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1、 非财务经理人财务管理课程介绍述课程介绍述财务管理言论财务管理言论财务管理言论财务管理言论管理者必要了解的财务知识管理者必要了解的财务知识管理者必要了解的财务知识管理者必要了解的财务知识财务管理的四个作用财务管理的四个作用财务管理的四个作用财务管理的四个作用解读财务报告解读财务报告解读财务报告解读财务报告案例分析案例分析案例分析案例分析 财务管理财务管理-什么是财务管理？什么是财务管理？财务管理则是利用会计提供的数据资料，分析企业生产经营过程中存在的问题，监督和控制生产经营过程，促使企业合理地使用和占用资金，降低各类资源消耗，从而降低成本费用，同时运用过去的和现在的各种经济技术资料，进行财务分
2、析和测算，为企业选择正确的投资方向和投资项目，从而保持企业持久的获利能力，使企业资本得以不断增值。财务管理言论财务管理言论管理者必要了解的财务知识第一层次：财务会计系统：第二层次：财务管理：第一层次：财务会计系统：基本做账，报帐，出报告财务会计系统模块（会计信息系统）财务会计系统的设计第二层次：财务管理：全面预算管理（内部控制）筹资管理：企业资本的筹集、最优资本结构、筹资方案实施、筹资风险管理投资管理：企业投资决策、企业投资风险营运资本管理：现金管理、应收账款管理、存货管理收入、成本和利润管理：收入管理、成本控制（管理会计）、税务筹划（系统的税法知识）、利润分配企业财务控制：内部控制（内部控制
3、）、责任会计（管理会计）、内部审计（审计）、公司治理结构专项财务管理：企业并构、企业清算、企业价值评估 财务分析：财务能力分析、财务结构分析、企业风险分析 业绩评价：业绩评价指标体系、经营者业绩评价与激励财务与会计财务与会计 10财务会计财务会计1、是一种科学地提供财务信息服务的工具，它是通过一定的程序和方法，运用货币形式，将企业生产经营活动中大量的日常的业务数据，经过记录、分类，并加工整理成既系统、又相联系的综合数据资料。2、会计算账主要是加工整理已发生的各种经济业务数据，从而客观、真实、连续地反映企业生产经营的现状 财务会计简单地说就是记账、算账、编制报表。财务会计简单地说就是记账、算账、
4、编制报表。财务管理的目标又称理财目标，指企业进行财务活动所要达到的根本目的，是评价企业 财务活动是否合理的标准，它决定着财务管理的基本方向。总体目标总体目标1.利润最大化2.资本利润最大化或每股利润最大化3.企业价值最大化 财务管理的目标利用会计信息可以作出那些决策：利用会计信息可以作出那些决策：筹资筹资筹资筹资决策决策决策决策投资投资投资投资决策决策决策决策销售销售销售销售决策决策决策决策生产生产生产生产决策决策决策决策劳资劳资劳资劳资决策决策决策决策包括需要多少资金包括需要多少资金公司的资源如何配置公司的资源如何配置生产什么产品、生产多少、以什么方式生产生产什么产品、生产多少、以什么方式生
5、产产品销售价格应多高产品销售价格应多高公司动用多少资金来增加工资、奖金公司动用多少资金来增加工资、奖金 现代企业财会管理体系 财会管理的架构方法核心目的法定会计核算利润披露信息财务管理资金运作现金价值增值管理会计决策控制成本管理效益阶段1 计分员阶段2 警察阶段 4 业务合作伙伴阶段 5领导者内部导向高度的手工作业提供最基本的报告数据难以获取 分离的独立系统受控程度较高缺乏系统一致性分散的报告数据一致性不够具有一定的技术竞争力流程化跨职能功能较为强大的报告业务敏感性团队运作自动化的流程 跨职能客户导向较高程度的技术整合 一致的和可获取的数据阶段 3职能专家具备流程化的趋势分散的应用平台分析型报
6、告业务专业性较高职能间互动不够特点：特点：财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段计划作用计划作用监督作用监督作用 资本运营作用控制作用财务管理在企业中的作用财务管理在企业中的作用财务预测(财务决策的依据)明确预测目标搜集相关资料建立预测模型实施财务预测财务决策(财务管理的核心)确定决策目标提出备选方案选择最优方案财务管理的环节未来财务管理目标转变的六个方面转变的六个方面与业务的整合战略资金价值管理成本管理流程与系统财务报表阅读与管理三三财务报告阅读与分析19财财 务务 报报 表表明明白白我的明明白白我的“帐帐”；企业的底子；企业的底子 资产负债表资
