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1、小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分会计的核算要求会计的核算要求第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求一、总体核算要求一、总体核算要求 （一）小额贷款公司应按照（一）小额贷款公司应按照企业会计准则企业会计准则规定的一般规定的一般原则进行会计核算。在不违背原则进行会计核算。在不违背企业会计准则企业会计准则规定的前提下，规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度
2、要求的前提下细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。，可以根据需要自行确定。（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。当只填科目编号，不填列科目名称。第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求 （四）公司以权债发生制为基础进行会计确认、计量（四）公司以权债发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本和报告。对会计要素进行
3、计量时，一般应当采用历史成本 （五）小额贷款公司应当按照（五）小额贷款公司应当按照企业会计准则企业会计准则的规定，的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。相关附表包括资产减值准备明细
4、表、小额贷款余额变动表等。第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求 （七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负债人和主管会计工作的负债人、会计机构负并由单位负债人和主管会计工作的负债人、会计机构负债人（会计主管）签名并盖章。债人（会计主管）签名并盖章。第二部分第二部分会计要素与会计等式会计要素与会计等式第二部分第二部分 会计要素与会计等式会
5、计要素与会计等式 一、会计的六大要素：一、会计的六大要素：我国企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收我国企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中，资产、负债、所有者权益反表现资金运动静态入、费用和利润六类。其中，资产、负债、所有者权益反表现资金运动静态状况，收入、费用和利润反应企业资金流动动态状况。状况，收入、费用和利润反应企业资金流动动态状况。第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 二、会计要素的含义与分类二、会计要素的含义与分类 资产资产：是指由于过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的、：是指由于过去的交易、事项形
6、成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。小贷公司资产的组成：小贷公司资产的组成：（1 1）放贷资金：保证贷款、质押贷款、抵押贷款）放贷资金：保证贷款、质押贷款、抵押贷款 （2 2）各项占款：固定资产）各项占款：固定资产 （3 3）货币资金：现金、银行存款）货币资金：现金、银行存款 （4 4）其他）其他:其他应付款、应收帐款等其他应付款、应收帐款等第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式负债负债：是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期将会导致经济利益流：是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期将会导致经济利益流出企业的现时义务。
7、出企业的现时义务。小贷公司负债的组成小贷公司负债的组成：（1 1）借入资金）借入资金:来自不超过两个银行业金融机构融入的资金（银行借来自不超过两个银行业金融机构融入的资金（银行借款）款）（2 2）其他资金）其他资金:包括应付利息、应付工资、应交税费、其他应付款等。包括应付利息、应付工资、应交税费、其他应付款等。所有者权益所有者权益：是企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。即企业的净资产。：是企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。即企业的净资产。小贷公司权益的组成小贷公司权益的组成:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备金实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备金 第二部分第二
8、部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式收入收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。者投入资本无关的经济利益的总流入。小贷公司的收入组成小贷公司的收入组成：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。主营业务：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。主营业务收入主要包括利息收入和手续费收入。收入主要包括利息收入和手续费收入。费用费用:是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。所
9、有者分配利润无关的经济利益的总流出。小贷公司的费用组成小贷公司的费用组成：财务费用（利息支出、手续费支出）、业务及管理：财务费用（利息支出、手续费支出）、业务及管理费用费用 第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 利润利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括包括:营业利润、利润总额和净利润营业利润、利润总额和净利润 营业利润营业利润：是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的金额。：是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的金额。利润总额：利润总额：是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支出是营业利润减
