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1、计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan1世界通信财务舞弊案例世界通信财务舞弊案例计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信世界通信, ,还是世界骗局还是世界骗局? ? 世界通信公司世界通信公司 19831983年成立，年成立，20022002年年7 7月月2121日申请破产保护为日申请破产保护为美国第二大长途电信运营商，仅次于美国第二大长途电信运营商，仅次于18771877年成年成立的美国电报电话公司立的美国电报电话公司AT&TAT&T 曾经以曾经以11501150亿美元股票市值一度成为美国第亿美
2、元股票市值一度成为美国第2525大公司，业务范围覆盖大公司，业务范围覆盖6565个国家，拥有个国家，拥有20002000多多万家个人客户和数万家公司客户，拥有万家个人客户和数万家公司客户，拥有8500085000人，年营业收入人，年营业收入350350多亿美元多亿美元 20022002年之后年之后, ,世界通信成为美国有史以来最大世界通信成为美国有史以来最大的破产案创下利润造假的世界记录的破产案创下利润造假的世界记录计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 20022002年度的世界通信公司年度的世界通信公司 2 2月月8 8日日, , 世界通信降低了世界通信降低了200220
3、02年度的收入和盈利预测年度的收入和盈利预测; ;计划在第二季度计提计划在第二季度计提150150至至200200亿美元的无形资亿美元的无形资产减值准备产减值准备 3 3月月1212日日, , 证券交易委员会（证券交易委员会（SECSEC）正式对世界通信的会）正式对世界通信的会计处理立案审查计处理立案审查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan4 4月月3 3日，日， 世界通信宣布裁员世界通信宣布裁员10%10%，计划解雇，计划解雇85008500名员工名员工4 4月月3030日，日， 世界通信公司的创始人本纳德世界通信公司的创始人本纳德J.J.埃伯斯埃伯斯（Bernard J
4、. EbbersBernard J. Ebbers）因卷入）因卷入4.084.08亿美元贷亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务款臭闻而辞去首席执行官的职务5 5月月9 9日，日， 穆迪斯（穆迪斯（MoodysMoodys）和菲奇（）和菲奇（FitchFitch）等信用）等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到评级机构将世界通信的信用等级降低到“垃垃圾债券圾债券”级别级别计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan20022002年度的世界通信公司年度的世界通信公司 6 6月月5 5日日, , 世界通信宣布再次裁员世界通信宣布再次裁员20%,20%,计划辞退计划辞退170001700
5、0名名员工员工6 6月月2020日日, , 世界通信因资金周转紧张世界通信因资金周转紧张, ,推迟了优先股的股推迟了优先股的股息支付息支付6 6月月2424日日, , 世界通信的股票价格跌破世界通信的股票价格跌破1 1美元美元(1999(1999年年6 6月最月最高达到高达到64.5064.50元元) )计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan6 6月月2525日日, , 公司上任不到二个月的首席执行官约翰公司上任不到二个月的首席执行官约翰. .西西择摩尔（择摩尔（John SidgmoreJohn Sidgmore）向新闻媒体发布：）向新闻媒体发布：审计发现，审计发现，200
6、12001年度到年度到20022002年第一季度，世年第一季度，世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在网络费用确认为资本性支出，在5 5个季度内个季度内低估期间费用、虚增利润低估期间费用、虚增利润38.5238.52亿美元。亿美元。 全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界全世界的新闻媒体都报道了这个消息，世界通信的股价在停盘通信的股价在停盘3 3天之后，第一天开盘，天之后，第一天开盘，股价降到股价降到0.060.06美元美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan20022002年度的世界通信公司年度的世界通信
