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1、基础会计学第二章会计科目、账户与复式记账第二章会计科目、账户与复式记账第一节第一节会计科目会计科目第二节第二节账户账户第三节复式记账第四节借贷记账法借借贷贷会计对象会计对象资金资金运动运动静态表现形式（财务状况)动态表现形式（经营成果）分类分类会计要素会计要素资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 利润利润进一步分类进一步分类会计科目会计科目账户账户第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的意义一、会计科目的意义会计科目是对会计对象的具体内容进一会计科目是对会计对象的具体内容进一步分类核算的标志或项目。步分类核算的标志或项目。具体要求为具体要求为：将会计对象中内容相同的归
2、为一类，：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。的经济业务都在这个科目项下核算。通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件财政部在财政部在企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南统一制定，统一制定，共计共计156个会计科目。个会计科目。二、设置会计科目的原则统一性原则相关性原则实用性
3、原则清晰性原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类1、按会计要素分类资产类科目：负债类科目：所有者权益类科目：共同类科目：损益类科目：成本类科目：会计科目编号1703无形资产减值准备第一个“1”表示科目的大类资产类“7”表示科目的小类无形资产“03”表示各小类之下科目：无形资产减值准备实物资产实物资产无形资产无形资产各种债权各种债权对外投资对外投资常用科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目库库库库存存存存现现现现金金金金应应应应收收收收票票票票据据据据坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备持持持持有有有有至至至至到到到到期期期期投投投投资资资资应应应应收收收收股股股股利利利利在在在在途途途途物
4、物物物资资资资原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧无无无无形形形形资资资资产产产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款预预预预付付付付账账账账款款款款应应应应收收收收账账账账款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产库库库库存存存存商商商商品品品品长期资产长期资产流动资产流动资产按债权人不同设置按债权人不同设置负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长
5、长期期期期借借借借款款款款长长长长期期期期应应应应付付付付款款款款应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应付付付付利利利利息息息息应应应应交交交交税税税税费费费费应应应应付付付付职职职职工工工工薪薪薪薪酬酬酬酬其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款预预预预收收收收账账账账款款款款应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款所有者权益所有者权益资本公积资本公积实收资本实收资本盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配所有者投入所有者投入从经营利润中提取从经营利润中提取练习账户的分类固定资产应付账款交易性金融资产应付债券原材料资本公积本年
6、利润预付账款在途物资长期股权投资盈余公积应付职工薪酬应收账款应交税费利润分配套期工具套期工具衍生工具衍生工具清算资金往来清算资金往来共同类账户共同类账户所所得得税税费费用用财财务务费费用用销销售售费费用用管管理理费费用用营营业业外外支支出出其其他他业业务务成成本本主主营营业业务务成成本本营营业业外外收收入入其其他他业业务务收收入入主主营营业业务务收收入入损益类科目损益类科目成本类科目成本类科目制造费用制造费用生产成本生产成本可以看出，上述科目分类与会计要素分类不同可以看出，上述科目分类与会计要素分类不同劳务成本劳务成本练习账户的分类主营业务收入衍生工具制造费用管理费用营业外支出生产成本所得税费
7、用其他业务收入套期工具材料采购应付股利财务费用2、按其提供指标的详细程度分为按其提供指标的详细程度分为：（1）总分类科目：）总分类科目：一级科目或总账科目。一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应应收账款收账款”等）。等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。由国家统一规定由国家统一规定（2）明细分类科目：）明细分类科目：对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”等）。等）。是进
8、行明细分类核算的依据。是进行明细分类核算的依据。可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置 实际工作中，有些账户可以不必设置明细分类账实际工作中，有些账户可以不必设置明细分类账 本年利润本年利润 累计折旧累计折旧 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元50 000元元30 000元元 科目的层次取决于分类的详细程度科目的层次三级科目三级科目三级科目三级科目（明细分类科目）（明细分类科目）（明细分类科目）（明细分类科目）a a a a2 2 2 2三级科目三级科
9、目三级科目三级科目（明细分类科目）（明细分类科目）（明细分类科目）（明细分类科目）a a a a1 1 1 1二级科目二级科目二级科目二级科目B B B B二级科目二级科目二级科目二级科目A A A A一级科目一级科目一级科目一级科目总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目与明细分类科目总分类科目与明细分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料角角 钢钢燃料燃料油油 漆漆汽汽 油油润润 滑滑 油油煤煤圆圆 钢钢碳碳 钢钢二者之间是统驭和具体
