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1、 Internal Audit Quality Assessment Topics11/8/20221培训主要内容v一、新内部审计准则出台背景v二、2306号具体内部审计准则解读v三、2307号具体内部审计准则解读v四、内部审计质量评估手册（试行）解读v五、内部审计质量评估经验交流11/8/20222一、新内部审计准则出台背景v（一）新准则国际趋同情况简介v我国内部审计准则与IIA 内部审计国际实务准则在重大方面是一致的。vIPPF（内部审计国际实务准则框架）与我国内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本一致；vIPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。11/8/20223（二）新准则修订的
2、必要性v一是内部审计理念发生了重大变化v 国际内部审计师协会（IIA）根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在2010 年和2012 年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。11/8/20224v二是广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并通过
3、准则予以规定；v三是近年来，审计机关、监管部门以及相关部门出台了一系列与内部审计相关的制度规范，对内部审计工作作出了更详细的规定，提出了更高的要求。而原有准则中的一些规定已不能适应新形势下内部审计工作的发展要求。11/8/20225v四是受制定时我国内部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，有些准则间部分内容存在交叉重复。v基于以上原因需要对内部审计准则加以修订，以进一步提高准则的科学性、适用性和先进性。11/8/20226（三）准则修订的主要原则v连续性和稳定性v逻辑性和系统性v适用性和前瞻性 吸收国际内部审计准则的最新成果，借鉴其
4、先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出其前瞻性，以更好地指导我国内部审计实践。11/8/20227（四）新准则修订的重点内容 按照修订方案，内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则为此次重点修订的准则，同时对审计计划、审计通知书等准则的部分内容和表述做出了修订，对其他准则的文字表述进行了统一和完善。实务指南未纳入此次修订的范围，下一步将根据调整后的准则做进一步修订。11/8/20228 新内部审计准则具体变化的内容请详见中国新内部审计准则具体变化的内容请详见中国内部审计协会公告内部审计协会公告2013 2013 年第年第1 1 号（号（20
5、132013年年8 8月月2020日发布）日发布）11/8/20229二、新内部审计具体准则2306号解读内部审计质量控制v此次修订后的内部审计质量控制准则，v一是将内部审计质量控制划分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。v二是在内部审计项目质量控制中，将项目负责人在指导、监督、检查过程中应考虑和注意的事项以及应当履行的职责做了进一步细化，不再保留内部审计机构对审计质量进行考核和评估的相关内容。v三是由于中国内部审计协会已出台了内部审计质量评估办法和评估手册，此次修订对内部审计质量外部评估的内容不再做重复规定11/8/202210v（一）主要内容解读v本准则包含五章十八条内容v重点是
6、明确了单位内部审计质量控制的主体、责任与范围！v单位内部审计质量控制主体：单位内部审计机构与内部审计人员！v明确的单位内部审计机构负责人对单位内部审计质量控制的权责！11/8/202211v内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。v1.保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；v2.保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；v3.保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。11/8/202212内部审计机构质量控制v内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责v影响内部审计机构质量因素：v1.内部审计机构的组织形式及授权状况v2.内部