7、公司 6 6月月2626日，日， 证券交易管理委员会（证券交易管理委员会（SECSEC）向联邦法院对世）向联邦法院对世界通信提出证券欺诈指控界通信提出证券欺诈指控7 7月月2121日，日， 世界通信向美国破产法院提出破产保护世界通信向美国破产法院提出破产保护7 7月月3131日，日， 纳斯达克将世界通信的股票摘牌纳斯达克将世界通信的股票摘牌计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan8 8月月1 1日，日， 世界通信副总裁兼首席财务官司考特世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.D.苏利苏利文（文（Scott D. SullivanScott D. Sullivan）和前副总裁兼主）和
8、前副总裁兼主计长大卫计长大卫. .迈耶斯（迈耶斯（David F. MyersDavid F. Myers）被联）被联邦调查局以证券欺诈指控逮捕邦调查局以证券欺诈指控逮捕8 8月月8 8日，日， 世界通信披露世界通信披露19991999年到年到20002000年度的税前利润年度的税前利润被高估了被高估了34.6634.66亿美元亿美元1111月月5 5日日, , 又发现又发现2020亿美元的虚假利润亿美元的虚假利润, ,使虚假利润总使虚假利润总额达到额达到9393亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan2002年度的美国年度的美国10大破产案排行榜（单位：亿美元）大
9、破产案排行榜（单位：亿美元） 计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信公司破产案的受害者世界通信公司破产案的受害者 4 4月月3 3日，日， 世界通信宣布裁员世界通信宣布裁员10%10%，计划解雇，计划解雇85008500名员工名员工4 4月月3030日，日， 世界通信公司的创始人本纳德世界通信公司的创始人本纳德J.J.埃伯斯埃伯斯（Bernard J. EbbersBernard J. Ebbers）因卷入）因卷入4.084.08亿美元贷亿美元贷款臭闻而辞去首席执行官的职务款臭闻而辞去首席执行官的职务计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan6 6月月5
10、 5日日, , 世界通信宣布再次裁员世界通信宣布再次裁员20%,20%,计划辞退计划辞退1700017000名员工名员工8 8月月1 1日，日， 世界通信副总裁兼首席财务官司考特世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.D.苏利苏利文（文（Scott D. SullivanScott D. Sullivan）和前副总裁兼主）和前副总裁兼主计长大卫计长大卫. .迈耶斯（迈耶斯（David F. MyersDavid F. Myers）被联）被联邦调查局以证券欺诈指控逮捕邦调查局以证券欺诈指控逮捕计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信公司破产案的受害者世界通信公司破产案的受害者
11、 19991999年年6 6月月2424日，日， 世界通信股票市场价值超过世界通信股票市场价值超过11501150亿美元亿美元20022002年年7 7月月1 1日，日， 世界通信公司的股票市值猛跌至世界通信公司的股票市值猛跌至3 3亿美元以下亿美元以下, ,财富在财富在3 3年间蒸发一空年间蒸发一空 投资者。加州公务人员退休基金、大都会人投资者。加州公务人员退休基金、大都会人寿保险公司等寿保险公司等1010家机构的投资损失金额高达家机构的投资损失金额高达3030亿美元亿美元 债权人。仅债权人。仅JPJP摩根信托公司预计的损失金额摩根信托公司预计的损失金额就高达就高达172172亿美元亿美元计
12、算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信公司破产案的世界通信公司破产案的1010大债权人大债权人 JPJP摩根信托公司摩根信托公司 持有债券持有债券172.0172.0亿美元亿美元梅隆银行梅隆银行 持有债券持有债券 66.066.0亿亿美元美元花旗银行花旗银行 持有债券持有债券 32.932.9亿亿美元美元JPJP摩根大通银行摩根大通银行 持有债券持有债券 30.030.0亿美元亿美元贝尔贝尔 斯坦恩斯坦恩 持有债券持有债券 27.227.2亿亿美元美元纽约银行纽约银行 持有债券持有债券 25.825.8亿亿美元美元州立思特利银行州立思特利银行 持有债券持有债券 20.2
13、20.2亿美元亿美元摩根摩根 斯坦利斯坦利 持有债券持有债券 19.019.0亿美亿美元元古德曼古德曼 萨斯萨斯 持有债券持有债券 15.215.2亿美亿美元元太阳信托银行太阳信托银行 持有债券持有债券 12.212.2亿美亿美元元 合计合计 400.4 400.4 亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信公司破产案的世界通信公司破产案的1010大机构投资者大机构投资者 加州公务人员退休基金加州公务人员退休基金 持有股票持有股票3.93.9亿美元亿美元培基政权公司培基政权公司 持有股票持有股票3.93.9亿美元亿美元大都会人寿保险公司大都会人寿保险公司 持有
