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1、第七章 会计账簿n n第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类n n第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记n n第三节第三节 会计账簿的规则会计账簿的规则n n第四节第四节 对账与结账对账与结账第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 称账簿，是由具有一定格式、相互联称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来连续、系统、完整地系的账页所组成，用来连续、系统、完整地记录一个企业、行政事业等单位经济业务的记录一个企业、行政事业等单位经济业务的簿籍。簿籍。二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义1.1.为经营管理提供全面、
2、系统的会计信息。为经营管理提供全面、系统的会计信息。2.2.保证财产物资的安全、完整。保证财产物资的安全、完整。3.3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。是进行会计分析和经营成果考核的依据。4.4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。为编制会计报表和进行会计检查提供依据。三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容 会会计计账账簿簿主主要要是是由由具具有有一一定定格格式式、相相互互联联系系的的账账页页所所组组成成，簿簿籍籍是是账账簿簿的的外外观观形形式式，而而账账户户记记录录是是账账簿簿的的主主要要内内容容.账账簿簿的的基基本本内容包括内容包括:1.1.封面。封面。2.2.扉页。扉页。3.
3、3.账页。账页。四、会计账簿的种类四、会计账簿的种类(一一)账簿按其用途不同分类账簿按其用途不同分类 可可以以分分为为序序时时账账簿簿、分分类类账账簿簿和和备备查查账账簿。簿。1.1.序序时时账账簿簿 也也称称日日记记账账，是是指指按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记经经济济业业务务的的账账簿簿。序序时时账账簿簿有有两两种种：一一种种是是用用来来登登记记全全部部经经济济业业务务完完成成情情况况的的账账簿簿，叫叫普普通通日日记记账账；另另一一种种是是用用来来登登记记某某一一类类经经济济业业务务完完成成情情况况的的账账簿簿，叫叫特特种种日日记记账账
4、.现现在在应应用用比比较较多多的的是是特特种种日日记记账账，如现金日记账和银行存款日记账。如现金日记账和银行存款日记账。2.2.分分类类账账簿簿 是是对对全全部部经经济济业业务务进进行行分分类类登登记记的的账账簿簿。按按反反映映内内容容的的详详细细程程度度不不同同，可可分分为总分类账簿和明细分类账簿。为总分类账簿和明细分类账簿。(1)(1)总总分分类类账账簿簿 简简称称总总账账，是是根根据据总总分分类类科科目目设设置置的的，用用以以分分类类登登记记全全部部经经济济业业务务，提提供供各各种种资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益等等总总括括核核算算资料的分类账簿。资料的分类账簿。(2)(2)明
5、明细细分分类类账账簿簿 简简称称明明细细账账，是是根根据据明明细细科科目目设设置置的的，用用以以分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务，提提供供各各种种资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益等等明明细细核核算资料的分类账簿。算资料的分类账簿。3.3.备备查查账账簿簿 是是对对某某些些在在日日记记账账和和分分类类账账等等主主要要账账簿簿中中未未能能记记载载的的事事项项，或或记记载载不不全全的的经经济济业业务务进进行行补补充充登登记记的的账账簿簿。也也称称辅辅助助账账簿簿。如如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。(二二)账簿按其外表形式分类账簿按其外
