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1、最新资料推荐西南财经大学天府学院2016 届本科毕业论文（设计）论文题目：建筑类企业应收账款管理研究 以四川路桥为例 学生姓名： 黄 筱 所在学院： 西南财经大学天府学院 专 业： 会计学（注册会计师方向）学 号： 41203029 指导教师： 柳玉寿 二零一六年三月西南财经大学天府学院本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学天府学院所有。特此声明。毕业论文（设计）作
2、者签名： 作者专业： 作者学号： _年_月_日 西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称建筑类企业应收账款管理研究以四川路桥为例论文（设计）来源自选题目论文（设计）类型B-应用研究导 师柳玉寿学生姓名黄筱学 号41203029专 业会计（CPA）一、 调研资料准备四川路桥建设股份有限公司年报 2012年至2014年企业应收账款管理 陈明坤主编 企业管理出版社 2014年6月应收账款管理最佳实务 【美】约翰J塞莱克著 经济科学出版社 2006年11月中国上市公司财务分析及案例精选 赵爱玲著 中国经济出版社 2012年二、 设计目的、要求、思路与预期效果1、 设计目的
3、：在企业的资金链当中，应收款项是非常重要的一个部分，有许多的企业因其自身应收款项的管理不善，从而导致资金链断裂。因此在企业日常的经营活动中，应收款项的管理是非常重要的。由于建筑业其自身的行业特点，在日常的经营活动当中会产生大量的应收款项，但在工程施工过程当中对于资金的需求量又非常的大，如果企业没有对应收账款进行妥善、良好的管理，将会对企业的资金链造成巨大的压力。本文以四川路桥建设有限公司为例，从企业应收账款的形成到其特点等各方面进行分析，以探索建筑类企业应收账款居高不下的原因，从而为企业管理层提出建议。2、 设计要求：利用本专业所学的财务报表分析的相关分析手段，广泛地进行文献阅读，利用网络资源
4、进行查询，学习优秀毕业论文。结合建筑行业的特点，用真实有效的数据进行严谨地分析，从而得出问题，提出解决方案。3、 设计思路：论文首先确定应收账款的概念，根据建筑类行业本身的行业特点分析其应收账款不同之处；其次结合四川路桥建设有限公司的年报，利用财务报表分析的相关理论和识别技术，从水平、趋势等方面对其应收账款进行研究分析；然后就其应收账款的现状提出问题；最后结合其行业特点提出相应的解决办法。4、 预期效果：希望通过对四川路桥建设有限公司的应收账款的分析，能够以小见大，探究建筑类企业应收账款居高不下的原因，并提出相应的解决办法。三、 任务完成的阶段内容及时间安排 2015年11月15日前 开始文献
5、阅读，准备开题 2015年11月30日前 完成开题及开题报告 2015年12月30日前 完成文献综述 2016年01月20日前 完成论文的粗纲 2016年03月01日前 完成论文正文，准备答辩四、 完成论文（设计）所具备的条件因素四川路桥建设有限公司作为四川最大的上市建筑公司，其年报、半年报均为公开资料，便于获取相关数据和资料；其次，通过三年来系统的专业理论知识的学习，以及论文指导老师的帮助，已经基本具备了论文写作的条件；除此之外，学校图书馆以及庞大的互联网数据库也提供了相当多优秀的文献用以参考。 指导教师签名： 日期：论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；摘要目前，赊销已经
6、成为建筑类企业的主流销售方式，由于建筑行业的特殊性，其由赊销而产生的应收账款金额大，账龄长，因此对于建筑类企业来说，应收账款的管理显得尤为重要。近年来，四川路桥建设股份有限公司的应收账款随着营业收入的增加而大幅度增加，在此情况下，公司的应收账款管理一旦出现问题就会对公司的资金链造成巨大的压力，对公司接下来的日常经营活动和新业务的开展造成极大的阻碍。本文通过对四川路桥建设股份有限公司应收账款的质量、账龄、来源进行分析，从内部和外部两方面寻找问题原因，从而提出相应的解决办法。关键词：四川路桥建设股份有限公司 应收账款 管理建议AbstractAt present, sell on credit h