7、审计人员的素质与专业结构v3.内部审计业务的范围与特点v4.成本效益原则的要求v5.其他11/8/202213v内部审计机构质量控制措施1.确保内部审计人员遵守职业道德规范；2.保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；3依据内部审计准则制定内部审计工作手册；4.编制年度审计计划及项目审计方案；5.合理配置内部审计资源；6.建立审计项目督导和复核机制；7.开展审计质量评估8.评估审计报告的使用效果；9.对审计质量进行考核与评价。11/8/202214v内部审计项目质量控制v内部审计项目负责人对审计项目质量负责内部审计项目质量控制主要包括下列措施：1.指导内部审计人员执行项目审计方案；2.监督审
8、计实施过程；3.检查已实施的审计工作。11/8/202215v当单位内部审计机构没有相应能力或者出于其他方面的考虑，可能引入外部中立的审计机构对单位进行内部审计，即外部审计，那么本单位内部审计部门应对外部审计质量进行必要的评估与控制，以便有效利用外部审计成果，提高内部审计效率和效果！由此，产生外部审计！鉴于此，内审协会出台了具体准则2307号评价外部审计工作质量！充分体现了我国新内部审计准则的前瞻充分体现了我国新内部审计准则的前瞻性！性！11/8/202216三、内部审计具体准则2307号解读评价外部审计工作质量v外部审计工作质量，是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量所进行的评价活
9、动。v内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。v评析：目前部分单位存在一定困难！11/8/202217内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能力的人员对外部审计工作质量进行评价。评价准备阶段评价实施阶段评价报告阶段？11/8/202218v评价准备阶段主要事项:评价准备阶段评价准备阶段评价活动的必要性评价活动的可行性评价活动预期结果的有效性应编制适当的评价方案，评价方案包含内容评价目的内容与步骤评价的依据评价工作的主要方法评价工作的时间安排评价人员的分工11/8/202219v评价实施阶段:评价外部审计工作质量外部审计机构和人员的独立性与客观性；外部审计机构和人
10、员的独立性与客观性；外部审计人员的专业胜任能力；外部审计人员的专业胜任能力；外部审计人员的职业谨慎性；外部审计人员的职业谨慎性；外部审计机构的信誉；外部审计机构的信誉；外部审计所采用审计程序及方法的适当性；外部审计所采用审计程序及方法的适当性；外部审计所采用审计依据的有效性；外部审计所采用审计依据的有效性；外部审计所获取审计证据的相关性、外部审计所获取审计证据的相关性、可靠性和充分性。可靠性和充分性。11/8/202220v评价报告阶段:报告包含的要件报告包含的要件评价报告的名称；被评价外部审计机构的名称；评价目的；评价的主要内容及方法；评价结果；评价报告编制人员及编制时间。11/8/2022
11、21四、内部审计质量评估手册（试行）v（一）背景v（二）内部审计质量评估办法（试行）解读v（三）内部审计质量评估手册（试行）解读11/8/202222（一）背景简介v内部审计发展多年，全国各地均比较重视内部审计质量，部分省份不同程度开展内部审计质量评估，也发布过地方性的内部审计质量评估办法！v湖南省于2004年颁布内部审计质量评比办法,并于2007年进行重新修订。11/8/202223v案例:以湖南省为例!v湖南省内部审计质量评比办法，2007年3月29日由湖南省内部审计师协会发布。v测评内容主要分一下几大部分：v1.审计计划编制情况（15分）v2.审计通知书（5分）v3.审计证据（15分）v
12、4.审计工作底稿（15分）v5.审计报告（15分）v6.审计复核（5分）11/8/202224v结论性文件（15分）v审计执行（5分）v审计档案（10分）v加分办法（17分）11/8/20222511/8/20222611/8/202227v审计署副审计长讲话!11/8/202228v我省关于内部审计质量评估工作安排11/8/20222911/8/202230v省厅通知的时间安排!11/8/202231v内审协会工作11/8/202232（二）内部审计质量评估办法（试行）解读v本办法共十八条内容v内审质量评估办法目的：v规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展v