6、表形式分类可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1.1.订订本本式式账账簿簿 总总账账和和日日记记账账一一般般采采用用订订本本式式账账簿簿 优缺点优缺点2.2.活页式账簿活页式账簿 明细分类账一般采用活页式账簿明细分类账一般采用活页式账簿3.3.卡卡片片式式账账簿簿 固固定定资资产产明明细细账账一一般般采采用用卡卡片片式账簿式账簿(三三)账簿按其所使用账页的格式分类账簿按其所使用账页的格式分类 可可分分三三栏栏式式账账簿簿、多多栏栏式式账账簿簿、数数量量金金额额式账簿、横线登记式账簿等。式账簿、横线登记式账簿等。1.1.三三栏栏式式账账簿簿 设设有
7、有“借借方方”、“贷方方”、“余余额”三三栏。适适用用于于只只需需进行行金金额核核算算的的经济业务，如如总分分类账以以及及应收收账款款、应付付账款款等等明明细分分类账就采用就采用这种形式。种形式。2.2.多多栏式式账簿簿 它它的的基基本本结结构构也也采采用用“借借方方”、“贷方方”、“余余额”三三栏，但但根根据据所所要要反反映映的的经济业务的的特特点点和和对会会计资料料的的分分析析要要求求，在在借借方方或或贷方方栏目目下下面面再再分分别设置置若若干干专栏，以以详细具具体体地地记载某某一一类经济业务的的活活动情情况况。它它一一般般适适用用于于需需要要进行行分分项目目反反映映的的经济业务，如如制制
8、造造费用用、管管理理费用用、生生产成成本本、本年利本年利润等明等明细分分类账就采用多就采用多栏式式账簿。簿。3.3.数数量量金金额额式式账账簿簿 是是指指由由数数量量金金额额式式账账页页组组成成的的账账簿簿。它它的的基基本本结结构构也也采采用用“借借方方”、“贷方方”、“余余额”三三栏，但但在在每每栏下下面面再再分分别设置置“数数量量”、“单价价”、“金金额”三三个个小小栏目目，它它适适用用于于既既需需要要进行行金金额核核算算又又需需要要进行行数数量量核核算算的的经济业务，如如库存存商商品品、原原材材料料等等明明细分分类账就采用数量金就采用数量金额式式账簿。簿。4.4.横横线登登记式式账簿簿
9、是指全部由横是指全部由横线登登记式式账页组成的成的账簿。它的基本簿。它的基本结构是在同一构是在同一张账页的同一行，的同一行，记录某一某一项经济业务从从发生生到到结束的有关内容。它一般适用于需要逐笔束的有关内容。它一般适用于需要逐笔进行登行登记的的经济业务，可以，可以对照反映一照反映一项经济业务的来的来龙去脉。也称去脉。也称“平行式平行式账簿簿”。如在途物如在途物资、其他、其他应收款收款账户就可采用就可采用“平平行式行式账簿簿”。第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 账账簿簿的的设设置置包包括括确确定定账账簿簿的的种种类类、数数量量、名名称称、账账页页格格式式、反反映映的的经经济济内内
10、容容及及登登记记方方法法等等。各各单单位位应应根根据据经经济济业业务务的的特特点点和和管管理理的的要要求求，遵循账簿设置的原则进行设置账簿。遵循账簿设置的原则进行设置账簿。一、日记账的设置与登记一、日记账的设置与登记 日日记记账账即即序序时时账账，是是用用来来序序时时地地记记录录和和反反映映全全部部或或某某一一类类经经济济业业务务发发生生和和完完成成情情况况的的账账簿簿。日日记记账账一一般般分分为为普普通通日日记记账账和和特特种种日日记记账账两两种种。现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账是是最最常常用用的的两两种种特种日记账。特种日记账。(一一)现金日记账的设置与登记方法现金日记账的设置与
11、登记方法 现现金金日日记记账账是是用用来来逐逐日日逐逐笔笔反反映映库库存存现现金金收收入入、付付出出及及结结余余情情况况的的特特种种日日记记账账。它它是是由由出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的现现金金收收(付付)款款凭凭证证及及有有关关银银行行存存款款付付款款凭凭证证，按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔序序时时登登记记的的。一一般般是是指指现现金金收收付付日日记记账账，如如进进一一步步细细分分，可可分分为为“现金金收收入日入日记账”、“现金付出日金付出日记账”。现金金日日记账一一般般采采用用订本本式式账簿簿，其其账页格格式有三式有三栏式和多式和多栏