7、as became a mainstream way of selling in the construction enterprises. Because of the particularity of the construction industry, the amount of the its accounts receivable is very large and aging of the accounts receivable is very long. Therefore, for the construction enterprises, accounts receivabl
8、e management is particularly important. In recent years, Sichuan Road & Bridge (group) co., Ltds operating income and accounts receivable growth significantly. In this case, the companys capital chain will have made huge pressure when the companys accounts receivable management has problems. It will
9、 bring trouble to the future development of the company.This paper through the analysis of the quality, the aging and the source of accounts receivable, to find the cause of the problem from two aspects of internal and external. In order to offering few solutions.Keywords: Sichuan Road & Bridge (gro
10、up) co., Ltd Accounts receivable Management suggestions目录一、绪论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义2二、 应收账款管理相关理论基础3（一）应收账款对企业的影响31、正面影响32、负面影响43、判断指标5（二）应收账款管理的主要信用政策51、信用期限52、信用额度63、信用标准6三、四川路桥应收账款现状分析7（一）公司简介7（二）四川路桥应收账款分析71、应收账款的质量分析82、应收账款的客户分析11（三）应收账款现状对公司的影响121、应收账款对利润表的影响122、应收账款对现金流量表的影响13四、四川路桥应收账款形成原因分析15（
11、一）外部原因15（二）内部原因161、考核制度不合理162、应收账款管理机构不完善17五、四川路桥应收账款管理对策18（一）应收账款发生前防范181、树立风险防范意识182、完善考核机制193、规范管理合同20（二） 应收账款发生后监督211、 定期进行清查212、成立对账小组223、完善应收账款的回收政策224、转换应收账款的回收方式23六、结论23（一）结论23（二）本文局限性25文献综述26参考文献36致谢38最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十七日2020年12月27日星期日19:16:06一、绪论（一）研究背景 自上个世纪80年代以来，我国的建筑施工行业随着国家的日益繁盛而飞
12、速地发展着。但全球经济一体化使得许多国外的投资方和公司带着高新技术开始逐步蚕食我国的建筑市场，这使得我国许多本土的建筑企业不仅要面对“内忧”，还要抵抗“外患”。面对这样的僵局，许多建筑企业开始转换经营思路，采取赊销的销售方式。在同等的条件下，这种赊销的方式能够极大的吸引客户，提升企业的竞争力，但是在整个工程的施工过程当中，企业需要垫付相当大的一笔资金。然而，一个建筑工程往往需要较长的时间来完成，这就意味着企业在履行建筑合约的过程当中垫付的款项将在很长一段时间内收不回来。如此一来，企业采用赊销方式承接的工程项目越多，垫付的资金就越多，相应的应收账款就越多。四川路桥公司作为四川建筑行业中的龙头企业
13、，不仅承揽了许多大型建设项目，更于2012年起开始涉足清洁能源、商贸物流等其他行业。为了扩大业务量、增加收入，四川路桥公司也采用了赊销的方式进行工程的承揽工作。在企业主营业务收入增长的同时，企业的应收账款也随之巨额增长，且近年来四川路桥公司应收账款的增长速度几乎与其主营业务收入的增长速度持平。再加上企业内部和外部大环境的影响，四川路桥公司的应收账款的管理工作产生了一定的问题。这些问题如果不能及时地被解决，对企业未来的运作和发展会产生极大的阻碍。（二）研究目的及意义 应收账款作为赊销方式的产物，是企业一项非常重要的流动资产。有许多企业的资金链断裂，究其原因大多都是其自身没有对应收账款进行良好的管