13、内部审计质量评估定义界定：v是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。11/8/202233v内部审计质量评估的目标v是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。11/8/202234v办法要求单位建立内审质量评估制度,并使该项工作常态化，即定期开展内部审计质量评估工作！v内审质量评估领导机构中国内部审计
14、协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作!v内审质量评估形式内部评估与外部评估v内部评估内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与11/8/202235v外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施v实施外部审计要求实施外部审计要求：外部评估由：外部评估由中国内部审中国内部审计协会计协会或者其认定的机构实施。选择实施外或者其认定的机构实施。选择实施外部评估的组织，应当向部评估的组织，应当向中国内部审计协会中国内部审计协会或或者其认定的机构提出书面者其认定的机构提出书面申请，由双方协商，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接评估时间、
15、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的受申请的机构应当在确定实施评估后的一个一个月内月内向中国内部审计协会备案。向中国内部审计协会备案。11/8/202236v人员资质要求：参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。11/8/202237vv内部审计质量评估的内容内部审计质量评估的内容（一）内部审计准则和内部审计人员职业道（一）内部审计准则和内部审计人员职业道（一）内部审计准则和内部审计人员职业道（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况
16、；德规范的遵循情况；德规范的遵循情况；德规范的遵循情况；（二）内部审计组织结构及运行机制的（二）内部审计组织结构及运行机制的（二）内部审计组织结构及运行机制的（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；合理性、健全性；合理性、健全性；合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；11/8/202238vv内部审计质量评估的内容内部审计质量评估的内容（四）内部审计业务开展及项目（四）内部审计业务开展及项目（四）内部审计业务开展及项目（四）内部审计业务开展及项目管理的规范
17、程度；管理的规范程度；管理的规范程度；管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计（五）各利益相关方对内部审计（五）各利益相关方对内部审计（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；的认可程度和满意程度；的认可程度和满意程度；的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、（六）内部审计增加组织价值、（六）内部审计增加组织价值、（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。改善组织运营的情况。改善组织运营的情况。改善组织运营的情况。11/8/202239vv内部审计质量评估的程序内部审计质量评估的程序：vv包括前期准备、现场实施和出具评估报告三包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个
18、阶段。个阶段。vv评估评估方法：方法：vv可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。方法。vv 内部审计质量评估的结果内部审计质量评估的结果：vv包括包括总体遵循总体遵循准则、准则、部分遵循部分遵循准则和准则和未遵循未遵循准则三种。准则三种。11/8/202240vv内部评估和外部评估的结果均应当报送内部评估和外部评估的结果均应当报送中国中国内部审计协会备案内部审计协会备案，由中国内部审计协会公，由中国内部审计协会公布。布。vv内部审计质量评估技术指南内部审计质量评估技术指南中国内部审中国内部审计协会制定的中国内部审计质量评估手册计协会制定的中国内部审计
