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1、审计实务审计实务审计实务审计实务授课教师：李海燕授课教师：李海燕 审计实务审计实务课程是会计电算化专业的专业核课程是会计电算化专业的专业核心课程，通过课程的系统学习能够强化专业技能，为心课程，通过课程的系统学习能够强化专业技能，为今后从事会计与审计工作做好知识储备。今后从事会计与审计工作做好知识储备。课程特点课程特点（一）审计难！审计哪里难？审计为什么难？（一）审计难！审计哪里难？审计为什么难？1.1.初次接触。初次接触。2.2.审计语言特殊，习惯用语比较西化，因此在很多问题审计语言特殊，习惯用语比较西化，因此在很多问题的理解上会存在歧义。的理解上会存在歧义。3.3.审计实务经验不容易获得，很
2、难获得感性的认识。审计实务经验不容易获得，很难获得感性的认识。4.4.审计要求综合能力强，既要掌握审计自身的专业知识，审计要求综合能力强，既要掌握审计自身的专业知识，又要精通如会计、经济法等相关学科的内容，而且要掌握其又要精通如会计、经济法等相关学科的内容，而且要掌握其在实务中的综合运用。在实务中的综合运用。审计难！审计难吗？审计难！审计难吗？有人说，审计是在和不同的数字打交道，审计是要探求数字背有人说，审计是在和不同的数字打交道，审计是要探求数字背后的故事和真相。后的故事和真相。生活中，一个人告诉你他拥有一套房子的时候，告诉你他的生活中，一个人告诉你他拥有一套房子的时候，告诉你他的房子价值百
3、万千万的时候。我们可以一笑置之。房子价值百万千万的时候。我们可以一笑置之。但如果，我们是审计师，我们要证实这个事情的时候，我们但如果，我们是审计师，我们要证实这个事情的时候，我们该做什么呢？该做什么呢？1.1.要房产证，看看产权归属。（检查书面文件）。要房产证，看看产权归属。（检查书面文件）。2.2.去这个人的家，看看是否有这么一个房子存在着。去这个人的家，看看是否有这么一个房子存在着。（检查实物资产）（检查实物资产）3.3.问这个人，房子是什么时候买的？是一次付款还是贷款，问这个人，房子是什么时候买的？是一次付款还是贷款，是否还在偿还贷款。（询问）是否还在偿还贷款。（询问）4.4.向银行发信
4、函，了解贷款情况，了解抵押情况等。向银行发信函，了解贷款情况，了解抵押情况等。（函证）（函证）这一切，就是审计。审计，就这么简单。这一切，就是审计。审计，就这么简单。（二）审计难吗？审计不难。学习建议学习建议1、要注意与前期课程（基础会计、财务会计、成本会计、税收基础）之间的衔接与关联。2、要注意本课程各章节之间的联系，尤其要注意理论教学内容与实践教学内容之间的衔接、各审计方法在具体审计项目中的应用。3、积极参与案例讨论与单项案例模拟操作，适应多种教学形式的学习，有意识地培养并增强实践动手能力。4、理顺思路，善于进行角色转换所谓理顺思路，就是建立起审计的思路，假定自己是进入事务所，想要开始对一
5、个企业（上市公司）进行审计，那么，审计工作前，就要弄清楚，审计是做什么的，要有什么样的职业道德，审计工作时，要清楚审计目标是什么，通过什么样的程序，收集什么样的证据，来证实这个目标，现场工作中，如何针对具体项目、账户，合理运用审计程序、熟练的使用会计知识进行判断；审计报告阶段，如何进行调整，如何进行沟通，对报表的列报规则如何运用，怎样出具适当的审计报告。理论知识：理论知识：审计的含义、目标与分类；审计程序、审计方审计的含义、目标与分类；审计程序、审计方法，会计师事务所与注册会计师，内部控制，编制审计法，会计师事务所与注册会计师，内部控制，编制审计报告。报告。实践知识：实践知识：业务循环审计（货
6、币资金、销售与收款、采购业务循环审计（货币资金、销售与收款、采购与付款、生产与存货、人力资源与工薪、投资与筹资）。与付款、生产与存货、人力资源与工薪、投资与筹资）。课程学习的主要内容课程学习的主要内容总体时间安排：总体时间安排：（1 1）实际授课时间：二十周左右（包括常规教学内）实际授课时间：二十周左右（包括常规教学内容、单项训练、作业练习等）容、单项训练、作业练习等）（2 2）每周）每周4 4节节教学具体安排教学具体安排平时成绩（占总成绩的平时成绩（占总成绩的3030）：）：1 1、出勤情况、出勤情况5 52 2、平时作业、平时作业15153 3、案例分析与模拟操作、案例分析与模拟操作101
7、0期中成绩（占总成绩的期中成绩（占总成绩的3030）：）：期末成绩（占总成绩的期末成绩（占总成绩的4040）：）：期中、期末采用闭卷笔试的方式进行考核。期中、期末采用闭卷笔试的方式进行考核。原则上，无故缺勤原则上，无故缺勤2 2次及以上或不参加单项手工次及以上或不参加单项手工模拟实训的同学不予考核，课程总成绩判定为不及格。模拟实训的同学不予考核，课程总成绩判定为不及格。课程考核方式课程考核方式项目一 审计的概念审计的概念审计的概念审计的产生与发展审计的产生与发展审计对象和审计目的审计对象和审计目的审计的职能、作用与任务审计的职能、作用与任务1.1.1审计的概念这一部分在本章中比较重要，同学们应
