《(6)税法1(52页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(6)税法1(52页PPT).pptx（52页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第十二章第十二章税收法律制度税收法律制度税收是财政收入的主要来源。是国家机器的发动机税收是财政收入的主要来源。是国家机器的发动机是国家参与国民收入分配与再分配的一种方式。是国家参与国民收入分配与再分配的一种方式。目的目的即维持国家自身运转，调控经济运行，促进实质公平即维持国家自身运转，调控经济运行，促进实质公平富兰克林富兰克林青岛娃娃房产青岛娃娃房产报摘报摘7第一节税收与税法原理第一节税收与税法原理一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征税收是经济概念，是为了实现其公共职能税收是经济概念，是为了实现其公共职能,凭借政治权力强制地、无偿凭借政治权力强制地、无偿地征收实物或货币地征收实物或货币,以
2、取得财政收入的一种手段以取得财政收入的一种手段,是国家参与国民收人分配是国家参与国民收人分配与再分配的一种方式。与再分配的一种方式。是税法产生、存在和发展的基础。是税法产生、存在和发展的基础。税收基本特征：税收基本特征：（一）（一）强制性强制性取决于国家的意愿，以政权强制力为依托，使资源从私人经济转取决于国家的意愿，以政权强制力为依托，使资源从私人经济转向公共经济。向公共经济。(二二)无偿性无偿性（非直接偿还性）（非直接偿还性）不论其是否消费，不存在一对一的等价交换，无权要求直接返还。不论其是否消费，不存在一对一的等价交换，无权要求直接返还。(三三)固定性固定性(法定性法定性)征税的内容、标准
3、不能随意征税的内容、标准不能随意不能朝令夕改。不能朝令夕改。二、税收的种类二、税收的种类1.按征税对象按征税对象流转税（商品税）：主要包括流转税（商品税）：主要包括增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税关税关税。所得税所得税：企业所得税：企业所得税个人所得税个人所得税财产税：财产税：房产税房产税土地增资税土地增资税土地使用税土地使用税耕地占用税耕地占用税契税契税车船税车船税行为税：行为税：印花税印花税契税契税这也是最重要的一种税收分类方式这也是最重要的一种税收分类方式见教材见教材1952.按能否转嫁按能否转嫁,分为直接税（如所得税）和间接税。可由纳税人分为直接税（如所得税）和间接税。可由
4、纳税人转嫁出去转嫁出去,如消费税。如消费税。3.按管理权限（征管权、收益权）中央、地方和共享。教按管理权限（征管权、收益权）中央、地方和共享。教2164.按计税依据按计税依据,分为从价税和从量税（资源税）多数为从价税。分为从价税和从量税（资源税）多数为从价税。5又可分价外税（增值税又可分价外税（增值税计税价格为货款），价内税（消费税）计税价格为货款），价内税（消费税）国外税种五花八门国外税种五花八门，很注重调整行为：，很注重调整行为：美国风景、离婚税，美国风景、离婚税，苏联无子女税苏联无子女税三、税收的职能（目的）三、税收的职能（目的）(一一)财政职能财政职能税收是国家公共支出的收入来源保障。
5、没有税收税收是国家公共支出的收入来源保障。没有税收,国家职能无法实现国家职能无法实现,国家也就无法存续。国家也就无法存续。(二二)经济职能经济职能调节经济。改变原有的分配关系，调整结构调节经济。改变原有的分配关系，调整结构对生产（煤炭）、消对生产（煤炭）、消费（消费税）结构等产生影响费（消费税）结构等产生影响。消费型增值税消费型增值税(三三)监督管理职能监督管理职能反映经济动态反映经济动态对单位和个人的经济活动进行监督。对单位和个人的经济活动进行监督。税收减少收益，就必然出现漏、避、偷、抗税税收减少收益，就必然出现漏、避、偷、抗税（美国税警的监听手段（美国税警的监听手段）重要作用重要作用保证国
6、家机器运转保证国家机器运转直接体现当今的财政政策直接体现当今的财政政策积极财政政策，实质是扩张性，指通过扩大政府支出的规模，积极财政政策，实质是扩张性，指通过扩大政府支出的规模，增加和刺激社会总需求，通常采取减税和扩大政府支出规模的方增加和刺激社会总需求，通常采取减税和扩大政府支出规模的方式。式。紧缩政策，通过财政盈、压缩政府支出规模，减少或抑制社会紧缩政策，通过财政盈、压缩政府支出规模，减少或抑制社会总需求，通常采取增税和控制支出的方式。总需求，通常采取增税和控制支出的方式。稳健财政政策，通过保持财政收支平衡，确保社会总需求与总稳健财政政策，通过保持财政收支平衡，确保社会总需求与总供给大体平
7、衡，供给大体平衡，就现阶段而言就现阶段而言，说是实行稳健财政政策，但减税让利刺激消费的一系，说是实行稳健财政政策，但减税让利刺激消费的一系列措施表明是积极的列措施表明是积极的08、11月中央政府拿出月中央政府拿出4万亿万亿，（央行囤积，（央行囤积23万亿）投资基建万亿）投资基建等等拉动消费。拉动消费。增值税转型增值税转型减负减负1233亿，亿，增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人09始统一由始统一由4%6%调为调为3%经国务院同意，经国务院同意，自自08.11.1日起，日起，个人首次购买个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%
