《会计学基础》第二章.pptx

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1、 第一节第一节 会计科目会计科目 第二节第二节 账户账户 第三节 复式记账 第四节 借贷记账法借借贷贷会计对象会计对象资金资金运动运动静态表现形式（财务状况)动态表现形式（经营成果）分类分类会计要素会计要素资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 利润利润进一步分类进一步分类会计科目会计科目账户账户第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的意义一、会计科目的意义 会计科目是对会计对象的具体内容进会计科目是对会计对象的具体内容进一步分类核算的标志或项目。一步分类核算的标志或项目。 具体要求为具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个

2、会计科目名称，凡是具备这类信息特征设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。的经济业务都在这个科目项下核算。 通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学通过设置会计科目，可以对经济业务进行科学的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易的分类，将复杂的经济信息变为有规律的、容易识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件识别的经济信息，为其转化为会计信息准备条件 财政部在财政部在企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南统一制定，统一制定，共计共计156个会计科目。个会计科目。 统一性原则 相关性原则 实用性原则 清晰性原则 1、按会计要素分类资产类科目：负债类科目：所

3、有者权益类科目：共同类科目：损益类科目： 成本类科目： 会计科目编号 1703无形资产减值准备 第一个“1 ”表示科目的大类资产类 “7”表示科目的小类无形资产 “03”表示各小类之下科目：无形资产减值准备资产资产实物资产实物资产无形资产无形资产各种债权各种债权对外投资对外投资长期资产长期资产流动资产流动资产所有者投入所有者投入从经营利润中提取从经营利润中提取 固定资产 应付账款 交易性金融资产 应付债券 原材料 资本公积 本年利润 预付账款 在途物资 长期股权投资 盈余公积 应付职工薪酬 应收账款 应交税费 利润分配可以看出，上述科目分类与会计要素分类不同可以看出，上述科目分类与会计要素分类

4、不同 主营业务收入 衍生工具 制造费用 管理费用 营业外支出 生产成本 所得税费用 其他业务收入 套期工具 材料采购 应付股利 财务费用 （1）总分类科目：）总分类科目：一级科目或总账科目。一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如（如“应收账款应收账款” 等）。等）。 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。 由国家统一规定由国家统一规定（2）明细分类科目：）明细分类科目： 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如（如“应收账款

5、应收账款沿海公司沿海公司” 等）。等）。是进行明细分类核算的依据。是进行明细分类核算的依据。可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置 实际工作中，有些账户可以不必设置明细分类账实际工作中，有些账户可以不必设置明细分类账 本年利润本年利润 累计折旧累计折旧 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元50 000元元30 000元元 科目的层次取决于分类的详细程度总分类科目与明细分类科目总分类科目与明细分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目

6、明细分类科目二级科目二级科目明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料角角 钢钢燃料燃料油油 漆漆汽汽 油油润润 滑滑 油油煤煤圆圆 钢钢碳碳 钢钢二者之间是统驭和具体化的关系。比如：二者之间是统驭和具体化的关系。比如： 知识点要求：熟记 会计科目的含义 设置会计科目的意义 设置会计科目的原则 会计科目的分类 工商企业主要会计科目表一、会计账户的含义一、会计账户的含义 账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。段。 设置依据：设

7、置依据：根据会计科目设置； 基本特征：基本特征：具有一定格式； 主要作用：主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法。 账户账户会计科目账户名称： 年凭证字号摘要借方金额贷方金额余额月 日 字 号 账户名称账户名称日期、摘要日期、摘要凭证凭证号数号数增加、减少的增加、减少的金额金额 期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 知识点要求：熟记 账户的含义 账户与会计科目的关系 账户的基本内容 T型账户的格式 账户的基本数量关系一、记账方法概述一、记账方法概述二、复式记账法原理与特点二、复式记账法原理与特点 1、含义、含义 是对发生的经济业务，只在是对

