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1、思念食品SYNEAR 财务管理 Financial Management（十二门系列培训课程之二 2003年11月）1思念食品SYNEAR目标：掌握最基本的财务管理概念和方法2思念食品SYNEAR讲座内容 财务管理的基本概念 财务报表 责任中心业绩评价 成本管理 预算管理 资信管理3思念食品SYNEAR1.财务管理的基本概念4思念食品SYNEAR1.1会计的两大分支vv财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况
2、的会计报表。5思念食品SYNEARvv管理会计管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。6思念食品SYNEAR对优势的深入分析对优势的深入分析对优势的深入分析对优势的深入分析绝对优势和相对优势绝对优势和相对优势绝对优势和相对优势绝对优势和相对优势v有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。生产技术被称为绝对优势。v相对优
3、势。假设有两个企业相对优势。假设有两个企业A和和B只生产两种物品：计算机显示器只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表和键盘，生产所需要的劳动如下表A AB B显示器显示器显示器显示器100100120120键盘键盘键盘键盘5 58 87思念食品SYNEAR但是，但是，但是，但是，B B具有相对比较优势具有相对比较优势具有相对比较优势具有相对比较优势v在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘A A：显示器显示器显示器显示器 劳劳劳劳 动动动动A A：键键键键 盘盘盘盘 劳劳劳劳 动动动动
4、B B：显示器显示器显示器显示器 劳劳劳劳 动动动动B B：键键键键 盘盘盘盘 劳劳劳劳 动动动动 显示器显示器显示器显示器 总产出总产出总产出总产出 键盘总键盘总键盘总键盘总 产产产产 出出出出1212万万万万12001200个个个个1212万万万万2400024000个个个个1212万万万万10001000个个个个1212万万万万1500015000个个个个2200220039000390004 4万万万万400400个个个个2020万万万万4000040000个个个个2 22 2万万万万18331833个个个个2 2万万万万25002500个个个个2233223342500425008思
5、念食品SYNEAR 1.2财务管理vv内容：内容：资金的筹集、投资和股利分配资金的筹集、投资和股利分配。筹集资金筹集资金筹集资金筹集资金材料材料材料材料加工加工加工加工销售销售销售销售资金资金资金资金采购采购采购采购9思念食品SYNEAR vv对象：对象：对象：对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。10思念食品SYNEAR目标目标:企业管理目标企业管理目标企业管理目标企业管理目标财务管理
6、目标财务管理目标财务管理目标财务管理目标生存生存生存生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展发展发展发展筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金获利获利获利获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利生存生存生存生存发展发展发展发展获利获利获利获利11思念食品SYNEAR1.3财务管理组织结构l管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩
7、考核和关键岗位的任免机制实现的l是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构管理组织结构管理组织结构管理组织结构l是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构l法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构法律结构法律结构法律结构总公司总公司总公司总公司业务单元业务单元业务单元业务单元1 1业务单元业务单元业务单元业务单元2 2业务单元业务单元业务单元业务单元3 3业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部业务部总公司总公司总公司总公司二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司1 1二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司2
8、2二级二级二级二级子公司子公司子公司子公司3 3三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司=/12思念食品SYNEAR业务单元财务部受总部财务部直接领导，总业务单元的间接领导业务部门业务部门业务部门业务部门会计部会计部会计部会计部结算部结算部结算部结算部各业务单各业务单各业务单各业务单元财务部元财务部元财务部元财务部财务部财务部财务部财务部其它部门其它部门其它部门其它部门和业务单元和业务单元和业务单元和业务单元总部总部总部总部财务总监财务总监财务总监财务总监业务单元业务单元业务单元业务单元13思念食品SYNEAR组织
9、结构中主线、辅线的含义人员任免人员任免人员任免人员任免主线主线主线主线l具有人员任免的提名权具有人员任免的提名权及决策权，以专业技能及决策权，以专业技能为主要根据为主要根据考核考核考核考核l主线管理部门直接主线管理部门直接负责对人员的考核负责对人员的考核l以专业方面的业绩为以专业方面的业绩为主要根据主要根据薪酬薪酬薪酬薪酬/福利福利福利福利l工资、奖金及其它各项福工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按考核利由主线管理部门按考核结果确定结果确定l费用按全部门平均水平统费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门一分摊给各业务部门行政管理行政管理行政管理行政管理l人员编制属于主人员编制属于主线管理部
