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1、所得税法所得税法个人所得税法个人所得税法企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法一、概述一、概述二、基本内容二、基本内容发展历程发展历程时间时间1980/9/101993/10/311999/8/302005/10/272007/6/292007/12/292011/6/30通过通过 5届全国人大届全国人大3次会议次会议1 8届全国人大常委会届全国人大常委会4次次2 9届全国人大常委会第届全国人大常委会第11次次3 10届全国人大常委会第届全国人大常委会第18次次4 10届全国人大常委会第届全国人大常委会第28次次5 10届全国人大常委会第届全国人大常委会第31次次6 11届全国人大常
2、委会第届全国人大常委会第21次次发展历程发展历程内容内容1、80建立（对外适用）建立（对外适用）对内：对内：86（两个）（两个）2、93统一统一3、99存息征税存息征税 国务院（国务院（99/11/120%）4、0506/1/1 800-1600；全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报5、07存息开减停存息开减停 国务院国务院 07/8/15减按减按5%08/10/9暂免暂免6、0708/3/11600-20007、1111/9/1 2000-3500；税率结构：税率结构：9-7级级 个体：扩大了税率的级距个体：扩大了税率的级距 申报时限：申报时限：7-15基本内容基本内容一、纳税人一、纳税人 自然
3、人自然人（一）范围（一）范围 个体、个体、承包承租者承包承租者 合伙与个人独资企业合伙与个人独资企业 居民：有住所或无住所但居住满居民：有住所或无住所但居住满1年年（二）地位（二）地位 非居民非居民：无住所不居住或居住不满：无住所不居住或居住不满1年年 （三）单位（三）单位：个人：个人 二、征税范围、计税依据和税率二、征税范围、计税依据和税率 见基本内容见基本内容 三、个税申报方式三、个税申报方式自行申报自行申报源泉扣缴源泉扣缴四、免税四、免税省政府、国务院部委和人民解放军军以上单位及外国组织、国际省政府、国务院部委和人民解放军军以上单位及外国组织、国际组织发的科教技、文卫体环等方面的奖金；组
4、织发的科教技、文卫体环等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；国债和国家发行的金融债券利息；国家统一规定发给的补贴、津贴；国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；保险赔款；军人转业费、复员费；军人转业费、复员费；发给干职安家与退职费、退离休工资、离休生活补助费发给干职安家与退职费、退离休工资、离休生活补助费各驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员各驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员中政府参加国际公约、签订协议中规定免税的所得中政府参加国际公约、签订协议中规定免税的所得经批的其他所得经批的其他所得1 1、解释政府对收入高的人
5、实行高个人所得税率的动机？2 2、考察我国1999年11月开始对个人储蓄存款利息征收个人所得税的动机及其结果，并阐明你个人的看法。3 3、格里格雷蒙德是美国很累的医务者，他讲：“我一个星期干80到100个小时，交的税比日常的开支还多。”后来当他读了你的金钱或你的生活后，他决定过较俭朴的生活，不再像以前那样拼命工作。（美国驻华大使馆新闻交流处出版交流2002年第一期60页）如果是你呢？个人所得税法个人所得税法思考与应用思考与应用所得税法所得税法企业所得税法企业所得税法1、纳税人、纳税人“法人标准法人标准”居民企业居民企业非居民企业非居民企业“登记注册地登记注册地/实际管理机构实际管理机构”标准标
6、准中国境内设立机构场所中国境内设立机构场所 按照是否设有机构或场所按照是否设有机构或场所依照外国法成立依照外国法成立且实际管理机构且实际管理机构不在中国境内不在中国境内 有来源于中国境内所得有来源于中国境内所得（A类非居民企业）类非居民企业）（B类非居民企业）类非居民企业）2、征税对象、征税对象分类分类征税对象征税对象居民居民境内外全部所得境内外全部所得非居民非居民境内所得境内所得3、计税依据分类分类应税所得额应税所得额居民与居民与A非居非居民民=收入总额（不征税收入收入总额（不征税收入免税收入各项扣除亏损）免税收入各项扣除亏损）B非居民所得非居民所得A非居民的与非居民的与其没有实际联其没有实
7、际联系的所得系的所得每次收入全额每次收入全额收入总额收入总额销售货物收入销售货物收入提供劳务收入提供劳务收入转让财产收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收入股息、红利等权益性投资收入利息收入利息收入租金收入租金收入特许权使用费收入特许权使用费收入接受捐赠收入接受捐赠收入其他收入其他收入不征税收入：属于不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属于不征非营利性活动带来的利益，属于不征税范畴。税范畴。财政拨款财政拨款 行政事业性收费、政府性基金行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入其他不征税收入免税收入免税收入应税给予免税。应税给予免税。国债利息收入国债利息收入 符合条件的居民企业之间股息、红
8、利等权益性投符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投 资收益资收益 在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取 得与该得与该 机构有实际联系的股息、红利等权益性投机构有实际联系的股息、红利等权益性投 资收益资收益 符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入各项扣除各项扣除扣除基本原则：有关的、合理的扣除基本原则：有关的、合理的 企业实际发生的支出必须与其取得的收入企业实际发生的支出必须与其取得的收入有关、合理，具体扣除范围包括成本、费用、税有关、合理，具体扣除范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。金、损失和其他支出。不允许扣除的项目：不
9、允许扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款企业所得税税款 税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失 超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出 未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出 企业对外投资期间投资资产成本企业对外投资期间投资资产成本 境外营业机构的亏损境外营业机构的亏损 企业之间支付的管理费企业之间支付的管理费 与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出限制扣除的项目限制扣除的项目:环境保护与生态恢复环境保护与生态恢复 专业基金专业基金保险