8、发生的经济业务，只在一个账户一个账户上上登记登记的一种方法。的一种方法。 举例说明：举例说明： 例例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。元。 现金现金 1000 例例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。元。 银行存款银行存款 1500 账户设置不完整，账户之间缺乏必然的账户设置不完整，账户之间缺乏必然的联系，不能全面地反映经济活动情况。联系，不能全面地反映经济活动情况。 账户之间的记录没有必然联系，不便于账户之间的记录没有必然联系，不便于检查账户记录的正确性。检查账户记录的正确性。 1、含义、含义 就是指对发生的每一项经济业务，都要以就是指对发生的每一项经济业务，都

9、要以相等的金相等的金额额，在，在相互联系的两个或两个以上的账户相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一中进行登记的一种记账方法。种记账方法。 举例说明：举例说明： 上例上例1以现金支付办公费用以现金支付办公费用1000元。元。 现金现金 管理费用管理费用 1000 1000 上例上例2以银行存款购进材料以银行存款购进材料1500元。元。 银行存款银行存款 原材料原材料 1500 1500 （1）账户设置完整，能够完整的反映每）账户设置完整，能够完整的反映每项经济业务来龙去脉，能够反映经济活动全项经济业务来龙去脉，能够反映经济活动全貌。貌。 （2）可以对账户记录的结果进行试算平衡，）可以对账

10、户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录是否正确。检查账户记录是否正确。 1、投资者投入资金50000元，存入银行 2、企业购进原材料一批，货款未付 3、向银行借款200000元，存入银行 4、领用材料，用于生产 5、销售商品一批，货款尚未收到 6、购买机器一台，以银行存款支付 （三）复式记账方法的种类（三）复式记账方法的种类 借贷记账法借贷记账法 复式记账法复式记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 知识点要求：熟记 记账方法的涵义 复式记账法的涵义 会计等式的平衡关系与复式记账原理 复式记账法的特点借贷记账法的含义借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借贷记

11、账法记账规则借贷记账法记账规则 账户对应关系与会计分录账户对应关系与会计分录 过账过账 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义 借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务借贷记账法是以借贷为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。的一种复式记账方法。 复式记账方法的一种复式记账方法的一种 以以“借借”、“贷贷”作为其记账符号作为其记账符号 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示来表示“增加增加”或或“减少减少”。借贷记账法的借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等。 （一）（一）记账符号

12、记账符号 “借借”与与“贷贷”。 应与借款、贷款严格区别！应与借款、贷款严格区别！ 主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“减少减少”；表示账户中的登记方向。表示账户中的登记方向。 借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方） 符号含义的双重性：符号含义的双重性： 每个符号既表示每个符号既表示 “增加增加”，又表示，又表示“减减少少”。对于反映不同会计要素所设置的六。对于反映不同会计要素所设置的六类账户，其含义有特别界定。类账户，其含义有特别界定。基本含义：增加额、减少额和余额在账户基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类：中的登记方法。可分为如下两类： 资产、费

13、用类账户结构资产、费用类账户结构 登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额 资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系重要说明重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户）发生额全部结转入利润类账户）费用账户？费用账户？登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额 负债和所有者权益类账户各指标之间的负债和所有者权益类账户各指标之间的关系关系收入账户？收入账户？收入类账户一般没有期末

14、余额，也没收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）发生额全部转入利润类账户） 从会计恒等式推导账户的结构 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。 会计要素中资产与权益的对立统一 会计要素中收入与费用的对立统一账户余额的方向，表示账户的性质，可账户余额的方向，表示账户的性质，可以通过账户的余额来判断账户的性质。以通过账户的余额来判断账户的性质。 借方 贷方q借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 记账规则的原理记账规则的原理

15、1、对任何一个经济业务都必须以、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。贷增减相反的记录。 例1.甲企业收到投资者追加投资50 000元，款项存入银行。 借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 50 000 50 000 例2向银行借入期限6个月的借款60 000 元，存入企业账户。 借 短期借款 贷 借 银行存款 贷 60 000 60 000 例3企业收回M公司前欠货款160 000元，存入银行。 借 应收账款 贷 借 银行存