19、质量评估手册（试行试行）vv实施时间：自实施时间：自2012年年5月月1日起施行日起施行11/8/202241vv内部审计质量评估办法（试行）内部审计质量评估办法（试行）总体评价总体评价1.办法缺乏一定刚性约束办法缺乏一定刚性约束如对于内部评估，组织应当建立内部审计质量评估制度，定期定期开展内部审计质量评估工作；对于外部评估，组织应定期定期定期定期进行。请问请问请问请问“定期定期定期定期”指的是什么，到底是一年一评，指的是什么，到底是一年一评，指的是什么，到底是一年一评，指的是什么，到底是一年一评，还是还是还是还是“三年三年三年三年”或或或或“五年五年五年五年”？11/8/202242v国际内
20、审协会要求“必须每五年进行一次”，是强制性要求！v而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”，现阶段仍仅是建议性要求！2.内部评估与外部评估内部评估与外部评估内部评估，鉴于我省的实际情况，部分单位内部审计机构不健全，人员配备存在一定差距，专业水平亟待提升等诸多问题，内部评估可能无法实现！而外部评估又会增加单位运行成本等诸多限制性因素，可能出现“想法较好，但落实困难”！11/8/202243v办法颁布后，全国具体落实情况介绍办法颁布后，全国具体落实情况介绍v截止2012年10月31日，中铁大桥局集团有限中铁大桥局集团有限公司公司已经向中国内审协会提出评估申请，并由中国内审协会主导对其完成了国内第一个
21、依据办法和手册规定开展的内部审计质量外部评估项目。vv中国内部审计协会内部审计质量评估案例研中国内部审计协会内部审计质量评估案例研讨班在上海举办讨班在上海举办11/8/202244v鲍国明在讲话中就内部审计质量评估工作提出两点意见。一是质量评估工作稳步开展，取得了阶段性成果。她充分肯定了2012年以来，中铁大桥局中铁大桥局中铁大桥局中铁大桥局集团有限公司、北京汽车集集团有限公司、北京汽车集集团有限公司、北京汽车集集团有限公司、北京汽车集团有限公司、中国太平洋保团有限公司、中国太平洋保团有限公司、中国太平洋保团有限公司、中国太平洋保险（集团）股份有限公司、险（集团）股份有限公司、险（集团）股份有
22、限公司、险（集团）股份有限公司、中国工商银行审计局上海分中国工商银行审计局上海分中国工商银行审计局上海分中国工商银行审计局上海分局四家单位局四家单位局四家单位局四家单位在开展内部审计质量自我评估和接受外部评估中所做的工作。11/8/202245v各位地方协会会长、秘书长就质量评估工作和协会相关工作进行了讨论，他们表示，研讨班进一步提升了对协会开展内部审计质量评估的认识，使大家了解和掌握了内部审计质量评估工作的开展情况和发展前景，坚定了推进内部审计质量评估工作的信心和决心。2014201420142014年，将以年，将以年，将以年，将以质量评估工作为抓手，积极质量评估工作为抓手，积极质量评估工作
23、为抓手，积极质量评估工作为抓手，积极推进协会各项工作推进协会各项工作推进协会各项工作推进协会各项工作。北京汽车集团有限北京汽车集团有限公司内部审计质量公司内部审计质量外部评估结果外部评估结果11/8/202246案例：北京公交集团内部审计质量评估v北京公交集团是国有独资大型公益性企业，首都地面公共交通的运营主体，是一个以城市地面公共交通客运主业为依托，多元化投资，多种经济类型为一体的大型公共交通集团企业。北京公交集团企业总资产267.22亿元，现有员工10.6万人，在册运营车辆2.87万辆，运营线路996条，线路总长度19.42万公里，年度运送乘客50亿人次。11/8/202247v2013年
24、4月，北京市审计局和北京市内部审计协会推荐北京公交集团成为北京市内部审计质量评估的首批试点单位。北京公交集团各级领导及全体审计人员高度重视此项任务，认为内部审计质量评估工作是促使北京公交集团内部审计工作实现跨越式发展，促进审计工作质量不断提升，强化内部审计工作为企业健康发展、国有资产保值增值保驾护航的能力的重要契机。在北京市审计局和北京市内部审计协会的指导下，北京公交集团制定了全面的内部审计质量评估方案，分三个阶段开展了此项工作。11/8/202248v第一阶段：准备阶段v北京公交集团为开展内部审计质量评估，进行了大量的筹划准备工作。一是结合北京公交集团所处的社会形势、发展需求及内部审计工作现
25、实情况等方面内容深入分析开展内部审计评估的可行性和必要性，客观分析开展评估工作所面临的困难，统一思想，明确评估工作目标。二是组织103名专兼职审计人员参加内部审计质量评估培训，并邀请专家对内部审计人员进行实战指导，普及对内审质量评估工作的认识和理解。三是学习已通过内部审计质量评估单位的先进经验，拓宽视野，坚定工作信心。四是通过专业会、经理办公会、董事会、工作动态等形式广泛宣传相关信息，为工作顺利开展创造良好的条件。11/8/202249v第二阶段：实施阶段v为保证北京公交集团内部审计质量评估顺利通过，北京公交集团各级领导带领专兼职审计人员确立内部审计评估工作原则，制定实施方案，保证明确分工，职
