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1、 企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引俞勤俞勤财务会计学博士，北京交通大学教授，博士生指导教师。财务会计学博士，北京交通大学教授，博士生指导教师。中国注册会计师、高级审计师。中国注册会计师、高级审计师。工作经历：工作经历：19931993年获得中国注册会计师证书，同年加入中国注册会计师协会。年获得中国注册会计师证书，同年加入中国注册会计师协会。会计师事务所高级合伙人、签字注册会计师。会计师事务所高级合伙人、签字注册会计师。19951995年晋升为副教授。年晋升为副教授。19961996年赴英国研修，获年赴英国研修，获ACCAACCA（英国特许公认会计师）证书。（英国特许公认会计师）证书。2
2、0002000年获得高级审计师证书，同年加入中国内部审计协会。年获得高级审计师证书，同年加入中国内部审计协会。20002000年晋升为教授，同年当选中国管理会计学会常务理事。年晋升为教授，同年当选中国管理会计学会常务理事。20032003年被磷选为博士生导师。年被磷选为博士生导师。20062006年被磷选为财政部企业会计准则委员会咨询专家。年被磷选为财政部企业会计准则委员会咨询专家。兼职情况：兼职情况：中国注册会计师协会会员。中国注册会计师协会会员。中国会计学会会员、中国管理会计学会常务理事。中国会计学会会员、中国管理会计学会常务理事。中国管理科学研究院研究员、专家委员会专家。中国管理科学研究
3、院研究员、专家委员会专家。国家发改委培训中心客座教授、首席培训师。国家发改委培训中心客座教授、首席培训师。国资委职业经理人研究中心客座教授、高级培训师。国资委职业经理人研究中心客座教授、高级培训师。国家会计学院客座教授国家会计学院客座教授2 2家中央企业财务顾问；家中央企业财务顾问；3 3家管理咨询公司高级顾问。家管理咨询公司高级顾问。英国英国投资人投资人杂志自由撰稿人。杂志自由撰稿人。19961996年至今，为年至今，为160160多家上市公司做财务会计税收方面的培训、财务规划、内部控制设计以及管理咨多家上市公司做财务会计税收方面的培训、财务规划、内部控制设计以及管理咨询。询。前言前言201
4、0年年4月月26日日，财政部政部、证监会会、审计署署、银监会会、保保监会等五部委会等五部委联合合发布了布了企企业内部控制内部控制配套指引配套指引，连同同2008年年5月月发布的布的企企业内部内部控制基本控制基本规范范，共同，共同构建了中国企构建了中国企业内部控制内部控制规范体系。范体系。企企业内部控制配套指引内部控制配套指引包括：包括：18项内部控制内部控制应用指引用指引是是为建立健全企建立健全企业内部控制内部控制所提供的指引。所提供的指引。内部控制内部控制评价指引价指引是是为企企业管理管理层对本企本企业内部控制的内部控制的有效性有效性进行自我行自我评价所提供的指引。价所提供的指引。内部控制内
5、部控制审计指引指引 是是为注册会注册会计师和会和会计师事事务所所执行内部控制行内部控制审计业务的的执业准准则。前言前言内部控制内部控制规范体系范体系自自2011年年1月月1日起，日起，首先在首先在60多家境内外同多家境内外同时上市的公司施行上市的公司施行，自，自2012年年1月月1 1日日起起扩大到所有主板上市公司，之后大到所有主板上市公司，之后择机在中小板和机在中小板和创业板上市公司板上市公司实行。行。内部控制是内部控制是“一把手一把手”工程，工程，实施内部控制施内部控制规范要做范要做的主要工作以及所要达到的目的主要工作以及所要达到的目标：成立工作班子成立工作班子制定工作方案制定工作方案根据
6、内部控制根据内部控制规范修改自范修改自身制度身制度形成内部控制制度手册形成内部控制制度手册根据内控手册将信息系根据内控手册将信息系统进行全面改造和升行全面改造和升级将内控手册的内容固化在信息系将内控手册的内容固化在信息系统之中。之中。利用三年左右的利用三年左右的时间或在或在“十二五十二五”期期间，使中国所有大中型，使中国所有大中型企企业都要都要贯彻实施内控施内控规范体系，全面提升企范体系，全面提升企业经营管理水平管理水平和核心和核心竞争力。争力。企企企企业业内部控制内部控制内部控制内部控制规规范体系范体系范体系范体系内部控制基本内部控制基本规范范评价指引价指引应用指引用指引审计指引指引21项具
