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1、第六章第六章 会计账簿登记技术会计账簿登记技术本章主要内容本章主要内容第一节第一节 会计账簿及其种类会计账簿及其种类第二节第二节 设账和记账技术设账和记账技术第三节第三节 对账和结账技术对账和结账技术第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管2022/11/72022/11/7账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节第一节第一节第一节 会计账簿及其种类会计账簿及其种类会计账簿及其种类会计账簿及其种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的
2、概念 P150P150经济业务经济业务经济业务经济业务会计报表会计报表账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证2022/11/72022/11/7二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 P151-152P151-152三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则 P151P151满足需要满足需要 讲求科学讲求科学 适当简化适当简化 1.1.及时提供及时提供系统、完整系统、完整的会计信息的会计信息2.2.全面反映全面反映财产物资的财产物资的增减变化增减变化3.3.为考核经为考核经营成果和进营成果和进行经济活动行经济活动分析提供依分析提供依据据4.4.为编制为编制会计报表会计报表提供依据提供依据2
3、022/11/72022/11/7三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 P151-157P151-157按外表形式按外表形式订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成
4、册指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。的账簿。优点优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工工缺点缺点：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制控制适用适用：明细账：明细账卡片式账簿：卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如，一般放置在卡片箱中。如:固定资产卡固定资产卡片账。片账。2022/11/72022/11/7三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿横线
5、登记式账簿按账页格式按账页格式账账簿簿三栏式账簿三栏式账簿2022/11/72022/11/7数量金额式（三大栏式账簿）数量金额式（三大栏式账簿）2022/11/72022/11/7借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如或明细项目的账户，如“材料采购材料采购”、“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”和和“营业外支出营业外支出”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。多栏式一（借方多栏）多栏式一（借方多栏）2022/11/72022/11/7 多栏式二（贷方多栏）多栏式
6、二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如或明细项目的账户，如“产品销售收入产品销售收入”和和“营业外收入营业外收入”等科目等科目的明细分类核算。的明细分类核算。2022/11/72022/11/7 多栏式明细分类账格式（多栏式明细分类账格式（借贷方多栏借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润本年利润”科目科目的明细分类核算。的明细
7、分类核算。2022/11/72022/11/7序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿按用途按用途账账簿簿序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿订本式会计账簿活页式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式按外表形式分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明
8、细分业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。细记录某类业务情况。备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式设置和登记这种账簿的目的，是
9、在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如考资料或补充信息。如“受托加工材料受托加工材料登记簿登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。2022/11/72022/11/7特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是应用较广的是“库存现金日记账库存现金日记账”和和“银行存款日记银行存款日记账账”。库存现金库存现金普通日记账：普通日记账：根据原始凭证，直接以会计分录的格式根据原始凭证，直接以会计分录的格式进行登记的账簿，也叫进行登记的账簿，也叫“分录簿分录簿”。
10、(P155(P155表表6 67)7)2022/11/72022/11/7账簿账簿按按用途用途分类分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿卡片式账簿卡片式账簿按按外表形式不同外表形式不同可以分为可以分为订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿按账页按账页格式不同格式不同分为分为三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿库存现金日记库存现金日记账账特种日记特种日记账账普通日记普通日记账账银行存款日记银行存款日记账账P151P1512022/11/72022/11/7四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容 P158P158账账
11、 簿簿(2)(2)扉扉页页:填填写写“账账簿簿启启用用及及经经管管人员一览表人员一览表”或或“账户目录账户目录”(3)(3)账账页页:格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体经济业务内容体经济业务内容(1)(1)封封面面（含含封封底底）:起起保保护护账账页页的作用的作用2022/11/72022/11/7【练习练习1 1单选题单选题】现金日记账从外表形式上一般采用（现金日记账从外表形式上一般采用（）账簿。）账簿。A.A.活页式活页式 B.B.订本式订本式 C.C.卡片式卡片式 D.D.三栏式三栏式答案：答案：B B答案：答案：D D【练习练习2 2单选题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。
12、现金日记账的账簿形式应该是（）。A.A.三栏式活页账簿三栏式活页账簿B.B.多栏式活页账簿多栏式活页账簿C.C.两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿D.D.三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿【练习练习3 3单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总括能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是会计信息的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账答案：答案：B B2022/11/72022/11/7答案：答案：A A【练习练习4 4单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会能够提供企业某一类经
