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1、第第三三章章 复式记账法复式记账法第三章第三章 复式记账复式记账第一节第一节 记账方法记账方法一、单式记账法一、单式记账法一般只在一个账户中记录经济业务，通常只登记货币一般只在一个账户中记录经济业务，通常只登记货币资金、债权债务的变化，不登记实物资产。资金、债权债务的变化，不登记实物资产。二二 、复式记账法、复式记账法在两个或两个以上的账户在两个或两个以上的账户借贷双方金额相等借贷双方金额相等同时登记同时登记单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用公司用银行存款银行存款80 000元购入原元购入原材料材料原材料原材料银行存款银行存款80 00
2、0不予登记不予登记复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A A公司用公司用银行存款银行存款20 00020 000元元购入原材购入原材料料原材料原材料20 000银行存款银行存款20 000复式记账法的优点：复式记账法的优点：反映经济业务的来龙去脉；反映经济业务的来龙去脉；可试算平衡，检查账户登记的正确性。可试算平衡，检查账户登记的正确性。缺点：缺点：记录复杂，工作较重。记录复杂，工作较重。会计恒等式：会计恒等式：所以一项经济业务的发生必然引起等式所以一项经济业务的发生必然引起等式左右两边会计要素同时变动，或等式一边左右两边会计要素同时变动，或等式
3、一边会计要素的内部增减变动会计要素的内部增减变动三、复式记账法的理论依据三、复式记账法的理论依据四、复式记账法的种类四、复式记账法的种类收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一一 借贷记账法的概念借贷记账法的概念 以借贷为记账符号，记录经济业务增减以借贷为记账符号，记录经济业务增减变动的一种复试记账法。变动的一种复试记账法。二二 借贷记账法的特点：借贷记账法的特点：指明了记账方向：指明了记账方向：借指资产（费用）增加，负债、所有借指资产（费用）增加，负债、所有者权益的减少、收入转销；贷指资产（费用）减少，负债、者权益的减少、收入转销；贷指
4、资产（费用）减少，负债、所有者权益的增加、收入增加所有者权益的增加、收入增加指明了账户余额性质指明了账户余额性质 第三章第三章 复式记账复式记账三三 借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。增加额记入同一方向。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额n资产类账户结构资产类账户结构期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额。数额。期初余额期初余额 本
5、期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类账户资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额n负债类账户结构负债类账户结构期末余额反映期末期末余额反映期末时负债的实有数额时负债的实有数额 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类账户负债类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额所有者权
6、益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类账户所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有期末余额反映所有者权益的实有数额者权益的实有数额成本类账户结构成本类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类账户成本类账户期末余额期初余额本期借
7、方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主成本类账户贷方主要核算完工产品成要核算完工产品成本的转出和成本的本的转出和成本的冲减冲减期末余额反期末余额反映在产品的映在产品的成本成本本期发生的收入期末应从账户的借方转本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。润的增加，期末结转后没有余额。收入账户结构收入账户结构收入收入 本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入类账户收入类账户本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利
8、润本年利润借借 贷贷费用账户结构费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用账户费用账户本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润本期发生的费用在期末时要从本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。末结转后账户没有余额。借借 贷贷费用费用账户结构账户结构借方借方 账户账户 贷方贷方资产增加资产增加 资产减少资产减少成本增加成本增加 成本减少成本减少 费用增加费用增加 费用减少费用减少负债减少负债减少 负债增加负债增加
9、所有者权益减少所有者权益减少 所有者权益增加所有者权益增加 收入减少收入减少 收入增加收入增加 图表示账户结构图表示账户结构期初期初借借贷贷期末期末资产资产借借+-借借负债负债贷贷-+贷贷所有者所有者权益权益贷贷-+贷贷收入收入平平-或转销或转销+平平费用费用平平+-或转销或转销平平第三章第三章 复式记账复式记账四四 借贷记账法下的记账规则借贷记账法下的记账规则黄金规则：有借必有贷，借贷必相等黄金规则：有借必有贷，借贷必相等原因：原因：I.I.会计恒等式会计恒等式II.II.复式记账法原理复式记账法原理III.III.借贷记账法账户结构借贷记账法账户结构收收到到投投资资者者追追加加资资本本金金
10、1515万万，存存入入银银行行账账户。户。以银行存款以银行存款5 5万，偿还到期的短期借款。万，偿还到期的短期借款。以现金以现金40004000元购入零星材料。元购入零星材料。以盈余公积以盈余公积6 6万转增资本金。万转增资本金。购购买买办办公公用用品品一一批批共共计计60966096元元，其其中中60006000元以银行存款支付，余额以现金支付。元以银行存款支付，余额以现金支付。用用银银行行存存款款支支付付水水电电费费40004000元元，其其中中生生产产车间耗用车间耗用25002500，行政管理部门耗用，行政管理部门耗用15001500元。元。第三章第三章 复式记账复式记账五五 借贷记账法
11、的试算平衡法借贷记账法的试算平衡法试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。记录是否正确的过程。借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。平衡和余额试算平衡。n发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 =贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业由于每一笔经济业务，都会遵循记账务，都
12、会遵循记账规则，在记入一个规则，在记入一个或几个账户借方的或几个账户借方的同时，以相等的金同时，以相等的金额记入另一个或几额记入另一个或几个账户的贷方，因个账户的贷方，因而，当一定会计期而，当一定会计期间内的全部经济业间内的全部经济业务都记入有关账户务都记入有关账户后，所有账户的借后，所有账户的借方发生额合计数与方发生额合计数与贷方发生额合计数贷方发生额合计数必然相等。必然相等。n余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末）全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计数借方余额合计数 =贷方余额合计数贷方余额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式期末时，资产和成本账期末时，