14、股票持有股票3.03.0亿美元亿美元先锋基金管理公司先锋基金管理公司 持有股票持有股票2.82.8亿美元亿美元旅行者资产管理公司旅行者资产管理公司 持有股票持有股票2.72.7亿美元亿美元西北投资管理公司西北投资管理公司 持有股票持有股票2.72.7亿美元亿美元阿利安斯资本管理公司阿利安斯资本管理公司 持有股票持有股票2.52.5亿美元亿美元AIGAIG全球管理公司全球管理公司 持有股票持有股票2.52.5亿美元亿美元美国运通财务咨询公司美国运通财务咨询公司 持有股票持有股票2.12.1亿美元亿美元威灵顿管理公司威灵顿管理公司 持有股票持有股票2.12.1亿美元亿美元 合计合计 28.2 28
15、.2 亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓励（鼓励竞争，放松管制）竞争，放松管制） 1929 19331929 1933年，美国经济危机之后，美国政年，美国经济危机之后，美国政府开始治理自由放任的经济发展政策，代之以府开始治理自由放任的经济发展政策，代之以政府管制政策政府管制政策 Regulation Regulation1970 - 19801970 - 1980年代，美国经济停滞不前，人们年代，美国经济停滞不前，人们在反思政府的管制政策对于市场这只在反思政府的管制
16、政策对于市场这只“看不见看不见的手的手”的制约作用的不利因素后，的制约作用的不利因素后，计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan提出了新自由主义的三架马车提出了新自由主义的三架马车 放松管制、放松管制、私有化、自由化私有化、自由化 Deregulation, Private, Deregulation, Private, and Free Tradeand Free Trade 7070年代末，吉米年代末，吉米 卡特总统解除了对于航空卡特总统解除了对于航空业的管制业的管制 7070年代末，吉米年代末，吉米 卡特总统解除了对于汽车卡特总统解除了对于汽车运输业的管制运输业的管制计算
17、机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓（鼓励竞争，放松管制）励竞争，放松管制） 19801980年代，以佛雷德曼为代表的充满自由主年代，以佛雷德曼为代表的充满自由主义的思想在美国开始占据主流义的思想在美国开始占据主流 8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对金融行业里根总统开始对金融行业放松管制放松管制 8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对电信行业里根总统开始对电信行业放松管制：放松管制： 淡化电信专营权，淡化电信专营权， 强化强化“反垄断法反垄断法”， 培育竞争机
18、制培育竞争机制计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan8080年代，罗纳德年代，罗纳德 里根总统开始对能源行业放里根总统开始对能源行业放松管制松管制美国政府在这些行业全面引进竞争机制美国政府在这些行业全面引进竞争机制行业垄断的时代宣告结束行业垄断的时代宣告结束计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan美国电信业的发展政策美国电信业的发展政策 Deregulation Deregulation（鼓（鼓励竞争，放松管制）励竞争，放松管制） 19841984年，年，AT&TAT&T旗下的旗下的 Bell SystemBell System公司被分公司被分解为解为7 7个
19、区域性公司，改变了个区域性公司，改变了AT&TAT&T在美国电信在美国电信业独霸天下的局面，业独霸天下的局面， AT&TAT&T专门从事长途电信服务专门从事长途电信服务 7 7个小贝尔公司只经营当地电信业务个小贝尔公司只经营当地电信业务 他们之间形成竞争关系他们之间形成竞争关系计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 电信业之间的竞争骤然增加电信业之间的竞争骤然增加 其它公司对电信领域的投资增加其它公司对电信领域的投资增加 电信市场的准入制度得以放宽电信市场的准入制度得以放宽 以以InternetInternet为代表的数据通信业务异军突起，为代表的数据通信业务异军突起，对传统