10、去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支出后的金额。后的金额。净利润：净利润：是利润总额减速去所得税后的金额。是利润总额减速去所得税后的金额。第三部分第三部分会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目第三部分第三部分 会计科目会计科目二、二、小额贷款公司常用的会计科目分类：小额贷款公司常用的会计科目分类：资产类：现金、银行存款、短期贷款、固定资产、应收利息资产类：现金、银行存款、短期贷款、固定资产、应收利息负债类：银行借款、应付利息、应付工资、应付
11、税款、其他应付款等负债类：银行借款、应付利息、应付工资、应付税款、其他应付款等权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等损益类：主营业收入、其他业务收入、财务费用、业务及管理费用等损益类：主营业收入、其他业务收入、财务费用、业务及管理费用等第三部分第三部分 会计科目会计科目三、会计等式三、会计等式：1 1、财务状况等式、财务状况等式 资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2 2、经营成果等式、经营成果等式 收入收入-费用费用=利润利润 从而得出以下勾稽关系从而得出以下勾稽关系;资产资产=负债负债+
12、所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润由上述等式，可见企业一定期间的经营成果必然影响一定时点的财务状由上述等式，可见企业一定期间的经营成果必然影响一定时点的财务状况。即收入可以导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权况。即收入可以导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加；费用可导致企业资产的减少或负债的增加，最终将导致所有益的增加；费用可导致企业资产的减少或负债的增加，最终将导致所有者权益的减少。者权益的减少。第四部分第四部分借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐
13、法及帐户结构 一、记帐方法：一、记帐方法：1 1、单式记账法、单式记账法:是指对发生的每一项经济业务，只在一个帐户中加以登是指对发生的每一项经济业务，只在一个帐户中加以登记的记帐方法。记的记帐方法。单式记帐法是一种不完整的记帐方法，只适用于业务简单或单一的经济个体或单式记帐法是一种不完整的记帐方法，只适用于业务简单或单一的经济个体或家庭。家庭。2 2、复式记帐法、复式记帐法 ：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互关联的：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互关联的帐户中以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记帐方法。帐户中以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记帐方法
14、。复式记帐法能够全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉，能够进行试复式记帐法能够全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉，能够进行试算平衡，便于查帐和对帐。因此，被公认为是一种科学的记帐方法，并被各国算平衡，便于查帐和对帐。因此，被公认为是一种科学的记帐方法，并被各国广泛采用。广泛采用。二、借贷记帐法概念二、借贷记帐法概念 借贷记帐法是指以借贷记帐法是指以“借借”和和“贷贷”为记帐符号的一种复式记帐方法。为记帐符号的一种复式记帐方法。记帐规则记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记帐法是以借贷记帐法是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”为依据，以为依据，以“借借”和和
15、“贷贷”为记帐符号，为记帐符号，以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记帐方作为记帐规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记帐方法。法。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 二、帐户结构二、帐户结构 在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的借方和贷方按相反在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方登记减少。方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方登记减少
16、。一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减速少；而负一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减速少；而负债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。帐帐 户户 借方借方 贷方贷方 第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 1.1.资产类账户的结构资产类账户的结构 在资产类账户中，它的借方登记增加，在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，
17、表示期末（期初）资产的实有数。（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数。资产类账户的结构如图资产类账户的结构如图1 1所示。所示。2.负债类账户和所有者权益类账户的结构负债类账户和所有者权益类账户的结构 在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数。负债类和所有者权益类账户的结构如图者权益的期末（期初
18、）实有数。负债类和所有者权益类账户的结构如图2 2所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 3.收入类账户和成本费用支出类账户的结构收入类账户和成本费用支出类账户的结构 由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收入类账户的贷方登记由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业的各种收入是形成利润增加的主要因素，收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业的各种收入是形成利润增加的主要因素，因此期末时收入的增加额减去收入的减少额后的差额，应转入因此期末时收入的增