16、款 贷 160 000 160 000 例4企业以银行存款支付上月所欠货款90 000元 。 借 银行存款 贷 借 应付账款 贷 90 000 90 000 （四）账户对应关系（四）账户对应关系 与会计分录与会计分录 1、账户对应关系、账户对应关系含义：含义： 是指运用复式记账法登记每项经济业务时账户是指运用复式记账法登记每项经济业务时账户发生的发生的应借应贷的相互关系应借应贷的相互关系。对应账户：对应账户： 是指发生对应关系的账户是指发生对应关系的账户。 作用：作用： （1）可以了解经济）可以了解经济业务的内容。业务的内容。 （2）可以检查对经济业务处理的合理性和合法性。）可以检查对经济业务

17、处理的合理性和合法性。 根据下列账户记录，补编会计分录，并说明每笔经济业务的内容。 库存现金库存现金 原材料原材料 期初余额期初余额150 期初余额期初余额98 000 （1）500 （2）82 000 银行存款银行存款 应付账款应付账款 期初余额期初余额89 600 （1）500 期初余额期初余额35800 （2）82 000 固定资产固定资产 实收资本实收资本 期初余额期初余额370 000 期初余额期初余额483 000 （3）12 400 （3）12 400 （1）借：库存现金 500 贷：银行存款 500 从银行提取现金500元。 （2）借：原材料 82 000 贷：应付账款 82

18、000 购进材料82000元，已验收入库，款暂欠。 （3）借：固定资产 12 400 贷：实收资本 12 400 收到投资者投入的设备（固定资产），价值12 400元。2 2、会计分录、会计分录（一）会计分录的含义（一）会计分录的含义 简称分录。经济业务在登记账户前简称分录。经济业务在登记账户前预先确定的应记预先确定的应记账户名称、方向和金额账户名称、方向和金额的一种记录形式。的一种记录形式。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。 （二）会计分录的编制方法（二）会计分录的编制方法 例

19、例11企业从银行提取现金企业从银行提取现金5 0005 000元，备发元，备发工资。工资。 分析分析：这项经济业务使现金增加，应记入这项经济业务使现金增加，应记入“库存现金库存现金”账户借方；银行存款减少，应记入账户借方；银行存款减少，应记入“银行存款银行存款”账户贷方。会计分录如下账户贷方。会计分录如下: : 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 会计分录是一种会计语言。利用上面简单会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式表明：所发生的业务应在的形式表明：所发生的业务应在“库存现金库存现金”账账户借方登记户借方登记5 0005 00

20、0元；还应在元；还应在“银行存款银行存款”账户贷账户贷方登记方登记5 0005 000元。元。100 000100 000100 000100 000100 000100 000100 000100 000800 000800 000100 000100 000100 000100 000 例例33企业取得半年期的银行借款企业取得半年期的银行借款150 000150 000元存元存入银行账户。入银行账户。 分析：分析：借款一方面使企业银行存款增加，应记借款一方面使企业银行存款增加，应记入入“银行存款银行存款”账户的借方；另一方面使企业的短账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，应记入期借款

21、也增加，应记入“短期借款短期借款”账户的贷方。账户的贷方。会计分录如下：会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 150 000150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000 例例44企业购入不需要安装设备一台，买价企业购入不需要安装设备一台，买价80 000元，运杂费元，运杂费500元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付。行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 80 500 贷：银行存款贷：银行存款 80 500 例例55企业购入材料一批，价款企业购入材料一批，价款3000030000元，验元，验收入库，以银行存款支付收入库，以银行存款支付200002000

22、0元，其余暂元，其余暂欠。欠。 借：原材料借：原材料 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 10 00010 000 例例66销售产品一批，价款销售产品一批，价款20 00020 000元，货款元，货款尚未收到。尚未收到。 借：应收账款借：应收账款 20 00020 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 例例77以现金以现金1 0001 000元购买办公用品。元购买办公用品。 借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000 例例88小张出差，预借差旅费小张出差