7、体具体应用指引用指引企企企企业业内部控制内部控制内部控制内部控制规规范体系范体系范体系范体系内部控制内部控制规范体系的中心范体系的中心内部控制内部控制规范体系的内容范体系的内容内部控制内部控制控制控制标准准防范防范风险控制舞弊控制舞弊控制控制标准准评价价标准准自我自我评价价外部外部鉴证基本基本规范范应用指引用指引企企企企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引主要内容主要内容主要内容主要内容第第1号号组织架构架构 第第2号号发展展战略略第第3号号人力人力资源源 第第4号号社会社会责任任第第5号号企企业文化文化 （1号号-5号：内部号：内部环境境类指引）指引）第第6号号资
8、金活金活动 第第7号号采采购业务 第第8号号资产管理管理 第第9号号销售售业务 第第10号号研究与开研究与开发 第第11号号工程工程项目目 第第12号号担保担保业务 第第13号号业务外包外包 第第14号号财务报告（告（6号号-14号：号：控制活控制活动类指引）指引）第第15号号全面全面预算算 第第16号号合同管理合同管理第第17号号内部信息内部信息传递 第第18号号信息系信息系统 （15号号-18号：控制手段号：控制手段类指引）指引）一、一、一、一、企企企企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引第用指引第用指引第用指引第1 1号号号号组织组织架构架构架构架构 第二条第二条 组织架构，是
9、指企架构，是指企业按照国家有关法律法按照国家有关法律法规、股、股东（大）会决（大）会决议和企和企业章程，明确股章程，明确股东（大）会、董事会、（大）会、董事会、监事会、事会、经理理层和内部各和内部各层级机构机构设置、人置、人员编制、制、职责权限、工作程序和限、工作程序和相关要求的制度安排。相关要求的制度安排。第三条第三条 企企业至少至少应当关注当关注组织架构架构设计与运行中与运行中的下列的下列风险：（一）治理（一）治理结构形同虚构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，行力，导致企致企业经营失失败，难以以实现发展展战略。略。（二）内部机构（二）内部机构设计不
10、科学，不科学，权责分配不合理，分配不合理，导致机构重叠、致机构重叠、职能交叉或缺失、推能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。扯皮，运行效率低下。组织架构架构应用指引要求企用指引要求企业：一、一、一、一、企企企企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引第用指引第用指引第用指引第1 1号号号号组织组织架构架构架构架构 明确股明确股东（大）会、董事会、（大）会、董事会、监事会、事会、经理理层的的职责权限、限、任任职条件、条件、议事事规则和工作程序。和工作程序。重大决策、重大事重大决策、重大事项、重要人事任免及大、重要人事任免及大额资金支付金支付业务（三重一大）（三重一大），应当当实行集体决策行
11、集体决策审批或批或联签制度。任何个制度。任何个人不得人不得单独独进行决策或者擅自改行决策或者擅自改变集体决策意集体决策意见。对现有治理有治理结构和内部机构构和内部机构设置置进行全面梳理。合理行全面梳理。合理设置内部置内部职能机构，明确各机构的能机构，明确各机构的职责权限，避免限，避免职能交叉或缺失或者能交叉或缺失或者权责过于集中，形成各司其于集中，形成各司其职、各、各负其其责、相互制、相互制约工作机制。工作机制。企企业拥有子公司的，有子公司的，应当建立投当建立投资管理控制制度，履行出管理控制制度，履行出资人人职责、维护出出资人人权益，重点关注子公司特益，重点关注子公司特别是异地和境外子公司是异
12、地和境外子公司的年度的年度财务预决算、重大投融决算、重大投融资、重大担保、大、重大担保、大额资金使用、主金使用、主要要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建置、重要人事任免、内部控制体系建设等事等事项。案案例一、例一、例一、例一、美的集美的集团公司治理公司治理结构与内部机构构与内部机构图二、企二、企二、企二、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第2 2号号号号发发展展展展战战略略略略第二条第二条 发展展战略，是指企略，是指企业围绕着着经营主主业，在，在对现实状况和未来状况和未来趋势进行行综合分析和科学合分析和科学预测的的基基础上，制定并上，制定并实施的具有施
