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1、计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan1世界通信财务舞弊案例世界通信财务舞弊案例计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信世界通信,还是世界骗局还是世界骗局?世界通信公司世界通信公司 19831983年成立，年成立，20022002年年7 7月月2121日申请破产保护为美国第日申请破产保护为美国第二大长途电信运营商，仅次于二大长途电信运营商，仅次于18771877年成立的美国电报年成立的美国电报电话公司电话公司AT&TAT&T曾经以曾经以115
2、01150亿美元股票市值一度成为美国第亿美元股票市值一度成为美国第2525大公大公司，业务范围覆盖司，业务范围覆盖6565个国家，拥有个国家，拥有20002000多万家个人多万家个人客户和数万家公司客户，拥有客户和数万家公司客户，拥有8500085000人，年营业收入人，年营业收入350350多亿美元多亿美元20022002年之后年之后,世界通信成为美国有史以来最大的破产世界通信成为美国有史以来最大的破产案创下利润造假的世界记录案创下利润造假的世界记录计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析20022002年度的世界通信公
3、司年度的世界通信公司 2 2月月8 8日日,世界通信降低了世界通信降低了20022002年度的收入和盈利预测年度的收入和盈利预测;计划在计划在第二季度计提第二季度计提150150至至200200亿美元的无形资产减值准亿美元的无形资产减值准备备3 3月月1212日日,证券交易委员会（证券交易委员会（SECSEC）正式对世界通信的会计处理立）正式对世界通信的会计处理立案审查案审查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan4 4月月3 3日，日，世界通信宣布裁员世界通信宣布裁员10%10%，计划解雇，计划解雇85008500名员工名员工4 4月月3030日，日，世界通信公司的创始人本纳
4、德世界通信公司的创始人本纳德J.J.埃伯斯埃伯斯（Bernard J.EbbersBernard J.Ebbers）因卷入）因卷入4.084.08亿美元贷款臭亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务闻而辞去首席执行官的职务5 5月月9 9日，日，穆迪斯（穆迪斯（MoodysMoodys）和菲奇（）和菲奇（FitchFitch）等信用评级）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到机构将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券垃圾债券”级别级别计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析20022002年度的世界通信公司年度的世界通信公司
5、6 6月月5 5日日,世界通信宣布再次裁员世界通信宣布再次裁员20%,20%,计划辞退计划辞退1700017000名员工名员工6 6月月2020日日,世界通信因资金周转紧张世界通信因资金周转紧张,推迟了优先股的股息支推迟了优先股的股息支付付6 6月月2424日日,世界通信的股票价格跌破世界通信的股票价格跌破1 1美元美元(1999(1999年年6 6月最高达月最高达到到64.5064.50元元)计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan6 6月月2525日日,公司上任不到二个月的首席执行官约翰公司上任不到二个月的首席执行官约翰.西择摩西择摩尔（尔（John SidgmoreJoh
6、n Sidgmore）向新闻媒体发布：审计发）向新闻媒体发布：审计发现，现，20012001年度到年度到20022002年第一季度，世界通信通过年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在资本性支出，在5 5个季度内低估期间费用、虚增个季度内低估期间费用、虚增利润利润38.5238.52亿美元。亿美元。全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界通信全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界通信的股价在停盘的股价在停盘3 3天之后，第一天开盘，股价降到天之后，第一天开盘，股价降到0.060.06美元美元计算机审计计算机审计 H
7、ugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析20022002年度的世界通信公司年度的世界通信公司 6 6月月2626日，日，证券交易管理委员会（证券交易管理委员会（SECSEC）向联邦法院对世界通信）向联邦法院对世界通信提出证券欺诈指控提出证券欺诈指控7 7月月2121日，日，世界通信向美国破产法院提出破产保护世界通信向美国破产法院提出破产保护7 7月月3131日，日，纳斯达克将世界通信的股票摘牌纳斯达克将世界通信的股票摘牌计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan8 8月月1 1日，日，世界通信副总裁兼首席财务官司考特世界通信副总裁兼