8、；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；股票转让单边收印花对个人销售或购买住房暂免征收印花税；股票转让单边收印花对个人销售住房暂免征收土地增值税。对个人销售住房暂免征收土地增值税。要提高个税起征点要提高个税起征点2500金融机构对居民首次购买普通自住房和改善型普通自住房提供贷款，金融机构对居民首次购买普通自住房和改善型普通自住房提供贷款，其贷款利率的下限可扩大为贷款基准利率的其贷款利率的下限可扩大为贷款基准利率的0.7倍，最低首付款比例调倍，最低首付款比例调整为整为20%。下调个人住房公积金贷款利率下调个人住房公积金贷款利率,各档次利率分别下调各档次利率分别下调0.27个百分点。个百分点。连续降
9、低储蓄利息连续降低储蓄利息 四、税法的概念与原则四、税法的概念与原则调整税收关系（税收体制关系和税收征纳关系）的法律规范调整税收关系（税收体制关系和税收征纳关系）的法律规范,包括实体包括实体法法,也包括程序法。也包括程序法。属于上层建筑范畴属于上层建筑范畴基本原则基本原则(一一)法定原则法定原则税种设立（即税种设立（即“一税一法一税一法”）、课税要素（纳税人、征税对象、）、课税要素（纳税人、征税对象、税率）和征税程序的法定性税率）和征税程序的法定性,但单行税种的但单行税种的暂行条例过多暂行条例过多(二二)公平原则公平原则根据能力分配根据能力分配,横向公平横向公平同等情况（营业）同等情况（营业）
10、;纵向公平纵向公平,即不同情况不同税负（所得税）即不同情况不同税负（所得税）（作用（作用促进促进实质公平）实质公平）(三三)效率原则效率原则(四四)社会政策原则社会政策原则考虑社会承受力考虑社会承受力呼吁轻税负藏富于民呼吁轻税负藏富于民中小企业中小企业报摘报摘（自己看）（自己看）五、税法构成要素五、税法构成要素（有效征税必须具备的条件）（有效征税必须具备的条件）见教材见教材198(一一)纳税人纳税人1.纳税人纳税人一切履行纳税义务的人一切履行纳税义务的人（但不一定要用自己钱）（但不一定要用自己钱）负税人负税人税收实际负担者。间接税可转嫁（消费税的啤酒、汽油），税收实际负担者。间接税可转嫁（消费
11、税的啤酒、汽油），2.代扣代缴义务人。有义务从纳税人收人中扣除并代为缴纳的企业或单代扣代缴义务人。有义务从纳税人收人中扣除并代为缴纳的企业或单位。位。（学校、房屋产权处）（学校、房屋产权处）（司考：税法主体主要有：征税主体（司考：税法主体主要有：征税主体国家、征税机关、国家、征税机关、纳税主体纳税主体纳税人、扣缴义务人）纳税人、扣缴义务人）(二二)征税对象（税目与税基）征税对象（税目与税基）税目税目指税法规定的征税的目的物指税法规定的征税的目的物。也称计税依据。也称计税依据对什么征税对什么征税,质质的规定课税对象的规定课税对象税基：课税基础税基：课税基础量的规定量的规定课税对象有多少为应课税的
12、课税对象有多少为应课税的（排除优惠，起码要缴纳的）。（排除优惠，起码要缴纳的）。(三三)税率税率税率是指税率是指应纳税额应纳税额与与征税对象征税对象之间的之间的比例比例,税基乘以税率就是税基乘以税率就是应纳税额应纳税额，税率分为：税率分为：1.比例税率比例税率,不因对象数额大小而变化，体现横向公平。（增值税）不因对象数额大小而变化，体现横向公平。（增值税）2.累进税率累进税率,随着征税对象数额的增大而提。体现纵向公平原则。随着征税对象数额的增大而提。体现纵向公平原则。（所（所得税）得税）3.定额税率定额税率,固定税额固定税额,按一定计算单位固定征税数额按一定计算单位固定征税数额（账簿的印花税账
13、簿的印花税小饭店的营业税）小饭店的营业税）(四四)纳税环节纳税环节应纳税的阶段应纳税的阶段生产生产销售销售消费消费由谁负担由谁负担如消费税如消费税(五五)纳税期限纳税期限如：营业税为收入后的如：营业税为收入后的1、3、5、10、等个月，、等个月，(六六)纳税地点纳税地点缴纳税款的场所。它关系到税收管辖权和方便纳税缴纳税款的场所。它关系到税收管辖权和方便纳税,可防止漏可防止漏税和重复税和重复（经营房产在（经营房产在.）(七七)税收优惠税收优惠对特定主体和客体对特定主体和客体分税基式减免（亏损结转）税率式减免和税额式减免三种形式。分税基式减免（亏损结转）税率式减免和税额式减免三种形式。(八八)税务
14、争议税务争议具有明显的行政行为性质具有明显的行政行为性质,具有先定力具有先定力,争议期间争议期间,不能停止执行。不能停止执行。(九九)税收法律责任税收法律责任 经济经济行政行政刑事刑事民事？民事？第二节第二节流转税（商品税）流转税（商品税）法律制度法律制度包括：增值、消费、营业、关税包括：增值、消费、营业、关税是税收的主要来源。是税收的主要来源。一、增值税一、增值税(一一)概念概念 以商品生产流通（以商品生产流通（工业企业为主工业企业为主）和提供劳务所产生的增值额为征）和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。税对象的一种流转税。所谓所谓“增值增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或取得
