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1、会计学会计学54学时本节内容：本节内容：四、记账规则四、记账规则五、会计分录五、会计分录六、平行登记六、平行登记七、试算平衡七、试算平衡 第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账 四、记账规则四、记账规则-有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等1.1.记账规则记账规则2.2.记账步骤记账步骤根据经济业务确定涉及账户根据经济业务确定涉及账户确定账户性质，归属要素确定账户性质，归属要素确定确定“借增贷减借增贷减”还是还是“贷增借减贷增借减”确定入账金额确定入账金额登记期初、本期发生额，计算期末余额登记期初、本期发生额，计算期末余额3.3.举例举例四、记账规则四、记账规则例例1 1企业购入原
2、材料一批，价款20 000元，用银行存款支付银行存款、原材料银行存款、原材料分析分析都是资产要素都是资产要素资产要素借增贷减资产要素借增贷减原材料原材料20 000元，银行存款元，银行存款20 000元元步骤步骤1？步骤步骤2？步骤步骤3？步骤步骤4？四、记账规则四、记账规则例例1 1企业购入原材料一批，价款企业购入原材料一批，价款20 00020 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付原材料银行存款借借贷贷20 00020 000资金周转变化型例例2 2四、记账规则四、记账规则企业以前开出的不带息的商业承兑汇票企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10 00010 000元到期，因元到期，因
3、无力支付，转为应付账款处理。无力支付，转为应付账款处理。应付账款、应付票据应付账款、应付票据都是负债要素都是负债要素负债是贷增借减负债是贷增借减应付票据应付票据10 000元，应付账款元，应付账款10 000元元四、记账规则四、记账规则例例2 2借借贷贷10 00010 000资金来源变化型企业以前开出的不带息的商业承兑汇票10 000元到期，因无力支付，转为应付账款处理。应付账款应付票据例例3 3四、记账规则四、记账规则接受其他单位捐赠的不需要安装的新设备一台，价值76 000元。借借贷贷资本公积固定资产76 00076 000异类同增四、记账规则四、记账规则借借贷贷银行存款长期借款20 0
4、0020 000异类同减例例4 4用银行存款偿还长期借款20 000元。四、记账规则四、记账规则资产增加记借方负债、所有者权益增加记贷方资产减少记贷方负债、所有者权益减少记借方这种情况有可能么？验证验证“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”规则规则总结：借贷记账法总结：借贷记账法四、记账规则四、记账规则以以“借借”字和字和“贷贷”字为记账符号，以字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为记账规为记账规则的一种复试记账法则的一种复试记账法五、会计分录五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方向指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称和登
5、记金额的一种特殊记录。简称“分分录录”简单分录简单分录复合分录复合分录摘要摘要科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目明细科目合合 计计记 账 凭 证记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日第第 号号会计主管会计主管 记记 账账 出出 纳纳 复复 核核 制制 单单 摘要摘要科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目明细科目合合 计计记 账 凭 证记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日第第 号号会计主管会计主管 记记 账账 出出 纳纳 复复 核核 制制 单单 收到A企业投资5万原材料1万银行存款原材料实收资本A企业50 00010 00060 00060 00060 0002
6、010411摘要摘要科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目明细科目合合 计计记 账 凭 证记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日第第 号号会计主管会计主管 记记 账账 出出 纳纳 复复 核核 制制 单单 向银行贷款2年期7万半年期3万银行存款长期借款短期借款100 00070 00030 000100 000100 0002001422摘要摘要科科 目目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额总账科目明细科目合合 计计记 账 凭 证记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日第第 号号会计主管会计主管 记记 账账 出出 纳纳 复复 核核 制制 单单 转账购买机器，9万固定资产银行存款90 0
7、0090 00090 00090 0002001423机器设备非常有必要对会计凭证进行简化非常有必要对会计凭证进行简化五、会计分录五、会计分录借：固定资产借：固定资产-机器设备机器设备 90 00090 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000 90 000 简化后的会计分录简化后的会计分录简单会计分录简单会计分录-一借一贷的分录一借一贷的分录 即只涉及到两个科目的分录即只涉及到两个科目的分录五、会计分录五、会计分录借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 固定资产固定资产 40 00040 000 无形资产无形资产 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本-石油大学
8、石油大学 140 000140 000复合分录复合分录-一借多贷或一贷多借的分录一借多贷或一贷多借的分录 即涉及三个或三个以上科目的分录即涉及三个或三个以上科目的分录借：固定资产借：固定资产 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000 库存现金库存现金 5 0005 000 应付账款应付账款-“A A厂厂”35 00035 000为什么一般没有多借多贷分录？五、会计分录五、会计分录多借多贷分录的对应关系不清晰五、会计分录五、会计分录账户的对应关系账户的对应关系-账户之间的此增彼减或账户之间的此增彼减或 同增同减的因果关系同增同减的因果关系借：固定资产借：固