10、费和住房公积金保险费和住房公积金职工福利费、工会经职工福利费、工会经 费和职工教育经费费和职工教育经费业务招待费业务招待费需要资本化的借款利需要资本化的借款利 息和汇兑损失息和汇兑损失公益性捐赠支出公益性捐赠支出工资薪金成本工资薪金成本固定资产的租赁费固定资产的租赁费劳动保护支出劳动保护支出 固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销企业存货成本企业存货成本企业转让资产成本企业转让资产成本广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 当年发生的亏损，准予向以后年度结当年发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最转，用以后年度的所
11、得弥补，但结转年限最长不得超过五年。长不得超过五年。3、资产的税务处理、资产的税务处理处理原则处理原则 历史成本历史成本4、税率、税率基本税率基本税率25%预提税率预提税率20%5、应纳税额、应纳税额应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额适用税率减免税额抵免税额 境外分支机构的抵免（直接抵免）：境外分支机构的抵免（直接抵免）：抵免限额抵免限额=应纳税总额应纳税总额来源于境外应税所得来源于境外应税所得境内外应税所得总额境内外应税所得总额境外子机构的抵免（间接抵免）：境外子机构的抵免（间接抵免）：单层抵免额单层抵免额=子公司向东道国子公司向东道国 缴纳的所得税缴纳的所得
12、税 多层抵免额多层抵免额=母公司分得股息母公司分得股息子公司税后所得子公司税后所得母公司分得股息母公司分得股息子公司税后所得子公司税后所得子公司向东道国缴纳的所得子公司向东道国缴纳的所得税税+属于子公司承担的孙子属于子公司承担的孙子公司向东道国所得税公司向东道国所得税6、征收管理、征收管理 税款缴纳税款缴纳 特别纳税调整特别纳税调整 税收优惠税收优惠 税款缴纳税款缴纳纳税方式纳税方式纳税地点纳税地点纳税期限和申报期限纳税期限和申报期限纳税方式纳税方式源泉扣缴源泉扣缴汇总缴纳汇总缴纳合并缴纳合并缴纳 设立机构的非居民取得的与其没设立机构的非居民取得的与其没有实际联系的所得有实际联系的所得没有设立
13、机构的非居民取得的所没有设立机构的非居民取得的所得得设有分支机构的企业设有分支机构的企业设有两个或以上的非居民企业设有两个或以上的非居民企业设有子公司的集团企业设有子公司的集团企业纳税期限与申报期限纳税期限与申报期限纳税年度纳税年度纳税申报期限纳税申报期限一般一般以实际经营期限以实际经营期限清算期间清算期间按月按季预缴按月按季预缴年度中间终止，自终止之日其年度中间终止，自终止之日其60日内日内 特别纳税调整（关联企业）特别纳税调整（关联企业）1、独立交易原则独立交易原则2、避税行为及其调整避税行为及其调整征管首页独立交易原则独立交易原则 没有关联关系交易各方，按照公平成没有关联关系交易各方，按
14、照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。则。违背独立交易原则处理：违背独立交易原则处理：企业与企业与关联方关联方之间的业务往来，不符合独之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照收入或者所得额的，税务机关有权按照合理合理方法方法调整。调整。企业与关联方共同开发，受让无形资产，企业与关联方共同开发，受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进
15、行分摊。行分摊。避税行为及其调整避税行为及其调整预约定价安排预约定价安排关联企业往来资料关联企业往来资料避税地避税地资本弱化资本弱化其他避税行为其他避税行为 预约定价安排预约定价安排预约定价预约定价企业（年度关联交易额在企业（年度关联交易额在4000万以上的）就其未来年度关联交易的定万以上的）就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则进行协商、确与税务机关按照独立交易原则进行协商、确认后达成的协议。认后达成的协议。企业可以向税务机关提出与其关联方之企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法
16、，税务机间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认之后，达成预约定价安关与企业协商、确认之后，达成预约定价安排。排。企业可以向税务机关提出与其关联方之企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认之后，达成预约定价安关与企业协商、确认之后，达成预约定价安排。排。关联企业往来资料关联企业往来资料 1 1、企业义务（第、企业义务（第4343条）条）平时义务：企业向税务机关报送年度企平时义务：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来
17、，附送年度关联企业业务往之间的业务往来，附送年度关联企业业务往来报告表。来报告表。关联企业往来资料关联企业往来资料 1 1、企业义务（第、企业义务（第4343条）条）平时义务：企业向税务机关报送年度企平时义务：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联企业业务往之间的业务往来，附送年度关联企业业务往来报告表。来报告表。检查时的义务：税务机关在进行关联业务检查时的义务：税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与其关联业调查时，企业及其关联方，以及与其关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供务调查有
18、关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。相关资料。2 2、税务机关权力（第、税务机关权力（第4444条）条）企业不提供与其关联方之间业务往来资企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真料，或者提供虚假、不完整资料的，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。权依法核定其应纳税所得额。所设立企业具备以下三个条件：所设立企业具备以下三个条件：主体：主体：居民企业或由居民企业和中国居民控制居民企业或由居民企业和中国居民控制地点：地点：在实际税负明显低于在实际税负明显低于12.5%12.5%的国家或地区的国