20、电报和电话业务构成更大的威胁，竞对传统电报和电话业务构成更大的威胁，竞争更加激烈争更加激烈计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983 - 20011983 - 2001） 第一阶段（第一阶段（1983 - 19891983 - 1989） 19831983年年9 9月，月，LDDSLDDS（Long Distance Long Distance Discount ServiceDiscount Service）公司在美国密西西比州）公司在美国密西西比州被特许成立，成为长途电信运营商被特许成立，成为长途电信运营商 19841
21、984年，年，LDDSLDDS的营业收入不到的营业收入不到100100万美元万美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 19851985年，经营汽车旅馆生意的创始人本纳年，经营汽车旅馆生意的创始人本纳德德J.J.埃伯斯（埃伯斯（Bernard J. EbbersBernard J. Ebbers）出任）出任LDDSLDDS的首席执行官。的首席执行官。计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 19891989年年8 8月，月，LDDSLDDS分文未花、以换股的方分文未花、以换股的方式、反向兼并（式、反向兼并（Reverse MergeReverse Merge
22、）从事长）从事长途电信转售业务的途电信转售业务的Advantage Advantage 公司，续存公司，续存的公司采用的公司采用LDDSLDDS的名称，在纳斯达克上市。的名称，在纳斯达克上市。 19891989年年底，年年底，LDDSLDDS的营业收入首次达到的营业收入首次达到1 1亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983 - 20011983 - 2001） 第二阶段（第二阶段（1990 - 19951990 - 1995） 19901990年代，美国公司大量流行年代，美国公司大量流行“非理性繁非理性繁荣荣
23、”, ,股票价格被高估的现象非常普遍，许股票价格被高估的现象非常普遍，许多公司股价持续上涨。本纳德多公司股价持续上涨。本纳德J.J.埃伯斯埃伯斯（Bernard J. EbbersBernard J. Ebbers）充分发挥证券市场）充分发挥证券市场的融资能力，以的融资能力，以LDDSLDDS被高估的股票作为收购被高估的股票作为收购兼并的通货，大肆购买兼并竞争对手兼并的通货，大肆购买兼并竞争对手计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 19921992年，年，LDDSLDDS通过换股的方式，以相当于通过换股的方式，以相当于市值市值8.58.5亿美元的价格收购了亿美元的价格收购了
24、AdvantageAdvantage公公司司 19931993年，年，LDDSLDDS通过增发股票，募集通过增发股票，募集12.512.5亿亿美元现金美元现金, ,收购了从事长途电信服务的收购了从事长途电信服务的MetromediaMetromedia公司和公司和 ResurgensResurgens公司公司计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 19941994年年, LDDS, LDDS以价值以价值9.369.36亿美元价格股票亿美元价格股票收购收购IDBIDB通信集团通信集团 19951995年年5 5月月, LDDS, LDDS更名为更名为WorldCom, Worl
25、dCom, 当年当年营业收入营业收入3939亿美元亿美元, ,业务覆盖长途电话、业务覆盖长途电话、传真、数据传输、电视、卫星通信、光纤传真、数据传输、电视、卫星通信、光纤电缆等综合业务电缆等综合业务计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983 - 20011983 - 2001） 第三阶段（第三阶段（19961996） 19961996年年1212月，世界通信以价值月，世界通信以价值120120亿美元的亿美元的股票，收购了股票，收购了MFSMFS通信公司。通信公司。 连接美国和欧洲主要城市的数字光纤网络连接美国和欧洲主要城市
26、的数字光纤网络计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 全球宽带全球宽带 从事从事INTERNETINTERNET接入设施、运用、咨询服务接入设施、运用、咨询服务 真正进入了短途电信和互联网服务市场真正进入了短途电信和互联网服务市场 当年营业收入达到当年营业收入达到4848亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983 - 20011983 - 2001） 第四阶段（第四阶段（1997 - 19981997 - 1998） 19981998年年1 1月，月， 世界通信收购了世界通信收购了Brooks