9、定资产 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：长期借款贷：长期借款 20 00020 000对应账户对应账户 -具有对应关系的账户具有对应关系的账户会计分录的规范表达会计分录的规范表达五、会计分录五、会计分录借：固定资产借：固定资产 20 00020 000贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000平头分录平头分录平行分录平行分录借：固定资产借：固定资产 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借贷不等借贷不等借：固定资产借：固定资产 20 000 20
10、000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 000五、会计分录五、会计分录会计分录的规范表达会计分录的规范表达先写借方科目，后写贷方科目先写借方科目，后写贷方科目借：固定资产借：固定资产30 000贷：银行存款贷：银行存款 贷方比借方后退一至两格书写贷方比借方后退一至两格书写复合分录，借方或贷方科目左对齐，金额右对齐复合分录，借方或贷方科目左对齐，金额右对齐应付账款应付账款25 0005 000六、平行登记六、平行登记1.1.什么是平行登记什么是平行登记对发生的每一笔业务，一方面要在总账科目中进行登记，另对发生的每一笔业务，一方面要在总账科目中进行登记，另一方面要在所属的明细科目中进行
11、登记。一方面要在所属的明细科目中进行登记。根据相同根据相同方向相同方向相同金额相同金额相同 六、平行登记六、平行登记2.2.举例举例原材料原材料原材料原材料-甲甲原材料原材料-乙乙购进甲材料购进甲材料2000元。元。购进乙材料购进乙材料5000元。元。领用甲材料领用甲材料1000元，乙材料元，乙材料3000元元购进乙材料购进乙材料70007 00040002 0001 00010 000 1 0007 0003 000 9 0002 0005 0005 000六、平行登记六、平行登记3.3.看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果应收账款应收账款应收账款应收账款-张三张三应收账款应收账款-李四
12、李四应收账款应收账款-王五王五9 0002 0006 0001 000六、平行登记六、平行登记3.3.看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果库存商品库存商品实收资本实收资本80 000150万万库存商品库存商品-A-A库存商品库存商品-B-B库存商品库存商品-C-C40 00010 000实收资本实收资本-甲甲50万万30 000实收资本实收资本-乙乙实收资本实收资本-丙丙30万万70万万六、平行登记六、平行登记4.4.检验平行登记结果正确的依据检验平行登记结果正确的依据总账期末余额总账期末余额=明细分类账期末余额之和明细分类账期末余额之和总账借方发生额总账借方发生额=明细分类账借方发生额之
13、和明细分类账借方发生额之和总账贷方发生额总账贷方发生额=明细分类账贷方发生额之和明细分类账贷方发生额之和七、试算平衡七、试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账试算平衡是根据记账规则和会计恒等式来检查验证日常账户记录是否正确、完整的一种方法。户记录是否正确、完整的一种方法。发生额平衡发生额平衡和和余额平衡余额平衡试算平衡包括：试算平衡包括：七、试算平衡七、试算平衡1.发生额平衡u平衡公式：u平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。全部账户本期全部账户本期借方发生额合借方发生额合计计全部账户本期全部账户本期贷方发生额贷方发生额合计合计=2.余额平衡
14、uu平衡公式平衡公式：全部总分类全部总分类账户借方期末账户借方期末余额合计余额合计全部总分类全部总分类账户贷方期末账户贷方期末余额合计余额合计=uu平衡原理：会计恒等式。平衡原理：会计恒等式。七、试算平衡七、试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产无形资产无形资产应付账款应付账款短期借款短期借款长期借款长期借款实收资本实收资本合计合计试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金70016005001800银行存款银
15、行存款25005002002800原材料原材料600400350650实收资本实收资本160010002600本年利润本年利润1000200010000盈余公积盈余公积15501550应付票据应付票据300300应付账款应付账款800500400700预收账款预收账款4004000应付工资应付工资100100销售费用销售费用4504500营业收入营业收入100010000合计合计380038006850685052505250A厂总分类账户发生额对照表2010年11月试算平衡后是不是就保试算平衡后是不是就保证记账一定没有错误呢证记账一定没有错误呢？七、试算平衡七、试算平衡漏记漏记、重记重记、借
16、贷方向相反借贷方向相反借贷金额同时记错等借贷金额同时记错等1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:16:5317:16:5317:1611/7/2022 5:16:53 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:16:5317:16Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:16:5317:16:5317:16Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2
17、217:16:5317:16:53November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20225:16:53下午17:16:5311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:16下午11月-2217:16November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/717:16:5317:16:5307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:16:53下午5:16下午17:16:5311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 5:16:53 PM17:16:5307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 5:16 PM11/7/2022 5:16 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家