12、式两种。式两种。1.1.三三栏式式现金日金日记账的格式与登的格式与登记 P213 P2132.2.多多栏式式现金日金日记账的格式与登的格式与登记 P213 214 P213 214 现现金金日日记记账账应应由由出出纳纳人人员员负负责责登登记记。登登记记要要求求和方法如下和方法如下:(1)(1)根据审核无误的收、付款凭证登记。根据审核无误的收、付款凭证登记。(2)(2)所所记记载载的的经经济济业业务务内内容容必必须须和和记记账账凭凭证证相相一一致。致。日期栏日期栏:根据记账凭证的日期填写。根据记账凭证的日期填写。凭凭证证栏栏:根根据据登登账账的的记记账账凭凭证证的的种种类类和和编编号号填填列。列
13、。摘摘要要栏栏:简简要要说说明明经经济济业业务务的的内内容容，一一般般根根据据凭证中的摘要登记。凭证中的摘要登记。收入栏收入栏:付出栏付出栏:(3)(3)逐笔序时登记，做到日清月结。逐笔序时登记，做到日清月结。(二二)银行存款日记账的设置与登记方法银行存款日记账的设置与登记方法 是是用用来来逐逐日日逐逐笔笔反反映映银银行行存存款款的的收收入入、付付出出和和结结余余情情况况的的特特种种日日记记账账。它它是是由由出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的银银行行存存款款收收付付款款凭凭证证，以以及及有有关关的的现现金金付付款款凭凭证证，按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间顺序，顺序，逐日
14、逐笔逐日逐笔登记的。登记的。同同现金金日日记账一一样，银行行存存款款日日记账通通常常采采用用订本本式式账簿簿，其其账页格格式式也也有有三三栏式式和和多多栏式两种。式两种。见P203P203 银行行存存款款日日记账应按按存存款款种种类分分别设置置，其登其登记方法和要求与方法和要求与现金日金日记账基本相同。基本相同。二、分类账的设置与登记二、分类账的设置与登记(一一)总分类账的设置与登记方法总分类账的设置与登记方法 总总分分类类账账简简称称总总账账，是是根根据据总总分分类类科科目目开开设设的的，用用以以总总括括、全全面面、分分类类记记录录全全部部经经济济业业务务的的账账簿簿。任任何何单单位位都都要
15、要按按照照规规定定的的一一级级会会计计科科目目和和本单位经济活动实际情况开设总账。本单位经济活动实际情况开设总账。总总分分类类账账一一般般采采用用订订本本式式账账簿簿，账账页页格格式式会会因因所所采采用用的的记记账账方方法法和和会会计计核核算算形形式式的的不不同同而而不不同同，但但一一般般多多采采用用三三栏栏式式。三三栏栏式式总总账账除除一一般般账账簿簿应应具具有有的的日日期期、凭凭证证编编号号和和摘摘要要外外，其其金金额额栏栏分分设设“借借方方”、“贷方方”、“余余额”三三栏。格格式式见见P215P215。总分类账的登记方法总分类账的登记方法:1.1.在总分类账户的第一行登记期初余额。在总分
16、类账户的第一行登记期初余额。2.2.按按编编号号顺顺序序根根据据记记账账凭凭证证直直接接登登记记或或经经过过汇汇总后登记总账。总后登记总账。3.3.本本期期全全部部经经济济业业务务登登记记完完毕毕后后，于于期期末末结结计计出各总账账户的本期发生额和期末余额。出各总账账户的本期发生额和期末余额。4.4.在在“借借”或或“贷”栏 内内，填填 列列“借借”或或“贷”字字 样，表明余表明余额方向方向。(二二)明细分类账的设置与登记方法明细分类账的设置与登记方法 明明细细分分类类账账简简称称明明细细账账，是是根根据据总总账账科科目目所所属属的的明明细细科科目目设设置置的的用用以以分分类类登登记记某某类类
17、经经济济业务详细情况的账簿。业务详细情况的账簿。明明细细分分类类账账一一般般采采用用活活页页式式账账簿簿，账账页页格格式式可可根根据据管管理理的的需需要要和和记记录录的的业业务务内内容容分分别别采采用用三三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式等形式。栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式等形式。1.1.三栏式明细账三栏式明细账 与与三三栏栏式式总总账账格格式式相相同同。适适用用于于只只需需要要进进行行金金额额核核算算，不不需需要要进进行行数数量量核核算算的的债债权权债债务务结结算算等等科科目目，如如“应收收账款款”“”“应付付账款款”等等账户的的明明细分分类核算核算。登登记记方方法法:由由会会计
