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1、第第10章章 财产税制度和其他课税财产税制度和其他课税制度制度10.1 财产税制度概述财产税制度概述10.2 10.3 契税契税10.4 车船使用税车船使用税10.5 其他课税制度其他课税制度10.1 财产税制度概述财产税制度概述10.1.1 财产税的概念和特点财产税的概念和特点10.1.2 财产税的分类财产税的分类10.1.3 财产税的作用财产税的作用10.1.4 我国现行财产税体系结构我国现行财产税体系结构10.1.1 财产税的概念和特点财产税的概念和特点10.1.1.1 财产税的概念财产税的概念10.1.1.2 财产税的特点财产税的特点10.1.1.1 财产税的概念财产税的概念财产税是根
2、据纳税人拥有或可支配的财财产税是根据纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税产为课税对象征收的一类税10.1.1.2 财产税的特点财产税的特点财产税的课税对象具有特殊性财产税的课税对象具有特殊性课税比较公平课税比较公平财产税不易转嫁财产税不易转嫁财产税收入弹性小财产税收入弹性小财产税征收比较复杂财产税征收比较复杂10.1.2 财产税的分类财产税的分类10.1.2.1 根据课税对象不同根据课税对象不同10.1.2.2 根据征税范围不同根据征税范围不同10.1.2.3 根据计税依据不同根据计税依据不同10.1.2.1 根据课税对象不同根据课税对象不同静态财产税静态财产税动态财产税动态财产税1
3、0.1.2.2 根据征税范围不同根据征税范围不同一般财产税一般财产税个别财产税个别财产税10.1.2.3 根据计税依据不同根据计税依据不同财产价值税财产价值税财产增值税财产增值税10.1.3 财产税的作用财产税的作用财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的稳定来源财政收入的稳定来源财产税根据量能负担征税，能有效地促财产税根据量能负担征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产进纳税人合理地使用财产财产税的征收有利于缓解社会分配不公、财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题节制财富集中和贫富悬殊问题财产税有利于增强税收的宏观调控作用财产税有利
4、于增强税收的宏观调控作用10.2 房产税房产税10.2.1 房产税概述房产税概述10.2.2 我国现行房产税制度我国现行房产税制度10.2.3 现行房产税存在的主要问题现行房产税存在的主要问题10.2.1 房产税概述房产税概述房产税是以房屋为课税对象，以房产的房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一价值或租金收入为计税依据而征收的一种税种税10.2.2 我国现行房产税制度我国现行房产税制度纳税人纳税人课税对象课税对象课税范围课税范围计税依据计税依据税率税收优惠税率税收优惠房产税的征管方式房产税的征管方式一个例子：房产税一个例子：房产税某企业有两处房产，税务机关某企业
5、有两处房产，税务机关2001年规年规定一处房产采用从价计税，其房产原值定一处房产采用从价计税，其房产原值为为14万元，当地扣除比例为万元，当地扣除比例为30%；另一；另一处房产采用从租计税，其每月收取的租处房产采用从租计税，其每月收取的租金为金为5000元。计算该企业元。计算该企业2001年应纳的年应纳的房产税。房产税。从价计税的应纳税额从价计税的应纳税额=140000(1-30%)(1-30%)1.2%=1176(1.2%=1176(元元)从租计税的应纳税额从租计税的应纳税额=5000121212%12%=7200(元元)2001年应纳房产税额年应纳房产税额=1176+7200=8376(元
6、元)9.5 土地增值税土地增值税9.5.1 土地增值税概述土地增值税概述9.5.2 我国现行土地增值税制度我国现行土地增值税制度9.5.3 现行土地增值税存在的主要问题现行土地增值税存在的主要问题9.5.1 土地增值税概述土地增值税概述土地增值税是对转让国有土地使用权、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入征地上建筑物及其附着物取得的收入征收的一种税收的一种税9.5.2 我国现行土地增值税制度我国现行土地增值税制度纳税人纳税人课税对象和计税依据课税对象和计税依据税率税率减免税减免税某房地产开发公司取得转让房地产收入某房地产开发公司取得转让房地产收入1000万元，其扣除
7、项目金额为万元，其扣除项目金额为400万元，万元，计算其应纳土地增值税额。计算其应纳土地增值税额。应纳税增值额应纳税增值额=1000400=600（万元）（万元）增值额占扣除项目金额的比例增值额占扣除项目金额的比例=150%应纳土地增值税款应纳土地增值税款=600*50%400*15%=240（万元）（万元）一个例子：土地增值税一个例子：土地增值税某房地产开发商建造一住宅楼出售，取某房地产开发商建造一住宅楼出售，取得销售收入得销售收入2800万元，另换取建材一批，万元，另换取建材一批，市价市价200万元；建此住宅楼支付地价款相万元；建此住宅楼支付地价款相关过户手续关过户手续400万元，房地产开
8、发成本万元，房地产开发成本800万元，其利息支出无法准确计算分摊，万元，其利息支出无法准确计算分摊，当地规定的开发费用扣除比例为当地规定的开发费用扣除比例为10%。计算其应纳的土地增值税。计算其应纳的土地增值税。应税收入应税收入应税收入应税收入=2800+200=3000=2800+200=3000扣除项目确定扣除项目确定扣除项目确定扣除项目确定:支付地价款支付地价款支付地价款支付地价款400400万元万元万元万元房地产开发成本房地产开发成本房地产开发成本房地产开发成本800800万元万元万元万元房地产开发费用房地产开发费用房地产开发费用房地产开发费用=(400+800)=(400+800)1