26、责到人。一是在归集、整理环境类资料的同时，理顺审计机构内部管理架构、修订内部审计制度、完善内部管理环节。二是开展两次自我预评估，针对预评估中暴露的问题，深入分析讨论，研究制定改进方法，逐条整改到位。三是发放调查问卷，开展访谈，深入了解各层级管理人员对审计工作的需求、期望与建议，为正式开展评估奠定基础。11/8/202250v第三阶段：评估阶段v通过上述准备和实施工作，2013年12月，北京公交集团组成两个评估小组对集团的内部审计进行了自我评估。2014年1月，北京公交集团召开进点大会，外部评估专家组正式进驻。专家组对北京公交集团的内部审计环境和内部审计业务进行了逐一量化评分及汇总，得出了“北京
27、公交集团内部审计工作总体遵循准则”的评估结论，同时就评估中发现的不足提出了意见与建议。11/8/202251v2014年1月，经中国内部审计协会核准的具有内部审计质量外部评估业务资格的专业机构北京兆泰投资顾问有限公司出具评估报告，北京公共交通控股（集团）有限公司（以下简称北京公交集团）内部审计外部评估结论为总体遵循内部审计准则总体遵循内部审计准则。评估报告认为北京公交集团审计组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与中国内部审计准则要求总体一致，内部审计活动符合本组织实际并得到有效执行，且无明显瑕疵，实现了审计目标，但仍有改进空间。11/8/202252v为更好规范外部评估，尤其是承担外部评
28、估的单位资质要求等，中国内部审计协会于2012年10月15日发布内部审计质量评估机构管理暂行办法v承担外部评估的单位限定：地方内部审计（师）协会和会计师事务所、财务咨询公司等中介机构。11/8/202253v内部审计质量评估机构应当具备以下条件：（一）从事地方或行业内部审计管理工作或提供内部审计咨询服务；（二）拥有一定数量具备内部审计质量评估资格的人员；（三）中国内部审计协会会员单位。11/8/202254v中国内部审计协会应当自收到申请材料后30日内进行审查。经审查符合条件的，核准其内部审计质量外部评估业务资格。v内部审计质量外部评估业务资格有效期为3年。v中国内部审计协会应当定期公布内部审
29、计质量外部评估结果。对于评估结果为“总体遵循准则”的，由中国内部审计协会向被评估单位颁发评估结果证书。11/8/202255（三）内审质量评估手册（试行）解读vv第一部分第一部分 内部审计质量评估概述内部审计质量评估概述vv第二部分第二部分 内部审计质量评估流程内部审计质量评估流程vv第三部分第三部分 内部审计质量评估标准内部审计质量评估标准vv第四部分第四部分 内部审计质量评估工具内部审计质量评估工具11/8/202256办法与手册的体系架构11/8/202257vv办法和手册的核心内容为内部审计质量评估标准体系，其中明确给出了细化的19个评估要素、34个评估要点，将内部审计准则与内部审计工
30、作联系起来，逐项梳理内部审计工作各关键环节的质量要求，并以逐个要点打分的形式来衡量内部审计机构自身工作的有效性，进而为处于不同组织中的内部审计机构评价自身工作提供了一个统一的衡量尺度。11/8/202258vv内部审计质量评估的最终结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和未遵循准则三种。评估结果满分为100分，34个评估要点，除要点“内部评估”为1分外，每个要点3分。vv评估结果总分在80-100分的属于“总体遵循”；vv总分在61-79分的属于“部分遵循”；vv总分低于60分属于“未遵循”11/8/202259vv按照办法和手册的规定，内部审计质量评估以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标
31、准来开展。值得说明的是，我国内部审计准则和职业道德规范是在2003年起得以陆续颁布实施的，其内容也存在与时俱进的更新要求。中国内审协会也正对其更新进行评估和调研，并于2013年8月正式发布新内部审计准则。因此，国际内部审计专业实务框架（IPPF）以及国际内审协会内部审计质量评估手册（第6版）的内容也是我国开展内部审计质量评估工作过程中的重要借鉴。11/8/202260内部审计质量评估概述内部审计质量评估概述vv制定本手册的目的制定本手册的目的v旨在指导和规范内部审计质量评估的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。vv本手册亮点本手册亮点v质量评估的形式及特点形式及特点、质量评估应遵