18、计人人员员根根据据审审核核无无误误的的记记账账凭凭证证和和有有关关有有原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表等等，逐逐项、序时项、序时地进行登记。地进行登记。2.2.数量金额式明细账数量金额式明细账 数数量量金金额额式式明明细细账账是是在在设设置置的的“收收入入”“”“发出出”“”“结 存存”三三 栏 内内 又又 分分 别 设 置置“数数 量量”“”“单 价价”“”“金金 额”三三小小栏用用货币和和实物物两两种种量量度度来来反反映映经济业务的的详细情情况况。这种种格格式式的的明明细账适适用用于于既既要要进行行金金额核核算算，又又要要进行行数数量量核核算算的的财产物物资项目目，如，如“
19、原材料原材料”“”“库存商品存商品”等等 。格式。格式见P216P216 登登记方方法法:由由会会计人人员员根根据据审审核核无无误误的的记记账账凭凭证证和和有有关关有有原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表等等，逐项、序时逐项、序时地进行登记。地进行登记。3.3.多栏式明细账多栏式明细账 多多栏栏式式明明细细账账是是根根据据经经济济业业务务的的特特点点和和管管理理要要求求，对对账账户户的的借借、贷贷方方按按明明细细项项目目分分设设若若干干专专栏栏，以以提提供供这这些些经经济济业业务务的的详详细细资资料料。它它一一般般适适用用于于有有关关费费用用、成成本本、收收入入等等账账户户的的明明
20、细分类核算。细分类核算。(1)(1)借借方方多多栏栏式式明明细细账账 是是只只在在借借方方设设置置多多栏栏，贷贷方方栏栏和和余余额额栏栏只只设设一一栏栏或或不不设设，如如“生生产成成本本”“”“制造制造费用用”“”“管理管理费用用”明明细账等。等。见P217P217(2)(2)贷方方多多栏式式明明细账 是是只只在在贷方方设置置多多栏，借借方方栏或或余余额栏设一一栏或或不不设，如如“主主营业务收收入入”“”“其他其他业务收入收入”等明等明细账。(3)(3)借借贷贷多多栏栏式式明明细细账账 是是在在借借方方和和贷贷方方栏栏下下均均按按其其明明细细项项目目设设置置若若干干栏栏，如如“本本年年利利润”
21、“”“应交税交税费-应交增交增值税税”明明细账等。等。4.4.横横线登登记式明式明细账 横横线登登记式式明明细账又又称称平平行行式式明明细账，它它是是将将前前后后紧密密相相关关的的经济业务在在同同一一横横线内内详细登登记的的账簿簿。适适用用于于“在在途途物物资”“”“应收收账款款”“”“其其他他应收收款款”等等账户的的明明细分分类核核算算，格格式式见第三节第三节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用(1)(1)启启用用新新的的会会计计账账簿簿，应应当当在在账账簿簿封封面面上上写写明明单位名称和账簿名称。单位名称和账簿名称。(2)(2)填填写写账账簿簿扉扉页页
22、上上“账簿簿使使用用与与经管管人人员一一览表表”。(3)(3)账账簿簿扉扉页页应应设设置置科科目目索索引引。科科目目索索引引内内容容包包括账户名称、各账户页数。括账户名称、各账户页数。(4)(4)应应用用订订本本式式，应应按按顺顺序序编编订订页页数数，不不得得跳跳页页、缺缺号号；活活页页式式账账簿簿所所使使用用的的账账页页应应按按顺顺序序，定定期期装装订订成成册册，年年度度终终了了再再按按实实际际使使用用的的账账页页顺顺序编订页数并建立科目索引。序编订页数并建立科目索引。二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则(1)(1)必必须须根根据据审审核核无无误误的的会会计计凭凭证证，及及时时地地登登记记账
23、账簿簿。登登账账时时，应应将将会会计计凭凭证证的的日日期期、编编号号、摘摘要要、金金额额等等逐逐项项登登记记入入账账，做做到到数数字字准准确确、摘要简明清楚、登记及时。摘要简明清楚、登记及时。(2)(2)账账簿簿登登记记完完毕毕，应应在在“过过账账”栏栏内内注注明明账账簿簿的的页页数数或或作作出出“”“”符符号号，表表示示已已入入账账，并并在在记账凭证上签名或盖章。记账凭证上签名或盖章。(3)(3)记记账账时时必必须须使使用用蓝蓝、黑黑墨墨水水笔笔书书写写，不不准准用用铅铅笔笔或或圆圆珠珠笔笔书书写写，红红色色墨墨水水只只能能在在结结账账划划线线、改错、负数和冲账时使用。改错、负数和冲账时使用