10、化的关系。比如：二者之间是统驭和具体化的关系。比如：第一节会计科目复习要点知识点要求：熟记会计科目的含义设置会计科目的意义设置会计科目的原则会计科目的分类工商企业主要会计科目表第二节第二节 会计账户会计账户一、会计账户的含义一、会计账户的含义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。段。设置依据：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式；主要作用：主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法。会计账户与会计科目的关系会计
11、账户与会计科目的关系1 1 1 1、相互联系、相互联系、相互联系、相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。户的名称。户的名称。户的名称。账户账户会计科目 反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容.2 2、相互区别、相互区别 外表形式不同外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。即账户有结构，科目没有结构。发挥作用不同发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务
12、的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。二、账户的基本结构二、账户的基本结构（1 1）账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。（2 2 2 2）账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T T T形账户形账户形账户形账户在教学上，采用在教学上，采用在教学上，采用在教学上，采用T T字型结构字型结构字型结构字型结构账户的格式账户的格式账户名称：年凭证字号摘要借方金额贷方金额余额月 日字号账户名称账户名称日期、摘要日期、摘要凭证凭证号数号数增加、减少的增加、减少的金
13、额金额三、账户的基本数量关系三、账户的基本数量关系期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数第二节账户复习要点知识点要求：熟记账户的含义账户与会计科目的关系账户的基本内容T型账户的格式账户的基本数量关系第三节复式记账一、记账方法概述一、记账方法概述二、复式记账法原理与特点二、复式记账法原理与特点一、记账方法一、记账方法一、记账方法一、记账方法（一）单式记账法（一）单式记账法（一）单式记账法（一）单式记账法1、含义、含义是是对对发发生生的的经经济济业业务务，只只在在一一个个账账户户上上登登记记的的一种方法。一种方法。举例说明：举例说明：例例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。元。现
14、金现金1000例例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。元。银行存款银行存款1500 2 2、缺点、缺点、缺点、缺点账账户户设设置置不不完完整整，账账户户之之间间缺缺乏乏必必然然的的联系，不能全面地反映经济活动情况。联系，不能全面地反映经济活动情况。账账户户之之间间的的记记录录没没有有必必然然联联系系，不不便便于于检检查账户记录的正确性。查账户记录的正确性。（二）复式记账法（二）复式记账法1、含义、含义就是指对发生的每一项经济业务，都要以就是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额相等的金额，在，在相相互联系的两个或两个以上的账户互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方
15、法。中进行登记的一种记账方法。举例说明：举例说明：上例上例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。元。现金现金管理费用管理费用10001000上例上例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。元。银行存款银行存款原材料原材料150015002、特点、特点（1）账账户户设设置置完完整整，能能够够完完整整的的反反映映每每项项经经济济业业务务来来龙龙去去脉脉，能能够够反反映映经经济济活活动动全全貌。貌。（2）可可以以对对账账户户记记录录的的结结果果进进行行试试算算平平衡衡，检查账户记录是否正确。检查账户记录是否正确。分析下列经济业务1、投资者投入资金50000元，存入银行2、企业购
16、进原材料一批，货款未付3、向银行借款200000元，存入银行4、领用材料，用于生产5、销售商品一批，货款尚未收到6、购买机器一台，以银行存款支付（三）复式记账方法的种类（三）复式记账方法的种类借贷记账法借贷记账法复式记账法复式记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法第三节复式记账原理复习要点知识点要求：熟记记账方法的涵义复式记账法的涵义会计等式的平衡关系与复式记账原理复式记账法的特点第四节、借贷记账法第四节、借贷记账法借贷记账法的含义借贷记账法的含义借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录过账过账借借贷记账贷
17、记账法的法的试试算平衡算平衡一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。的一种复式记账方法。复式记账方法的一种复式记账方法的一种 以以“借借”、“贷贷”作为其记账符号作为其记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示表示“增加增加”或或“减少减少”。借贷记账法的借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等。（一）（一）记账符号记账符号“借借”与与“贷贷”。应与借款、贷款严格区别！应与借款、贷款严格区别！主要作用主要作用表示表示“增加