15、劳务所，是指纳税人在一定时期内销售产品或取得劳务所得的收入大于购进商品和获得劳务时所支付的金额的得的收入大于购进商品和获得劳务时所支付的金额的差额差额，是纳税人，是纳税人在其生产经营活动中所创造的在其生产经营活动中所创造的新增价值新增价值，相当于，相当于活劳动所创造的价值额。活劳动所创造的价值额。商商品价值（品价值（C+v+m）中的（）中的（v+m）（工资和剩余价值）（工资和剩余价值）纺织纺织印染印染成衣个成衣个环节环节征税方式征税方式以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道他人已以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道他人已缴纳税款，一般采用缴纳税款，一般采用“凭发票注明
16、税款扣税法凭发票注明税款扣税法”。借以实现按增值因素增税的。借以实现按增值因素增税的原则。原则。依扣除项目分依扣除项目分生产型增值税生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于这种增值款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于这种增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容相当于国民生额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。产总值，故称为生产型增值税。可能会刺激投资者的投资冲动，可能会刺激投资者的投资冲动，消费型增值税消费型增值税
17、是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样其内容只包括消费品的厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样其内容只包括消费品的价值价值，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，故，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，故称消费型增值税。称消费型增值税。减负减负1200亿亿报摘报摘87 收入型增值税收入型增值税。在生产型增值税计税增值额的基础上减去固定资产折旧在生产型增值税计税增值额的基
18、础上减去固定资产折旧作为计税增值额。只允许扣除固定资产的当期折旧，其内容相当于企业内各作为计税增值额。只允许扣除固定资产的当期折旧，其内容相当于企业内各阶层收入之和，故称收入型增值税。阶层收入之和，故称收入型增值税。(二二)构成要素构成要素l.征税范围征税范围销售的货物销售的货物指指工业企业工业企业制造出售的有形动产制造出售的有形动产对不动产和无形对不动产和无形资产征收营业税资产征收营业税一般销售、一般销售、视同销售如委托他人代销，将自产或委托加工的用于福利个人消费，视同销售如委托他人代销，将自产或委托加工的用于福利个人消费，无论对内对外使用均上税无论对内对外使用均上税目的目的为反避税为反避税
19、混合销售即涉及货物又有应缴纳营业税的劳务，但价款统一混合销售即涉及货物又有应缴纳营业税的劳务，但价款统一从购买方取得，安装铝合金门窗）看主营从购买方取得，安装铝合金门窗）看主营提供的工业范畴的加工、修理修配提供的工业范畴的加工、修理修配机械加工厂机械加工厂建筑业的房屋大建筑业的房屋大修征收营业税修征收营业税进口的货物进口的货物（销售的特殊环节）。（销售的特殊环节）。2.纳税人纳税人单位或个人单位或个人定义见教材定义见教材201一般纳税人一般纳税人可按购进发票抵扣进项税款的纳税人可按购进发票抵扣进项税款的纳税人小规模纳税人小规模纳税人按简易办法征税。按简易办法征税。（劳务年（劳务年100万万批零
20、批零180万以下万以下不允不允许扣除）许扣除）3.税率税率一般纳税人一般纳税人基本税率基本税率17,体现鼓励政策的体现鼓励政策的13和和0适用司考适用司考308小规模人小规模人（09始统一调为始统一调为3%）4.计税方法计税方法对于一般纳税人对于一般纳税人,使用规范的增值税发票购进扣税法。使用规范的增值税发票购进扣税法。增值额等增值额等于商品销售额减去购进时的成本。于商品销售额减去购进时的成本。应纳税额增值额（即销售价格应纳税额增值额（即销售价格购进价格）购进价格）适用税率适用税率税收减免：自产农产品、个人销售自己用过的物品等。税收减免：自产农产品、个人销售自己用过的物品等。司考司考308增值
21、税起征点，只适用于个人增值税起征点，只适用于个人销售销售5千千.月劳务月劳务3千千.月月200日日关于增值税专用关于增值税专用发票发票1.一般只能由一般纳税人领购使用，普通发票则可以由从事经一般只能由一般纳税人领购使用，普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，3内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、还包括不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。还包括不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。4联次不同：联次不同：“增值税专用发票有四个联次和七个联次两