24、。(4)(4)各各种种账账簿簿必必须须按按事事先先编编写写的的页页码码，逐逐页页、逐逐行顺序登记，不得隔页、缺号、跳行。行顺序登记，不得隔页、缺号、跳行。(5)(5)“摘摘要要”栏栏内内的的说说明明应应简简明明扼扼要要，文文字字要要规规范范，“金金额额”栏栏的的数数字字应应与与账账页页上上标标明明的的位位数数对对准准，各各账账户户结结出出余余额额后后，应应在在“借借或或贷贷”栏栏内内注注明明“借借”或或“贷贷”。没没有有余余额额的的账账户户在在“借借或或贷贷”栏栏内内写写“平平”字字，在在余余额额栏栏内内写写“0”“0”。(6)(6)每每一一账账页页登登记记完完毕毕，应应在在账账页页的的最最末
25、末一一行行加加计计本本页页发发生生额额及及余余额额，并并在在摘摘要要栏栏内内注注明明“过过次次页页”，同同时时在在新新账账页页的的首首行行记记入入上上页页加加计计的的发发生生额额和和余余额额，并并在在摘摘要要栏栏内内注注明明“承承前前页页”，以便对账和结账。，以便对账和结账。(7)(7)账账簿簿记记录录发发生生错错误误时时，不不得得刮刮、擦擦、挖挖补补，随随意意涂涂改改或或用用退退色色药药水水更更改改字字迹迹，应应根根据据错错误误的情况，按规定的方法进行更正。的情况，按规定的方法进行更正。三、错账的更正规则三、错账的更正规则有划线更正法、红字更正法和补充更正法。有划线更正法、红字更正法和补充更
26、正法。1.1.划线更正法划线更正法 适适用用范范围围:适适用用于于结结账账前前发发现现的的仅仅是是账账簿簿记记录录错误，而错误，而凭证没有错误凭证没有错误，即记账时出现的，即记账时出现的笔误笔误。更更正正方方法法:将将错错误误的的数数字字或或文文字字用用一一条条红红线线划划去去，再再在在划划线线的的上上方方用用蓝蓝字字写写上上正正确确的的文文字字或或数数字，并在更正处盖上更正人的图章或签名。字，并在更正处盖上更正人的图章或签名。注注意意:划划掉掉错错误误数数字字时时，应应整整笔笔数数字字划划掉掉，不不能能只只改改个个别别数数字字;对对于于被被改改划划掉掉的的数数字字应应保保持持仍仍可可清晰辨认
27、。错误的文字可只更改错误部分。清晰辨认。错误的文字可只更改错误部分。2.2.2.2.红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法 适适适适用用用用范范范范围围围围:适适适适用用用用于于于于由由由由于于于于凭凭凭凭证证证证上上上上的的的的应应应应记记记记科科科科目目目目和和和和金金金金额额额额发发发发生生生生错错错错误误误误导致账簿错导致账簿错导致账簿错导致账簿错。又可分为以下两种情况。又可分为以下两种情况。又可分为以下两种情况。又可分为以下两种情况:第第第第一一一一，记记记记账账账账后后后后发发发发现现现现，账账账账簿簿簿簿记记记记录录录录错错错错误误误误是是是是因因因因凭凭凭凭证证证证错错错错误
28、误误误而而而而引引引引起起起起的的的的，包包包包括括括括记记记记账账账账的的的的方方方方向向向向、所所所所用用用用账账账账户户户户错错错错误误误误。此此此此时时时时，应应应应用用用用红红红红字字字字更正法更正。更正法更正。更正法更正。更正法更正。更更更更正正正正方方方方法法法法:用用用用红红红红字字字字填填填填一一一一张张张张与与与与原原原原错错错错误误误误凭凭凭凭证证证证一一一一样样样样的的的的凭凭凭凭证证证证，并并并并据据据据以以以以用用用用红红红红字字字字入入入入账账账账，以以以以冲冲冲冲销销销销原原原原来来来来的的的的错错错错误误误误。然然然然后后后后用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字或或或或黑
29、黑黑黑字字字字填写一张正确的凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。填写一张正确的凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。填写一张正确的凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。填写一张正确的凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。注注注注意意意意:第第第第一一一一张张张张凭凭凭凭证证证证的的的的摘摘摘摘要要要要是是是是“冲冲冲冲减减减减某某某某月月月月某某某某日日日日某某某某号号号号凭凭凭凭证证证证的的的的错错错错误误误误”，第第第第二二二二张张张张凭凭凭凭证证证证的的的的摘摘摘摘要要要要是是是是“更更更更正正正正某某某某月月月月某某某某日日日日某某某某号号号号凭凭凭凭证证证证错错错错误误误误”。第第二二，记记账账后