8、首席财务官司考特D.D.苏利文苏利文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）和前副总裁兼主计长大）和前副总裁兼主计长大卫卫.迈耶斯（迈耶斯（David F.MyersDavid F.Myers）被联邦调查局以）被联邦调查局以证券欺诈指控逮捕证券欺诈指控逮捕8 8月月8 8日，日，世界通信披露世界通信披露19991999年到年到20002000年度的税前利润被高估年度的税前利润被高估了了34.6634.66亿美元亿美元1111月月5 5日日,又发现又发现2020亿美元的虚假利润亿美元的虚假利润,使虚假利润总额达到使虚假利润总额达到9393亿美元亿美元计算机审计计算机审
9、计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析2002年度的美国年度的美国10大破产案排行榜（单位：亿美元）大破产案排行榜（单位：亿美元）计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信公司破产案的受害者世界通信公司破产案的受害者 4 4月月3 3日，日，世界通信宣布裁员世界通信宣布裁员10%10%，计划解雇，计划解雇85008500名员工名员工4 4月月3030日，日，世界通信公司的创始人本纳德世界通信公司的创始人本纳德J.J.埃伯斯（埃伯斯（Bernard Bernard
10、 J.EbbersJ.Ebbers）因卷入）因卷入4.084.08亿美元贷款臭闻而辞去首席亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务执行官的职务计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan6 6月月5 5日日,世界通信宣布再次裁员世界通信宣布再次裁员20%,20%,计划辞退计划辞退1700017000名员名员工工8 8月月1 1日，日，世界通信副总裁兼首席财务官司考特世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.D.苏利文苏利文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）和前副总裁兼主计长大）和前副总裁兼主计长大卫卫.迈耶斯（迈耶斯（David F.MyersDavid F
11、.Myers）被联邦调查局以）被联邦调查局以证券欺诈指控逮捕证券欺诈指控逮捕计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊世界通信财务舞弊案例分析案例分析世界通信公司破产案的受害者世界通信公司破产案的受害者 19991999年年6 6月月2424日，日，世界通信股票市场价值超过世界通信股票市场价值超过11501150亿美元亿美元20022002年年7 7月月1 1日，日，世界通信公司的股票市值猛跌至世界通信公司的股票市值猛跌至3 3亿美元以下亿美元以下,财富在财富在3 3年间蒸发一空年间蒸发一空投资者。加州公务人员退休基金、大都会人寿保险公投资者。加州公务人员退休基金
12、、大都会人寿保险公司等司等1010家机构的投资损失金额高达家机构的投资损失金额高达3030亿美元亿美元债权人。仅债权人。仅JPJP摩根信托公司预计的损失金额就高摩根信托公司预计的损失金额就高达达172172亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信公司破产案的世界通信公司破产案的1010大债权人大债权人 JPJP摩根信托公司摩根信托公司 持有债券持有债券172.0172.0亿美元亿美元梅隆银行梅隆银行 持有债券持有债券 66.066.0亿美亿美元元花旗银行花旗银行 持有债券持有债券 32.932.9亿美元
13、亿美元JPJP摩根大通银行摩根大通银行 持有债券持有债券 30.030.0亿美元亿美元贝尔贝尔 斯坦恩斯坦恩 持有债券持有债券 27.227.2亿美元亿美元纽约银行纽约银行 持有债券持有债券 25.825.8亿美元亿美元州立思特利银行州立思特利银行 持有债券持有债券 20.220.2亿美元亿美元摩根摩根 斯坦利斯坦利 持有债券持有债券 19.019.0亿美元亿美元古德曼古德曼 萨斯萨斯 持有债券持有债券 15.215.2亿美元亿美元太阳信托银行太阳信托银行 持有债券持有债券 12.212.2亿美元亿美元 合计合计 400.4 400.4 亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hu
14、gh Yan世界通信财务舞弊世界通信财务舞弊案例分析案例分析世界通信公司破产案的世界通信公司破产案的1010大机构投资者大机构投资者 加州公务人员退休基金加州公务人员退休基金 持有股票持有股票3.93.9亿美元亿美元培基政权公司培基政权公司 持有股票持有股票3.93.9亿美元亿美元大都会人寿保险公司大都会人寿保险公司 持有股票持有股票3.03.0亿美元亿美元先锋基金管理公司先锋基金管理公司 持有股票持有股票2.82.8亿美元亿美元旅行者资产管理公司旅行者资产管理公司 持有股票持有股票2.72.7亿美元亿美元西北投资管理公司西北投资管理公司 持有股票持有股票2.72.7亿美元亿美元阿利安斯资本管