13、的具有长期性和根本性的期性和根本性的发展展目目标与与战略略规划。划。第三条第三条 企企业至少至少应当关注当关注发展展战略制定与略制定与实施中的施中的下列主要下列主要风险：（一）缺乏明确的（一）缺乏明确的发展展战略或略或发展展战略略实施不到位，可施不到位，可能能导致企致企业盲目盲目发展，展，丧失失发展机遇和展机遇和动力。力。（二）（二）发展展战略略过于激于激进，脱离企，脱离企业实际能力或偏离主能力或偏离主业，可能，可能导致企致企业过度度扩张，甚至，甚至经营失失败。（三）（三）发展展战略因主略因主观原因原因频繁繁变动，可能，可能导致致资源浪源浪费，甚至危，甚至危及企及企业生存和持生存和持续发展。展
14、。二、企二、企二、企二、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第2 2号号号号发发展展展展战战略略略略发展展战略略应用指引要求企用指引要求企业：健全健全组织机构，在董事会下机构，在董事会下设立立战略委略委员会或指定相关机构会或指定相关机构负责发展展战略管理工作。略管理工作。在充分在充分调查研究、科学分析研究、科学分析预测和广泛征求意和广泛征求意见的基的基础上制定上制定发展目展目标，并，并综合考合考虑宏宏观经济政策、市政策、市场需求需求变化、行化、行业及及竞争争对手状况、技手状况、技术发展展趋势、可利用、可利用资源水平等因素。源水平等因素。董事会从全局性、董事会
15、从全局性、长期性和可行性出期性和可行性出发，审议战略委略委员会提交会提交的的发展展战略方案，略方案，报经股股东大会批准大会批准实施。施。企企业应当根据当根据发展展战略，确定年度目略，确定年度目标，制定年度工作，制定年度工作计划，划，编制全面制全面预算，将年度目算，将年度目标分解、落分解、落实，确保，确保发展展战略的略的实施。施。战略委略委员会会应当当对发展展战略的略的实施情况施情况进行行监控，控，对于于发现明明显偏离偏离发展展战略的情况，及略的情况，及时报告。告。案案案案例二、英特例二、英特例二、英特例二、英特尔尔公司使命（公司使命（公司使命（公司使命（发发展展展展战战略）的改略）的改略）的改
16、略）的改变变案例背景：案例背景：当公司所当公司所处环境境发生巨大生巨大变化化时，这些些变化会改化会改变公司的未公司的未来前景，此来前景，此时公司要公司要对其其战略方向略方向进行行调整。英特整。英特尔公司公司总裁安德裁安德鲁 格格罗夫将夫将这种情况称种情况称为战略略转折点。折点。英特英特尔公司以前的使命是成公司以前的使命是成为全球最大的全球最大的计算机存算机存储芯片供芯片供应商，成商，成为一个具有一个具有创新、新、进取的市取的市场竞争者。但是，在争者。但是，在计算机存算机存储芯片市芯片市场上，上，英特英特尔公司遭遇了日本公司遭遇了日本竞争争对手的价格手的价格竞争，在争，在尝试了了许多多战略之后，
17、略之后，英特英特尔选择改改变公司使命：从存公司使命：从存储器芯片器芯片业务撤退（由此造成撤退（由此造成在在1986年注年注销了了1.73亿美元的美元的账面价面价值），），转而参与微而参与微处理器理器业务。英特英特尔公司新的使命：成公司新的使命：成为个人个人计算机算机微微处理器最主要供理器最主要供应商，商，使个人使个人计算机成算机成为公司和家庭公司和家庭应用的核心，成用的核心，成为推推动个人个人计算算机技机技术前前进的的领导者。者。今天，今天，85%的个人的个人电脑带有有“Intel Inside”的的标签。三、企三、企三、企三、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引
18、第第第第3 3号号号号人力人力人力人力资资源源源源 第二条第二条 人力人力资源，是指由企源，是指由企业为组织生生产经营活活动而而录用、任用的各种人用、任用的各种人员，包括董事、，包括董事、监事、高事、高级管理人管理人员和全体和全体员工。工。第三条第三条 人力人力资源至少源至少应当关注下列当关注下列风险：（一）人力（一）人力资源缺乏或源缺乏或过剩、剩、结构不合理、开构不合理、开发机制不健机制不健全，可能全，可能导致企致企业发展展战略略难以以实现。（二）人力（二）人力资源激励源激励约束制度不合理、关束制度不合理、关键岗位人位人员管理不完善，可管理不完善，可能能导致人才流失、致人才流失、经营效率低下