30、后发发现现账账簿簿记记录录错错误误仅仅仅仅是是金金额额偏偏大大，而而方方向向和和科科目目名名称称均均没没有有错错误误。此此时时，也也应用红字更正法进行更正。应用红字更正法进行更正。更更正正方方法法:用用红红字字填填一一张张与与原原错错误误凭凭证证一一样样的的凭凭证证，但但金金额额是是偏偏大大的的金金额额，并并据据以以用用红红字字登记入账。登记入账。注注意意:摘摘要要写写“冲冲销销某某月月某某日日某某号号凭凭证证多多记记金额金额”。3.3.补充登记法补充登记法 适适用用范范围围:由由于于凭凭证证错错误误导导致致账账簿簿错错，而而这这各各种种错错误误仅仅仅仅是是数数字字偏偏小小，方方向向和和科科目
31、目名名称称无无错。错。更更正正方方法法:填填一一张张与与原原来来凭凭证证一一样样的的凭凭证证，用用蓝蓝字字或或黑黑字字书书写写少少记记的的金金额额，然然后后用用蓝蓝字字或或黑字据以入账，即补充登记原来少记的金额。黑字据以入账，即补充登记原来少记的金额。注注意意:摘摘要要是是“补补记记某某月月某某日日某某号号凭凭证证少少记记金额金额”。某企业某企业2006年年5月月15日销售产品一批，价款日销售产品一批，价款20 000元元，款款尚尚未未收收。会会计计人人员员在在登登记记账账簿簿时时，发发生生了了以以下下错错误误，要要求求针针对对不不同同的的错错误误，分分别别指指出出采采用用的的更更正正方方法法
32、，并并为为该该会会计计人人员员进进行行更更正。正。1.在记账凭证中，误将应收账款写成应付账款在记账凭证中，误将应收账款写成应付账款2.在记账凭证中，误将金额写成在记账凭证中，误将金额写成200 000元。元。3.在记账凭证中，误将金额写成在记账凭证中，误将金额写成2 000。4.记记账账凭凭证证没没有有错错，在在登登记记入入账账时时误误记记为为2 000元。元。四、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（一）会计账簿的更换 是是指指在在会会计计年年度度终终了了时时，将将上上年年的的旧旧账账更换为今年的新账。更换为今年的新账。一一般般说说，现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总
33、总分分类类账账和和大大多多数数明明细细账账应应每每年年更更换换一一次次。但但有有些些财财产产物物资资明明细细账账和和债债权权债债务务明明细细账账，由由于于材材料料品品种种、规规格格和和往往来来单单位位较较多多，更更换换新新账账要要重重抄抄一一次次，工工作作量量大大，因因此此可可跨跨年年使使用用，不不必必每每年年更更换换一一次次。第第二二年年使使用用时时，可可直直接接在在上上年年终终了了的的双双红红线线下下面面记记账账。各各种种备备查查账账簿簿也也可可连连年使用。年使用。更更换换新新账账的的程程序序:年年度度终终了了时时，在在本本年年有有余余额额的的账账户户“摘摘要要”栏栏注注明明“结结转转下下
34、年年”字字样样。在在新新账账簿簿中中，注注明明各各账账户户的的年年份份，在在第第一一行行“日日期期”栏栏内内写写明明1 1月月1 1日日，“摘摘要要”栏栏写写“年年初初余余额额”，将将上上年年的的余余额额直直接接抄抄下下来来即即可可，包包括括方方向向和和金金额额都都要要一一样样。不不需需要要编编制制会会计计凭证凭证。（二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管1.1.平时管理平时管理2.2.旧账归档保管旧账归档保管 第四节第四节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账 对对账账就就是是在在结结账账前前，将将账账簿簿记记录录和和会会计计凭凭证证核核对对，各各种种账账簿簿之之间间的的数数字字核核对对，账
35、账簿簿记记录录和和实实物物及及货货币币资资金金的的实实存存数数核核对对。其其目目的的就就是是保证账证相符、账账相符、账实相符。保证账证相符、账账相符、账实相符。(一一)账账证证核核对对 是是指指将将账账簿簿记记录录与与会会计计凭凭证证进进行行核核对对，即即核核对对账账簿簿记记录录与与原原始始凭凭证证、记记账账凭凭证证的的时时间间、凭凭证证字字号号、内内容容、金金额额是是否否一一致致，记记账账方方向向是是否否相相符符等等。这这是是在在平平时时登登账账的的过过程程中进行。中进行。(二二)账账账账核核对对 是是指指各各种种账账簿簿之之间间有有关关数数字字相相核对，主要包括核对，主要包括:1.1.总账