13、资产和成本账户一般为借方余额，表户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益方余额合计数（即权益额）相等。额）相等。资产负债所有者权益第三章第三章 复式记账复式记账六六 试算平衡无法发现的错误：试算平衡无法发现的错误：会计科目错误会计科目错误借贷双方方向颠倒借贷双方方向颠倒经济业务漏记或重记经济业务漏记或重记借贷双方同金额增减借贷双方同金额增减第三章第三章 复式
14、记账复式记账七七 会计分录会计分录对某项经济业务事项标明其应借应贷账对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，包括三个内容：会计户及金额的记录，包括三个内容：会计科目、记账符号和金额。科目、记账符号和金额。会计分录分类：会计分录分类：简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷进行会计处理时步骤进行会计处理时步骤:确定经济业务涉及的会计科目确定经济业务涉及的会计科目判断经济业务类型判断经济业务类型确定经济业务金额确定经济业务金额运用记账规则检验分录的正确性运用记账规则检验分录的正确性第三节第三节 总分类账与明细分类账的
15、平行登记总分类账与明细分类账的平行登记一、平行登记的概念：一、平行登记的概念：对对所所发发生生的的每每项项经经济济业业务务都都要要以以会会计计凭凭证证为为依依据据，一一方方面面记记入入有有关关总总分分类类账账户户；另另一一方方面面记记入入有有关关总总分分类类账账户户所所属属明明细细分分类账户的方法。类账户的方法。简简而而言言之之：一一笔笔经经济济业业务务在在两两本本账账簿簿中中同同时时登记登记。第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记二、总分类账和明细分类账：二、总分类账和明细分类账：总分类账户总分类账户：是按照总分类科目设置，：是按照总分类科目设置，仅以货币
16、计量单位登记，提供总括核算资仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。料的账户。明细分类账户明细分类账户：是按照明细分类科目设：是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。量单位等。第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账的关系：三、总账和明细账的关系：联联系系：反反映映的的经经济济内内容容相相同同，登登记记账账户户的的原始依据相同。原始依据相同。区别：区别：反映的详细程度不同；反映的详细程度不同；作作用用不不同
17、同（总总账账起起着着统统驭驭控控制制的的作作用用，明细账进行补充、说明）。明细账进行补充、说明）。第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记三、总账和明细账举例：三、总账和明细账举例：【例例】某某公公司司从从华华北北制制药药材材料料厂厂购购入入甲甲、乙乙、丙丙三三种种材材料料，分分别别为为12 000元元（40吨吨）、40 000元元（100件件）、10 000元元（20箱箱）。货货款款62 000元以银行存款支付。元以银行存款支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 00012 000 乙材料乙材料 40 00040 000 丙材料丙材料 10 00010
18、 000 贷：应付账款贷：应付账款华北制药华北制药 62 00062 000第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记四、平行登记要点四、平行登记要点:p同同时时登登记记：同同一一时时期期既既登登记记总总账账又又登登记明细账记明细账p同同方方向向登登记记：总总账账登登记记入入借借方方，明明细账也必须在细账也必须在借借方。方。p金额相等金额相等所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总
19、分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额
20、之和期初余额之和五、平行登记结果检验：五、平行登记结果检验：第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记六、平行登记举例：见课本六、平行登记举例：见课本P47（1）企业）企业10月份期初余额为：月份期初余额为：p在途物资在途物资：150000元元甲材料甲材料4000千克，单价千克，单价20元，计元，计80000元；元；乙材料乙材料2000千克，单价千克，单价35元，计元，计70000元；元；p应付账款应付账款：100000元元应付东方公司材料款，计应付东方公司材料款，计60000元；元；应付中亚公司材料款，计应付中亚公司材料款，计40000元；元；（2）企业）企业
21、10月份发生如下材料采购业务：月份发生如下材料采购业务：1.1.1010月月5 5日日，从从东东方方公公司司购购入入甲甲材材料料30003000千千克克，单单价价2020元元，计计6 6万万元元，对对方方代代垫垫运运杂杂费费150150元元，货货款款未付。未付。2.2.1010月月8 8日日，从从中中亚亚公公司司购购入入乙乙材材料料25002500千千克克，单单价价3232元元，计计8 8万万，货货款款未未付付，以以现现金金支支付付运运杂杂费费200200元。元。3.3.1010月月2424日日向向中中亚亚公公司司购购入入甲甲材材料料20002000千千克克，单单价价2020元元，计计4 4万
22、万元元；购购入入乙乙材材料料10001000千千克克，单单价价3535元元，计计3.53.5万万，对对方方代代垫垫运运杂杂费费300300元元，货货款款未未付付（运运费按材料重量分配）。费按材料重量分配）。4.4.1010月月2525日日生生产产一一车车间间生生产产A A产产品品领领用用甲甲材材料料2 2吨吨，单价单价2020元，计元，计4 4万；领用乙材料万；领用乙材料2 2吨。吨。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:07:2404:07:240
23、4:0711/8/2022 4:07:24 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:07:2404:07Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:07:2404:07:2404:07Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2204:07:2404:07:24November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:07:24上午04:07:2411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:07上午11月-2204:07November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/84:07:2404:07:2408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:07:24上午4:07上午04:07:2411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:07:24 AM04:07:2408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:07 AM11/8/2022 4:07 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家