27、Brooks光纤财产公司，光纤财产公司， 兼并了兼并了CompuServeCompuServe公司，公司， 兼并了兼并了ANSANS公司公司计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 19981998年年9 9月，世界电信以月，世界电信以370370亿美元股票成亿美元股票成功收购比自己大三倍的微波通信公司功收购比自己大三倍的微波通信公司MCIMCI，拥有了全世界最大、最先进的数据网络，拥有了全世界最大、最先进的数据网络，能够将美国的地方电信服务与世界上能够将美国的地方电信服务与世界上280280个国家和地区、城市的电信网络连接起来个国家和地区、城市的电信网络连接起来计算机审计计算
28、机审计 Hugh Yan Hugh Yan包括巴西的一家电信公司包括巴西的一家电信公司Embratel Embratel Participacoes S.AParticipacoes S.A公司的公司的50%50%以上有表以上有表决权的股票，可以开展数据、卫星通信决权的股票，可以开展数据、卫星通信服务服务 19981998年，世界通信的合并经营收入已经突年，世界通信的合并经营收入已经突破破300300亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的五个发展阶段（世界通信的五个发展阶段（1983 - 20011983 - 2001） 第五阶段（第五阶段（1999 -
29、 20011999 - 2001） 19991999年，世界通信成功收购了从事无线通信年，世界通信成功收购了从事无线通信业务的业务的SkyTelSkyTel通信公司通信公司 19991999年年1010月，世界通信宣布以月，世界通信宣布以12901290亿美元拟亿美元拟与美国排名第三的通信公司与美国排名第三的通信公司SprintSprint合并，但合并，但由于美国司法部以可能形成垄断为由，没有由于美国司法部以可能形成垄断为由，没有批准批准计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 20012001年年7 7月，世界通信以月，世界通信以5858亿美元的价格亿美元的价格收购了收购了I
30、ntermediaIntermedia通信公司，间接控制了通信公司，间接控制了从事国际互联网服务的从事国际互联网服务的DigexDigex公司公司 至此，世界通信共完成了至此，世界通信共完成了6565项重大并购项重大并购计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的营业收入增长变化情况世界通信的营业收入增长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张, ,使世界通信的营业收入使世界通信的营业收入迅速膨胀迅速膨胀 但是但是,2000,2000年初年初, ,由于电信业竞争剧烈由于电信业竞争剧烈, ,世界世界通信的营业收入出现了较大起伏通信的营业收入出现了较大起伏 世界通信的经营
31、收益增长变化情况世界通信的经营收益增长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张, ,使世界通信的经营收益使世界通信的经营收益迅速膨胀迅速膨胀 但是但是,2000,2000年初年初, ,由于电信业竞争剧烈由于电信业竞争剧烈, ,世界世界通信的经营收益出现了较大起伏通信的经营收益出现了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的营业收入增世界通信的营业收入增长变化情况长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世使世界通信的营业收入迅速界通信的营业收入迅速膨胀膨胀 但是但是,2000年初年初,由于由于电信业竞争剧烈电信业竞争剧烈,世界世界通信的营业收入出现通信的
32、营业收入出现了较大起伏了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的经营收益增世界通信的经营收益增长变化情况长变化情况 外延式的迅速扩张外延式的迅速扩张,使世使世界通信的经营收益迅速界通信的经营收益迅速膨胀膨胀 但是但是,2000年初年初,由于由于电信业竞争剧烈电信业竞争剧烈,世界世界通信的经营收益出现通信的经营收益出现了较大起伏了较大起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的净收益增长变化情况世界通信的净收益增长变化情况 20002000年年, ,世界通信的净收益也出现较大的波世界通信的净收益也出现较大的波动动 在在1999 200
33、11999 2001年年, ,电信业市场的经营收益电信业市场的经营收益开始出现下降开始出现下降, ,价格战大起价格战大起,AT&T,AT&T等电信巨头等电信巨头开始出现经营亏损开始出现经营亏损, ,但世界通信仍然表现出但世界通信仍然表现出高额利润高额利润, ,引起证券交易管理委员会引起证券交易管理委员会(SEC)(SEC)的的注意注意, ,开始调查开始调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的净收益增长世界通信的净收益增长变化情况变化情况 2000年年,世界通信的净收世界通信的净收益也出现较大的波动益也出现较大的波动 在在1999 2001年年,电电信业市场的经营收