7、产负债表秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子 损益表损益表企业蓄水池，钱有进也有出企业蓄水池，钱有进也有出 现金流量表现金流量表财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出一、财务报表使用者的阅读重点 税务：未交税金3、国家管理部门 财政：存货、长期负债、对外投资、应收 补贴款、应付工资、未分配利润 工商：实收资本 考核、分析企业财务、成本状况、评价经济工作 4、企业管理者 总结经验、查明问题存在的原因 提高管理水平，预测经济前景并做出决策1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来增长趋势。2、债权人
8、：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。资产负债表资产负债表概念:资产负责表是反映企业在一定日期资产负责表是反映企业在一定日期(月末月末 年末年末)财务状况的会财务状况的会计报表计报表.它是从一定时间上对企业的资金状况作静态表述,所以一般称之为静态报表.产负责表是反映企业在一定日期(月末 年末)财务状况的会计报表1.账上现金够不够?2.应收账款多不多?3.存货会不会太多?4.转投资是否太多?5.营运资金足不足够?6.長期投资有多少?7.是否债台高筑?短期负债会不会太高?8.股东投资了多少钱?9.过去投资了多少钱?10.股东报酬率有多少?看资产负债表了解资产负债表等式资产负债表等式资产资产所有
9、者权益所有者权益负债负债（一）资产类（一）资产类 现金长期余额大是否可能挪用公款 1、货币资金 银行存款是否有收入或支出不入账，长期余额 大，说明资金闲置 其他货币资金是否有长期呆账，被挪用或坏账2、对外投资将投资合同与接爱投资单位的验资报告 进行核对，防止挪用公款的行为发生。挪用公款3、应收账款，借方发 隐瞒亏损 生额与合同不符，可能 会计失误 虚列收入 产品积压4、存货、存量大、可能 原材料储备过大 固定资产原价 5、固定资产 累计折旧 固定资产净值6、无形资产（二）负债项目的阅读（二）负债项目的阅读 通过购销合同与发票进行核对1、应付及预收款应付账款应付票据预收账款其他应付款 通过购销合
10、同的预付款项约定 条款和付款凭证通过付款凭证和清款单核对通过核对，若二者不符或有关单据不全可能隐瞒收入，偷漏税隐瞒亏损挪用公款2、借款项目 短期借款 将借款合同 虚列报表、骗取企业借款 财务费用 银行贷款 长期借款 联系 利息向非金融机构3、应交款项目 未交税金 是否套写发票，偷漏税款应交款 未付利润 是否以物易物，往来货款相抵 其他未交款 是否长期拖欠税款（三）所有者权益项目的阅读1、实收资本即企业的注册资本公司法对各类企业注册资金有专门规定 实收资本常见问题：通过借款，多计资产价值，伪造投资凭证，虚列实收资本。抽逃资本2、资本公积资本公积主要来源：资本或股本溢价 接受捐赠的资产 拨款转入
11、外币资本折算差额等资本公积主要是串户阅读方法三、借助相关财务比率透视企业财务状况 通过以上阅读，摸清企业财务状况的基本方向后，可 以进一步借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做 一个基本检查，即借助财务比率。1、资产负债率：指负债总额与资产总额比率 资产负债率=这一指标，表明企业资产中负债的比例，可以检查 企业的财务状况是否 稳定。负债率越低，财务状 况越稳定。从财务学角度来说，一般认为我国企业理想化负债 率一般企业40%左右上市公司一般不超过50%。2、流动比率流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比。流动比率=理想的比值是：流动资产 2 流动负债 1 结果：大于2 说明企业