19、加额减去收入的减少额后的差额，应转入“本年利润本年利润”账户的贷方，同时账户的贷方，同时计入有关收入账户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图计入有关收入账户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图3 3所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 由于成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成本费用支出类由于成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成本费用支出类账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企业发生的各种费用和支出形账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企业发生的各
20、种费用和支出形成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额，转入后的差额，转入“本年利润本年利润”账户的借方，同时登记在有关费用和支出账户的贷方。所账户的借方，同时登记在有关费用和支出账户的贷方。所以，除反映成本的账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示以，除反映成本的账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示期末资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图期末资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图4 4所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法
21、及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 4、各类账户结构的说明，如图5所示图5表明，不同类型的账户，“借”、“贷”两方各自所代表的经济内容不同：借字表示：资产增加，负债及所有者权益减少，成本费用支出增加，收入减少或转销；贷字表示：资产减少，负债及所有者权益增加，成本费用支出减少或转销，收入增加。第五部分第五部分帐务处理帐务处理一、帐务处理案例一、帐务处理案例 1 1、某小贷公司当月利息总收入、某小贷公司当月利息总收入350000350000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 350000350000 贷贷:主营为
22、务收入主营为务收入利息收入利息收入 350000350000 2 2、某小贷公司当月累计收回本金、某小贷公司当月累计收回本金40000004000000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 40000004000000 贷：短期贷款贷：短期贷款保证贷款保证贷款40000004000000 3 3、某小贷公司当月累计发放贷款、某小贷公司当月累计发放贷款35000003500000元，款项已通过银行支付。元，款项已通过银行支付。借：短期贷款借：短期贷款保证贷款保证贷款 35000003500000 贷：银行存款贷：银行存款 35000003500000 第五部分第五部分
23、 帐务处理帐务处理4 4、某小贷公司当月电费支出、某小贷公司当月电费支出800800元，以现金支付。元，以现金支付。借：管理费用借：管理费用电费电费 800800 贷贷:现金现金 8008005 5、某小贷公司当月应付人员工资、某小贷公司当月应付人员工资6300063000元，款项通过银行支付。元，款项通过银行支付。（1 1）计提：）计提：借：管理费用借：管理费用人工工资人工工资 6300063000 贷：应付工资贷：应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬 6300063000 （2 2）支付：）支付：借：应付工资借：应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬 6300063000 贷：银行存款贷：银行存款
24、6300063000 第五部分第五部分 帐务处理帐务处理6 6、某小贷公司当月收到王某多打利息、某小贷公司当月收到王某多打利息300300元。元。借：现金借：现金 300300 贷：其他应付款贷：其他应付款 王某王某3003007 7、假如某小贷公司适用税率为、假如某小贷公司适用税率为3%3%，当月应计提的营业税及附加税如下，当月应计提的营业税及附加税如下:营业税：营业税：350000*3%=10500 350000*3%=10500 城建税城建税:10500*5%=525:10500*5%=525 教育附加税：教育附加税：10500*3%=31510500*3%=315 地方教育附加税：地方
25、教育附加税：10500*2%=21010500*2%=210 印花税印花税:3500000*0.005%=175:3500000*0.005%=175 水利基金水利基金:350000*0.07%=245:350000*0.07%=245 第五部分第五部分 帐务处理帐务处理借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1197011970 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税1050010500 应交城建税应交城建税525525 应交教育附加税应交教育附加税315315 应交地方教育附加税应交地方教育附加税210210 应交印花税应交印花税175175 应交水利基金应交水利基金2 245458
26、8、上述税款通过银行支付。、上述税款通过银行支付。借：应交税金借：应交税金营业税金及附加营业税金及附加1197011970 贷贷:银行存款银行存款11970119709 9、计提当月的所得税。、计提当月的所得税。借：所得税借：所得税 68557.568557.5 贷贷:应交税金应交税金应交所得税应交所得税 68557.568557.5第五部分第五部分 帐务处理帐务处理二、丁字帐二、丁字帐第五部分第五部分 帐务处理帐务处理2016年9月份丁子帐现金银行存款主营业务收入其他应收款营业税金及附加300.00 800.00 350,000.00 3,500,000.00 350,000.00 350,