14、理。由此可见，应收账款的管理工作是每一个企业日常运营活动中不可或缺的部分。 就国内目前的情况来说，绝大部分的建筑类企业的应收账款管理还不够到位。一方面来说，许多企业根本就没有应收账款管理的这个概念；另一方面，由于建筑业其自身的行业特点，它们的应收账款平均账龄和其他行业相比要更长，这样一来就大大地增加了产生坏账、呆账的风险。四川路桥公司多年来稳居四川建筑行业的第一把交椅，承建川内多个大型项目，近年来开始将业务扩展到其他领域，在建筑类企业中具有一定的代表性。因此通过分析四川路桥公司的应收账款的现状，探寻其应收账款管理过程中的缺陷，分析其形成原因，尝试提出解决方案，借以改良四川路桥公司的应收账款管理
15、现状。更希望能以小见大，为其他建筑类企业提供一点建议和帮助。二、 应收账款管理相关理论基础应收账款（Receivable）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款管理(Account Receivable Management)是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。（一）应收账款对企业的影响1、正面影响（1）扩大销量 站在客户的角度上，赊销从实
16、际意义上来讲，是在一定的期限内将货物或者服务免费提供给客户方。这样一来，客户方既得到了自己需要的商品或者服务，企业的资金也没有流出，这对于客户方来说是有非常大的益处的。因此当企业愿意提供赊销服务时，自然而然地就吸引了客户，从而提高的销量。（2） 减少库存成本当一个企业销售的商品是实物商品时，企业就需要为这些商品支出各种附加费用，比如：仓储费、人工管理费、保险费等等。企业采取赊销的方式将这些库存商品卖给客户，虽然没有收到现金，但是企业因赊销而形成应收账款是没有这些管理成本的，因此从这个角度来讲，应收账款的存在减少了库存商品的持有成本。2、负面影响（1） 夸大利润 应收账款是伴随着销售而产生的，当
17、企业在确认收入的时候，就确认了应收账款这一项债权。但事实上，企业这种收入的确认只是会计账面上的一种处理方式，并不代表企业真正的收到了现金。因此，在企业没有真正的现金流入之前，这种由赊销方式所产生的赊销利润都不是真实存在的。（2） 资金流出 按照税法的要求，企业在确认了收入之后就要按照规定上缴相关的企业所得税、增值税附加税等税费，不管企业的这个收入是否真的有现金流入。当企业的收入是由赊销产生时，企业是没有获得资金的，但当企业向税务局缴纳税金时又必须拿出实实在在的资金。这种一边没有资金流入，另一边资金又要流出的状态下，企业资金的周转压力是非常大的。当这种情况恶化到一定程度时，会使得企业的资金链断裂
18、，如此一来企业的日常经营活动也没有办法继续下去。（3） 坏账风险 和现销的钱货两讫不同，赊销所带来的应收账款在没有收回时都是不可确定的。这种不确定性就意味着在收回时是有可能不能全额收回，甚至是不能收回的。一旦应收账款不能收回，产生了坏账或者是呆账，企业不仅亏损了销售的商品利润，还亏损了在确认应收账款的当期所缴纳的税费等，这对企业的打击是十分大的。3、判断指标（1） 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款周转速度的一个重要指标，它的反映是一定时期内，企业的应收账款转变为现金的平均次数。一般来说，该指标越高越好。应收账款周转率越高说明企业收账越迅速，账龄短，资金的流动性较强。（2） 应收账
19、款占营业收入的比重该比率可以反映当期有多少销售收入是由赊销带来的。一般来说，该比重越低越好。该比重越低，就说明企业依靠赊销的收入越少，那么企业面临的资金回收风险就越低。（二）应收账款管理的主要信用政策企业应收账款管理的目标，就是要制定一套适合企业生存发展的科学合理的应收账款信用政策。而应收账款信用政策是一把双刃剑，在为企业带来收益减小风险的同时也会增加企业的管理成本，而企业需要做的就是在平衡这两者之间的关系，使得企业的收益最大化。1、信用期限企业制定合理信用政策的基础，就是根据自身的资金状况和针对不停客户的销售状况计算出适当的信用期限。当信用期限较长时，会吸引更多的消费者来消费，由此产生的应收