15、理公司阿利安斯资本管理公司 持有股票持有股票2.52.5亿美元亿美元AIGAIG全球管理公司全球管理公司 持有股票持有股票2.52.5亿美元亿美元美国运通财务咨询公司美国运通财务咨询公司 持有股票持有股票2.12.1亿美元亿美元威灵顿管理公司威灵顿管理公司 持有股票持有股票2.12.1亿美元亿美元 合计合计 28.2 28.2 亿美亿美元元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊世界通信财务舞弊案例分析案例分析美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓励竞争，（鼓励竞争，放松管制）放松管制）1929 1933
16、1929 1933年，美国经济危机之后，美国政府开年，美国经济危机之后，美国政府开始治理自由放任的经济发展政策，代之以政府管始治理自由放任的经济发展政策，代之以政府管制政策制政策 Regulation Regulation1970-19801970-1980年代，美国经济停滞不前，人们在反思年代，美国经济停滞不前，人们在反思政府的管制政策对于市场这只政府的管制政策对于市场这只“看不见的手看不见的手”的制约的制约作用的不利因素后，作用的不利因素后，计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan提出了新自由主义的三架马车提出了新自由主义的三架马车 放松管制、私有放松管制、私有化、自由化化
17、、自由化 Deregulation,Private,and Deregulation,Private,and Free TradeFree Trade7070年代末，吉米年代末，吉米 卡特总统解除了对于航空业的管卡特总统解除了对于航空业的管制制7070年代末，吉米年代末，吉米 卡特总统解除了对于汽车运卡特总统解除了对于汽车运输业的管制输业的管制计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊世界通信财务舞弊案例分析案例分析美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓（鼓励竞争，放松管制）励竞争，放松管制）1980198
18、0年代，以佛雷德曼为代表的充满自由主义年代，以佛雷德曼为代表的充满自由主义的思想在美国开始占据主流的思想在美国开始占据主流8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对金融行业放松里根总统开始对金融行业放松管制管制8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对电信行业放松里根总统开始对电信行业放松管制：管制：淡化电信专营权，淡化电信专营权，强化强化“反垄断法反垄断法”，培育竞争机制培育竞争机制计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对能源行业放里根总统开始对能源行业放松管制松管制美国政府在这些行业全面引进竞争机制美国政府在这些行
19、业全面引进竞争机制行业垄断的时代宣告结束行业垄断的时代宣告结束计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓（鼓励竞争，放松管制）励竞争，放松管制）19841984年，年，AT&TAT&T旗下的旗下的 Bell SystemBell System公司被分解为公司被分解为7 7个区域性公司，改变了个区域性公司，改变了AT&TAT&T在美国电信业独霸天在美国电信业独霸天下的局面，下的局面，AT&TAT&T专门从事长途电信服务专门从事长途电
20、信服务7 7个小贝尔公司只经营当地电信业务个小贝尔公司只经营当地电信业务他们之间形成竞争关系他们之间形成竞争关系计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan电信业之间的竞争骤然增加电信业之间的竞争骤然增加其它公司对电信领域的投资增加其它公司对电信领域的投资增加电信市场的准入制度得以放宽电信市场的准入制度得以放宽以以InternetInternet为代表的数据通信业务异军突起，对为代表的数据通信业务异军突起，对传统电报和电话业务构成更大的威胁，竞争更加激传统电报和电话业务构成更大的威胁，竞争更加激烈烈计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析
21、世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983-20011983-2001）第一阶段（第一阶段（1983-19891983-1989）19831983年年9 9月，月，LDDSLDDS（Long Distance Discount Long Distance Discount ServiceService）公司在美国密西西比州被特许成立，成）公司在美国密西西比州被特许成立，成为长途电信运营商为长途电信运营商19841984年，年，LDDSLDDS的营业收入不到的营业收入不到100100万美元万美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan19