18、增加”或或“减少减少”；表示账户中的登记方向。表示账户中的登记方向。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）符号含义的双重性：符号含义的双重性：每个符号既表示每个符号既表示 “增加增加”，又表示，又表示“减少减少”。对于反映不同会计要素所设置的六类账户，。对于反映不同会计要素所设置的六类账户，其含义有特别界定。其含义有特别界定。（二）（二）账户结构账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类：中的登记方法。可分为如下两类：资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末
19、余额期末余额资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）期初期初期初期初余额余额余额余额（借方）（借方）（借方）（借方）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）重要说明重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有期：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户）部结转入利润类账户）费用
20、账户？费用账户？负债、所有者权益、收入类账户结构负债、所有者权益、收入类账户结构负债、所有者权益、收入类账户结构负债、所有者权益、收入类账户结构登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户各指标之间的关系负债和所有者权益类账户各指标之间的关系期末期末期末期末余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）期初期初期初期初余额余额余额余额（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）贷方贷方贷方贷方发生额发生额发生额发生额（本期增加）（本期增加）（本期增加）（本期增加）借方借方借方借方发生额发生额发生额发生额（本期减少）（本期减少）（本期减少）（本期减少）收
21、入账户？收入账户？重要说明重要说明重要说明重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）润类账户）借贷记账法账户结构（续）从会计恒等式推导账户的结构利润利润（利润分配前）（利润分配前）费用费用收入收入所有者所有者权益权益所有者所有者权益权益负债负债负债负债资产资产资产资产小结小结“借借借借”、“贷贷贷贷”与增减与增减与增减与增减借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一 会
22、计科目会计科目会计科目会计科目借借借借贷贷贷贷资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加资产类账户记增加负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户记增加记增加记增加记增加负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少资产类账户记减少记减少记减少记减少记减少收入类账户记减少收入类账户记减少收入类账户记减少收入类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加费用类账户记增加收入类账户
23、记增加收入类账户记增加收入类账户记增加收入类账户记增加期末余额期末余额期末余额期末余额：资产余额：资产余额：资产余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额账账户户余余额额的的方方向向，表表示示账账户户的的性性质质，可可以以通通过账户的余额来判断账户的性质。过账户的余额来判断账户的性质。借方贷方（三）记账规则（三）记账规则q借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等记账规则的原理记账规则的原理 1、对任何一个经济业务都必须以相等、对任何一个经济业务都必须以
24、相等的金额，在两个或两个以上相互联系的的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。增减相反的记录。举例说明举例说明例1.甲企业收到投资者追加投资50000元，款项存入银行。借实收资本贷借银行存款贷5000050000例2向银行借入期限6个月的借款60000元，存入企业账户。借短期借款贷借银行存款贷6000060000例3企业收回M公司前欠货款160000元，存入银行。借应收账款贷借银行存款贷160000160000例4企业以银行存款支付上月所欠货款90000元。借银行存款贷借应付账款贷90000
25、90000（四）账户对应关系（四）账户对应关系与会计分录与会计分录1、账户对应关系、账户对应关系含义：含义：是是指指运运用用复复式式记记账账法法登登记记每每项项经经济济业业务务时时账账户户发发生生的的应借应贷的相互关系应借应贷的相互关系。对应账户：对应账户：是指发生对应关系的账户是指发生对应关系的账户。作用：作用：（1）可以了解经济）可以了解经济业务的内容。业务的内容。（2）可以检查对经济业务处理的合理性和合法性。）可以检查对经济业务处理的合理性和合法性。根据下列账户记录，补编会计分录，并说明每笔经济业务的内容。库存现金库存现金原材料原材料期初余额期初余额150期初余额期初余额98000（1）
26、500（2）82000银行存款银行存款应付账款应付账款期初余额期初余额89600（1）500期初余额期初余额35800（2）82000固定资产固定资产实收资本实收资本期初余额期初余额370000期初余额期初余额483000（3）12400（3）12400（1）借：库存现金500贷：银行存款500从银行提取现金500元。（2）借：原材料82000贷：应付账款82000购进材料82000元，已验收入库，款暂欠。（3）借：固定资产12400贷：实收资本12400收到投资者投入的设备（固定资产），价值12400元。2 2、会计分录、会计分录（一）会计分录的含义（一）会计分录的含义 简称分录。经济业务在
27、登记账户前简称分录。经济业务在登记账户前预先确定的应记预先确定的应记账户名称、方向和金额账户名称、方向和金额的一种记录形式。的一种记录形式。经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。（二）会计分录的编制方法（二）会计分录的编制方法 例例11企业从银行提取现金企业从银行提取现金5 0005 000元，备发元，备发工资。工资。分析分析：这项经济业务使现金增加，应记入这项经济业务使现金增加，应记入“库存库存现金现金”账户借方；银行存款减少，应记入账户借方；银行存款减少，应记入“银行存款银行存款”账
