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1、第五章 会计核算依据2022/11/82本章内容提示本章内容提示l会计凭证会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体是记录会计信息的重要载体.l填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。l经济业务发生取得经济业务发生取得原始凭证原始凭证，这些凭证用复，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在形式填制在记账凭证记账凭证上，作为记账的依据。上，作为记账的依据。l本章主要介绍了本章主要介绍了会计凭证及其种类会计凭证及其种类、原始凭原始凭证证、记账凭证记账凭
2、证、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节 会计凭证及其种类一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。-见下片2022/11/84二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用2022/11/86三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证填制程序与用途填制程序与用途(一一)原始凭证原始凭证1.1.原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。务内容和完成情况的最初证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据进行会计核算的原始资料和主要依据。2022/11/882.2
3、.原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始汇总原始凭证凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证原始凭证2 2 按填制方法分类按填制方法分类2022/11/89自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。次性完成的原始凭证。2022/11/810自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生
4、的若干同类经济业务的连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。如限额领料单原始凭证。如限额领料单。2022/11/811自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。2022/11/812外来原始凭证外来原始凭证l是指在交易或事项发生时，从其他单位或个是指在交易或事项发生时，从其他单位或个人直接取得的一种原始凭证。人直接取得的一种原始凭证。(二二)记账凭证记账凭证1.1.记账凭证的含义记账凭证的含义 根据原始凭证归
5、类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证 含义：在每张凭证上只含义：在每张凭证上只反映一定类别业务反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。账凭证。(1)记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分按经济业务与货币资金收支的关系分类：类：专用记账凭证种类及格式：专用记账凭证种类及格式：收款凭证收款凭证 材料采购材料采购应交税费应交税费付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 通通用记账凭证用记账凭证 含义：可用
6、以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。(2)按记账凭证上填列的会计科目数目按记账凭证上填列的会计科目数目分类分类(了解了解)复式复式记账凭证记账凭证(了解了解)含义：在一张含义：在一张凭凭证证上上列示列示每笔每笔经济业务经济业务分录所涉及分录所涉及的全部科目，并均作为的全部科目，并均作为记账记账依据的依据的记账记账凭凭证证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式复式凭证。凭证。单式单式记账凭证记账凭证(了解了解)含义：按含义：按每笔每笔经济业务经济业务所涉及科目的数量分别填所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。制凭证
7、的记账凭证。虽然在凭证上也列示虽然在凭证上也列示对应对应科目科目，但只作参考不作为，但只作参考不作为记账记账依据。依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32/3应交税费应交税费 (3)记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分类P71、179、190 单一单一记账凭证记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证均为单一专用记账凭证均为单一凭证凭证P71 汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定根据一定时时期内同期内同类单类单一一记账记账凭凭证证定期加以定期
8、加以汇总编汇总编制的、包含若干制的、包含若干项经济业项经济业务务的的记账记账凭凭证证。种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总转账凭证。P179应交税费应交税费（配动画24）（配动画25）科目汇总科目汇总表表 含义：含义：根据一定根据一定时时期内期内的专用的专用记账记账凭凭证证按照相按照相同会计科目同会计科目定期定期汇总编汇总编制的、包含若干制的、包含若干项经济业务项经济业务的的记账记账凭凭证证。格式：格式：P190库存现金库存现金在途物资在途物资应交税费应交税费第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容2022/11/835二、原始凭证的填制 1.1
9、.基本填制方法基本填制方法 （1 1）外来原始凭证外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。由其他单位经办人员按要求填制。（2 2）自制原始凭证自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单领料单”。由会计人员定期汇总填制。如由会计人员定期汇总填制。如“发出发出材料汇总表材料汇总表”。2.2.基本填制要求基本填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时 三、原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。完整性、准确性的审核。2022/11/837第三节第三节 记账
10、凭证记账凭证一、一、记账凭证的基本内容VV二、记账凭证的填制方法与要求1.1.填制方法（填制方法（专用记账凭证）（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款收款业务业务的原始凭证填制。VV（2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存根据有关现金、银行存款和其他货币资金款和其他货币资金支付业务支付业务的原始凭证填的原始凭证填制。制。VV 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证（均付款转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。在先），而不
11、填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：现金借：现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 付款付款（3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关根据有关转账业务转账业务的原始凭的原始凭证证填制填制；VV 2.2.填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证
12、时还应注证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：意以下四点：VV 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号现实际工作中，一般通用凭证用的多。现实际工作中，一般通用凭证用的多。2022/11/845三、三、记账凭证的审核VV材料采购材料采购应交税费应交税费2022/11/847第四节第四节 会计凭证保管会计凭证保管一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。的过程。2.会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线
13、合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员2022/11/849二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理要求对使用过的会计凭证的保护与管理要求 1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:05:2103:05:210
14、3:0511/8/2022 3:05:21 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:05:2103:05Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:05:2103:05:2103:05Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:05:2103:05:21November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:05:22上午03:05:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:05上午11月-2203:05November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:05:2203:05:2208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:05:22上午3:05上午03:05:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:05:22 AM03:05:2208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:05 AM11/8/2022 3:05 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家