房产税 w1、纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。五、房产税房产税w2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10至30之后的余值为计税依据，适用税率为1.2；一种是以房产租金收入为计
9、税依据，适用税率为12。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率 五、房产税房产税w3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。六、印花税印花税 w1.纳税人印花税纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。六、印花税印花税w2.税目、税率 六、印花税印花税w3.计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。应纳税
10、额计算公式：（1）应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）适用税率（2）应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准六、印花税印花税w4.主要免税规定已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。七、个人所得税个人所得税 w1、纳税人 w在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从
11、中国境内取得的所得纳税。七、个人所得税个人所得税w2、下列各项个人所得，应纳个人所得税：w一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、个人所得税的税率w一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。w二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表略）。3、个人所得税
12、的税率w三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。w四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。3、个人所得税的税率w五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。七、个人所得税个人所得税w4、下列各项个人所得，免纳个人所得税w一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；w二、国债和国家发行的金融债券利息；w三、按
13、照国家统一规定发给的补贴、津贴；七、个人所得税个人所得税w4、下列各项个人所得，免纳个人所得税 w四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的 安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；七、个人所得税个人所得税w4、下列各项个人所得，免纳个人所得税w八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。七、个人所得税个人所得税w5、应纳税所得额的计算w一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元
14、后的余额及其他扣除（如为员工缴纳的社保、住房公积金等），为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。七、个人所得税个人所得税w5、应纳税所得额的计算w四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所
15、得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。七、个人所得税个人所得税w个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）八、企业所得税w一、纳税人与征税对象一、纳税人与征税对象w在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）统称企业）,依法（企业所得税法）缴纳企业所得税。依法（企业所得税法）缴纳企业所得税。w个人独资企业、合伙企业（指依照中国法律、行政法规成个人独资企业、合伙企业（指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业）不适用本法（企业所得税立的个人独资企业、合伙企业）不适用本法（企业所得税法）。法）。八、企业所得
16、税w二、企业应纳税所得额的计算企业应纳税所得额的计算w以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。w所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。八、企业所得税w企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收
17、入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。计算公式是：应纳税所得额收入总额不征税收入计算公式是：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入免税收入准予扣除项目金额准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损八、企业所得税w三、税率税率w企业所得税的税率为25%。w如果企业上一年度发生亏损，可以用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。亏损，是指企业依照税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于
18、零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。八、企业所得税w四、准予扣除的项目。四、准予扣除的项目。w企业实际发生的与取得收入有关的、合理企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、的支出，包括成本、费用、税金、损失和税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。w其中：其中：w1、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；、企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；w2、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部
19、分，的部分，准予扣除；准予扣除；w3、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，的部分，准予扣除；准予扣除；八、企业所得税w四、准予扣除的项目四、准予扣除的项目w4、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。w5、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。w公益性捐赠，是指企业通过公益性
20、社会团体或者县级以上人民政府及其部门，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。w6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售扣除，但最高不得超过当年销售(营业营业)收入的收入的5。八、企业所得税w7、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基
21、本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业
22、保险费外，企业为投资者或者职工支付的商税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。业保险费，不得扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。8、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。八、企业所得税w9、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业营业)收入收入15%的部分，准予扣除；超过部分，
23、准予在以后纳税年度结转的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除。w10、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。加计扣除。八、企业所得税w五、从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按减按20%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。w
24、1、工业企业，年度应纳税所得额不超过、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数万元，从业人数不超过不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；w 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不万元，从业人数不超过超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。w六、经国家认定的高新技术企业，减按六、经国家认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。得税。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,2
25、0222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:28:1601:28:1601:2811/9/2022 1:28:16 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:28:1601:28Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:28:1601:28:1601:28Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:28:1601:28:16November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:28:16上午01:28:1611月-22
26、7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:28上午11月-2201:28November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:28:1701:28:1709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:28:17上午1:28上午01:28:1711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:28:17 AM01:28:1709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:28 AM11/9/2022 1:28 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家