10、门线管理部门辅线辅线辅线辅线l具有对人员任免的建议权，以具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作态度为主要根行业知识、工作态度为主要根据据l具有对人员任命的上诉权，若具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须执行上诉无效，必须执行l不可以用其他人员替代其工作不可以用其他人员替代其工作l辅线管理部门对人员辅线管理部门对人员考核有建议权，主要考核有建议权，主要提供工作态度方面的提供工作态度方面的输入输入l辅线部门的业绩作为辅线部门的业绩作为考核的一个指标考核的一个指标l工资、奖金及福工资、奖金及福利的制定应参考利的制定应参考辅线管理部门的辅线管理部门的总体水平总体水平l辅线管理部门提辅线管理部门提供
11、如工会、党团供如工会、党团组织关系、户口组织关系、户口等的管理等的管理l人员一般在辅线人员一般在辅线管理部门办公管理部门办公14思念食品SYNEAR财务总监的职位定义使命与职责使命与职责v在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法v确保公司财务体系的高效运作确保公司财务体系的高效运作v确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出v确保公司最优的财务确保公司最优的财务/资本结构及财务安全资本结构及财务安全关键业绩指标关键业绩指标KPIKPIv总融资费用及税务支出总融资费用及税
12、务支出v预算计划预算计划/程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性v对经营中财务问题揭示的及时性及准确性对经营中财务问题揭示的及时性及准确性v公司财务体系及队伍的建立及培养公司财务体系及队伍的建立及培养15思念食品SYNEAR财务部门的使命与职责举例财务部门的使命与职责举例 财务中心使命及职责财务中心使命及职责财务中心使命及职责财务中心使命及职责l确立公司的财务目标、政策和操作方法确立公司的财务目标、政策和操作方法l指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标l提供公司所有的财务服务，包括工资计
13、算、提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表应付帐款、应收帐款和所有财务报表l确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险险财务中心财务中心财务中心财务中心 财务计划科财务计划科财务计划科财务计划科会计科会计科会计科会计科资金科资金科资金科资金科各业务单元各业务单元各业务单元各业务单元财务部财务部财务部财务部16思念食品SYNEAR 制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈为关键投资机会的评估提供技
14、术支持财务计划科17思念食品SYNEAR会计科保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策确保符合法律和道德上的各项义务18思念食品SYNEAR资金科执行公司资金、信贷政策管理公司的信用分配及使用确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金高效率地管理公司的日常现金流动19思念食品SYNEAR各业务单元财务部门执行公司的财务规定为公司的年度经营/预算计划提供输入以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩20思念食品SYNEAR2.认识财务报表财务报表财务报表原原则则财务报表种类财务报表种类财务报表分析财
15、务报表分析21思念食品SYNEAR2.1财务报表基本原则 成本原成本原成本原成本原则则则则是指会计上对于资产的取得或费用是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所的支付，通常均取得或所耗用耗用的历史成本作为入账的依据。的历史成本作为入账的依据。配合原配合原配合原配合原则则则则是基于会计人员假定收入与费用之间，具有是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互密切的相互因因果关系。果关系。重要性原重要性原重要性原重要性原则则则则是是指指会计人员对于会计事项会计人员对于会计事项具有重要性具有重要性的的，属属于于攸关资料攸关资料，应严格遵守公认应严格遵守公认的的会计会计原则原则。22思念
16、食品SYNEAR 一致性一致性一致性一致性原则原则原则原则是是指一企指一企业对于业对于某一某一会计会计事事项的处理项的处理方法，一方法，一经采用后，应前后经采用后，应前后一一致，不致，不得随意变更。得随意变更。客观性原则客观性原则客观性原则客观性原则是是指指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，藉以增加会计资料的准确性，避免避免会计人员的主观评价与偏见。会计人员的主观评价与偏见。23思念食品SYNEAR2.2 财务报表的种类及会计科目财务报表体系财务报表体系v反映资产状况反映资产状况资产负债
17、表、现金流量表资产负债表、现金流量表v反映损益状况反映损益状况利润表利润表v反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表v反映控制状况反映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利润表 三大活动三大活动三大活动三大活动 三大报表三大报表三大报表三大报表24思念食品SYNEAR 资产资产资产资产 =负债负债负债负债 +权益权益权益权益流动资产流动资产流动资产流动资产 +长期资产长期资产长期资产长期资产=流动负债流动负债流动负债流动负债 +长期负债长期负债长期负债长期负债 +资本资
18、本资本资本 +保留盈余保留盈余保留盈余保留盈余 +当年利润当年利润当年利润当年利润 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表利润表利润表利润表利润表25思念食品SYNEAR会议科目的编制（一）vv资产资产资产资产固定固定资产资产流流动资产动资产其他其他资产资产vv负债负债负债负债长期负债长期负债短期短期负债负债其他其他负债负债vv所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（净资产净资产净资产净资产）股本股本未分配利润未分配利润公公积金积金v资本公积资本公积v盈余公积盈余公积26思念食品SYNEAR会计科目编制（二）vv费用费用费用费用主营业务主营业务成本成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费