36、与总账的核对总账与总账的核对 2.2.总账与日记账的核对总账与日记账的核对3.3.总账与所属明细账的核对总账与所属明细账的核对 4.4.明细账与明细账的核对明细账与明细账的核对(三三)账账实实核核对对 是是将将账账簿簿记记录录与与财财产产物物资资的的实实有数进行核对，主要包括有数进行核对，主要包括:1.1.现金日记账账面余额与现金实际库存核对现金日记账账面余额与现金实际库存核对2.2.银行存款日记账账面余额与银行对账单核对银行存款日记账账面余额与银行对账单核对3.3.各种财物明细账余额与财物实存数核对各种财物明细账余额与财物实存数核对4.4.各各种种应应收收应应付付款款明明细细账账余余额额与与
37、有有关关债债权权债债务务单位或个人核对单位或个人核对二、结账二、结账为为了了总总结结某某一一会会计计期期间间(如如月月度度和和年年度度)的的经经营营活活动动情情况况，必必须须定定期期进进行行结结账账。结结账账就就是是把把一一定定时时期期内内发发生生的的经经济济业业务务在在全全部部登登记记入入账账的的基基础础上上，将将各各种种账账簿簿记记录录结结出出“本本期期发发生生额额”和和“期末余额期末余额”，然后编制会计报表。，然后编制会计报表。为为了了做做好好结结账账工工作作，在在结结账账前前应应做做好好以以下下准准备工作备工作:1.1.检检查查本本期期内内所所发发生生的的经经济济业业务务是是否否已已填
38、填制制或或取得了会计凭证，并据以登记入账；取得了会计凭证，并据以登记入账；2.2.检检查查是是否否按按权权责责发发生生制制的的要要求求，对对有有关关收收入入和和费费用用进进行行了了账账项项调调整整，即即是是否否已已进进行行了了摊摊提提等。等。3.3.要要事事先先进进行行对对账账，保保证证账账证证相相符符、账账账账相相符符和账实相符。和账实相符。(一一)收入费用类账户的结账收入费用类账户的结账 为为了了确确定定本本期期的的利利润润或或亏亏损损，期期末末要要结结出出各各种种收收入入、费费用用类类账账户户本本期期发发生生额额和和余余额额，然然后后将将这这类类账账户户的的余余额额结结转转至至“本本年年
39、利利润润”账账户户，在在“本本年年利利润润”账账户户中中计计算算出出本本期期利利润润或或亏亏损损。经经过过上上述述结结转转后后，各各种种收收入入费费用用类类账账户户即即予予以以结平，没有余额。结平，没有余额。收收入入费费用用类类账账户户结结账账时时，应应在在最最后后一一笔笔业业务务，即即“转转入入本本年年利利润润账账户户”下下面面划划一一条条单单红红线线。然然后后在在单单红红线线下下行行的的“摘摘要要”栏栏内内注注明明“本本月月合合计计”，加加计计借借贷贷方方发发生生额额，显显示示双双方方金金额额相相等等后后，在在“余余额额”栏栏写写上上“0”“0”字字。然然后后在在该该行行下下面面再再划划一
40、一条条单单红红线线，以以表表示示该该账账户户月月底底已结平，无余额。下月份在该行下面连续登账。已结平，无余额。下月份在该行下面连续登账。(二二)资产、负债、所有者权益类账户的结账资产、负债、所有者权益类账户的结账 主主要要是是结结出出各各账账户户的的本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额。按按其其结结账账时时间间可可分分为为月月度度结结账账和和年年度度结结账。账。1.1.月度结账月度结账 月月结结时时，应应在在最最后后一一笔笔经经济济业业务务下下划划一一条条单单红红线线，然然后后在在单单红红线线下下的的“摘摘要要”栏栏内内注注明明“本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额”(“”(“本本月月
41、合合计计”)”)，结结出出本本期期借借、贷贷方方发发生生额额和和期期末末余余额额，再再在在该该行行下下面面划划一一条条单单红红线线，以以表表示示本本期期的的账账簿簿记记录录已已结结束束。紧紧接着下一行，接着下一行，记录下月的的经济业务。记录下月的的经济业务。2.2.年度结账年度结账 年年度度结结账账和和月月度度结结账账一一样样，需需要要结结出出1212月月份份的的本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额。除除此此之之外外，还还要要将将各各账账户户的的余余额额转转入入下下一一年年度度的的新新账账户户，作作为为下下年年度度的期初余额。的期初余额。年年度度结结账账时时，要要将将资资产产、负负债债、所