22、851985年，经营汽车旅馆生意的创始人本纳德年，经营汽车旅馆生意的创始人本纳德J.J.埃伯斯（埃伯斯（Bernard J.EbbersBernard J.Ebbers）出任）出任LDDSLDDS的的首席执行官。首席执行官。计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan19891989年年8 8月，月，LDDSLDDS分文未花、以换股的方式、分文未花、以换股的方式、反向兼并（反向兼并（Reverse MergeReverse Merge）从事长途电信转售）从事长途电信转售业务的业务的Advantage Advantage 公司，续存的公司采用公司，续存的公司采用LDDSLDDS的名称
23、，在纳斯达克上市。的名称，在纳斯达克上市。19891989年年底，年年底，LDDSLDDS的营业收入首次达到的营业收入首次达到1 1亿亿美元美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983-20011983-2001）第二阶段（第二阶段（1990-19951990-1995）19901990年代，美国公司大量流行年代，美国公司大量流行“非理性繁荣非理性繁荣”,股票价格被高估的现象非常普遍，许多公司股股票价格被高估的现象非常普遍，许多公司股价持续上涨。本纳德价持续上涨。本纳
24、德J.J.埃伯斯（埃伯斯（Bernard J.Bernard J.EbbersEbbers）充分发挥证券市场的融资能力，以）充分发挥证券市场的融资能力，以LDDSLDDS被高估的股票作为收购兼并的通货，大肆被高估的股票作为收购兼并的通货，大肆购买兼并竞争对手购买兼并竞争对手计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan19921992年，年，LDDSLDDS通过换股的方式，以相当于市值通过换股的方式，以相当于市值8.58.5亿美元的价格收购了亿美元的价格收购了AdvantageAdvantage公司公司19931993年，年，LDDSLDDS通过增发股票，募集通过增发股票，募集12.
25、512.5亿美元亿美元现金现金,收购了从事长途电信服务的收购了从事长途电信服务的MetromediaMetromedia公司和公司和 ResurgensResurgens公司公司计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan19941994年年,LDDS,LDDS以价值以价值9.369.36亿美元价格股票收购亿美元价格股票收购IDBIDB通信集团通信集团19951995年年5 5月月,LDDS,LDDS更名为更名为WorldCom,WorldCom,当年营业当年营业收入收入3939亿美元亿美元,业务覆盖长途电话、传真、数业务覆盖长途电话、传真、数据传输、电视、卫星通信、光纤电缆等综合
26、业据传输、电视、卫星通信、光纤电缆等综合业务务计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983-20011983-2001）第三阶段（第三阶段（19961996）19961996年年1212月，世界通信以价值月，世界通信以价值120120亿美元的股票，亿美元的股票，收购了收购了MFSMFS通信公司。通信公司。连接美国和欧洲主要城市的数字光纤网络连接美国和欧洲主要城市的数字光纤网络计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 全球宽带全球宽带从事从事INTERNET
27、INTERNET接入设施、运用、咨询服务接入设施、运用、咨询服务真正进入了短途电信和互联网服务市场真正进入了短途电信和互联网服务市场当年营业收入达到当年营业收入达到4848亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983-20011983-2001）第四阶段（第四阶段（1997-19981997-1998）19981998年年1 1月，月，世界通信收购了世界通信收购了BrooksBrooks光纤财产公司，光纤财产公司，兼并了兼并了CompuServeCompuSe
28、rve公司，公司，兼并了兼并了ANSANS公司公司计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan19981998年年9 9月，世界电信以月，世界电信以370370亿美元股票成功亿美元股票成功收购比自己大三倍的微波通信公司收购比自己大三倍的微波通信公司MCIMCI，拥有，拥有了全世界最大、最先进的数据网络，能够将了全世界最大、最先进的数据网络，能够将美国的地方电信服务与世界上美国的地方电信服务与世界上280280个国家和个国家和地区、城市的电信网络连接起来地区、城市的电信网络连接起来计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan包括巴西的一家电信公司包括巴西的一家电信公司Em
29、bratel Embratel Participacoes S.AParticipacoes S.A公司的公司的50%50%以上有表决权以上有表决权的股票，可以开展数据、卫星通信服务的股票，可以开展数据、卫星通信服务19981998年，世界通信的合并经营收入已经突破年，世界通信的合并经营收入已经突破300300亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983-20011983-2001）第五阶段（第五阶段（1999-20011999-2001）19991999年，