9、0%=12010%=120与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金=营业税营业税营业税营业税+城建税城建税城建税城建税+教育附加教育附加教育附加教育附加=3000=3000 5%5%(1+7%+3%)=1651+7%+3%)=165其他扣除费用其他扣除费用其他扣除费用其他扣除费用=(400+800)=(400+800)20%=24020%=240扣除项目合计扣除项目合计扣除项目合计扣除项目合计=400+800+120+165+240=1725=400+800+120+165+240=1725增值额增值额增值额增值额=3000=30001725=1
10、2751725=1275应纳应纳应纳应纳土地增土地增土地增土地增值值值值税款税款税款税款=1275=1275 40%40%17251725 5%=423.755%=423.75一个例子：土地增值税一个例子：土地增值税某市房地产开发公司转让一幢写字楼取某市房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入得收入1000万元。已知该公司为取得土万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为地使用权所支付的金额为50万元，房地万元，房地产开发成本为产开发成本为200万元，房地产开发费用万元，房地产开发费用为为40万元，利息费用不能按房地产项目万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除分摊，当
11、地规定的房地产开发费用扣除比例为比例为9%。该公司应缴纳的土地增值税。该公司应缴纳的土地增值税是多少？是多少？应缴纳营业税、城建税及教育附加费应缴纳营业税、城建税及教育附加费1000 5%（1 7%3%）55增值额增值额1000 50 200（50 200）（20%9%）55 1000 377.5 622.5622.5 377.5 1.649622.5 50%377.5 15%254.6310.3 契税契税10.3.1 契税概述契税概述10.3.2 现行契税制度现行契税制度10.3.1 契税概述契税概述契税是在土地、房屋产权发生转移时，契税是在土地、房屋产权发生转移时，就当事人双方所定契约，向
12、产权承受人就当事人双方所定契约，向产权承受人征收的一种税征收的一种税10.3.2 现行契税制度现行契税制度纳税人纳税人课税对象课税对象计税依据计税依据税率税率税收优惠税收优惠10.4 车船使用税车船使用税10.4.1 车船使用税概述车船使用税概述10.4.2 现行车船使用税制度现行车船使用税制度10.4.3 现行车船使用税存在的问题现行车船使用税存在的问题10.4.1 车船使用税概述车船使用税概述车船使用税是对行驶于中国境内公共道车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税领海的船舶征收的一种税10.4.2 现行车
13、船使用税制度现行车船使用税制度纳税人纳税人课税范围课税范围计税依据计税依据税率税率税收优惠税收优惠征管方式征管方式10.4.3 现行车船使用税存在的现行车船使用税存在的问题问题内外税制不统一，不利于内外协调和实内外税制不统一，不利于内外协调和实施对外开放施对外开放由于车船使用税性质界定不清，在实施由于车船使用税性质界定不清，在实施过程中导致矛盾重重过程中导致矛盾重重税额偏低，且分类过细，以导致征管繁税额偏低，且分类过细，以导致征管繁琐琐10.5 其他课税制度其他课税制度10.5.1 资源税资源税10.5.2 行为税行为税10.5.1 资源税资源税10.5.1.1 资源税概述资源税概述10.5.
14、1.2 资源税特点资源税特点10.5.1.1 资源税概述资源税概述资源税是为了体现国家的权益，促进合资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税对开采资源产品征收的一种税10.5.1.2 资源税特点资源税特点从性质上看，资源税具有地租特点从性质上看，资源税具有地租特点课税比较公平课税比较公平具有税负较合理，促进资源合理开发利具有税负较合理，促进资源合理开发利用特点用特点收入比较稳定，弹性较小收入比较稳定，弹性较小10.5.2 行为税行为税10.5.2.1 行为税概述行为税概述10.5.2.2 行为税特点行为
15、税特点10.5.2.1 行为税概述行为税概述行为税是指以纳税人的某种特定行为作行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税为课税对象所征收的一类税10.5.2.2 行为税特点行为税特点特定目的性特定目的性调节力度较强调节力度较强分散性和灵活性分散性和灵活性收入的不稳定性收入的不稳定性1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:24:1403:24:1403:2411/9/2022 3:24:14 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-
16、2203:24:1403:24Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:24:1403:24:1403:24Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:24:1403:24:14November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20223:24:14上午03:24:1411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:24上午11月-2203:24November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/93:24:1403:24:1409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:24:15上午3:24上午03:24:1511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:24:15 AM03:24:1509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:24 AM11/9/2022 3:24 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家