27、000.00 11,970.00 11,970.00 4,000,000.00 63,000.00 11,970.00 300.00 800.00 4,350,000.00 3,574,970.00 350,000.00 350,000.00 0.00 0.00 11,970.00 11,970.00 期初余额2,400.00 期初余额50,000.00 期初余额0.00 期初余额期初余额0.00 期末余额1,900.00 期末余额825,030.00 期末余额350,000.00 期末余额0.00 期末余额11,970.00 短期贷款实收资本营业费用管理费用 财务费用3,500,000.00
28、 4,000,000.00 800.00 电费63,000.00 工资63,800.00 3,500,000.00 4,000,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 63,800.00 63,800.00 0.00 0.00 期初余额1,500,000.00 期初余额1,000,000.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期末余额1,000,000.00 期末余额1,000,000.00 期末余额0.00 期末余额63,800.00 期初余额0.00 应交税金贷款损失准备本年利润固定资产长期待摊费用11,970.00 11,970.00 11,970.0
29、0 350,000.00 68,557.50 63,800.00 68,557.50 11,970.00 80,527.50 0.00 0.00 144,327.50 350,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期初余额420,000.00 其初余额其初余额0.00 期末余额68,557.50 期末余额0.00 期末余额625,672.50 期末余额0.00 期末余额0.00 所得税未分配利润应付工资其它应付款短期借款68,557.50 68,557.50 63,000.00 63,000.00 300.00 68,557.50 68,55
30、7.50 0.00 0.00 63,000.00 63,000.00 0.00 300.00 0.00 0.00 期初余额0.00 期初余额5,000.00 期初余额0.00 其初余额7,400.00 其初余额120,000.00 期末余额0.00 期末余额5,000.00 期末余额0.00 期末余额7,700.00 期末余额120,000.00 借方发生额8,563,925.00 借方资产总计1,826,930.00 贷方发生额8,563,925.00 贷方资产总计1,826,930.00 0.00 0.00 第六部分第六部分财务报表财务报表三、资产负债表三、资产负债表第六部分第六部分 财务
31、报表财务报表四、利润表四、利润表第六部分第六部分 财务报表财务报表第七部分第七部分增值税的计算增值税的计算1 1小规模纳税人帐务处理小规模纳税人帐务处理 由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。与一般纳税人相使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：销售额销售额=取得的收入取得的收入(1+(1+增值税税率）增值税税率）但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，
32、一但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为般纳税人在此式中使用的增值税税率应为1717或或13%13%，而小规模纳，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为税人使用的增值税税率一般为6%6%，假设以下案例某公司的适用税率，假设以下案例某公司的适用税率为为4%4%。【例】某公司为小规模纳税人，本期实现的销售收人为【例】某公司为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000468000元，全部销元，全部销给了消费者，所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为：给了消费者，所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为：销售额销售额=468 000/=468
33、 000/（1+4%1+4%）=450 000=450 000（元）（元）本期应纳增值税额本期应纳增值税额=450 000 x 4=450 000 x 4=18000=18000（元）（元）所做会计分录为：所做会计分录为：计算收入时：计算收入时：借：银行存款借：银行存款468 000468 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入450 000450 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税1800018000交纳税金时：交纳税金时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税18 00018 000 贷：银行存款贷：银行存款18 00018 000二、一般纳税人的账务处理二、一般纳税人的
34、账务处理 1 1、和小规模纳税人，帐务处理基本一样，不同之处：在于应交税金核算上。、和小规模纳税人，帐务处理基本一样，不同之处：在于应交税金核算上。2 2、对于应交税金的核算，成为一般纳税人后，要在应交税金科目下设置二级科目、对于应交税金的核算，成为一般纳税人后，要在应交税金科目下设置二级科目“增值税增值税”和三级明细科目和三级明细科目“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“进项税转出进项税转出”、“应交增值税应交增值税”等科目。等科目。3 3、一般纳税人帐务处理、一般纳税人帐务处理 （1 1）购进货物时）购进货物时 借：固定资产借：固定资产电脑电脑 借：应交税金借：应交税金-增值税（进
35、项税额）增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等 （2 2）销售时）销售时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：应交税金贷：应交税金-增值税（销项税额）增值税（销项税额）（3 3）计算应交增值税）计算应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额第八部分第八部分税后利润的分配税后利润的分配 一、税后利润的分配程序一、税后利润的分配程序 利润分配程序是指公司制企业根据适用法律、法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分派利润分配程序是指公司制企业根据适用法律、法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分派必须经过的先后步骤。必须经过的先后步骤。根据我国公司