30、世界通信成功收购了从事无线通信业务的年，世界通信成功收购了从事无线通信业务的SkyTelSkyTel通信公司通信公司19991999年年1010月，世界通信宣布以月，世界通信宣布以12901290亿美元拟与美亿美元拟与美国排名第三的通信公司国排名第三的通信公司SprintSprint合并，但由于美合并，但由于美国司法部以可能形成垄断为由，没有批准国司法部以可能形成垄断为由，没有批准计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan20012001年年7 7月，世界通信以月，世界通信以5858亿美元的价格收购亿美元的价格收购了了IntermediaIntermedia通信公司，间接控制了从
31、事国通信公司，间接控制了从事国际互联网服务的际互联网服务的DigexDigex公司公司至此，世界通信共完成了至此，世界通信共完成了6565项重大并购项重大并购计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的营业收入增长变化情况世界通信的营业收入增长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世界通信的营业收入迅速使世界通信的营业收入迅速膨胀膨胀但是但是,2000,2000年初年初,由于电信业竞争剧烈由于电信业竞争剧烈,世界通信世界通信的营业收入出现了较大起伏的营业收入出现了较大起伏世界通信的经营收益增长变化情况世界通信
32、的经营收益增长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世界通信的经营收益迅使世界通信的经营收益迅速膨胀速膨胀但是但是,2000,2000年初年初,由于电信业竞争剧烈由于电信业竞争剧烈,世界通信世界通信的经营收益出现了较大起伏的经营收益出现了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的营业收入增世界通信的营业收入增长变化情况长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世使世界通信的营业收入迅速界通信的营业收入迅速膨胀膨胀但是但是,2000年初年初,由于电信由于电信业竞争剧烈业竞争剧烈,世界通信的营世界
33、通信的营业收入出现了较大起伏业收入出现了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的经营收益增世界通信的经营收益增长变化情况长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世使世界通信的经营收益迅速界通信的经营收益迅速膨胀膨胀但是但是,2000年初年初,由于电信由于电信业竞争剧烈业竞争剧烈,世界通信的经世界通信的经营收益出现了较大起伏营收益出现了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的净收益增长变化情况世界通信的净收益增
34、长变化情况 20002000年年,世界通信的净收益也出现较大的波动世界通信的净收益也出现较大的波动在在1999 20011999 2001年年,电信业市场的经营收益开电信业市场的经营收益开始出现下降始出现下降,价格战大起价格战大起,AT&T,AT&T等电信巨头开始等电信巨头开始出现经营亏损出现经营亏损,但世界通信仍然表现出高额利但世界通信仍然表现出高额利润润,引起证券交易管理委员会引起证券交易管理委员会(SEC)(SEC)的注意的注意,开始开始调查调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的净收益增长世界通信的净
35、收益增长变化情况变化情况 2000年年,世界通信的净收世界通信的净收益也出现较大的波动益也出现较大的波动在在1999 2001年年,电信业电信业市场的经营收益开始出市场的经营收益开始出现下降现下降,价格战大起价格战大起,AT&T等电信巨头开始出等电信巨头开始出现经营亏损现经营亏损,但世界通信仍但世界通信仍然表现出高额利润然表现出高额利润,引起证引起证券交易管理委员会券交易管理委员会(SEC)的注意的注意,开始调查开始调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的股票价格增长变化情况世界通信的股票价格增长变化情况 随
36、着收购兼并和营业收入的快速增长随着收购兼并和营业收入的快速增长,世界通世界通信的股票价格也大幅上扬信的股票价格也大幅上扬19991999年年6 6月月2121日日(图中图中1999(1)1999(1)当天当天,市场总值达市场总值达到到11501150亿美元亿美元然而然而,自自20002000年起年起,世界通信股票价格就一直下世界通信股票价格就一直下跌跌,直到丑闻报道之后的第二日的直到丑闻报道之后的第二日的6 6美分美分同期同期,其它股票也有震荡起伏其它股票也有震荡起伏从股票价格走势图可以看出从股票价格走势图可以看出,市场似乎市场似乎”先知先知先觉先觉”,早在舞弊案暴露之前就作出反应早在舞弊案暴