19、或关效率低下或关键技技术、商、商业秘密和国家机密秘密和国家机密泄露。泄露。（三）人力（三）人力资源退出机制不当，可能源退出机制不当，可能导致法律致法律诉讼或企或企业声誉受声誉受损。人力人力资源源应用指引要求企用指引要求企业：三、企三、企三、企三、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第3 3号号号号人力人力人力人力资资源源源源企企业应当根据人力当根据人力资源源总体体规划，划，结合生合生产经营需要，制定年度人需要，制定年度人力力资源需求源需求计划，尽量做到划，尽量做到“不缺人手，也不养不缺人手，也不养闲人人”。明确各明确各岗位的位的职责权限、任限、任职条件和工作
20、要求，通条件和工作要求，通过公开招聘、公开招聘、竞争上争上岗等方式等方式选聘人才，防止聘人才，防止“人情招聘，暗箱操作人情招聘，暗箱操作”。依法与依法与选聘人才聘人才签订劳动合同，建立合同，建立劳动用工关系。用工关系。建立和完善人力建立和完善人力资源激励源激励约束机制，束机制，设置科学的置科学的业绩考核指考核指标体体系，制定与系，制定与业绩考核挂考核挂钩的薪酬制度。的薪酬制度。建立、健全建立、健全员工退出（辞工退出（辞职、解除、解除劳动合同、内部退养、退合同、内部退养、退休）机制，明确退出的条件和程序。休）机制，明确退出的条件和程序。应当建立健全人力当建立健全人力资源管理制度，源管理制度，该制
21、度制度应当具当具备可操作性，不能可操作性，不能过于原于原则化，以利于有关方面的化，以利于有关方面的执行。行。建立人力建立人力资源管理源管理应急急预案案，以以应对可能的突可能的突发事件。事件。四、企四、企四、企四、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第4 4号号号号社会社会社会社会责责任任任任第二条第二条 社会社会责任，是指企任，是指企业在在发展展过程中程中应当履当履行的社会行的社会职责和和义务，主要包括：安全生，主要包括：安全生产、产品品质量、量、环境保境保护与与资源源节约。第三条第三条 企企业至少至少应当关注在履行社会当关注在履行社会责任方面的下列任方面的
22、下列风险：（一）安全生（一）安全生产措施不到位，措施不到位，责任制不落任制不落实，可能，可能导致企致企业发生安全生安全事故。事故。（二）（二）产品品质量低劣，侵害消量低劣，侵害消费者利益，可能者利益，可能导致企致企业巨巨额赔偿、形、形象受象受损甚至破甚至破产。（三）（三）环保投入不足，保投入不足，资源耗源耗费大，造成大，造成环境境污染或染或资源枯竭，源枯竭，导致企致企业巨巨额赔偿、缺乏、缺乏发展后展后劲，甚至停，甚至停业。（四）促（四）促进就就业和和员工工权益保益保护不不够，可能，可能导致致员工工积极性受挫，影响极性受挫，影响企企业发展和社会展和社会稳定。定。四、企四、企四、企四、企业业内部控
23、制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第4 4号号号号社会社会社会社会责责任任任任第四条第四条 企企业应当重当重视履行社会履行社会责任，切任，切实做到做到经济效益与社会效益、短期利益与效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身利益、自身发展与社会展与社会发展相互展相互协调，实现企企业与与员工、企工、企业与与社会、企社会、企业与与环境的健康和境的健康和谐发展。展。社会社会责任任应用指引要求企用指引要求企业：设立安全立安全监督机构，建立安全生督机构，建立安全生产管理体系、操作管理体系、操作规范和范和应急急预案，案，强化安全生化安全生产责任追究。任追究。建立建立产品品质量控制和量
24、控制和检验制度，禁止无制度，禁止无质量保障、危害人民量保障、危害人民生命健康的生命健康的产品流向社会。品流向社会。提高提高员工工环境保境保护和和资源源节约意意识，落，落实节能减排能减排责任和任和发展展循循环经济，提高，提高资源源综合利用效率。合利用效率。依法保依法保护员工合法工合法权益和益和劳动权利，利，积极促极促进就就业。积极关心公益事极关心公益事业和慈善事和慈善事业。案案案案例三、西安例三、西安例三、西安例三、西安飞飞机国机国机国机国际际航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司 20092009年度社会年度社会年度社会年度社会责责任任任任报报告告告告