34、益信业市场的经营收益开始出现下降开始出现下降,价格战价格战大起大起,AT&T等电信巨头等电信巨头开始出现经营亏损开始出现经营亏损,但但世界通信仍然表现出世界通信仍然表现出高额利润高额利润,引起证券交引起证券交易管理委员会易管理委员会(SEC)的的注意注意,开始调查开始调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信的股票价格增长变化情况世界通信的股票价格增长变化情况 随着收购兼并和营业收入的快速增长随着收购兼并和营业收入的快速增长, ,世界世界通信的股票价格也大幅上扬通信的股票价格也大幅上扬 19991999年年6 6月月2121日日( (图中图中1999(1)1999(
35、1)当天当天, ,市场总市场总值达到值达到11501150亿美元亿美元 然而然而, ,自自20002000年起年起, ,世界通信股票价格就一直世界通信股票价格就一直下跌下跌, ,直到丑闻报道之后的第二日的直到丑闻报道之后的第二日的6 6美分美分 同期同期, ,其它股票也有震荡起伏其它股票也有震荡起伏 从股票价格走势图可以看出从股票价格走势图可以看出, ,市场似乎市场似乎”先先知先觉知先觉”, ,早在舞弊案暴露之前就作出反应早在舞弊案暴露之前就作出反应计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的股票价格增世界通信的股票价格增长变化情况长变化情况 随着收购兼并和营业收随着收购
36、兼并和营业收入的快速增长入的快速增长,世界通信世界通信的股票价格也大幅上扬的股票价格也大幅上扬 1999年年6月月21日日(图中图中1999(1)当天当天,市场总市场总值达到值达到1150亿美元亿美元计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信的股票价格增世界通信的股票价格增长变化情况长变化情况 随着收购兼并和营业收随着收购兼并和营业收入的快速增长入的快速增长,世界通信世界通信的股票价格也大幅上扬的股票价格也大幅上扬 同期同期,其它股票也有震其它股票也有震荡起伏荡起伏计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 世界通信财务舞弊案的揭露者世界通信财务舞弊案的揭露
37、者 辛西亚辛西亚. .库珀库珀 Cynthia Cooper,Cynthia Cooper,女女 世界通信内部审计部副总经理世界通信内部审计部副总经理 因为揭露世界通信的丑行而成为当年因为揭露世界通信的丑行而成为当年时代时代人物人物 哲恩哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse 世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师 格林格林. .史密斯史密斯 Glyn SmithGlyn Smith 世界通信内审部高级经理世界通信内审部高级经理, ,辛西亚辛西亚. .库珀库珀 的的助手助手计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 - -
38、 辛西亚辛西亚. .库珀库珀 Cynthia Cynthia CooperCooper 辛西亚辛西亚. .库珀库珀 Cynthia CooperCynthia Cooper，时年，时年3838岁岁 19851985年毕业于密西西比州立大学年毕业于密西西比州立大学 19941994年受雇于世界通信的前身年受雇于世界通信的前身LDDSLDDS，从事内，从事内部审计部审计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 几年之后，升任内审部副总经理，直接服几年之后，升任内审部副总经理，直接服务于世界通信副总裁兼首席财务官司考特务于世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.D.苏利文（苏利文（Sco
39、tt D. SullivanScott D. Sullivan） 内审部有内审部有2727个人，主要职责个人，主要职责 经营绩效审计：绩效评估、预算控制经营绩效审计：绩效评估、预算控制 不包括财务审计不包括财务审计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 - - 辛西亚辛西亚. .库珀库珀 Cynthia Cynthia CooperCooper 20022002年年3 3月初，世界通信负责无线通信业务月初，世界通信负责无线通信业务的负责人约翰的负责人约翰. .思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn Stupka）向）向辛西亚辛西亚.