12、偿债能力比较强 小于2 说明企业偿债能力比较弱 等于1 说明企业偿债能力比较危险 小于1 说明企业偿债能力基本难3、速动比率 以上指标采用全部流动资产，由于流动资产中存货流动性较差，为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，可以采用速动比率。速动比率=速动资产总额=流动资产总额存货 理想速动比率为1 如果，速动比率1，说明企业短期偿债能力比较强 速动比率1，说明企业短期偿债能力比较弱资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问题第一步总体观察观察财务发展变化的方向第二步具体项目浏览寻找财务发展变化的具体原因第三步计算相关财务比率检验公司财务的安全性第四步审视和评价资产项目评估资产的变化能力
13、、成本与市价、资产的价值、资产的含水量第五步分析负债结构研究负债偿还是否与现金流量进行了比较好的衔接第六步审视所有者权益形成及变动的原因第七步关注受人为因素影响较多的报表服务评估对报表产生的影响 资产负债表 资产负债表的关注点:1.流动资产占总资产的比重2.存货占流动资产的比重3.应收帐款占存货的比重4.速动资产占总资产的比重5.所有者权益对总资产的比率6.实收资本占负债的比重7.负债对总资本的比率8.流动负债占总资本的比率资产负债表-阅读对资产负债表项目：年初数与年末数进行比较分析例如：资产年初数年末数 负债及股东权益年初数年末数货币资金30002000应付帐款35004500应收帐款200
14、04000短期借款39004100存货30002900股本28002800固定资产30003000未分配利润800500合计1100011900合计1100011900损益表 概 念 损益表是反映企业在一定时期内利润的形成与分配情况的 报表，它从时间上反映企业盈亏的状态,是一种动态报表。损益表结构收入-费用=损益损益表看利润表了解1.产品成本会不会太高?2.人事、销售费用会不会太高?3.研发投资了多少钱?4.是否利息负担太沉重?5.是否有业外亏损?6.税后实际获利有多少?7.每股能赚多少钱?利润表的阅读与分析（一）从利润表看经营实力 1、主营业务收入 看收入：与去年同期比，了解企业生存和发展趋
15、势，一般说，收入 增长，企业是成长的。看收入：了解企业市场占有率，占有率高，说明市场份额高，经营 和竞争能力就越强。2、净利润 仅从收入分析，尚无法全面反映企业的经营能力，必须将主营业务 收入与获得结合起来分析（二）从利润表看经营成长性1、主营业务收入增长率：主营业务增长率越高，说明企业生存和发展的能力越高。对个别产品分析，该产品收入增长变化，大体反映 该产品属于 导入期增长慢 成长期增长快 成熟期增长稳 衰退期增长萎缩 要注意产品的更新换代，做到成熟一代、生产一代、储备一代、开发一代。2、利润增长率：利润增长率越高，说明企业经营成长性越好3、将主营业务收入增长率与利润增长率比较分析，主营业务
16、收入增长率高于利润增长率，说明成本费用上升。1、主营业务利润率：可以将主营业务利润率与去年同时比，从而找出影响因素2、成本费用利润率 成本费用利润率净利润成本费用100%成本费用=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 它体现了所得与所耗的比例关系，其数值越大，说明所费越低，所得就越高。3、资本收益率 资本收益率净利润实收资本100%资本保值增值率期末所有者权益期初所有者权益100%资本保值增值率为100%，就是保值；资本保值增值率大于100%，就是增值；资本保值增值率小于100%，就是减值（三）从利润表看盈利能力1、收入结构：主营业务收入占大的比重2、产品产销结构：根据主营业务明细表，销
17、售明细表计算 各种产品在总的生产或销售或业务收入中的比重。3、成本费用结构：主营业务成本：一般占成本费用大工业企业产品销售成本一般占销售收入80%三项期间费用从利润表看经营结构、把握结果观察公司是赚钱还是赔钱?、分层观察企业在哪儿赚的钱?、对企业赚钱的基本感觉评估满意程度、浏览、对比利润表项目，观察收入、费用和利润的变 化趋势：、评估公司的盈利能力阅读利润表的方法和技巧现金流量表现金流量表-概念 现金流量表是按业务类型分别报告企业在一个会计期内现金流量及有关信息的现金流量表是按业务类型分别报告企业在一个会计期内现金流量及有关信息的报表。1.来自本业获利的现金有多少?2.本期有多少资本支出?3.