25、第一部分：第一部分：综述述2009年，公司以落年，公司以落实科学科学发展展观、构建和、构建和谐社会、推社会、推进经济社会可社会可持持续发展展为己任，以成己任，以成为受人尊敬的卓越上市公司受人尊敬的卓越上市公司为目目标，积极履极履行行对国家和社会的全面国家和社会的全面发展、自然展、自然环境和境和资源，以及股源，以及股东、债权人、人、职工、客工、客户、消、消费者、供者、供应商、社区等利益相关方所商、社区等利益相关方所应承担的承担的责任。任。重要活重要活动及荣誉如下：及荣誉如下：在国在国庆60周年周年阅兵式上，公司研制的四个型号共兵式上，公司研制的四个型号共27架架飞机分列机分列四个梯四个梯队飞过天
26、安天安门上空，接受人民的上空，接受人民的检阅。公司公司为维护社会和企社会和企业稳定，定，坚持不裁持不裁员、不降薪，招收高校、不降薪，招收高校毕业生生237人，人，员工收入增工收入增长10%。公司一流公司一流环境建境建设（6S管理）向管理）向“银牌牌”目目标前前进。公司。公司获“西安市西安市创建国建国家家卫生城市先生城市先进单位位”和和“省省级文明文明单位位”。公司公司职工文化体育活工文化体育活动荣荣获“歌唱祖国比歌唱祖国比赛一等一等奖”、“全国全国职工健身活工健身活动先先进单位位”等称号。等称号。案案案案例三、西安例三、西安例三、西安例三、西安飞飞机国机国机国机国际际航空制造股份有限公司航空制
27、造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司 20092009年度社会年度社会年度社会年度社会责责任任任任报报告告告告第二部分：社会第二部分：社会责任履行情况任履行情况保保护股股东权益：益：公司股公司股东大会的召集、召开程序符合大会的召集、召开程序符合公司法公司法、股票上市股票上市规则及及公司章程公司章程的有关的有关规定。定。2009年第一次年第一次临时股股东大会在大会在审议会会议通知所列的各通知所列的各项议案案时，采取了网，采取了网络投票方式，投票方式，为股股东出席出席临时股股东大会提供了方便。大会提供了方便。履行信息披露履行信息披露义务。2009年共年共发布信息公告布信息公告74
28、项，共，共计35万字。其万字。其中公司中公司对签订飞机机销售合同及售合同及签署国署国际转包包产品品项目目协议等信息等信息进行行了自愿性披露。了自愿性披露。2009年答复股年答复股东电话咨咨询2670人次，接待机构投人次，接待机构投资者、者、媒体共媒体共70人次人次调研。研。本年度公司利本年度公司利润分配方案：向全体股分配方案：向全体股东每每10股派送股派送现金股利金股利0.7元。近元。近三年可供分配利三年可供分配利润为49994万元，万元，现金分金分红为19091万元，占近三万元，占近三年年实现的年平均利的年平均利润的的105.30%。职工工权益保益保护：贯彻劳动合同法合同法情况：完善情况：完
29、善劳务派遣制度。派遣制度。案案案案例三、西安例三、西安例三、西安例三、西安飞飞机国机国机国机国际际航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司 20092009年度社会年度社会年度社会年度社会责责任任任任报报告告告告劳动合同合同签订情况：情况：劳动合同合同签订率达率达100%。员工薪酬、激励机制建立及工薪酬、激励机制建立及实施情况：施情况：2009年公司年公司实行了行了岗位位绩效工效工资制度，建立了以制度，建立了以岗定薪、按定薪、按绩取酬、功效挂取酬、功效挂钩的运行的运行机制，机制，调整了企整了企业内部薪酬分配关系，工内部薪酬分配关系，工资收入向收入向责任大
30、、任大、技技术水平要求高的关水平要求高的关键、重要、重要岗位位倾斜。斜。员工培工培训情况：情况：2009年共年共举办各各类培培训班班1624期，受期，受训员工工80214人，人，累累计学学时20783小小时，推荐，推荐55人参加南航人参加南航飞机机设计与机械制造与机械制造专业在在职研究生学研究生学习。员工工作工工作环境改善情况：公司一流境改善情况：公司一流环境建境建设（6S管理）向管理）向“银牌牌”目目标迈进，实施与施与环境相关的技境相关的技术改造改造36项。供供应商、客商、客户和消和消费者者权益保益保护：与供与供应商建立互利共商建立互利共赢合作关系，注重合作关系，注重诚信和信和职业道德。目前
31、公司有道德。目前公司有科研、生科研、生产原材料及成品供原材料及成品供应商商1330家，国内家，国内576家，国外家，国外754家。家。2009年年签订各各类合同合同7324份，没有份，没有发生合同生合同纠纷。通。通过与供与供应商商签订物物资供供应长期合作廉期合作廉洁协议，加，加强对双方从双方从业人人员的警示和的警示和约束。束。案案案案例三、西安例三、西安例三、西安例三、西安飞飞机国机国机国机国际际航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司 20092009年度社会年度社会年度社会年度社会责责任任任任报报告告告告向客向客户提供快捷周到的服提供快捷周到的服务和