42、所有有者者权权益益类类账账户户结结出出余余额额，并并将将各各账账户户余余额额结结转转下下年年度度新新开开的的账账户户。结结账账时时，可可在在各各账账户户“本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额”一一行行的的下下面面，在在“摘摘要要”栏栏注注明明“结结转转下下年年”并并在在其其下下面面划划一一条条双双红红线线，以以表表示示该该账账户户在在本本年年底底结结束束。在在下下年年新新开开账账户户的的第第一一行行填填写写日日期期，在在“摘摘要要”栏栏内内注注明明“上上年年结结转转”，并并填填入入余余额额。上上年年为为借借方方余余额额的的，结结转转至至下下年年仍仍为为借借方方余余额额；上年为贷方余额也仍为
43、贷方余额。上年为贷方余额也仍为贷方余额。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:56:0103:56:0103:5611/8/2022 3:56:01 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:56:0103:56Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:56:0103:56:0103:56Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:56:
44、0103:56:01November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:56:01上午03:56:0111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:56上午11月-2203:56November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:56:0103:56:0108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:56:01上午3:56上午03:56:0111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:56:01 AM03:56:01
45、08-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:56 AM11/8/2022 3:56 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:56:0203:56:0203:5611/8/2022 3:56:02 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:56:0203:56Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:56:02
46、03:56:0203:56Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:56:0203:56:02November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:56:02上午03:56:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:56上午11月-2203:56November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:56:0203:56:0208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:56:02上午3:56上午03:56:0211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:56:02 AM03:56:0208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:56 AM11/8/2022 3:56 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家