40、.库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）抱怨一笔）抱怨一笔会计处理会计处理 为了应对电信业的激烈竞争为了应对电信业的激烈竞争,2001,2001年第三季年第三季度约翰度约翰. .思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn Stupka）计提了一）计提了一笔笔4 4亿美元的坏帐准备金亿美元的坏帐准备金, ,但首席财务官司考但首席财务官司考特特D.D.苏利文（苏利文（Scott D. SullivanScott D. Sullivan）要求将）要求将这这4 4亿美元冲回亿美元冲回, ,以提升世界通信对外报告的以提升世界通信对外报告的盈利盈利. .计算机审计计
41、算机审计 Hugh Yan Hugh Yan 约翰约翰. .思图帕克（思图帕克（John StupkaJohn Stupka）的抱怨引）的抱怨引起了辛西亚起了辛西亚. .库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）的）的注意注意 她向安达信的合伙人汇报此事，但却遭到她向安达信的合伙人汇报此事，但却遭到拒绝拒绝 20022002年年3 3月月6 6日，辛西亚日，辛西亚. .库珀库珀 （Cynthia Cynthia CooperCooper）向世界通信审计委员会主席马克）向世界通信审计委员会主席马克斯斯. .波比特（波比特（Max BobbittMax Bobbitt）
42、汇报此事，）汇报此事，计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan在审计委员会的压力下，首席财务官司考特在审计委员会的压力下，首席财务官司考特D.D.苏利文（苏利文（Scott D. SullivanScott D. Sullivan）同意予以更正；）同意予以更正；但他警告辛西亚但他警告辛西亚. .库珀库珀 （Cynthia CooperCynthia Cooper）以后少管闲事以后少管闲事计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 - - 辛西亚辛西亚. .库珀库珀 Cynthia Cynthia CooperCooper20022002
43、年年3 3月月7 7日，证券交易管理委员会日，证券交易管理委员会(SEC)(SEC)要求要求世界通信提供更多材料，以证实世界通信提供更多材料，以证实20012001盈利的真盈利的真实性实性20022002年年3 3月月1212日，证券交易管理委员会日，证券交易管理委员会(SEC)(SEC)对对世界通信的会计问题展开正式调查世界通信的会计问题展开正式调查计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan基于以上原因，辛西亚基于以上原因，辛西亚. .库珀（库珀（ Cynthia Cynthia CooperCooper）决定将内部审计的范围扩展到财务）决定将内部审计的范围扩展到财务会计领域，
44、安排世界通信电脑内部审计师哲会计领域，安排世界通信电脑内部审计师哲恩恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse等人对支出预算进行检等人对支出预算进行检查。发现查。发现20012001年第三季度有年第三季度有2020亿美元资本支亿美元资本支出没有纳入资本预算出没有纳入资本预算计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan20022002年年5 5月月2121日，她的助手格林日，她的助手格林. .史密斯史密斯 Glyn Glyn SmithSmith收到一封德州一位主管固定资产的会计收到一封德州一位主管固定资产的会计人员因为对一些资本支出帐务质疑而被解雇人员因为对一些资本
45、支出帐务质疑而被解雇引起其它人员的抱怨（包括地方报纸报道指引起其它人员的抱怨（包括地方报纸报道指责的原件）的电子邮件，引起辛西亚责的原件）的电子邮件，引起辛西亚. .库珀库珀（ Cynthia CooperCynthia Cooper）的极大兴趣）的极大兴趣计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师 - - 哲恩哲恩. .摩斯摩斯 Gene Gene MorseMorse20022002年年5 5月月2828日下午，世界通信电脑内部审计师日下午，世界通信电脑内部审计师哲恩哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse从电脑