22、种，增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联第一联为存根联(用于留存备查用于留存备查)，第二联为发票联，第二联为发票联(用于购买方用于购买方记账记账)，第三联为抵扣联，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证用作购买方扣税凭证)，第四联为记账，第四联为记账联联(用于销售方记账用于销售方记账)，5作用不同：不仅是购销收付款的凭证，而且作用不同：不仅是购销收付款的凭证，而且可以用作购买可以用作购买方扣除增值税的凭证；方扣除增值税的凭证；你公司购进货物的支付的进项增值税款是你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税元，销售甲产品收取的销项增值税是是2550元。
23、由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款：以，你公司上交给国家增值税款：2550-1700=850元，所以这元，所以这850元也元也b公司在向公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产公司买了你公司的甲产品，再卖给品，再卖给c公司，公司，c公司再卖给公司再卖给d公司公司，这些过程都是要收取增值税的，直到，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值
24、税也是流转卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。税。二、消费税法律制度二、消费税法律制度定义定义：教材教材202是向特定消费商品的流转额征收的税项，是向特定消费商品的流转额征收的税项，实行价内税实行价内税，只在，只在应税消费品的应税消费品的生产、委托加工和进口环节生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税税款最终由消费者承担款最终由消费者承担。是典型的间接税。是典型的间接税。是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消
25、费品是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再再征收的一征收的一个税种，生产的产品改为征收增值税后，产品原税负大幅度下降，为不因个税种，生产的产品改为征收增值税后，产品原税负大幅度下降，为不因下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。还要调节消费结构弥补。还要调节消费结构目的目的主要是为了引导消费方向，保证国家财政收入主要是为了引导消费方向，保证国家财政收入提高消费门槛提高消费门槛,达到寓禁于征。有财政、社会和经济意义。达到寓禁于征。有财政、社会和经济意义。意义意义1优化税制结构，完善流转税课税
26、体系优化税制结构，完善流转税课税体系2配合国家消费政策配合国家消费政策3筹集资金，增加财政收入筹集资金，增加财政收入4削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾(二二)消费税的构成要素消费税的构成要素1.征税范围征税范围教材教材202第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，贵重首饰、化妆品等；第二类：奢侈品、非生活必需品，贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，
27、如小轿车、摩托车等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品第四类：不可再生和替代的石油类消费品汽油、柴油等；汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品汽车轮胎第五类：具有一定财政意义的产品汽车轮胎共共11个税目，个税目，国家新增国家新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，板，取消护肤护发品。取消护肤护发品。2.纳税人纳税人生产者生产者在生产在生产销售环节缴纳销售环节缴纳、进口者进口者在在进口环节缴纳进口环节缴纳,委托加工方委托加工方受托方在委托方（纳税人）受托方在委托方（
28、纳税人）提货环节代扣代缴提货环节代扣代缴3.税率税率主要有从价的比例税率和从量的（酒、汽油、卷烟）定额税率主要有从价的比例税率和从量的（酒、汽油、卷烟）定额税率实行比例税率的有实行比例税率的有21个，实行定额税率的有个，实行定额税率的有4个。共有个。共有14个档次的个档次的税率，最低税率，最低3%，最高，最高45%4.消费税的计税方法消费税的计税方法应纳税额应纳税额:应税消费品销售额应税消费品销售额(销售数量销售数量)适用税率。适用税率。条例第条例第5条规定的条规定的“销售额销售额”,为纳税人销售应税消费品向购买方为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用收取的全部价款和价外费用消
