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1、 税税 法法 Taxation Laws 参考教材参考教材2014年全国年全国注册税务师注册税务师执业资格考执业资格考试教材试教材税税法法12014年全国年全国注册税务师注册税务师执业资格考执业资格考试教材试教材税税法法22014年全国年全国注册会计师注册会计师考试教材考试教材税法税法教学安排教学安排v本学期共本学期共1818周：周：1-171-17周：上课周：上课 1818周：复习、答疑周：复习、答疑重点内容增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等成绩评定成绩评定平时成绩：平时成绩：40%40%1 1、考勤：迟到、旷课、考勤：迟到、旷课 2 2、上课：积极、认真、上课：积
2、极、认真 3 3、作业、作业期末成绩：期末成绩：60%60%，闭卷，闭卷合计：合计：100%100%第一章第一章 税法基本知识税法基本知识第一节 认识税收第二节 税收法律关系税收法律关系第三节 熟悉纳税人的权利和义务第四节 我国现行税法体系与税收管理体制第一节 认识税收v什么是税收呢?税法任务一：理解税收和税法的概念v所谓税收，是国家为了实现其职能需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准参与国民收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式。税法税法是有权的国家机关制定的用以调整国家是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务权利及义务关关系的法律规范
3、的总称。系的法律规范的总称。v税法定义要点：1.立法机关有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象税收分配中形成的权利义务关系。3.范围广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。v税法的特点：1.从立法过程看-税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看-税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.从内容看-税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法
4、、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。任务二：熟悉税法的构成要素总则总则纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税目税目税率税率1 12 23 34 45 5税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人区分不同税种的主要标志区分不同税种的主要标志税法中规定的征税对象的具体项目税法中规定的征税对象的具体项目税额与征税对象之间的数量关系或比例税额与征税对象之间的数量关系或比例立法依据、立法目的、适用原则立法依据、立法目的、适用原则税基税基6 6计税依据，计算应纳税额的依据计税依据，计算应纳税额的依据纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点
5、减免税减免税附则附则8 89 99 91111纳税人具体缴纳税款的地点纳税人具体缴纳税款的地点 给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定给某些纳税人和征税对象鼓励和照顾规定规定单行税法的解释权、生效时间、适用范围规定单行税法的解释权、生效时间、适用范围税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限税法规定的纳税义务发生后缴纳税款的期限纳税环节纳税环节7 7纳税对象选定的应当征税的环节纳税对象选定的应当征税的环节罚则罚则1010对违反税法行为采取的处罚措施对违反税法行为采取的处罚措施v（一）纳税义务人1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。2.与纳税人有关的概念：（1）负税人：实际
6、负担税款的单位和个人（2）代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（3）代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。v（二）征税对象1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。2.作用基础性要素：（1）是区分税种的主要标志；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。v（三）税目1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类3.分类：分为列举税目和概括税目两类。列举税目：是将每一种商品
7、或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。v（四）税率税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。v2.累进税率：是指同
8、一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。（1）全额累进税率：（以个人所得税为例）【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额300010%300。（2）超额累进税率：【举例】征税对象为3000时，用超额累进税率计算，应纳税额15003%150010%195。（3）超率累进税率适用于土地增值税v级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过1,500元32超过1,500元至4,500元的部分103超过4,500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,0
9、00元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45个人所得税税率表：级数课税对象级距税率11500元以下（含）3%21500-4500元（含）10%34500-9000元（含）20%【例题计算题】给定一个累进税率表：假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元。按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额甲甲应纳应纳税税=15003%=45甲甲应纳应纳税税=15003%=45乙乙应纳应纳税税=150110%=150.1乙乙应纳应纳税税=15003%+110%=45.1丙丙应纳应纳税税=50002
10、0%=1000丙丙应应纳纳税税=15003%+（4500-1500）10%+（5000-4500）20%=445出出现现问问题题：乙乙比比甲甲征征税税对对象象数数额额增增 加加 1元元，税税 额额 却却 增增 加加 150.1-45=105.1元，税元，税负变负变化极不合理化极不合理v3.定额税率（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。（3）基本特点：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价
11、格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。v（五）减税免税【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。【提示2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。【区分起征点与免征额】起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。v征税对象2000为例【起征点与免征额关系】区别：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。比较：起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。v（六）纳税环节生产环节（如资源税）、
12、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）v（七）纳税期限1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件2.形式：（1）按期（如流转税）（2）按次（如耕地占用税、屠宰税）（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）【考题多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款D.税目的作用是进一步明确征税范围正确答案BCD税收法律关系的构成主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双 方 法 律地
13、 位 平 等但 权 利、义 务 不 对等另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）客体即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为第二节第二节 税收法律关系税收法律关系税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。（2010年注会考题）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C
14、.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案:c项目三：熟悉纳税人的权利和义务（了解）1.纳税人权利共14项（注意多选题）2.纳税人义务共10项（注意多选题）【例题多选题】（2013年）下列各项属于纳税人权利范围的有（）。A.发票使用检查权 B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权 D.索取有关税收凭证的权利E.代位权和撤销权正确答案BCD答案解析发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。项目四 我国现行税法体系与税收管理体制任务一：了解我国现行税法体系 我国的现行税制就其实体