18、来自借款的现金流量有多少?4.有沒有足够的现金尝还债务?看现金流量表了解现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量表的阅读与分析一、编制现金流量表的原因一、编制现金流量表的原因1、弥补资产负债表和利润表的不足。2、企业资金周转不灵的原因：产品滞销 材料保存 固定资产扩充过渡 负债太多 账款收回太慢 营业发生亏损 盈余无适当保留 二、现金流量表 1、现金 现金银行存款货币资金其他货币资金现金等价物期限在3个月内的短期债券投资现金流入量现金流出量现金净流量2、现金流量现金流量 三、现金流量表的分析（一）看企业有没有“钱”（二）看企业有多少“钱”p 现金
19、不足想法补充p 现金多余寻找新的投资渠道（三）看钱从哪儿来，到哪里去 现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。1.现金流入结构分析（分析现金来于何处）经营性流入主营业务收入、其他 投资流入比重投资回收、股利收入 筹资流入比重银行借款现金流入2、现金流出结构分析分析现金用于何处经营活动支出 购买商品和支付劳务、职工工资、税费等现金支出投资活动支出 购入固定资产、权益性投资支出筹资活动支出 借款还本付息3、流入流出比例分析通过流入流出比例分析，可以反映企业经营活动1元钱的流出可以 获得多少现金流入；投资活动是处于扩张时期还是处于正常运转 期；筹资活
20、动是“借钱”期还是“还钱”期。例：经营活动中现金流入100万元，现金流出80万。100万80万=1.25说明企业现金流出1元,可换回1.25元，以值越大越好。例：投资活动中，现金流入70万，现金流出100万。70 万100万=0.7 此值 小于1，说明企业扩张期 大于1，说明企业衰退或缺少投资机会例：筹资活动中，现金流入65万，现金流出100万。65万100万=0.65 此值 小于1，说明还债 大于1，说明举债 案例分析 1、现金流量表的大体架构分析 经营、投资、筹资三大活动所产生的现金流量是我们 研究的重点。在每一项活动当中，现金流量表都将现 金的流入与流出明显地区分开来，相应地，涉及到了
21、一些子项。我们首先要关心的，是本期流入的净额及 流入与流出的总数。案例分析比如 经营活动产生的现金流净额为2444万元 投资活动产生的现金流净额为1、1亿元 筹资活动产生的现金流净额为3、2亿元 2、现金的流向结构状况分析 每个上市公司在其开展业务的时候，经营、投资、筹资 三大活动均会产生一定的现金流动，但其具体的流量比 例显然不尽相同，分析其现金的流向结构状况，就是分 析其现金收入、现金支出以及现金净额的各个组成部份 所占比例，以期发现各个部份的重要性及其地位。案例分析案例分析 经营、投资、筹资三大活动产生的现金流入分别为:22.6亿元、0.1 亿元、7.8亿元，现金流出分别为22.6亿元、
22、1.7亿元、4.6亿元，现金流量净额分别为00059亿元、1.6亿元、3.1亿元。3、现金流量企业偿债能力分析 是从企业在一个报告期内现金的实际流入、流出及结存量上 来分析其偿债能力的话，这种方法更真实、更直观、更有效 地反映企业的偿债能力，不管你的偿债能力指标有多强，如 果手中的现金收入连短期债务都不足以偿还，则企业无疑面 将临着很大的偿债压力，甚至于会出现极为不利的局面。案例分析 经营、投资、筹资三大活动产生的现金流量净额分别为2094万元、8550万元、3008万元，公司期末的流动负债为2亿元期末的货币资金余额为5248万元 警惕企业现金流量的三个信号1、是销售商品后收到的现金小于付给供
23、应商的货款和员工的工资。2、是经营活动产生的现金为负值。这两种情况都表明该企业将不得不主要靠向外融资度日。3、是经营活动产生的现金低于税后经营利润。同时也要结合企业的行业和所处的生命周期进行分析 一般来说，处于成长期的企业因投资力度较大，而成熟期的企业处于收获期，经营比较稳健，对外投资不致过于膨胀。在进行现金流量分析时要把它与一些财务指标结合起来分析，5应收帐款周转率5存货周转率 其他注意事项谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。15:06:1115
24、:06:1115:0611/8/2022 3:06:11 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2215:06:1115:06Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。15:06:1115:06:1115:06Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2215:06:1115:06:11November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:06:11下午15:06:1111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:06下午11月-2215:06November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/815:06:1115:06:1108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:06:11下午3:06下午15:06:1111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:06:11 PM15:06:1108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:06 PM11/8/2022 3:06 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家