13、济业务增减变化详细会计信息的账簿是计信息的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账【练习练习5 5单选题单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账答案：答案：D D答案：答案：C C【练习练习6 6单选题单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（）。）。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C
14、.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账2022/11/72022/11/7【练习练习7 7单选题单选题】生产成本明细账的格式一般采用（生产成本明细账的格式一般采用（）。）。A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D.D.横线登记式横线登记式答案：答案：B B【练习练习8 8单选题单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是()()。A.A.现金日记账现金日记账 B.B.原材料总账原材料总账 C.C.固定资产总账固定资产总账 D.D.固定资固定资产明细账产明细账答案：答案：D D答案：答案：BCDBCD【练习练习9 9多选题多选
15、题】账簿按用途分类，可分为（账簿按用途分类，可分为（）A.A.订本账订本账 B.B.备查账备查账 C.C.序时账序时账 D.D.分类账分类账 E.E.活页账活页账 2022/11/72022/11/7【练习练习1010多选题多选题】（）账应采用数量金额式账页登记其数额）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。增减变动及结存情况。A.A.原材料原材料 B.B.应收账款应收账款 C.C.库存商品库存商品 D.D.应交税费应交税费 E.E.生产成本生产成本答案：答案：ACAC【练习练习1111多选题多选题】账簿按外表形式分类，可分为（账簿按外表形式分类，可分为（）A.A.订本账订本账 B
16、.B.活页账活页账 C.C.序时账序时账 D.D.卡片账卡片账 E.E.分类账分类账答案：答案：ABDABD2022/11/72022/11/7【练习练习1313多选题多选题】会计账簿的设置一般应遵循的规则有（会计账簿的设置一般应遵循的规则有（）A.A.满足要求满足要求 B.B.填制及时填制及时 C.C.讲求科学讲求科学 B.B.D.D.适当简化适当简化 E.E.内容真实内容真实答案：答案：ACDACD答案：答案：ABCDABCD【练习练习1212多选题多选题】账簿按账页格式分类，可分为（账簿按账页格式分类，可分为（）A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D
17、.D.横线登记式横线登记式 E.E.日记式日记式2022/11/72022/11/71.1.启用账簿时，应启用账簿时，应如实填列如实填列“账簿启账簿启用及经管人员一览用及经管人员一览表表”并加盖单位公并加盖单位公章，载明经管人员章，载明经管人员姓名并加盖印章，姓名并加盖印章，并填写并填写“账户目录账户目录”。第二节第二节 设账和记账技术设账和记账技术一、记账规则一、记账规则 P158P158（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则2022/11/72022/11/7账户目录账户目录2.2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、更换记账人员时
18、，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）交接双方及会计主管人员签章）2022/11/72022/11/71.1.根据根据审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，及时登记账簿，登记内容齐全，应将会应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。工整。（二）登记账簿的规则（二）登记账簿的规则 P158-159P158-159：原材料原材料2022/
19、11/72022/11/7 2.2.账簿登记必须账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。红字限制使用。注意：注意：会计工作慎用红字。会计工作慎用红字。P158-159P158-159在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额 2022/11/72022/11/7账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 2022/11/72022/
20、11/7画线结账画线结账画线结账画线结账2010 2010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字 号号6 61 1期初余额期初余额 借借60000600002 21 1购进购进A A材料材料1000010000 700007000015153 3生产领用材料生产领用材料2000020000500005000025258 8车间一般领用车间一般领用100001000040000400003030本月合计本月合计10000100003000030000借借4000040000如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本章第三节介绍！如何结账将在本
21、章第三节介绍！2022/11/72022/11/73.3.必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1 1）空行的处理规定）空行的处理规定2022/11/72022/11/7（2 2）空页的处理规定）空页的处理规定2022/11/72022/11/74.4.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用
22、化学药水涂改字迹。挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.5.摘要简明扼要，书写适当留格。摘要简明扼要，书写适当留格。2022/11/72022/11/76.6.账页结转说明账页结转说明期初余额12022/11/72022/11/77.7.注明余额方向注明余额方向2022/11/72022/11/78.8.做好记账标记做好记账标记2022/11/72022/11/7二、日记账的设置与登记技术二、日记账的设置与登记技术 P159P159格式特点：格式特点：借、贷、余三栏式（也叫借、贷、余三栏式（也叫“收、付、余收、付、余”三栏式）三栏式）外表形式：外表形式：订本式订本式登记方法：登记方法：由出纳人员根
23、据收付款凭证由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法（一）三栏式库存现金、银行存款日记账的格式及登记方法库存现金日记账库存现金日记账2022/11/72022/11/7例：例：3 3月月1 1日从银行提取现金日从银行提取现金10001000元，已填制付款凭证如下：元，已填制付款凭证如下：壹库存现金库存现金2022/11/72022/11/7将会计凭证中的内容登记将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫到会计账簿的过程叫“过过账账
24、”。过账的内容包括：。过账的内容包括：时间；时间；凭证编号；凭证编号；摘摘要；要；对方科目；对方科目；金额。金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金库存现金2022/11/72022/11/7库存现金库存现金在途物资在途物资2022/11/72022/11/7格式特点：格式特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏外表形式：外表形式：订本式订本式 登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法（二）多栏式现金、银行存款日
25、记账的格式及登记方法（二）多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记方法银行存款日记账银行存款日记账20 xx 20 xx 凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日 字字 号号应收应收账款账款其他其他应收应收款款合计合计管理管理费用费用销售销售费用费用合计合计6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款600060006000600016000160002 2收收 2 2收到职工收到职工还款还款200020002000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用200020002000200016000160002 2本日合计本日合计6000