20、账款账龄也较长，如此一来不仅给企业带来了回收风险，还增加了应收账款的管理成本；当信用期限较短时，企业虽然降低了风险，但却阻挡了客户。因此，信用期限的设定必须进过周密的计算和考量，最低的限度也应当是收支平衡的情况。2、信用额度信用额度的设立是应收账款信用政策的核心内容，它是指企业根据客户方的情况给客户方设立的一个最高的欠款额度。信用额度的设立不仅要针对每一个客户，还要针对总的客户群设立一个总体的在企业接受范围内的信用额度。当信用额度过高时会增加应收账款的风险，而过低的信用额度则不利于企业打开销量。3、信用标准 信用标准是企业筛选赊销客户的一个粗标。企业会根据自身情况采取不同的指标作为审核标准。销
21、售部门运用信用标准来选择赊销客户，而销售部门又和市场紧密相关，因此企业的信用政策应当随着企业的经营状况和市场的波动情况变化而进行不断修订。 三、四川路桥应收账款现状分析（一）公司简介 四川路桥公司全称四川路桥建设股份有限公司，成立于1999年。公司旗下有超过50个的各类分公司和子公司，属下员工约14000人，年平均营业收入300多亿元，是四川最大经营规模建筑企业。 多年来，四川路桥公司共修建公路1.5万余公里，大型桥梁1000多座，工程优良率达95%以上。公司在高速公路路面及特大型桥梁施工方面有较强实力，更在近年来开始涉足清洁能源、矿产资源、证券金融等其他行业。公司实力雄厚，业务广泛，技术精尖
22、，多年来获得业内外一致好评。（二）四川路桥应收账款分析 由于建筑行业的特殊性，在承包方承建工程的时候需要向发包方或招标方缴纳数笔数额不小的保证金，这些保证金在业务一开始由承包方向发包方缴纳，在工程完工验收移交之后，由发包方退还承包方。本文所举例的四川路桥公司在进行会计处理的时候，将这一笔保证金支出计入了“其他应收款在建项目保证金”科目中。笔者认为这一笔保证金作为承包方在赊销业务中产生的一项债权，应当纳入应收账款管理的范畴。因此，本文以下所讨论的应收账款，均包含此笔项目保证金。表3-1：应收账款与在建工程保证金合并表 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报单位：百万元2012
23、年 2013年 2014年 应收账款1,028.53 834.93 1,150.10 在建项目保证金2,135.01 2,220.59 2,016.12 合计3,163.54 3,055.52 3,166.22 笔者在上海证券交易所上市的所有建筑施工类企业中随机选取了6家公司，将其2014年年报数据的平均值作为本文的行业参考值。这6家公司分别是：中国葛洲坝集团股份有限公司、上海建工集团股份有限公司、龙元建设集团股份有限公司、中国交通建设股份有限公司、腾达建设集团股份有限公司、中国化学工程股份有限公司。 1、应收账款的质量分析（1）结构分析表3-2：应收账款占流动资产比例 数据来源：笔者整理于四
24、川路桥公司2012年-2014年年报单位：百万元时间2012年2013年2014年行业参考值应收账款3,163.543,055.523,166.22流动资产17,314.7823,069.4227,736.97应收款项占流动资产比例18.27%13.24%11.42%16.16%从表3-2可以看出，近3年来四川路桥公司的应收账款占流动资产比例均超过了11%，在2012年高达18%，超过了行业参考值16.16%，2013年和2014年该比例有所降低，下降到了行业参考值之下，但与行业参考值的数值仍然比较相近。这说明应收账款是四川路桥公司的一项重要的流动资产，对企业未来的发展有着重要的影响。（2）账
25、龄分析表3-3：应收账款账龄分析（所占比例） 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报账龄2012年2013年2014年行业参考值1年以内82.77%80.29%75.68%76.24%1年至2年8.99%8.02%15.16%13.65%2年至3年4.00%5.40%3.75%5.10%3年至4年0.61%2.87%2.98%5.02%4年至5年3.63%3.40%2.43%2年以上合计8.24%11.68%9.16%10.12% 针对一般普通行业来说，企业应收账款的账龄应当控制在3到6个月以内，但考虑到建筑企业其工程的施工周期一般较长，笔者在参考了15家建筑类上市公司的财
26、务报表之后，建议将此期限可以延长至1年以内。 应收账款的账龄越长，就代表着其不能被收回的风险越高。从表3-3可以看出，近3年来，四川路桥公司2年以上的应收账款余额所占应收账款总额的比例分别为8.24%、11.68%、9.16%。其所占比例是均在10%左右，与行业参考值相比相对较低，但由于企业应收账款的基数较大，其数额也不容乐观。这一部分逾期账款如果公司不做处理，以至于不能收回的话，对于企业的影响还是非常大的。 由此可见，四川路桥公司的应收账款管理是有一定问题的。（3）趋势分析表3-4：应收账款增长率和主营业务收入增长率 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报2012年201