46、记录上查处了一从电脑记录上查处了一笔既没有原始凭证支持、也缺乏授权签字的笔既没有原始凭证支持、也缺乏授权签字的5 5亿亿美元的电脑费用；这美元的电脑费用；这5 5亿美元被记录为资本支出亿美元被记录为资本支出他们分析认为：世界通信的高层通过将经营费他们分析认为：世界通信的高层通过将经营费用转作资本支出，进行了大规模的利润造假用转作资本支出，进行了大规模的利润造假计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan世界通信电脑内部审计师世界通信电脑内部审计师 - - 哲恩哲恩. .摩斯摩斯 Gene Gene MorseMorse世界通信规定，只有得到首席财务官司考特世界通信规定，只有得到首席
47、财务官司考特D.D.苏利文（苏利文（Scott D. SullivanScott D. Sullivan）的授权，内部审）的授权，内部审计部才可以进入电脑系统查阅相关的会计记录计部才可以进入电脑系统查阅相关的会计记录和凭证。但是辛西亚和凭证。但是辛西亚. .库珀（库珀（ Cynthia CooperCynthia Cooper）决定安排世界通信电脑内部审计师哲恩决定安排世界通信电脑内部审计师哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse秘密进行电脑帐务的审计秘密进行电脑帐务的审计计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan哲恩哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseG
48、ene Morse利用信息部安装和测利用信息部安装和测试新系统的机会，获得了自由进入会计信息试新系统的机会，获得了自由进入会计信息系统的方法。系统的方法。由于世界通信很多有疑点的资本支出都是由由于世界通信很多有疑点的资本支出都是由总部化整为零转嫁到各地的分支机构进行记总部化整为零转嫁到各地的分支机构进行记录，哲恩录，哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse进入会计信息系进入会计信息系统后，将重点锁定在统后，将重点锁定在“内部往来内部往来”帐户。帐户。计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan“内部往来内部往来”帐户发生频繁，每月大约有帐户发生频繁，每月大约有3
49、535万笔。哲恩万笔。哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse利用夜间电脑利用夜间电脑系统使用人员较少的机会，大量下载了这些系统使用人员较少的机会，大量下载了这些帐务。经过一个星期的努力，他成功地收集帐务。经过一个星期的努力，他成功地收集了世界通信将了世界通信将2020亿美元经营费用包装成亿美元经营费用包装成“资资本支出本支出”的证据的证据计算机审计计算机审计 Hugh Yan Hugh Yan舞弊案的揭露者舞弊案的揭露者 内审三人小组内审三人小组在以上审计侦察的基础上，辛西亚在以上审计侦察的基础上，辛西亚. .库珀库珀（ Cynthia CooperCynthia Coo
50、per）决定分工：）决定分工： 安排世界通信电脑内部审计师哲恩安排世界通信电脑内部审计师哲恩. .摩斯摩斯 Gene MorseGene Morse负责保护证据的安全，避免世界负责保护证据的安全，避免世界通信的上层销毁证据。哲恩通信的上层销毁证据。哲恩. .摩斯摩斯 Gene Gene MorseMorse自购大量防火光盘，复制并且在不同自购大量防火光盘，复制并且在不同地点存储了电脑会计系统下载的数据地点存储了电脑会计系统下载的数据 安排辛西亚安排辛西亚. .库珀（库珀（ Cynthia CooperCynthia Cooper）和格）和格林林. .史密斯史密斯 Glyn SmithGlyn