32、循的原则和内容，开展质量评估的流程流程和采用的标准标准；列举了多种评估工具评估工具并举例说明其使用方法。11/8/202261vv内部审计质量评估的涵义和作用内部审计质量评估的涵义和作用v涵义：涵义：质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以准则为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循准则，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。11/8/202262vv作用：作用：vv质量评估以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实质量评估以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标的程度为衡量标准
33、，主要作用是提高内部审计机构现目标的程度为衡量标准，主要作用是提高内部审计机构和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开展，推动内部审计的专业化管理展，推动内部审计的专业化管理。1.1.促进内部审计机构和人员遵循准则，促进内部审计机构和人员遵循准则，促进内部审计机构和人员遵循准则，促进内部审计机构和人员遵循准则，规范内部审计工作规范内部审计工作规范内部审计工作规范内部审计工作2.2.提高内部审计人员的专业胜任能力提高内部审计人员的专业胜任能力提高内部审计人员的专业胜任能力提高内部审计人员的专业胜任能力3.3.提高组织内部各层级对内部审计
34、工作的认可度和提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境。满意度，改善内部审计环境。满意度，改善内部审计环境。满意度，改善内部审计环境。4.4.促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，适应资本市场发展的需要。适应资本市场发展的需要。适应资本市场发展的需要。适应资本市场发展的需要。11/8/202263vv质量评估包括内部评估和外部评估两种形式质量评估包括内部评估和外部评
35、估两种形式内部评估内部评估内部评估内部评估是由组织内部的有关人员对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。内部评估人员组成内部评估人员组成内部评估人员组成内部评估人员组成：内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员都可以参与内部评估。内部评估的优点内部评估的优点内部评估的优点内部评估的优点：是评估人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动的了解较为深入。实践中，由于各个组织的内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异11/8/202264vv内部评估主要方式内部评估主要方式 1.对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）2.通过审计管理
36、系统对审计项目实施情况的实时跟踪；3.审计工作结束后，由被审计单位和其他利益相关方做出评价或反馈；4.由未参与审计项目的其他内部审计人员有选择地进行审计工作底稿互查；5.对利益相关方进行深入访谈和调查；6.对审计绩效衡量指标（例如审计项目预算的控制情况、审计计划完成情况、审计建议采纳情况）考核评估等。11/8/202265外部评估外部评估外部评估外部评估是由组织外部独立第三方对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。外部评估需要在经验丰富的专业人员领导下、由胜任的评估人员组成团队独立负责实施。外部评估的优点外部评估的优点外部评估的优点外部评估的优点是评估的专业性和独立性能够得到有效保证，有
37、利于对组织的内部审计活动作出更为客观的评价。确定外部评估的范围确定外部评估的范围确定外部评估的范围确定外部评估的范围时应注意，时间范围应不少于一年，业务范围应涵盖与内部审计相关的所有活动，即包括全部确认和咨询业务。外部评估应定期进行，通常至少每五年进行一次通常至少每五年进行一次通常至少每五年进行一次通常至少每五年进行一次。11/8/202266vv外部评估的时间间隔适当延长外部评估的时间间隔适当延长的条件的条件如果内部审计机构的组织结构较为合理，规章制度较完善，人员素质较高，审计质量控制较为完备，或者组织内部适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价。11/8/202267v外部