36、法等有关规定，企业当年实现的利润总额应按国家有关税法的规定根据我国公司法等有关规定，企业当年实现的利润总额应按国家有关税法的规定作相应的调整，然后依法交纳所得税。交纳所得税后的净利润按下列顺序进行分配。作相应的调整，然后依法交纳所得税。交纳所得税后的净利润按下列顺序进行分配。1.1.弥补以前年度的亏损弥补以前年度的亏损 按我国财务和税务制度的规定，企业的年度亏损，可以由下一年度的税前利润弥按我国财务和税务制度的规定，企业的年度亏损，可以由下一年度的税前利润弥补，下一年度税前利润尚不足于弥补的，可以由以后年度的利润继续弥补，但用税前补，下一年度税前利润尚不足于弥补的，可以由以后年度的利润继续弥补
37、，但用税前利润弥补以前年度亏损的连续期限不超过利润弥补以前年度亏损的连续期限不超过5 5年。年。5 5年内弥补不足的，用本年税后利润弥年内弥补不足的，用本年税后利润弥补。本年净利润加上年初未分配利润为企业可供分配的利润，只有可供分配的利润大补。本年净利润加上年初未分配利润为企业可供分配的利润，只有可供分配的利润大于零时，企业才能进行后续分配。于零时，企业才能进行后续分配。2.2.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润根据公司法的规定，法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后弥补亏损后)的的10%10%。当法定盈余公积金已达到注册
38、资本的当法定盈余公积金已达到注册资本的50%50%时可不再提取。法定盈余公积金可用于弥补亏损、扩大公时可不再提取。法定盈余公积金可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但公司用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司司生产经营或转增资本，但公司用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的注册资本的25%25%。3.3.提取任意盈余公积提取任意盈余公积 根据公司法的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股根据公司法的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。东大会决议，还可
39、以从税后利润中提取任意公积金。4.4.向投资者分配利润向投资者分配利润 根据公司法的规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可以向股东根据公司法的规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可以向股东(投资者投资者)分配股分配股利利(利润利润)，其中有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，全体股东约定不按照出资比例分取红，其中有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外利的除外;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
40、除外。根据公司法的规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将根据公司法的规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。违反规定分配的利润退还公司。二、会计分录二、会计分录1 1、结转净利润、结转净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润2 2、提取盈余公积金、提取盈余公积金 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 贷贷:盈余公积金盈余公积金法定盈余公积法定盈余公积3 3、提取公益金、提取公益金 借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 贷贷:
41、盈余公积金盈余公积金任意盈余公积金任意盈余公积金4 4、分配股利、分配股利 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 贷：应付股利贷：应付股利5 5、支付股利、支付股利 借：应付股利借：应付股利 贷贷:银行存款银行存款6 6、结转未分配利润、结转未分配利润 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配法定盈余公积金法定盈余公积金 利润分配利润分配任意盈余公积金任意盈余公积金 利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利 谢谢 谢谢1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源
42、于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:45:3222:45:3322:4511/7/2022 10:45:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:45:3322:45Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:45:3322:45:3322:45Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:45:3322:45:33November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 202210:45:33 下午22:45:3311月-227、人生就像
43、骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:45 下午11月-2222:45November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 22:45:3322:45:3307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:45:33 下午10:45 下午22:45:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:45:33 PM22:45:3307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:45 PM11/7/2022 10:45 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家