29、费税的特点消费税的特点1、以特定产品为征税对象。适当地限制某些特殊消费品的消费需、以特定产品为征税对象。适当地限制某些特殊消费品的消费需求；求；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。、消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。5、自产自用应税消费品、用于连续生产应税消费品的，不纳税；、自产自用应税消费品、用于连续生产应税消费品的，不纳税；委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税委托加工应税消费品的由受托方交货
30、时代扣代缴消费税三、营业税法律制度三、营业税法律制度概念概念营业税是以在国境内的提供劳务、销售不动产、转让无形营业税是以在国境内的提供劳务、销售不动产、转让无形资产的营业额（以资产的营业额（以第三产业为主第三产业为主，不是收益不是收益、增值、增值）为对象而征收）为对象而征收的一种税。的一种税。工业的加工和修理、修配工业的加工和修理、修配,不属于条例所称应税劳务不属于条例所称应税劳务,而属于增值税的征税而属于增值税的征税范围。范围。特点：特点：（一）征税范围广、税源普遍（一）征税范围广、税源普遍针对经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。针对经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域
31、。（二）以营业额为计税依据，计算方法简便（二）以营业额为计税依据，计算方法简便计税依据为营业额，税收不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。计税依据为营业额，税收不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。营业税实行比例税率，计征方法简便。（三）按行业设计税目税率（三）按行业设计税目税率(二二)构成要素构成要素1.征税范围征税范围营业收入全额（含价外费用）营业收入全额（含价外费用）应税劳务应税劳务共共9项项教材教材204（个人卖房问题）（个人卖房问题）,1对个人购买对个人购买住房住房不足年转手交易的，销售时按其取得的售房收不足年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额
32、征收营业税；入全额征收营业税；2个人购买个人购买普通住房普通住房超过年（含年）转手，免征营业税；购买超过年（含年）转手，免征营业税；购买非普通住房非普通住房超过年（含年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购超过年（含年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（买房屋的价款后的差额征收营业税（5）3单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。营业额。司考司考3092税率税率一、交通运
33、输业、建筑业一、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、邮电通信业、文化体育业 3%金融保险金融保险业、服务业组织旅游、租赁业、销售不动产业、服务业组织旅游、租赁业、销售不动产5%娱乐业娱乐业20%经营歌厅、舞厅、卡拉经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。球、壁球、网球等项目。3.计税方法计税方法应纳税额营业额应纳税额营业额税率。税率。娱乐业实行幅度比例税率娱乐业实行幅度比例税率其他实行固定比例税率其他实行固定比例税率司考司考3094.减免减免托儿托儿残疾残疾纪念馆纪念馆农机灌溉农机灌溉-免免个人经营未达到起征点个人经营未达到起征点-
34、免免营业额对个人起征点营业额对个人起征点月销售额月销售额10005000元元按次缴纳（日）按次缴纳（日）100元元司考司考309第三节第三节所得税法律制度所得税法律制度对企业或个人对企业或个人纯所得纯所得额征收的一种税。采用比例、累进税率额征收的一种税。采用比例、累进税率具有自动调节收入分配的功能具有自动调节收入分配的功能,缓解社会贫富不均现象，缓解社会贫富不均现象，所得多就多征所得多就多征,所得少就少征所得少就少征,体现了税收公平原则体现了税收公平原则;一、企业所得税法律制度一、企业所得税法律制度08.1.1内外资企业和取得收入的组织内外资企业和取得收入的组织（4统一税法、税率、扣除统一税法
35、、税率、扣除范围、优惠政策范围、优惠政策）司考司考309个人独资个人独资合伙企业除外合伙企业除外(二二)构成要素构成要素1.纳税人纳税人居民企业居民企业（管理机构在国内、无限纳税责任）与非居民企业（管理机构在国内、无限纳税责任）与非居民企业（在国（在国内设立机构场所或未设立但有收入、有限责任）内设立机构场所或未设立但有收入、有限责任）2征税对象征税对象纳税人每一纳税年度的应税收入纳税人每一纳税年度的应税收入1-9项项教材教材206司考司考3194税率税率居民企业居民企业25%非居民非居民20%5征税范围征税范围（应税所得额（应税所得额为企业纯收益）为企业纯收益）指收入总额减除指收入总额减除（不