26、6000200020008000800020002000200020001600016000按对应的借贷方科目按对应的借贷方科目设置多栏设置多栏2022/11/72022/11/7（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记方法1.1.格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。预留若干账页。三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记 P16
27、6P1663.3.登记方法：登记方法：逐笔登记：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记：汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记将记账凭证汇总后进行登记2.2.外表形式：外表形式：订本式订本式2022/11/72022/11/7：原材料原材料2022/11/72022/11/7（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法（二）明细分类账的格式和登记方法 1.1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账 明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有
28、关经济业务情况的账簿。一般采用活页的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。一般采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。明细分类账的格式常用的有明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。等三种格式。格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向向反映账户的性质。反映账户的性质。登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记适用：适用：适用于适用于“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“短期借款
29、短期借款”等科目的等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。量。2022/11/72022/11/7：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付1000050002022/11/72022/11/7格式特点：格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进行登记。逐日逐笔根据记账凭证进行登记。适用适用：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如既要进行金额
30、核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。2.2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账20 xx20 xx年年凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月 日日字字 号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额6 61 1期初余额期初余额1010100100100010002 21 1购进购进20201001002000200015153 3领用领用5 510010050050025002500250025003030本月合计本月合计2020100100200020005 510
31、01005005002525100100原材料明细账原材料明细账借贷余设数量、单价、借贷余设数量、单价、金额三栏金额三栏材料名称：材料名称：A A材料材料单位：千克单位：千克2022/11/72022/11/7格式特点：格式特点：在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。登记方法：登记方法：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：适用于适用于收入、费用、成本收入、费用、成本等核算内容。等核算内容。如：如：“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务收入主营业务收入”和和“本年利润本年利润”等等科目的明细分类核算。科目的明细分
32、类核算。3.3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账20 xx 20 xx 年年凭凭证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧水电水电合计合计6 61 16 6购买办公品购买办公品10001000100010002 29 9计提工资费计提工资费200020002000200015151212计提折旧费计提折旧费50005000500050002424交纳水电费交纳水电费2000200020002000管理费用明细账管理费用明细账借、贷方设置专栏进借、贷方设置专栏进行明细核算行明细核算2022/11/72022/11/7四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的
33、平行登记 P167P167（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系1.1.联系联系原始依据相同原始依据相同;核算的经济业务内容相同核算的经济业务内容相同;提供的资料相互补充。提供的资料相互补充。2.2.区别区别反映的经济业务内容详细程度不一样反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同二者的作用不同 （二）平行登记的方法（二）平行登记的方法（二）平行登记的方法（二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中在总分类账中登记，又在其所属的明细
34、分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。金额相等、结果相等。2022/11/72022/11/7 1.1.平行登记的要点平行登记的要点同期间同期间同方向同方向同金额同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，的明细分类账户时，
35、必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等类账户的金额之和必须相等2022/11/72022/11/7 2.2.平行登记的检查平行登记的检查2022/11/72022/11/7所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额
36、总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类
37、账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和平行登记的结果平行登记的结果2022/11/72022/11/7原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.1.购进甲材料购进甲材料20002000元元20002000200020002.2.购进乙材料购进乙材料50005000元元50005000500050003.3.领用甲材料领用甲材料10001000,乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.购进乙材料购进乙材料700070007000700070007000100001000090009000100