37、露之前就作出反应计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的股票价格增世界通信的股票价格增长变化情况长变化情况 随着收购兼并和营业收随着收购兼并和营业收入的快速增长入的快速增长,世界通信世界通信的股票价格也大幅上扬的股票价格也大幅上扬1999年年6月月21日日(图中图中1999(1)当天当天,市场总值市场总值达到达到1150亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信的股票价格增世界通信的股票价格增长变化情况长变化情况 随着收购兼
38、并和营业收随着收购兼并和营业收入的快速增长入的快速增长,世界通信世界通信的股票价格也大幅上扬的股票价格也大幅上扬同期同期,其它股票也有震荡其它股票也有震荡起伏起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案的揭露者世界通信财务舞弊案的揭露者辛西亚辛西亚.库珀库珀 Cynthia Cooper,Cynthia Cooper,女女世界通信内部审计部副总经理世界通信内部审计部副总经理因为揭露世界通信的丑行而成为当年因为揭露世界通信的丑行而成为当年时代时代人人物物哲恩哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Mo
39、rse世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师格林格林.史密斯史密斯 Glyn SmithGlyn Smith世界通信内审部高级经理世界通信内审部高级经理,辛西亚辛西亚.库珀库珀 的助手的助手计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 -辛西亚辛西亚.库珀库珀 Cynthia Cynthia CooperCooper辛西亚辛西亚.库珀库珀 Cynthia CooperCynthia Cooper，时年，时年3838岁岁19851985年毕业于密西西比州立大学年毕业于密西西比州立大学199419
40、94年受雇于世界通信的前身年受雇于世界通信的前身LDDSLDDS，从事内部审，从事内部审计计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan几年之后，升任内审部副总经理，直接服务于几年之后，升任内审部副总经理，直接服务于世界通信副总裁兼首席财务官司考特世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.D.苏利苏利文（文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）内审部有内审部有2727个人，主要职责个人，主要职责经营绩效审计：绩效评估、预算控制经营绩效审计：绩效评估、预算控制不包括财务审计不包括财务审计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案
41、例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 -辛西亚辛西亚.库珀库珀 Cynthia Cynthia CooperCooper20022002年年3 3月初，世界通信负责无线通信业务的负月初，世界通信负责无线通信业务的负责人约翰责人约翰.思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn Stupka）向辛西亚）向辛西亚.库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）抱怨一笔会计处理）抱怨一笔会计处理为了应对电信业的激烈竞争为了应对电信业的激烈竞争,2001,2001年第三季度年第三季度约翰约翰.思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn
42、 Stupka）计提了一笔）计提了一笔4 4亿美亿美元的坏帐准备金元的坏帐准备金,但首席财务官司考特但首席财务官司考特D.D.苏利文苏利文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）要求将这）要求将这4 4亿美元冲回亿美元冲回,以提升世界通信对外报告的盈利以提升世界通信对外报告的盈利.计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan约翰约翰.思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn Stupka）的抱怨引起）的抱怨引起了辛西亚了辛西亚.库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）的注意）的注意她向安达信的合伙人汇报此事，但却遭
43、到拒她向安达信的合伙人汇报此事，但却遭到拒绝绝20022002年年3 3月月6 6日，辛西亚日，辛西亚.库珀库珀 （Cynthia Cynthia CooperCooper）向世界通信审计委员会主席马克斯）向世界通信审计委员会主席马克斯.波比特（波比特（Max BobbittMax Bobbitt）汇报此事，）汇报此事，计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan在审计委员会的压力下，首席财务官司考特在审计委员会的压力下，首席财务官司考特D.D.苏利苏利文（文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）同意予以更正；但他警）同意予以更正；但他警告辛西亚告辛西