27、3年2014年应收账款增长率198.89%-3.41%3.62%主营业务收入增长率272.04%1.94%5.28%图3-1：应收账款增长速度与主营业务收入增长速度 图表来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报 从图3-1可以看出，四川路桥公司应收账款的增长趋势几乎与主营业务收入的增长趋势完全一致，这说明企业近年来业务的增长主要是靠赊销方式完成的。事实上，这一些收入都会计处理方式下账面上的收入，并没有真实的现金流入，面临着不能回收的巨大风险。（4）应收账款周转率表3-5：应收账款周转率 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报2012年 2013年 2014年
28、行业参考值应收账款周转率11.76 8.14 8.57 8.752 从表3-5可以看出，在最近的2013年和2014年两年中，四川路桥公司的应收账款周转率都略低于行业的平均值的，这说明四川路桥公司的资金流动性在行业中是偏弱的，应收账款的账龄偏长，收账不够迅速。2、应收账款的客户分析表3-6：应收账款客户分布（2014年12月31日） 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2014年年报项目余额比重客户数量余额2亿元11%11亿元余额2亿元29%62千万元余额1亿元12%7合计52%14 从表3-6可以看出，截止至2014年12月31日，四川路桥公司的应收账款余额超过2千万的大额欠款客户有14个，这1
29、4个客户的应收账款的总额超过了公司应收账款的一半。其中有7名客户的账龄超过1年，有1名余额超过2千万元的客户，其账龄甚至超过了3年。 单个客户应收账款余额巨大，且大多账龄较长，这为四川路桥公司的应收账款回收工作造成了一定的困扰。（三）应收账款现状对公司的影响1、应收账款对利润表的影响 应收账款作为赊销这种销售方式的产物，它的形成与企业的赊销收入息息相关，当赊销业务产生时，增加了企业的收入，同时也给企业带来了应收账款。从是否有资金流入的角度来说，由赊销收入产生的这一部分利润是不存在的。但在权责发生制的要求下，这一部分赊销利润被确认的同时就意味着企业必须按照要求缴纳相应的税费。当应收账款不能全额收
30、回，甚至收不回时，这一部分已缴纳的税款却不能退回。另一方面，在谨慎性原则的要求下，企业应当按照应收账款的来源、金额、账龄等不同的指标，将应收账款进行分类，然后选择适合的方法和比例来计提坏账准备。四川路桥公司主要采用的是账龄分析法，即账龄越长计提坏账准备的比例越高。表3-7：2014年四川路桥公司账龄分析组合应收账款计提的坏账 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2014年年报单位：百万元账龄应收账款计提比例坏账准备1年以内817.801.00%8.18 1年至2年163.875.00%8.19 2年至3年40.5215.00%6.08 3年至4年32.1730.00%9.65 4年至5年26.30
31、70.00%18.41 合计1,080.6850.51 以2014年12月31日的数据为例，四川路桥公司仅按照账龄分析法提取坏账准备的这一部分应收账款就要计提约5千万的坏账准备，这就意味着，在本期的利润表中将减少5千万的利润。2、应收账款对现金流量表的影响 一个企业正常的经营周期是指企业完成取得原材料、商品或服务，将其进行加工或销售，最后收回货款的一个过程所需要的时间。当企业不能及时收回应收账款时，经营周期就不能完成，也就意味着企业在销售方面没有现金的流入。与此同时，建筑行业在施工工程中，承包方需要垫付大量的工程款，还有广告费、包装费等销售费用，各类流转税以及所得税，这些都需要企业来支付。一方
32、面企业的款项收不回来，没有资金流入；另一方面资金大量流出这会给企业的资金链带来巨大的压力，影响企业的日常经营活动，为企业带来支付危机。表3-8：四川路桥公司现金流量净额 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报单位：百万元2012年2013年2014年经营活动产生的现金流量净额599.931,878.671,776.63投资活动产生的现金流量净额-4767.71-3513.99-3439.44筹资活动产生的现金流量净额3,887.014,678.65251.21从表3-8可以看出，在2012年和2013年，四川路桥公司现金的主要来源是筹资活动，这说明公司经营活动所带来的现金是