15、法而言，按其性质和作用可以分为六类：1、流转税类 2、资源税类 3、所得税类 4、特定目的税类 5、财产和行为税类 6、关税任务二：了解我国税收管理体制一、税收管理体制的概念 是指在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向和横向之分。纵向：税权在中央与地方国家机构之间的划分。横向：税权在同级立法、司法、行政等国家机构的划分。二、税收立法权的划分 税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的，通过制定、修订、废止税收法律规范，调整一定税收法律关系的综合性权力体系。在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定（1）税收法律全国人大及常委会制定属于全国人民代表大会通过的税收法律有
16、：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法；属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有：中华人民共和国车船税法（自2012年1月1日起施行）、中华人民共和国税收征收管理法等。（2）税收法规国务院（我国税收立法主要形式）如中华人民共和国个人所得税法实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例等都属于税收行政法规。效力：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。（三）税务规章仅指部门规章只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章。如：财政部 增值税暂行条例实施细则等国家税务总局 税务代理试行办法等（四）税收规范性文件 税收规范性文件，是指县以上税务
17、机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。三、税收执法权的划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定中央税地方税共享税由中央税务机构负责征收由地方税务机构负责征收由中央税务机构征收，直接划入地方金库四、税务机构设置和税收征管范围划分1、税务机构设置中央政府设立国家税务总局省及省以下税务机构分成：（1）国家税务局系统（2）地方税务局系统二、税收征收管理范围划分税收由财政、税务、海关负责管理1、国家税务局：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、银行总行、保险公司总公司集中缴纳的（营业税、所得税、城建税
18、），中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业的所得税，地方银行、金融企业的所得税，海洋石油企业的（所得税、资源税），证券交易税，个税中储蓄存款利息部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。2、地方税务局：营业税、城建税（除国税局交的部分）、地方企业的所得税、个税（除储蓄存款利息税）、资源税（除海洋石油企业外）、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。（3）一些地区的契税、耕地占用税由地方财政部门征收和管理（4）海关 关税、行李和邮递物品进口税、进出口环节的增值税和消费税三、税收收入的划分中央政府中央政府
19、固定收入：固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税地方政府地方政府固定收入：固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税。中央地方共享收入：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）中央：75%地方：25%（2）营业税：中央：铁道部、银行总行、保险总公司集 中缴纳的部分 地方：除上述之外的部分（3）企业所得税：中央：铁道部、银行总行及海洋石油企业缴纳的部分 地方：除上述之外的部分中央占60%，地方占40%（4）个税 中央：银行储蓄存款利息税，其余个税的 60%地方：其余个税的40%（5）资源税 中央：海洋石油企业缴纳的 地
20、方：其余部分（6）城建税 中央：铁道部、银行总行、保险总公司 缴纳的 地方：其余（7）印花税 中央：证券交易印花税收入的97%地方：证券交易印花税收入的3%和其他 印花税收入谢谢大家!_课后练习题1、在税法构成要素中，用以区分不同税种的（）A 纳税义务人 B 征税对象 C 税目 D 税率单项选择题单项选择题2、税收权利主体是指（）A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府3、个人所得税法在税法不同类型中属（）A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法4、由地方税务局负责征收的税种是（）A 增值税 B 全部营业税C 全部
21、资源税 D 土地增值税5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（）A 车辆购置税 B 企业所得税C 增值税 D 契税6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（）A 是不对等的 B 是对等的C 保护征税一方 D 保护纳税一方7、下列各项中属于中央税的是（）A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税8、对纳税对象总额中的一部分数额免于征税，只就减除的剩余部分计征税款，被免于征税的这部分数额是（）A 起征点 B 免征额 C 税基 D 抵免额9、有权制定税收法律的是（）A 全国人民代表大会及其常务委员会 B 国务院 C 财政部 D 国家税务总局10、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则
22、是（）A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D 属人属地原则11、根据税法的功能与作用，税法可分为（）A、税收基本法和税收普通法 B、税收实体法和税收程序法C、流转税法和所得税法 D、中央税法与地方税法12、下列税种中，不属于国税系统征收管理的有（）A、增值税 B、消费税 C、个人所得税 D、中央企业所得税多项选择题1、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）A 各级税务机关 B 各级人民政府C 海关 D 财政机关2、下列对于税收法律级次的理解，正确的有（）A 无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法B 财政部、税务总局有权利制定税收法律C 在没有税收法律、法规明确授权的前提下地
23、方政府无权自定税收规章D 各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规3、下列属于特定目的税类的税种有（）A 土地增值税B 城镇土地使用税C 城市维护建设税D 车辆购置税4、下列各项中，属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有（）A 增值税B 消费税C 车辆购置税D 银行储蓄存款利息个人所得税5、我国现行税率有（）A比例税率B定额税率C累进税率D复合税率6、税法基本要素有（）A纳税人B纳税环节C税率D征税对象7、下列属于流转税的有（）A车辆购置税B消费税C企业所得税D增值税 8、下列属于中央税的有（）A车辆购置税B消费税C关税D增值税9、下列属于中央地方共享税的有（）A消费税B增值税C企业所得税D
24、房产税判断题1、税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。（）2、我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权。（）3、尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但他们的法律效力是相同的。（）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:37:5201:37:5201:3711/9/2022 1:37:52 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:37:5201:37Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，
25、不要辛苦一辈子。01:37:5201:37:5201:37Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:37:5201:37:52November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:37:52上午01:37:5211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:37上午11月-2201:37November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:37:5201:37:5209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:37:52上午1:37上午01:37:5211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:37:52 AM01:37:5209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:37 AM11/9/2022 1:37 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家