38、评估可采用“内部评估基础上的完全外部内部评估基础上的完全外部评估评估”和“对内部评估的独立审定对内部评估的独立审定”两种形式。vv二者相同点二者相同点:v这两种形式都要求接受评估单位在外部评估之前参照外部评估程序在内部审计机构负责人的领导下开展并全面记录内部评估工作，这既能够充分发挥接受评估单位内部评估和自我管理的主动性和灵活性，同时又能获得评估专家对内部审计的技术监督与指导，使内部评估过程和结果的专业性、客观性和权威性得到外部确认11/8/202268vv二者不同点：二者不同点：vv“内部评估基础上的完全外部评估内部评估基础上的完全外部评估”是由外部评估人员对内部审计管理和实施情况进行全面的
39、外部评估，而“对内部评估的独立审定对内部评估的独立审定”则是由外部评估人员对内部评估过程及结果做出审定，形成审定结论，这种方式要求外部评估人员实施现场测试后，单独出具独立审定报告，明确对内部评估报告的意见，并在适当的范围内，增加评估中发现的问题及建议。11/8/202269v采用“对内部评估的独立审定”所需的评估人员数量较少，评估时间较短，因而这种评估形式的成本较低，但由于其重点关注对准则的遵循情况，而对其他领域，如与最佳实务的对比、提供咨询意见、与高级管理层和运营管理层的访谈等较为简化，因此能够获得的信息也比较有限。11/8/202270内部审计质量评估的原则和内容vv原则：原则：独立性原则
40、保密性原则全面性原则一致性原则重要性原则实质重于形式原则客观性原则、11/8/202271vv内部审计质量评估的内容内部审计质量评估的内容v1、准则和内部审计章程等的遵循情况；v2、内部审计组织架构及运行机制的合理性、健全性；v3、内部审计管理的规范性；v4、审计工具和技术的适用性；v5、内部审计人员的知识结构、工作经验和不同专业的组合搭配；v6、各利益相关方对内部审计机构的满意程度；v 7、内部审计工作是否为组织增加了价值、改进了组织运营。11/8/202272内部审计质量评估流程内部审计质量评估流程v内部审计质量评估流程通常分为前期准备、前期准备、现场实施和出具报告现场实施和出具报告三个阶
41、段。其中，前期前期准备阶段准备阶段包含组建评估组、编制评估方案；现场实施阶段现场实施阶段包含召开进点会、现场评估、汇总评估结果、召开出点会；出具报告阶段出具报告阶段包括在现场评估结束后的一定时间内出具质量评估报告。实践中，评估流程会因具体情况不同略有差别。11/8/202273vv一）一）组建评估组组建评估组vv不论采用何种方式开展质量评估，评不论采用何种方式开展质量评估，评估实施主体确定后的首要任务是组建评估组，估实施主体确定后的首要任务是组建评估组，这是开展质量评估的初始环节和基础环节，这是开展质量评估的初始环节和基础环节，关系到质量评估结果的客观性与专业性，因关系到质量评估结果的客观性与
42、专业性，因此，评估组成员不能与接受评估单位存在任此，评估组成员不能与接受评估单位存在任何实质上或形式上的利益冲突。组建评估组何实质上或形式上的利益冲突。组建评估组包括选定评估组组长、确定组内其他成员两包括选定评估组组长、确定组内其他成员两项工作。项工作。11/8/202274vv1.1.确定评估组组长确定评估组组长v无论是内部评估内部评估还是外部评估外部评估，对于评估组组长的选择不仅要考虑其业务胜任能力和经验，还要考察其在项目组织方面的整体掌控能力、协调能力和沟通能力。因此，评估组组长除了具备一般评估人员应有的素质之外，还应具有大型企事业单位内部审计负责人、社会审计组织负责人或类似的工作经历。
43、11/8/202275v2.选择评估组成员选择评估组成员vv具有国际注册内部审计师等执业资格或高级具有国际注册内部审计师等执业资格或高级审计师、高级会计师等专业技术职称；审计师、高级会计师等专业技术职称；从事内部审计或外部审计工作六年以上，或从事内部审计或外部审计工作六年以上，或担任过内部审计机构负责人，或从事审计相担任过内部审计机构负责人，或从事审计相关咨询工作六年以上；关咨询工作六年以上；vv参加过中国内部审计协会的内部审计质量评参加过中国内部审计协会的内部审计质量评估培训等要求估培训等要求!11/8/202276vv二）制定评估方案二）制定评估方案v评估方案是整个质量评估过程中依据的重要