28、户贷方。会计分录如下账户贷方。会计分录如下:借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式表明：所发生的业务应在式表明：所发生的业务应在“库存现金库存现金”账户借方登记账户借方登记5 0005 000元；还应在元；还应在“银行存款银行存款”账户贷方登记账户贷方登记5 0005 000元。元。例例22 收到投资者投入资本收到投资者投入资本100 000100 000元，存入元，存入银行。银行。100 000100 000100 000100 000100 00010
29、0 000100 000100 000 教学中会计分录内容、格式及书写要求教学中会计分录内容、格式及书写要求 800 000800 000100 000100 000100 000100 000 例例33企业取得半年期的银行借款企业取得半年期的银行借款150 000150 000元存元存入银行账户。入银行账户。分析：分析：借款一方面使企业银行存款增加，应记入借款一方面使企业银行存款增加，应记入“银银行存款行存款”账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，应记入应记入“短期借款短期借款”账户的贷方。会计分录如下：账户的贷方。会计分录如下：借：银行存款
30、借：银行存款 150 000150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000 例例44企业购入不需要安装设备一台，买价企业购入不需要安装设备一台，买价80000元，运杂费元，运杂费500元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付。行存款支付。借：固定资产借：固定资产80500贷：银行存款贷：银行存款80500 例例55企业购入材料一批，价款企业购入材料一批，价款3000030000元，验元，验收入库，以银行存款支付收入库，以银行存款支付2000020000元，其余暂元，其余暂欠。欠。借：原材料借：原材料 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00
31、020 000 应付账款应付账款 10 00010 000 例例66销售产品一批，价款销售产品一批，价款20 00020 000元，货款元，货款尚未收到。尚未收到。借：应收账款借：应收账款 20 00020 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 例例77以现金以现金1 0001 000元购买办公用品。元购买办公用品。借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000 例例88小张出差，预借差旅费小张出差，预借差旅费2 0002 000元，出元，出纳以现金支付。纳以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款 2 0002 00
32、0 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000借方能记管理费用吗？借方能记管理费用吗？简单简单会计分录：会计分录：一借一贷一借一贷会计分录：会计分录：一借多贷一借多贷复合复合会计分录会计分录一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷（经济业务本身要求）（经济业务本身要求）注注意意：不不能能把把不不同同经经济济业业务务合合并并一一起起编编制制多多借多贷会计分录。借多贷会计分录。（五）过账过账的涵义过账的具体过程：以书上例子为主借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 0（1）300 000（2）250 000（6）25 000（8）36 000（10）8 000（3）120 000（4）1
33、2 000（5）40 000（8）2 500（11）16 000本期发生额本期发生额 619 000期末余额期末余额 428 500本期发生额本期发生额 190 500（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、基本概念、基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。户记录的正确性、完整性的方法。库存现金库存现金2 2、基本方法、基本方法发生额平衡法发生额平衡法 含义：含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加即在一定会计期间内所有账
34、户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。额合计数和减少额合计数之间的平衡。平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：平衡原理：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。注意注意:每笔业每笔业务的借务的借贷方发贷方发生额都生额都是相等是相等的。的。重要启示重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。业务业务 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方
35、发生额 例例1 1 银行存款银行存款 50 000 50 000 实收资本实收资本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 银行存款银行存款 60 00060 000 例例3 3 银行存款银行存款160 000 160 000 应收账款应收账款160 000160 000 例例4 4 应付账款应付账款 90 000 90 000 银行存款银行存款 90 00090 000发生额合计发生额合计 360 000 360 000 360 000 360 000 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”举例举例中本中本