8、 主要掌握：审计的涵义、审计关系人、审计的基本特征 为什么需要审计？为什么需要审计？小王和小李是两个老朋友，1999午3月1日，在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了50000元的解雇津贴。小李说他要用这笔钱去世界旅游。但是小王看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告，于是他建议俩人同买下这家公司的股份，并且他进步建议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是40000元。这样他们就可以开着这部卡车在全国各地加价销售这家破产公司的股份。小王认为他们可以1元的价格买进股票，然后以2.5元的价格销售出去。小李认为这是个好主意。这样他们花了40000元购买
9、了那部旧卡车。并且在1999午4月1日用60000元收购了破产公司的股份。4月2日，小李从卡车上摔了下去，跌断了只胳膊和一条腿。小王到医院去看望小李，告诉小李不要担心，他自已会照顾好他们的合伙企业，而且只收取利润的10作为工资，然后俩人平分企业收入。小王把整个夏天的时间都用于到各地销售股票到10月1日，他来到小李家，这时小李的身体已经康复。小王从皮包里拿出一叠钞票告诉小李，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于小李的一份，总数是64800元。1在1999年夏天小王与小李是什么关系?2如果你是小李，你现在会怎么做?小张手上有一笔多余的闲散资金计人民币1万元。听说最近股票市场回报率比银行存款利率高
10、的多，于是，他决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好。于是，他请教了几个朋友。朋友小王告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资决不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小张查到了A公司该年度的审计报告。小张不懂这是什么意思，再回头来问问小李。于是，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小张感到庆幸之余，就向小李请
11、教：买上市公司股票，为什么要看审计报告？注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？1、审计产生审计产生的客观基础受托经济责任关系受托经济责任关系指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。什么是审计？审审核、审查；计计算、核算审计查账？谁来审？审谁？审什么？怎么审？为什么审？专职机构和人员专职机构和人员被审计单位被审计单位财政财务收支及有关经济活动财政财务收支及有关经济活动运用审计方法审查真实性、合法性、运用审计方法审查真实性、合法性、效益性，评价经济责任效益性，评价经济责任维护财经法纪，改善经营管理，维护财
12、经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控提高经济效益，促进宏观调控2、审计的涵义 审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。审计的主体（审计人）审计的主体（审计人）是专职机构和专业人员。专职机构是以审是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织（会计师事务内部审计机构、社会审计组织（会计师事务所）。专业人员是上述专职机构的审计人员。所）。
13、专业人员是上述专职机构的审计人员。只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计；由专门机构和人员进行的审查才是审称之为审计；由专门机构和人员进行的审查才是审计。这是审计区别于其他经济监督的重要标志。计。这是审计区别于其他经济监督的重要标志。审计的客体审计的客体 即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。审计的对象审计的对象 被审计单位的被审计单位的会计资料和其他资料会计资料和其他资料及其所反映的经济及其所反映的经
14、济活动。活动。l审计的依据审计的依据 对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。做出审计结论的客观标准。国家颁布的法律、法规和各项方针、政策。国家颁布的法律、法规和各项方针、政策。（税收法规、企业会计准则、）（税收法规、企业会计准则、）审计的职能 审计职能指审计本身所固有的内在功能。它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。三项基本职能三项基本职能经济监督经济监督经济评价经济评价经济鉴证经济鉴证 经济监督指出错弊，监察和督促被审计单位遵守财经法纪，履行经济责任，使企业在正常的轨道上运行。经济卫士
15、 经济评价指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。经济医师 经济鉴证亦称审计公证。指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。（比如验证报告、资产评估）经济裁判审计的目的审计的目的促进被审计单位更好的履行受托经济责任审计的基本特征审计有三个基本特征：独立性、权威性、公正性。审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人