32、高和高质量的量的产品：品：2009年共向外年共向外场17个服个服务点派点派驻现场技技术服服务代表代表287人次，向人次，向110架商保期内架商保期内飞机提供机提供了了现场技技术服服务。飞机一次机一次试飞合格率持合格率持续保持保持100%。质量量损失率失率实际完成完成0.40%，较上年下降上年下降0.05%；国；国际合作合作项目目产品品100%按按时交付，交付，产品一次合格率品一次合格率为99.8%，质量量损失率失率为0.25%，比年，比年计划下划下降降0.20%。环境保境保护与可持与可持续发展：展：环境保境保护制度体系健全，公司制度体系健全，公司设有有专门的的环境保境保护部部门，颁布布水水污染
33、防治管理程序染防治管理程序、大气大气污染防治管理程序染防治管理程序、固体固体废物物污染防治管理程序染防治管理程序、环境突境突发事件事件应急急预案案等文件。等文件。2009年二氧化硫排放量年二氧化硫排放量为951.65吨，化学需氧排放量吨，化学需氧排放量366吨，完成了减排任吨，完成了减排任务。2009年能源消年能源消费总量量7.61万吨万吨标煤；万元增加煤；万元增加值综合能耗合能耗为0.46吨吨标煤煤/万元，按万元，按计划划实现了了节能控制目能控制目标。积极推极推进管理和技管理和技术创新：新：2009年公司开展年公司开展“精精细管理年管理年”活活动；针对大大型型飞机研制，推机研制，推进特色制造
34、技特色制造技术的研究。的研究。案案案案例三、西安例三、西安例三、西安例三、西安飞飞机国机国机国机国际际航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司航空制造股份有限公司 20092009年度社会年度社会年度社会年度社会责责任任任任报报告告告告公共关系和社会公益事公共关系和社会公益事业：公司按公司按时缴纳税款、税款、积极履行极履行纳税人税人义务，按照，按照规定安装和使用税控装置，定安装和使用税控装置，按期按期进行行纳税申税申报。加加强联系交流，推系交流，推动公共关系：公共关系：2009年完成内事接待年完成内事接待337批共批共8503人，人，完成外事接待完成外事接待360批共批共1
35、700人。人。关注关注职工福利：工福利：编制年度福利制年度福利费预算；建立企算；建立企业年金。年金。第三部分：存在差距及改第三部分：存在差距及改进措施措施存在差距：公司履行社会存在差距：公司履行社会责任任时，相关相关业务部部门有有时沟通沟通、协调不不够，没有形成更大的合力和更广泛的影响。没有形成更大的合力和更广泛的影响。改改进措施：措施：2010年，公司将年，公司将进一步加一步加强对履行社会履行社会责任工作任工作的的统筹筹规划，制定有关措施，有划，制定有关措施，有计划、有划、有组织、有步、有步骤地指地指导和和协调各相关部各相关部门，重点在于落，重点在于落实公司使命公司使命、促促进节能减排能减排
36、构建各利益相关方和构建各利益相关方和谐关系等方面有所作关系等方面有所作为，巩固和提升公司良，巩固和提升公司良好的社会公众形象。好的社会公众形象。五、企五、企五、企五、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第5 5号号号号企企企企业业文化文化文化文化第二条第二条 企企业文化，是指企文化，是指企业在生在生产经营实践践中逐步形成的、中逐步形成的、为整体整体团队所所认同并遵守的价同并遵守的价值观、经营理念和企理念和企业精神精神，以及在此基以及在此基础上形上形成的行成的行为规范的范的总称称。第三条第三条 企企业至少至少应关注文化建关注文化建设下列下列风险：（一）缺乏（一
37、）缺乏积极向上的企极向上的企业文化，可能文化，可能导致致员工工丧失失对企企业的的的信心和的信心和认同感，企同感，企业缺乏凝聚力和缺乏凝聚力和竞争力。争力。（二）缺乏开拓（二）缺乏开拓创新、新、团队协作和作和风险意意识，可能，可能导致企致企业发展目展目标难以以实现，影响可持，影响可持续发展。展。（三）缺乏（三）缺乏诚实守信的守信的经营理念，可能理念，可能导致舞弊案件的致舞弊案件的发生，造成企生，造成企业损失，影响企失，影响企业声誉。声誉。（四）忽（四）忽视企企业之之间的文化差异和理念冲突，可能的文化差异和理念冲突，可能导致并致并购重重组失失败。五、企五、企五、企五、企业业内部控制内部控制内部控制