36、征不征、免征、免征、准予扣除准予扣除、弥补以前年度）、弥补以前年度）后的余后的余额，为应纳税所得额。额，为应纳税所得额。具体：具体：见司考见司考310准予扣除的：公益准予扣除的：公益12%福利福利14%工会工会2%教育教育2.5%招招待费待费60%广告费广告费15%报摘报摘3内外资内外资纳税年度亏损纳税年度亏损准予向后年度结转准予向后年度结转5年为期年为期小型微利企业减按小型微利企业减按20%国家扶持高新技术减按国家扶持高新技术减按15%征收征收居民企业在登记注册地分月分季（居民企业在登记注册地分月分季（15日内）预缴日内）预缴三、个人所得税法律制度三、个人所得税法律制度以个人取得的以个人取得
37、的各种所得各种所得为征税对象而征收的税。为征税对象而征收的税。民国，开征薪给报酬、证券存款利息所得税。民国，开征薪给报酬、证券存款利息所得税。50年，年，政务院政务院公布公布“薪给报酬所得税薪给报酬所得税”。80年通过年通过07年第五次修改年第五次修改(二二)构成要素构成要素1.征税范围征税范围主要包括以下主要包括以下11项内容：项内容：教材教材2071、工资、薪金所得、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴
38、以及与任职或受雇有关的其他所得。得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。得项目的课税对象。2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得（一（一)领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、
39、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。经营取得的所得。（二）从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（二）从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（三）个人临时从事生产、经营活动取得的所得。（三）个人临时从事生产、经营活动取得的所得。3对企事业单位的承包经营、对企事业单位的承包经营、承租经营所得承租经营所得,以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。取得的工资、薪金性质的所得。4劳务报酬所得劳务报酬所得个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、个人从事设计、装潢、安装、制
40、图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学翻译、审稿、书画、雕刻、影视演出、表演、广告、技术服咨询、讲学翻译、审稿、书画、雕刻、影视演出、表演、广告、技术服务、介绍服务务、介绍服务/代办服务以及其他劳务取得的所得。代办服务以及其他劳务取得的所得。5.稿酬所得稿酬所得个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。“作品作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；版、发表的作品；“个人作品个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。，包括本人的著作、翻译的作品
41、等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。6.特许权使用费所得特许权使用费所得个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开的使用权取得的所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得个人拥有的存款利息、贷款利息和购买各中种债券的利息。个人拥有的存款利息、贷款利息和购买各中种债券的利
42、息。股息股息股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。股份公司取得的投资利益。红利，企业分红，根据应分配的利润按股份分配超过股息部分红利，企业分红，根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。的利润。8.财产租赁所得财产租赁所得个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。的所得。财产包括动产和不动产。9.财产转让所得财产转让所得个人转让有价征卷、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车个人转让有价征卷、股权、建筑物、土地使用
43、权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。10.偶然所得偶然所得属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超
44、过元的，免征个人所得税，超过10000元的，元的，应以全额按偶然所得项目计税。应以全额按偶然所得项目计税。11.其他所得其他所得财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：（一）个人取得（一）个人取得“中科院院士荣誉基金会中科院院士荣誉基金会”颁发的荣誉奖金。颁发的荣誉奖金。（二）个人取得由银行部门支付的揽储奖金。（二）个人取得由银行部门支付的揽储奖金。（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。入。（四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保（四）对保险公司