16、的干涉。独立性主要表现在：机构独立（独立设置专职机构）人员独立（公正无私，不带任何偏见）工作独立（不受干扰）经济独立（有专门的经费来源）审计的权威性指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。审计的公正性指审计人员应做到不偏不倚、客观公正，反映了审计工作的基本要求。审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计委托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象。1.1.2审计的分类基基 本本 分分 类类按审计按审计主体主体划分划分按审计的按审计的内容和内容和目的目的划分划分国家审计国家审计内部审计内部审计民间审计民间审计财务审计财务审计
17、符合性审计符合性审计经济效益审计经济效益审计我国国家审计我国国家审计也称为政府审计、强制、无偿也称为政府审计、强制、无偿内部审计内部审计必须独立财会部门之外必须独立财会部门之外民间审计民间审计是受托审计是受托审计财务审计财务审计是对金融机构、企事业单位的财务收支的合法性以及会计报表与其他资料的公允性所进行的审计监督。（查错防弊）符合性审计符合性审计，亦称“合规性审计”为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和控制标准而进行的审计。如：由税务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规定申报而进行的审计。经济效益审计，经济效益审计，是由独立的审计机构和
18、审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理，提高效益的一种审计活动。其其 他他 分分 类类按审计按审计范围范围划分划分按审计按审计实施时间实施时间划分划分按审计按审计执行地点执行地点划分划分按审计按审计动机动机划分划分按是否按是否预先通知预先通知划分划分全部审计全部审计局部审计局部审计专项审计专项审计通知审计通知审计突击审计突击审计强制审计强制审计任意审计任意审计就地审计就地审计报送审计报送审计事前审计事前审计事中审计事中审计事后审计事后审计就地审计就地审计指审计机关或民间审计组织派遣审计人员
19、指审计机关或民间审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。到达被审计单位依法进行的审计。送达审计送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的审计内送到指定审计地点，由审计机关依法规定的审计内送到指定审计地点，由审计机关依法进行审计。进行审计。强制审计强制审计是指依法行使审计监督权进行的审计。是指依法行使审计监督权进行的审计。任意审计任意审计是指根据被审计单位的需要委托审计组织是指根据被审计单位的需要委托审计组织进行的审计。进行的审计。通知告审计通知告审计指在审计之前将审计的日期、审计的目的指在审计之前将审计的日期、审计的目的及主要内容预先通知被
20、审计单位而进行的审计。及主要内容预先通知被审计单位而进行的审计。突击审计突击审计指在审计之前未将审计的日期、目的及内指在审计之前未将审计的日期、目的及内容通知被审计单位而进行的审计。容通知被审计单位而进行的审计。1.2审计组织审计组织1.2.1国家审计机关国家审计机关层次层次 （1 1）中央国家审计机关）中央国家审计机关（2 2）地方国家审计机关（县级以上）地方国家审计机关（县级以上）我国最高审计机关：中华人民国和国我国最高审计机关：中华人民国和国审计署审计署隶属隶属国务院国务院，总理领导总理领导审计厅审计厅(审计局）审计局）受受上级审计机关上级审计机关和和本级人民政府本级人民政府双重领双重领
21、导。业务以上级审计机关领导导。业务以上级审计机关领导国家审计机关的基本职责国家审计机关的基本职责审计监督国家财政收支以及审计监督与国有资产有关的财审计监督国家财政收支以及审计监督与国有资产有关的财务收支。务收支。根据2013年上半年安徽省审计厅的工作报告，全省审计机关共审计了1719个单位，查出违规金额7.28亿元，损失浪费金额1.92亿元；审计处理应缴财政9204万元，应减少财政拨款或补贴1222万元，应归还原资金渠道1.94亿元，应调账处理金额2.11亿元，应自行纠正金额19.6亿元，移送司法和纪检部门案件线索9起，建议相关部门处理问题7起。经济责任审计中，14人分别受到免职、撤职和降职处
22、分。国家审计人员国家审计人员 中央审计机关人员国务院成员国务院成员(正部级正部级)国务院总理提名，全国人大决定，国家国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免。主席任免。审计长审计长 刘刘家义家义副审计长由国务院任免副审计长由国务院任免1名审计长；名审计长；4名副审计长名副审计长1名总审计师；名总审计师；1名纪检组长名纪检组长1.2.2独立审计组织独立审计组织基本形式是会计师事务所会计师事务所根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准,注册登记的。四大会计师事务所l普华永道（PWC）l毕马威（KPMG）l德勤(Deloitte&WEF)l安永(Ernest&Young)（1 1）有限责任会