38、内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第5 5号号号号企企企企业业文化文化文化文化企企业文化文化应用指引要求企用指引要求企业：积极培育具有自身特色的企极培育具有自身特色的企业文化，充分体文化，充分体现企企业发展展愿景、愿景、积极向上的价极向上的价值观、诚实守信的守信的经营理念、履行理念、履行社会社会责任和开拓任和开拓创新的企新的企业精神，以及精神，以及团队协作和作和风险防范意防范意识，以此引，以此引导和和规范范员工行工行为，打造企，打造企业品牌。品牌。重重视并并购重重组后的企后的企业文化建文化建设，平等，平等对待被并待被并购方的方的员工，促工，促进并并购双方的文化融合。双方的文化融合。董事
39、、董事、监事、事、经理和其他高理和其他高级管理人管理人员在企在企业文化建文化建设中中发挥主主导和垂范作用。和垂范作用。加加强企企业文化的宣文化的宣传贯彻，促，促进文化建文化建设在内部各在内部各层级的有效沟通，的有效沟通，并确保全体并确保全体员工共同遵守。企工共同遵守。企业应当将企当将企业文化建文化建设融入生融入生产经营全全过程，做到文化建程，做到文化建设与与发展展战略相略相结合，增合，增强员工的工的责任感和使任感和使命感。命感。案案案案例四、例四、例四、例四、法国法国法国法国兴业银兴业银行行行行错误错误的企的企的企的企业业文化文化文化文化2008年年1月月24日，法日，法兴银行交易行交易员科科
40、维尔在未在未经授授权的情况下，在的情况下，在衍生品衍生品业务中大量中大量购买欧洲股指期欧洲股指期货，导致致银行行损失了失了约71亿美元。美元。这是一起典型的是一起典型的银行行业衍生品交易操作衍生品交易操作风险失控事件。失控事件。造成造成这起金融悲起金融悲剧的一个主要原因是：法的一个主要原因是：法兴银行行错误的企的企业文化理文化理念。念。当交易当交易员违规交易交易时，预警系警系统会提示会提示风险，警示越，警示越权。此。此时科科维尔赶赶紧制造虚假交易来掩制造虚假交易来掩饰，系，系统又提示一个相反的信息。又提示一个相反的信息。这种种频繁的反向繁的反向示警（共示警（共发出出75次）居然未引起重次）居然
41、未引起重视。对预警未予重警未予重视的原因是：的原因是：该交易交易员在在赚钱，管理，管理层睁一只眼一只眼闭一只眼。由此体一只眼。由此体现出法国出法国兴业银行的一种行的一种错误文化理念文化理念风险管理意管理意识淡化。科淡化。科维尔说：“当我盈利当我盈利时，我的上，我的上级装作没看装作没看见我使用的手段和交易金我使用的手段和交易金额，而任何，而任何检查都能都能够发现这些些违规交易行交易行为”。六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动第二条第二条 资金活金活动，是指企，是指企业的筹的筹资、投、投资和和资金金营
42、运运等活等活动的的总称。称。第三条第三条 企企业至少至少应关注关注资金活金活动下列下列风险：（一）筹（一）筹资决策不当，引决策不当，引发资本本结构不合理或无效融构不合理或无效融资，可能，可能导致企致企业筹筹资成本成本过高或高或债务危机。危机。（二）投（二）投资决策失决策失误，引，引发盲目盲目扩张或或丧失失发展机遇，可能展机遇，可能导致致资金金链断裂或断裂或资金使用效益低下。金使用效益低下。（三）（三）资金金调度不合理、运度不合理、运营不不畅，可能，可能导致企致企业陷入陷入财务困困境或境或资金多余。金多余。（四）（四）资金活金活动管控不管控不严，可能，可能导致致资金被挪用、侵占、抽逃金被挪用、侵
43、占、抽逃或遭受欺或遭受欺诈。第四条第四条 企企业应当根据自身当根据自身发展展战略略，科学确定投融科学确定投融资目目标和和规划，完善划，完善资金授金授权、批准、批准、六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动审验等等管理制度，加管理制度，加强资金活金活动的集中的集中归口管理，口管理，明确筹明确筹资、投、投资、营运各运各环节的的职责权限和限和岗位位分离要求分离要求，定期或不定期定期或不定期检查和和评价价资金活金活动情情况况，确保确保资金安全和有效运行。金安全和有效运行。企企业财会部会部门负责资金活金活动的日