23、，预借差旅费2 0002 000元，出元，出纳以现金支付。纳以现金支付。 借：其他应收款借：其他应收款 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000借方能记管理费用吗？借方能记管理费用吗？ 简单简单会计分录：会计分录： 一借一贷一借一贷 会计分录：会计分录： 一借多贷一借多贷 复合复合会计分录会计分录 一贷多借一贷多借 多借多贷多借多贷 （经济业务本身要求）（经济业务本身要求） 注意：注意：不能把不能把不同经济业务不同经济业务合并一起编制多合并一起编制多借多贷会计分录。借多贷会计分录。 （五）过账 过账的涵义 过账的具体过程：以书上例子为主借方借方 银行存款银行存款 贷

24、方贷方期初余额期初余额 0（1） 300 000（2） 250 000（6） 25 000（8） 36 000（10） 8 000（3） 120 000（4） 12 000（5） 40 000（8） 2 500（11） 16 000本期发生额本期发生额 619 000期末余额期末余额 428 500本期发生额本期发生额 190 500（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、基本概念、基本概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。查账户

25、记录的正确性、完整性的方法。 库存现金库存现金2 2、基本方法、基本方法发生额平衡法发生额平衡法 含义：含义：即在一定会计期间内所有账户登记的即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金平衡原理：平衡原理：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。注意注意:每笔业每笔业务的借务的借贷方发贷方发生额都生额都是相等是相等的。的。 重要启示重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对

26、该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。 业务业务 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 例例1 1 银行存款银行存款 50 000 50 000 实收资本实收资本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 银行存款银行存款 60 00060 000 例例3 3 银行存款银行存款160 000 160 000 应收账款应收账款160 000160 000 例例4 4 应付账款应付账款 90 000 90 000 银行存款银行存款 90 00090 000发生额

27、合计发生额合计 360 000 360 000 360 000 360 000 举例举例中本中本期所期所有有有有发生发生额的额的账户账户每个每个账户账户的借的借贷方贷方发生发生额合额合计计所有账户借方发生额的合计所有账户借方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计150 000库存现金库存现金所有所有本期本期期末期末有余有余额的额的账户账户各账各账户期户期末的末的余额余额期末所有账户借方余额期末所有账户借方余额390 000390 000期末所有账户贷方余额期末所有账户贷方余额会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 合计 一定会计期间一定会计期间所有账户

28、所有账户绝非指单个账户绝非指单个账户 银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡“试算平衡表试算平衡表”的局限性的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方法检查核对方能奏效。错误应运用其他方法检查核对方能奏效。 试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录

29、中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 （1）试算不平，肯定记录有错。）试算不平，肯定记录有错。 （2）试算平衡并不一定记录正确。）

30、试算平衡并不一定记录正确。 知识点要求：熟记 借贷记账法的涵义与记账符号 借贷记账法记账规则的具体表述 账户对应关系和对应账户的涵义 会计分录的涵义 简单会计分录与复合会计分录的涵义 过账的涵义 试算平衡的涵义 发生额失算平衡和余额试算平衡的涵义 知识点要求：熟记 借贷记账法的账户基本结构 资产类账户与负债和所有者权益类账户结构的特点 收入类账户和费用类账户结构特点 借贷记账法的账户基本数量关系 运用借贷记账法的记账规则记录经济业务的两个步骤 账户对应关系的作用 登记账簿的过程 试算平衡的作用 简单运用： 用借贷记账法的记账规则 简单经济业务编制会计分录并过账到相关账户 综合运用： 用总分类账户发生额试算平衡和余额试算平衡原理编制试算平衡表 1、什么是会计科目？设置会计科目的意义与原则？ 2、会计科目如何分类？ 3、什么是账户？账户与会计科目的关系是什么？ 4、账户的基本内容，四个基本数量之间的关系？ 5、什么是复式记账法？特点？ 6、借贷记账法中借与贷的含义？ 7、借贷记账法的记账规则是什么？ 8、什么是账户的对应关系及其作用？ 9、什么是会计分录？会计分录的类型？ 格式要求？ 10、什么是过账？如何进行过账？ 11、为什么要进行试算平衡？试算平衡的原理、作用和局限？本章结束 谢谢！