45、按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息期内未出险的人寿保险户的利息（五）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务（五）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券。或有价征券。（七）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。（七）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。2、应纳税所得额、应纳税所得额税基（应纳税所得额）税基（应纳税所得额）只对只对超过免征额的部分超过免征额的部分所得进行征税。所得进行征税。工资工资扣除扣除2000（25
46、00）劳务报酬劳务报酬稿酬稿酬400080020%财产转让财产转让股息股息偶然偶然全额计税全额计税见教材见教材2073.纳税人纳税人居住居住1年为标准年为标准居民（含境外收入的无限义务）居民（含境外收入的无限义务）,及非居民及非居民（境内所得）不以国籍为准（境内所得）不以国籍为准3.税率税率分类：累进分类：累进（经常性收入）与（经常性收入）与比例比例（偶然性收入）（偶然性收入）累进：工资薪金累进：工资薪金5-45%个体工商个体工商5-35%比例：稿酬比例：稿酬20%（并按应纳税额减（并按应纳税额减30%）劳务劳务20%畸高的加畸高的加5-10成成利息、股息、财产转让租赁、利息、股息、财产转让租
47、赁、20%对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，租赁所得，偶然所得对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，租赁所得，偶然所得按次计征按次计征收，具体计算有：收，具体计算有：1.工资、薪金所得部分的个人所得税额工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额应税所得金额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数2.劳务报酬所得劳务报酬所得（4000元以下）的个人所得税额元以下）的个人所得税额=（每次所得收（每次所得收入入800元）元）20%劳动报酬所得（劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额元以上）的个人所得税额=每次所得收入每次所得收入x（1-20%）X适用税率适用税率-速算扣除数。收入不超过速算扣除数。收入
48、不超过20000元的，元的，税率税率20%，速算扣除数为，速算扣除数为0；收入超过收入超过20000元至元至50000元的部分，元的部分，税率税率30%，速算扣除数为，速算扣除数为2000元；元；收入超过收入超过50000元的部分，税元的部分，税率率40%，速算扣除数为，速算扣除数为7000元元.对劳务报酬所得一次性收入畸高、特高，除按对劳务报酬所得一次性收入畸高、特高，除按20%征税外，可征税外，可加成征收加成征收3稿酬的所得稿酬的所得对稿酬所得适用对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减的比例税率，并按应纳税额减征征30%；（每次收入不超过；（每次收入不超过4000元）元）=（每次所
49、得收入（每次所得收入800元）元）20%（130%）。）。（每次收入超过（每次收入超过4000元元=每次所得收入每次所得收入（120%)20%（130%）4.特许权使用费所得，财产租赁所得特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入不超过（每次收入不超过4000元）的个人元）的个人所得税税额所得税税额=（每次所得收入（每次所得收入800）20%特许权使用费所得，财产特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入超过租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额元）的个人所得税税额=每次所得收入每次所得收入（120%）20%5.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得
50、，财产转让所得，偶然所得和其他所得的的个人所得额个人所得额=每次所得收入每次所得收入20%4、减免、减免司考司考3155、征收方式：代扣代缴，支付人代扣代缴、征收方式：代扣代缴，支付人代扣代缴自行纳税申报。自行纳税申报。12万、两处取得万、两处取得境外取得境外取得司考司考31507法学法学1班班张志强参加工作后，张志强参加工作后，2010工资总收入工资总收入4.8万元，万元，房屋房屋租金年收入租金年收入3万元，房屋买卖今年初赚了万元，房屋买卖今年初赚了20万元，股票分得股息万元，股票分得股息5000元元，摸彩票中了，摸彩票中了5000元，张该如何交纳自己的个人所得税呢？元，张该如何交纳自己的个