33、不足以支撑公司的日常经营活动的。这种情况在2014年出现了好转。表3-9：四川路桥公司经营活动现金流量细则 数据来源：笔者整理于四川路桥公司2012年-2014年年报单位：百万元2012年2013年2014年经营活动现金流入21,386.4721,028.3422,963.69支付的各项税费399.32356.06503.39从表3-9可以看出，近从2012年到2014年，四川路桥公司由经营活动所带来的现金流入变化幅度极小，而支付的各项税费却从4亿元增长到了5亿元，增长了25%。这也从另一个侧面说明了四川路桥公司有一大部应收账款没有收回，但却为这些赊销利润缴纳了税款。虽然就目前来说，四川路桥公
34、司的现金流尚且足以支撑公司的日常经营活动，但长此以往下去，应收账款的大量余额会形成恶性循环，将在未来成为企业扩大业务的阻碍。四、四川路桥应收账款形成原因分析（一）外部原因 从宏观的角度来说，改革开放以来，我国的市场经济虽然已经有了极大的发展，但事实上，我国现在的经济体制离完整意义上的市场经济体制还是有一段距离的。与此同时，国家对于信用监管这一块还没有形成一套专项的法律章程。国家监管不到位，处罚机制不完善，这使得企业的失信成本很低企业只需要付出一点小小的处罚金，甚至是可以打法律的擦边球，就可以免去大额的应付账款。而企业之间相互的转移应收账款债权就使得企业之间的三角账非常严重。企业之间债务关系的复
35、杂化，会使应收账款更加难以收回，这样一来就产生了出现坏账、呆账的可能性。 另一方面，近年来我国在许多基础设施的建设中，引进了BOT模式。在中国这种BOT模式被称为“特许经营权”模式。在这种“特许经营权”模式下，承包方要收回投资，就只能采用在垫资将工程项目完成后，通过向用户收取费用这种方式。在四川路桥公司，其名下大部分的项目都采用的是“特许经营权”模式，比如：成都二绕高速项目、巴广渝高速项目、攀枝花至大理（四川段）高速项目等，这使得公司的大部分应收账款的账龄变长。（二）内部原因1、考核制度不合理 四川路桥公司和大部分国有的建筑类企业一样，项目组管理人员的绩效分为工作绩效、环境绩效和管理绩效。其中
36、工作绩效的比重达到了50%，这使得项目组管理人员的薪资与其完成的建筑施工产值直接相关。表4-1：四川路桥公司项目管理层工作绩效指标评价项目指标工程质量工程项目是否存在质量问题工作安全日常的工作是否存在安全问题贡献度个人对工程项目的贡献度成本项目成本是否得到控制效率日常的工作是否有效率 从表4-1可以看出，项目管理人员的工作绩效考核指标只包括质量、安全、贡献度、成本和效率这5大指标，而工程款何时结算、如何结算、能否结算，这些都与项目管理人员无关。因此在这种薪资考核制度下，项目组人员为了能使自己的有一个较高的绩效考核成绩，就只一味的追求项目工程的高产值，这样就出现了大量的垫资工程，使得企业出现了大
37、量的应收账款，从而造成了产值高，收益低的状况。2、应收账款管理机构不完善图4-1：四川路桥公司组织架构图 从四川路桥公司的组织架构图中可以看出，公司并没有设立专门部门来进行管理，而是将日常工作中的应收账款管理工作分散到了不同的部门，这样一来就会产生一些问题。 一般来说，由于建筑工程款项涉及金额很大，承包方大多都会对发包方进行背景调查，调查发包方的融资情况、偿债能力如何等等。四川路桥公司将投标前的客户调查交给了经营部门，也就是说信控人员没有自己专门的部门，而是由经营部门监管。事实上在经营部门的监管下，大多数的时候都是由销售人员来兼任信控人员。但由于销售人员的主要任务是销售，其风险防范意识较低，没
38、有对发包方进行充分的了解，不能运用科学的信用评估手段对发包方的信用情况进行评估。在大多数时候，销售人员为了增加业绩，常常会选择忽视对客户的进行评估。在这种不了解发包方偿债能力如何的情况承接工程，公司应收账款的回收风险是比较高的。 在应收账款形成后，其管理权就移交到了财务部门，由财务部门来进行账龄分析、坏账计提等管理。但事实上，财务部门主要负责的是会计核算，在日常的工作当中只能接触到从其他部门反馈来的数字，与真实的客户没有任何接触。而作为应收账款凭证的合同则是由综合办公室在保管，由于三个部门之间的沟通不畅，使得应收账款长期得不到对账如此一来，应收账款存在的一些差错就不能及时地被发现。 一旦当应收