38、010002022/11/72022/11/7 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款-张三张三20002000应收账款应收账款-李四李四60006000应收账款应收账款-王五王五10001000看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果2022/11/72022/11/7 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-A A3030万万库存商品库存商品B B4040万万 库存商品库存商品-C C1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本-丙丙7070万万 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果学
39、习要求：阅读课本学习要求：阅读课本P168-171P168-171【平行登记法工作实例平行登记法工作实例】2022/11/72022/11/7五、查找和更正错账技术五、查找和更正错账技术 P171P171错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账 日记账日记账总总 账账明细账明细账 (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。2022/11/72022/11/7 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。10000.0010000.00张三张三记账
40、凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2022/11/72022/11/7错账的产生原因：错账的产生原因：（1 1）倒码、错位、反方、借贷只记一方）倒码、错位、反方、借贷只记一方 影响借贷平衡影响借贷平衡 （2 2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。不影响借贷平衡不影响借贷平衡2.2.个别检查法个别检查法差
41、数法：差数法：根据双方差额直接查找错账。根据双方差额直接查找错账。除二法除二法：知用于查找反方错误。知用于查找反方错误。除九法：除九法：以双方差额除以以双方差额除以9 9，根据商数特征查找错账。，根据商数特征查找错账。（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法（一）查找错账的方法 1.1.全面检查法全面检查法顺查法顺查法逆查法逆查法2022/11/72022/11/7 1.1.划线更正法划线更正法日记日记账账总总 账账明细账明细账记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录登记登记适用范围：适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致
42、账簿记录出现账簿记录出现文字或数字文字或数字错误的情况错误的情况。更正步骤：更正步骤：在错误记录上划一条红线注销在错误记录上划一条红线注销记账人员在注销处签章，以明确责任记账人员在注销处签章，以明确责任登记正确的记录登记正确的记录注意：注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法（二）更正错账的技术方法2022/11/72022/11/775167341 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能【例例
43、】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类账户时，误将应记入总分类账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更正法更正元，采用划线更正法更正如下：如下：2022/11/72022/11/7 2.2.红字更正法红字更正法概念概念又称又称红字冲账法红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。以更正或调整账簿记录的一种方法。一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有一是记账后发现记
44、账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。错误，从而引起记账错误。适适适适用用用用范范范范围围围围二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。计科目无误，只是所记金额大于应记金额。2022/11/72022/11/7记账凭证经经 济济业业 务务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记录2022/11/72022/11/7更正步骤：更正步骤：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以用红字填写一张与原记账凭证完全相
45、同的记账凭证，以冲销原来的记录；冲销原来的记录；用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。账。【会计工作会计工作2 2】车间修理办公用具时领用材料共计车间修理办公用具时领用材料共计500500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用管理费用”，并已登记入账。即：，并已登记入账。即：借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。贷会计科目有错误，从而引起记账错误。
46、2022/11/72022/11/7更更正正步步骤骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：证冲销原会计分录：第第一一步步第第二二步步用蓝字填制一张正确的记账凭证：用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用借：制造费用 500500 贷：原材料贷：原材料 500500借：管理费用借：管理费用 500500 贷：原材料贷：原材料 5005002022/11/72022/11/7更更正正步步骤骤第第三三步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账型账”图示如下：图示如下：原材料原材料管理费用管理费用制造费用制造费用500
47、500错账错账500500500500冲销冲销500500500500按正确凭证登记按正确凭证登记5005002022/11/72022/11/7第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。记金额。更正步骤：更正步骤：更正步骤：更正步骤：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。记账。【会计工作会计工作3 3】
48、在途材料验收入库，结转材料实际采购成在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误记为元。编制记账凭证时，将金额误记为8000080000元，元，并已登记入账。即：并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 8000080000 贷：在途物资贷：在途物资 80000800002022/11/72022/11/7更更正正步步骤骤按多记的金额用红字编制一张与原记按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。账凭证。第第一一步步第第二二步步将上述凭证中的分录过到账簿上。用将上述凭证中的分录过到账簿
49、上。用“T型型账账”图示如下：图示如下：借：原材料借：原材料 7200072000 贷：在途物资贷：在途物资 7200072000在途物资在途物资原材料原材料8000080000错账错账80000800007200072000冲销冲销72000720002022/11/72022/11/7 3.3.补充登记法补充登记法适用范围：适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。额。记账凭证经经 济济业业 务务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上科目无误，金
50、额少写记账凭证上科目无误，金额少写记录2022/11/72022/11/7【会计工作会计工作4 4】在途材料验收入库，结转材料实际采购成在途材料验收入库，结转材料实际采购成本，共计本，共计80008000元。编制记账凭证时，将金额误记为元。编制记账凭证时，将金额误记为800800元，元，并已登记入账。即：并已登记入账。即：借：原材料借：原材料 800800 贷：在途物资贷：在途物资 800800更正步骤：更正步骤：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。少