44、文件。评估组应在了解和熟悉接受评估单位基本情况的基础上，按照评估标准和评估流程制定评估方案。一般情况下，评估方案可以在前期准备阶段编制完成，在现场实施过程中，可以根据实际情况进行调整。v具体包括：准备工作、制定评估方案、明确准备工作、制定评估方案、明确评估职责评估职责三个阶段!11/8/202277vv三三）召开进点会召开进点会vv进点会进点会是与接受评估单位的管理层、内部审计机构负责人和其他利益相关方建立正式联系的第一次正式会议。成功的进点会是双方良好合作的开端。评估组应根据评估方案的安排，与接受评估单位确定召开进点会的具体时间和内容。vv实施要点：初步熟悉评估环境、实施要点：初步熟悉评估环
45、境、评估组组长评估组组长介绍评估方案介绍评估方案、接受评估单位介绍内部评估接受评估单位介绍内部评估情况情况、做出保密承诺做出保密承诺、落实后勤保障落实后勤保障！11/8/202278vv四）现场评估四）现场评估v现场评估的重点在于发现和验证。对于内部审计环境类的评估，通常采用问卷调查、访谈等评估技术获得信息和线索，并通过核对审计管理文件、审计工作报告、会议记录等相关资料予以印证；对于内部审计业务类的评估则通过抽取具有代表性的审计业务工作档案等资料，检查其程序执行是否到位、归档是否完整等。vv要点：编制评估工作底稿、运用问卷调查和要点：编制评估工作底稿、运用问卷调查和访谈技术、调阅资料！访谈技术
46、、调阅资料！11/8/202279vv五五）汇总评估结果汇总评估结果v汇总评估结果是评估组组长召集评估组成员对现场评估阶段的情况逐一进行分析、确认和汇总，主要目的是确定针对各评估要点的评估意见和建议是否准确、所打分值是否合理，同时汇总得出评估结论，为出点会做充分准备。vv注意事项：确认评估程序和评估方法的恰当注意事项：确认评估程序和评估方法的恰当性、确认评估证据的准确性、确认评估发现性、确认评估证据的准确性、确认评估发现的问题与评估目标的相关性。的问题与评估目标的相关性。11/8/202280vv六六）召开出点会召开出点会v现场评估结束后，评估组应召集接受评估单位管理层、内部审计机构负责人和其
47、他利益相关方人员召开出点会，就评估发现的需关注事项、相关意见和建议等交换意见，确定事实是否清楚，证据是否恰当，评估结论是否客观等。vv召集出点会的实施要点：介绍评估实施情况召集出点会的实施要点：介绍评估实施情况、提出评估意见和建议提出评估意见和建议、明确后续工作、明确后续工作!11/8/202281vv七七）出具质量评估报告出具质量评估报告v质量评估报告是在综合评估的基础上，对接受评估单位遵循准则的情况、审计管理的健全性和规范性、审计业务的效果和效率等方面发表评估意见，并提出改进建议。质量评估报告应采用规范的格式，本手册第四部分“内部审计质量评估工具”中给出了内部审计质量外部评估报告的模板供参
48、考。质量评估报告草稿通常应在现场实施结束后的10个工作日内提交给接受评估单位征求意见，待其书面反馈后的10个工作日内应出具正式报告。11/8/202282vv内部审计质量评估流程示意图：内部审计质量评估流程示意图：11/8/202283内部审计质量评估标准内部审计质量评估标准v指标体系一级指标两个：内部审计环境内部审计业务11项评估要素项评估要素19个评估要点个评估要点8项评估要素项评估要素15个评估要点个评估要点11/8/202284vv内部审计环境评估要素指标构成示意图：内部审计环境评估内部审计人员职业道德规范评价外部审计（外部专家）工作质量内部审计机构与治理层或最高管理层的关系内部审计质
49、量控制人际关系管理后续教育内部审计与外部审计协调内部审计督导内部审计机构管理独立性与客观性结果沟通11/8/20228511/8/202286v内部审计业务评估要素指标示意图：内部审计业务评估审计报告审计计划后续审计审计工作底稿审计证据审计工具和技术审计通知书重要性和审计风险11/8/20228711/8/20228834343434个评估要点示例个评估要点示例个评估要点示例个评估要点示例独立性独立性独立性独立性11/8/20228934343434个评估要点示例个评估要点示例个评估要点示例个评估要点示例审计报告的编制要求审计报告的编制要求审计报告的编制要求审计报告的编制要求11/8/2022
50、90评估结论v总分在80-100分的属于“总体遵循总体遵循”；v总分在61-79分的属于“部分遵循部分遵循”；v总分低于60分属于“未遵循未遵循”。11/8/202291v“总体遵循总体遵循”表明接受评估单位组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与准则要求总体一致，内部审计活动符合本组织实际并得到有效执行，且无明显瑕疵，实现了审计目标，但仍有改进空间。总体遵循并不要求完全遵循准则，或达到理想状态、“最佳实务”等，存在改进空间并不代表内部审计机构没有有效执行准则或没有达到既定目标。11/8/202292v“部分遵循部分遵循”表明接受评估单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计流程等方面