23、计师事务所设立条件）有限责任会计师事务所设立条件u不少于30万元的注册资本u10名以上专职从业人员u至少5名注册会计师u固定的办公场所u有会计师事务所的名称u其他条件以出资额为限承担有限责任（2）合伙制会计师事务所设立条件合伙制会计师事务所设立条件两名以上合伙人有书面协议固定的办公场所和必要设备有会计师事务所的名称其他条件以各自的财产承担无限连带责任（1 1）、审计业务）、审计业务u审查企业财务报表，出具审计报告审查企业财务报表，出具审计报告u验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告u办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告务，出
24、具有关报告u办理法律、行政法规规定的其他审计业务办理法律、行政法规规定的其他审计业务2、会计师事务所业务范围、会计师事务所业务范围（2 2）、相关服务）、相关服务u代理记账、税务代理、管理咨询、代理记账、税务代理、管理咨询、会计服务会计服务 3、注册会计师、注册会计师 注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。(1)通过注册会计师考试通过注册会计师考试报考条件（具备其中一个条件）：报考条件（具备其中一个条件）：大专及以上学历；大专及以上学历；会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上专会计或者相关专业（审计、
25、统计、经济）中级以上专业技术职称。业技术职称。考试科目考试科目专业阶段：财务成本管理、经济法、税法、审计、会计、公司战略和风险管理综合阶段：综合考试（2）从事审计业务工作两年以上。（3）遵守职业道德基本原则：诚信、独立、客观专业胜任能力保密原则安然安然20012001年底，年底，500500强前强前1010名。名。财富财富杂志杂志“最具创新精神最具创新精神”企业企业全球第一大能源公司全球第一大能源公司19971997年至年至20002000年虚报利润年虚报利润6 6亿美元亿美元隐瞒隐瞒1010亿美元债务亿美元债务股票价格从股票价格从9090美元跌至美元跌至0.610.61美元。美元。安然最终于
26、安然最终于20012001年年1212月月2 2日申请破产保护，日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案成了美国历史上最大的破产案。安达信（安达信（20012001年年9393亿美元营收）亿美元营收）成立于成立于19131913年，年，“五大五大”之一之一为安然服务为安然服务1616年之久年之久从安然公司收取的审计费用从安然公司收取的审计费用25002500万美元万美元会计咨询服务费会计咨询服务费27002700万美元。万美元。安然公司的诸多高层管理人员为安达信前雇员。安然公司的诸多高层管理人员为安达信前雇员。安达信员工销毁审计工作底稿。安达信员工销毁审计工作底稿。1.2.3内部审计机构 对
27、本单位及所属单位（含占控股地位或主导地位的单位）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；end 谢谢！谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:30:2617:30:2617:3011/8/2022 5:30:26 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:30:2617:30Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:30:2617:30:2617:30Tuesday,November 8,20225
28、、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:30:2617:30:26November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:30:26下午17:30:2611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:30下午11月-2217:30November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/817:30:2617:30:2608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:30:26下午5:30下午17:30:2611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:30:26 PM17:30:2608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:30 PM11/8/2022 5:30 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家