19、家或地区内容：内容：并非因合理经营需要对利润不作分配或减并非因合理经营需要对利润不作分配或减少分配的少分配的调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计调整：上述利润中属于该居民企业的部分应当计 入该居民企业的当期收入。入该居民企业的当期收入。避税地避税（第避税地避税（第45条）条）资本弱化资本弱化（4646）又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取，又称资本隐藏、股份隐藏或受益抽取，是指公司的资本结构中负债资本远远大于权是指公司的资本结构中负债资本远远大于权益资本的资本结构安排现象。益资本的资本结构安排现象。特点：特点：企业注册资本与负债资本的比例不合理，企业注册资本与负债资本的比例不合理，注册资本所
20、占比例过小，满足不了企业日常注册资本所占比例过小，满足不了企业日常经营对资本的需要。经营对资本的需要。借入的资本过多，财务风险大。借入的资本过多，财务风险大。企业从其关联方接受的债权性投资和权益企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资的比例超过规定的标准而发生的利息性投资的比例超过规定的标准而发生的利息收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。其他避税行为的调整（其他避税行为的调整（47）企业实施其他不具有合理商业目的的安企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。机关有
21、权按照合理方法调整。调整中所涉及的税款及利息调整中所涉及的税款及利息 作出纳税调整后，需要补征税款的，应作出纳税调整后，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。当补征税款，并按照国务院规定加收利息。特别纳税调整首页 税收优惠税收优惠税收优惠原则税收优惠原则产业优惠为主产业优惠为主地区优惠为辅地区优惠为辅优惠方式优惠方式 免税收入免税收入免征、减征免征、减征优惠税率优惠税率地区优惠地区优惠税基优惠税基优惠税额抵免优惠税额抵免优惠免征、减征免征、减征 从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、从事农、林、牧、渔业项目的所得（花卉、茶、海水与内陆养殖等减半，其余都免）茶、海水与内陆养殖等
22、减半，其余都免）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（经营的所得；（三免三减半）三免三减半）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（所得；（三免三减半三免三减半）符合条件的技术转让所得（年度技术转让所符合条件的技术转让所得（年度技术转让所得得500万元以下免征；万元以下免征；500万元以上减半）万元以上减半）优惠税率优惠税率适用于两类主体：适用于两类主体：1、小型微利企业、小型微利企业20%（临界点，靠拢）（临界点，靠拢）2、国家重点扶持的高新技术企业、国家重点扶持的高新技术企业15（剥离）（剥离）
23、地区优惠地区优惠民族自治地方对民族自治地方对本地企业本地企业应缴纳的企业所得税应缴纳的企业所得税中中属地方分享属地方分享部分，可以决定减征或者免征。部分，可以决定减征或者免征。税基优惠税基优惠抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以年以上的，可以按照其投资额的上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
24、。加速折旧加速折旧企业的固定资产由于技术进企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。年限或者采取加速折旧的方法。减计收入减计收入企业以规定的资源作为主要企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入的，减按和行业相关标准的产品取得的收入的，减按90%计入收入总额。计入收入总额。加计扣除加计扣除新技术、新产品、新工艺发生的研究开新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（未形成的加扣发费用（未形成的加扣50%；形成的按；形成的按1
25、50%摊摊销）。销）。安置国家鼓励安置的其他就业人员所支安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（在原基础上加扣付的工资（在原基础上加扣100%）。）。税额抵免优惠税额抵免优惠 购置并实际使用环境保护、节能节水、安购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可可以从当年应纳税额中抵免。以从当年应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年个纳税年度结转抵免。度结转抵免。思考与应用：思考与应用：下列纳税人应缴纳哪些税种？下列纳税人应缴纳哪些税种？（1）生产彩电的企业）生产彩电的企业（2）生产烟
26、的企业）生产烟的企业（3）服装加工厂）服装加工厂（4）邮局）邮局（5）银行）银行（6）房地产开发公司）房地产开发公司（7）盐场）盐场（8）大型百货商场）大型百货商场1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:26:2602:26:2602:2611/9/2022 2:26:26 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:26:2602:26Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:26:2602:26:2602:
27、26Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:26:2602:26:26November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20222:26:26 上午02:26:2611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:26 上午11月-2202:26November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 2:26:2602:26:2609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:26:26 上午2:26 上午02:26:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 2:26:26 AM02:26:2609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 2:26 AM11/9/2022 2:26 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家