44、亚.库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）以后少管闲）以后少管闲事事计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 -辛西亚辛西亚.库珀库珀 Cynthia CooperCynthia Cooper20022002年年3 3月月7 7日，证券交易管理委员会日，证券交易管理委员会(SEC)(SEC)要求世界要求世界通信提供更多材料，以证实通信提供更多材料，以证实20012001盈利的真实性盈利的真实性20022002年年3 3月月1212日，证券交易管理委员会日，证券交易
45、管理委员会(SEC)(SEC)对世界对世界通信的会计问题展开正式调查通信的会计问题展开正式调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan基于以上原因，辛西亚基于以上原因，辛西亚.库珀（库珀（Cynthia CooperCynthia Cooper）决定将内部审计的范围扩展到财务会计领域，安排决定将内部审计的范围扩展到财务会计领域，安排世界通信电脑内部审计师哲恩世界通信电脑内部审计师哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse等人对支出预算进行检查。发现等人对支出预算进行检查。发现20012001年第三季度年第三季度有有2020亿美元资本支出没有纳入资本预算亿美元资本支
46、出没有纳入资本预算计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan20022002年年5 5月月2121日，她的助手格林日，她的助手格林.史密斯史密斯 Glyn Glyn SmithSmith收到一封德州一位主管固定资产的会计人员收到一封德州一位主管固定资产的会计人员因为对一些资本支出帐务质疑而被解雇引起其它人因为对一些资本支出帐务质疑而被解雇引起其它人员的抱怨（包括地方报纸报道指责的原件）的电子员的抱怨（包括地方报纸报道指责的原件）的电子邮件，引起辛西亚邮件，引起辛西亚.库珀（库珀（Cynthia CooperCynthia Cooper）的）的极大兴趣极大兴趣计算机审计计算机审计
47、Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师 -哲恩哲恩.摩斯摩斯 Gene Gene MorseMorse20022002年年5 5月月2828日下午，世界通信电脑内部审计师哲日下午，世界通信电脑内部审计师哲恩恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse从电脑记录上查处了一笔既没有从电脑记录上查处了一笔既没有原始凭证支持、也缺乏授权签字的原始凭证支持、也缺乏授权签字的5 5亿美元的电脑费亿美元的电脑费用；这用；这5 5亿美元被记录为资本支出亿美元被记录为资本支出他们分析认为：世界通信的高层通过
48、将经营费用转他们分析认为：世界通信的高层通过将经营费用转作资本支出，进行了大规模的利润造假作资本支出，进行了大规模的利润造假计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师 -哲恩哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse世界通信规定，只有得到首席财务官司考特世界通信规定，只有得到首席财务官司考特D.D.苏利苏利文（文（Scott D.SullivanScott D.Sullivan）的授权，内部审计部才可）的授权，内部审计部才可以进入电脑系统查阅相关的会计记录和凭证。但以
49、进入电脑系统查阅相关的会计记录和凭证。但是辛西亚是辛西亚.库珀（库珀（Cynthia CooperCynthia Cooper）决定安排世界）决定安排世界通信电脑内部审计师哲恩通信电脑内部审计师哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse秘密进行秘密进行电脑帐务的审计电脑帐务的审计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan哲恩哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse利用信息部安装和测试新利用信息部安装和测试新系统的机会，获得了自由进入会计信息系统的方系统的机会，获得了自由进入会计信息系统的方法。法。由于世界通信很多有疑点的资本支出都是由总部化整由于世界
50、通信很多有疑点的资本支出都是由总部化整为零转嫁到各地的分支机构进行记录，哲恩为零转嫁到各地的分支机构进行记录，哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse进入会计信息系统后，将重点锁定在进入会计信息系统后，将重点锁定在“内部往来内部往来”帐户。帐户。计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan“内部往来内部往来”帐户发生频繁，每月大约有帐户发生频繁，每月大约有3535万笔。万笔。哲恩哲恩.摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse利用夜间电脑系统使用利用夜间电脑系统使用人员较少的机会，大量下载了这些帐务。经过人员较少的机会，大量下载了这些帐务。经过一个星期的努力