36、期所期所有有有有发生发生额的额的账户账户每个每个账户账户的借的借贷方贷方发生发生额合额合计计所有账户借方发生额的合计所有账户借方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计150000余额平衡法余额平衡法含义：含义：即在一定会计期末内所有账户即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。间的平衡。平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理平衡方法平衡方法 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”所有所有本期本期期末期末有余有余额的额的账户账户各账各账户期户
37、期末的末的余额余额期末所有账户借方余额期末所有账户借方余额390000390000期末所有账户贷方余额期末所有账户贷方余额总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计理解理解“定期汇总的全部账户记录定期汇总的全部账户记录必须平衡必须平衡”应注意的问题应注意的问题必须是必须是必须是必须是一定会计期间一定会计期间一定会计期间一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，内账户的发生额和余额的汇总，内账户的发生额和余额的汇总，内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平才会存在上述平衡关系
38、。不同会计期间账户之间不会存在平才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。衡关系。衡关系。衡关系。必须是一定会计期间内必须是一定会计期间内所有账户所有账户的发生的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。“平衡平衡平衡平衡”绝非指单个账户绝非指单个账户绝非指单个账户绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关借方、贷方发生额的相等关借方、贷方发生额的相等关借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般系。
39、在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。不会存在平衡关系。不会存在平衡关系。不会存在平衡关系。银行存款银行存款（1）存入1000（2）支付500发生额平衡发生额平衡 “试算平衡表试算平衡表”的局限性的局限性以上试算表中各自借方数额合计数与其贷以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发
40、现。这些向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方法检查核对方能奏效。错误应运用其他方法检查核对方能奏效。试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部
41、漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 （1）试算不平，肯定记录有错。）试算不平，肯定记录有错。（2）试算平衡并不一定记录正确。）试算平衡并不一定记录正确。第四节借贷记账法复习要点知识点要求：熟记借贷记账法的涵义与记账符号借贷记账法记账规则的具体表述账户对应关系和对应账户的涵义会计分录的涵义简单会计分录与复合会计分录的涵义过账的涵义试算平衡的涵义发生额失算平衡和余额试算平衡的涵义第四节借贷记账法复习要点知识点要求：熟记借贷记账法的账户基本结构资产类账户与负债和所有者权益类账户结构的特点收入类账户和费用类账户结构特点借贷记账法的账户基本数量关系运用借贷记账
42、法的记账规则记录经济业务的两个步骤账户对应关系的作用登记账簿的过程试算平衡的作用第四节借贷记账法复习要点简单运用：用借贷记账法的记账规则简单经济业务编制会计分录并过账到相关账户综合运用：用总分类账户发生额试算平衡和余额试算平衡原理编制试算平衡表复习思考题1、什么是会计科目？设置会计科目的意义与原则？2、会计科目如何分类？3、什么是账户？账户与会计科目的关系是什么？4、账户的基本内容，四个基本数量之间的关系？5、什么是复式记账法？特点？复习思考题6、借贷记账法中借与贷的含义？7、借贷记账法的记账规则是什么？8、什么是账户的对应关系及其作用？9、什么是会计分录？会计分录的类型？格式要求？10、什么
43、是过账？如何进行过账？11、为什么要进行试算平衡？试算平衡的原理、作用和局限？本章结束 谢谢！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:44:2900:44:2900:4411/8/2022 12:44:29 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:44:2900:44Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:44:2900:44:2900:44Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是
44、成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:44:2900:44:29November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:44:29上午00:44:2911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:44上午11月-2200:44November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:44:2900:44:2908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:44:29上午12:44上午00:44:2911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:44:29 AM00:44:2908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:44 AM11/8/2022 12:44 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家