39、账款产生问题，需要有人负责的时候，各个部门之间就会相互推卸自己责任。没有人或是部门督促和指导，再加上没有一套完整的应收账款回收制度，这使得四川路桥公司应收账款的催收力度很小，常常是向对方公司一次又一次地催收过后也不能收回欠款。当催收多次不还时，就会通过法律手段来解决问题，但法律诉讼的时间长、诉讼费用高，这就让企业的催收工作变得十分冗长和繁复，往往拖到了最后，对方单位也没有可以偿债的财产，那么这笔应收的款项就只能变成坏账。五、四川路桥应收账款管理对策（一）应收账款发生前防范1、树立风险防范意识 四川路桥公司应当在综合办公室之下设立专门的信息控制科室，如图5-1，将信控人员独立出经营部门，建立完善
40、的信控体系。图5-1：综合办公室组织架构图建立统一的信控标准，做好调查和研究。四川路桥公司可以按照表5-1的信控标准框架来设定公司的信控标准。表5-1：信控标准框架项目判断标准对方单位资金概况筹资、融资渠道资金运转情况对方单位财务分析营运能力偿债能力盈利能力其他指标资金回收期限利息 根据表5-1这些标准，可以将对方公司的情况进行量化处理，判断是否进行赊销销售，以此从源头上控制应收账款的回收风险。2、完善考核机制将应收账款的回款效率作为一个考核指标加入绩效体系，即按照工作绩效、环境绩效和管理绩效来计算项目组管理人员和营销人员的绩效工资，但按照应收账款的回款效率来发放绩效工资。例：项目组管理人员A
41、，在某次工程中按照工作绩效、环境绩效和管理绩效计算出应发放的绩效工资为10万元，但由于该工程的应收账款并未收回，所以暂时不发放绩效工资。一个月后，该工程应收账款回款50%，那么此时就向项目组管理人员A发放绩效工资5万。这样一来项目组的管理人员和营销人员在承揽垫资工程的时候就会考虑到款项的回收情况。这样就会减少许多为了提升业绩而产生的低收益应收账款。3、规范管理合同合同作为购销双方债务存在最重要的法律依据，必须要符合国家法律法规的规定，这样一来当以后双方产生法律纠纷时，才能受到法律的保护。因此四川路桥公司应当在咨询法律顾问之后拟定统一的合同范本。在合同中应当注意对一些细节方面进行规定，例如：付款
42、时间、付款方式以及违约之后的赔偿责任等，这些都要做清晰、准确的要求。如此一来就可以免去许多文书方面的麻烦和漏洞。并且依照图5-2，在综合办公室之下建立文书管理科室，专门管理与各单位的合同文书。图5-2：综合办公室组织架构图（二） 应收账款发生后监督建议在财务科室下设立应收账款管理科室，由该科室来主要负责应收账款在存续期间的清查、对账、回收工作。如图5-3所示。图5-3：财务部组织架构图1、 定期进行清查应收账款清查的清查项目最少应当如表5-2所示。表5-2：应收账款清查表应收账款清查表被清查公司名称：清查项目是否符合记录修改内容归属单位发生是否合理发生时间应收款金额大写应收款账龄计提坏账准备方
43、法已计提的坏账准备已转销的坏账准备清查人员签章 年 月 日会计主管签章 年 月 日定期进行应收账款的清查工作，是应收账款管理工作中十分重要的一项基础工作，只有对应收账款进行清查，才能发现和弥补管理中的漏洞和错误，及时地向管理层人员反馈信息，以便管理层人员提前作出相应的决策，为以后应收账款的回收减少麻烦。2、成立对账小组公司应当组织专门的人员与客户进行对账，并制作专门的应收账款对账单，如表5-3所示。表5-3：应收账款对账单应收账款对账单对账时间项目甲方记录乙方记录是否有误发生业务发生时间应收款金额大写大写还款期限甲方签章乙方签章年 月 日年 月 日 在对账无误之后，请对方单位进行确认签章。交由
44、综合办公室下文书管理科室，与该公司的合同共同存档管理。一方面，方便财务部门进行会计上的记账和核算；另一方面，作为债务存在的法律依据之一。通过这样的定期对账，为以后应收账款的追回提供了可靠的依据。3、完善应收账款的回收政策 四川路桥公司应当建立专门的回收小组，制定一套完善的回收政策。针对四川路桥公司应收账款的账龄分布情况，制定如表5-4的监控和回收方案。表5-4：应收账款监控、回收方案账龄监控方案回收方案1年以内一般来说工程还在进行中，只需正确记录在案可以不做任何催收工作1年-2年每半年进行一次清查，每一年进行一次对账发函询问2年-3年发函询问回收，评估对方偿债能力3年以上上门进行回收，评估对方偿债能力，若金额超过应收账款总额3%的立即终止合作。多次催收无果发函催收超过5次或上门催收超过3次由法院裁定4、转换应收账款的回收方式 当四川路桥公司急需资金时，可以将应收账款的所有权出售给其他的金融机构，比如资产管理公司和信贷机构。如此一来，企业的资金得到了解放，获得了日常经营获得所需要的资金。这种新型的融资手段，能够加快企业的资金周转，并转移