44、常管理，参与投融的日常管理，参与投融资方案的可行方案的可行性研究。性研究。总会会计师或分管会或分管会计工作的工作的负责人人应当参与投融当参与投融资决策决策过程。程。企企业有子公司的，有子公司的，应当当强化化对子公司子公司资金金业务的的统一一监控。有条件的企控。有条件的企业集集团，应当探索当探索财务公司、公司、资金金结算中心等算中心等资金集中管理模式。金集中管理模式。资金活金活动应用指引要求企用指引要求企业：根据筹根据筹资目目标和和规划，划，结合年度全面合年度全面预算，算，拟定筹定筹资方案，并方案，并进行科学行科学论证。对于重大筹于重大筹资方案方案还应当形当形成可行性研究成可行性研究报告，全面反
45、映告，全面反映风险评估情况。估情况。六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动筹筹资方案方案审批后，按照批后，按照规定程序筹集定程序筹集资金，同金，同时按照筹按照筹资方案确定的用途使用方案确定的用途使用资金，防止金，防止资金被挪用。金被挪用。加加强债务偿还和股利支付的管理，和股利支付的管理，对偿还本息和支付股利本息和支付股利做出做出资金安排，防止金安排，防止发生生违约风险，导致致诉讼。根据投根据投资目目标和和规划，合理安排划，合理安排资金投放金投放结构，科学确定构，科学确定投投资项目，目，拟定投定投资方
46、案，重点关注投方案，重点关注投资项目的收益和目的收益和风险；选择投投资项目目应当突出主当突出主业，谨慎从事衍生金融慎从事衍生金融产品品等高等高风险投投资。采用并采用并购方式方式进行投行投资的企的企业，严格控制并格控制并购风险，重点，重点关注并关注并购对象的象的隐性性债务、承、承诺事事项、可持、可持续发展能力，展能力，合理确定支付合理确定支付对价，确保价，确保实现并并购目目标。加加强对投投资方案的可行性研究，并按照方案的可行性研究，并按照规定定权限和程序限和程序进行行审批，与被投批，与被投资方方签订投投资合同或合同或协议。加加强投投资收回和收回和处置置环节的控制，的控制，对于到期无法收回的于到期
47、无法收回的投投资，应当建立当建立责任追究制度。任追究制度。六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动筹筹资与投与投资业务内部控制目内部控制目标：保保证筹筹资与投与投资活活动的合法性的合法性、安全性安全性，控制筹控制筹资与投与投资业务中的中的财务风险。合理保合理保证筹筹资与投与投资业务的效益性。的效益性。保保证筹筹资与投与投资业务信息披露的准确、可靠。信息披露的准确、可靠。筹筹资与投与投资业务常常见的内部控制缺陷：的内部控制缺陷：筹筹资缺乏缺乏计划性，造成划性，造成现金流量短缺或多余，影响正常的生金流量短
48、缺或多余，影响正常的生产经营和企和企业的盈利能力。的盈利能力。高高额负债，致使企，致使企业经济效益下降。企效益下降。企业长期期负债经营且且资产负债率居高不下，可能会率居高不下，可能会导致其致其财务状况状况恶化，化，产生生财务危机。危机。借款借款费用核算用核算错误。利用借款。利用借款费用用调节利利润，混淆，混淆资本性本性支出与支出与费用性支出的界限。关用性支出的界限。关联企企业之之间占用占用资金不金不计付付利息。利息。六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动盲目投盲目投资，投，投资效益差。凭借主效益差。
49、凭借主观判断，未履行集体判断，未履行集体决策的决策的审批程序，致使投批程序，致使投资效益差甚至效益差甚至亏本。本。投投资核算核算错误。未按照企。未按照企业会会计准准则的的规定定进行投行投资的的确确认和和计量，如投量，如投资不按不按项目建目建账、不按收、不按收购日日对被投被投资单位的可辨位的可辨认净资产确确认投投资成本或不按付出成本或不按付出资产的的公允价公允价值确确认投投资成本、收回的投成本、收回的投资不下不下账而予以截留而予以截留和和隐匿。匿。筹筹资与投与投资业务基本流程：授基本流程：授权批准批准筹筹资与与投投资计划的划的执行行权证保管保管利息支付、股利利息支付、股利发放放投投资处置与登置与
50、登记会会计核算核算筹筹资与投与投资业务关关键风险点：筹点：筹资决策与投决策与投资决策决策控制、控制、债务筹筹资后的后的财务风险控制、投控制、投资后的后的风险管理与控制。管理与控制。六、企六、企六、企六、企业业内部控制内部控制内部控制内部控制应应用指引用指引用指引用指引第第第第6 6号号号号资资金活金活金活金活动动货币资金金业务内部控制目内部控制目标：保保护货币资金安全，防止舞弊行金安全，防止舞弊行为发生。生。合理合理调度度货币资金，防止金，防止资金周金周转失灵。失灵。加快加快资金周金周转，提高，提高货币资金的使用效率。金的使用效率。货币资金金业务常常见的内部控制缺陷：的内部控制缺陷：贪污与挪用