19、用财务费用税金税金其他费用其他费用vv收收收收入入入入主主营业务收入营业务收入其他其他业务收入业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入27思念食品SYNEAR关于主营业务收入v增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。v销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。v一般纳税人：销项税额=销售额税率v 进项税额=销售方收取的销项税额28思念食品SYNEAR v小规模纳税人 销项税额=销售额6%（征收率）进项税额不抵扣v含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率）销售额=含税销售额/（1+征收率）29思念食品SYNEAR
20、资产负债表表结构资产负债表资产负债表 2002年年12月月31日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 合计合计
21、合计合计 30思念食品SYNEAR 利润表利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 利润表表结构31思念食品SYNEAR 现金流量表现金流量表(直接法直接法)一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提
22、供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金吸收投资所得的现金 +借款所得的现金借款所得的现金 -偿债支付的现金偿债支付的现金 -支付
23、利息、股息的现金支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入当期企业现金净流入 现金流量表表结构32思念食品SYNEAR2.3 财务报表分析内容vv变现能力分析变现能力分析vv资产管理能力分析资产管理能力分析vv负债比率分析负债比率分析vv盈利能力分析盈利能力分析33思念食品SYNEAR盈利分析盈利分析盈利分析盈利分析(历史历史历史历史数据数据数据数据)投资分析投资分析投资分析投资分析(前瞻性前瞻性前瞻性前瞻性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析成本分析成本分析成本分析(历史历史历史历史数
24、据数据数据数据)34思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(一)流动比率流动比率流动比率流动比率流动资产流动资产流动资产流动资产/流动负债流动负债流动负债流动负债速动比率速动比率速动比率速动比率（流动资产（流动资产（流动资产（流动资产-存货）存货）存货）存货）/流动负债流动负债流动负债流动负债uu变现能力分析变现能力分析变现能力分析变现能力分析35思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(二)总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率销售收入销售收入销售收入销售收入/平均资产总额平均资产总额平均资产总额平均资产总额流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率销售收入销售
25、收入销售收入销售收入/平均流动资产平均流动资产平均流动资产平均流动资产存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率销售成本销售成本销售成本销售成本/存货存货存货存货=主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本/存货平均占用额存货平均占用额存货平均占用额存货平均占用额应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率销售收入销售收入销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款平均应收账款平均应收账款uu资产管理比率分析资产管理比率分析资产管理比率分析资产管理比率分析36思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(三)资产负债率资产负债率资产负债率资产负债率负债总额负债总额负债总额负债总额/
26、资产总额资产总额资产总额资产总额产权比率产权比率产权比率产权比率负债总额负债总额负债总额负债总额/股东权益（净资产）股东权益（净资产）股东权益（净资产）股东权益（净资产）有形净值债务率有形净值债务率有形净值债务率有形净值债务率负债总额负债总额负债总额负债总额/股东权益股东权益股东权益股东权益uu负债比率负债比率负债比率负债比率37思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(四)销售销售销售销售毛利率毛利率毛利率毛利率（销售收入（销售收入（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）销售成本）销售成本）/销售收入销售收入销售收入销售收入销售净销售净销售净销售净利率利率利率利率净利润（税后利润）净利润
27、（税后利润）净利润（税后利润）净利润（税后利润）/销售收入销售收入销售收入销售收入资产净利率资产净利率资产净利率资产净利率净利润净利润净利润净利润/平均资产总额平均资产总额平均资产总额平均资产总额净资产收益率净资产收益率净资产收益率净资产收益率净利润净利润净利润净利润/平均净资产平均净资产平均净资产平均净资产uu盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率38思念食品SYNEAR产品盈利情况产品盈利情况产品盈利情况产品盈利情况客户盈利情况客户盈利情况客户盈利情况客户盈利情况.产品盈利吗产品盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何与竞争对手相比
28、如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况整体企业盈利情况整体企业盈利情况整体企业盈利情况.企业在赚钱吗企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱企业一直在赚钱(亏钱亏钱)吗吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少人均利润率是多少?企业的盈利情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何企业
29、利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何企业与其他企业相比如何?.为什麽为什麽?39思念食品SYNEAR顾客/产品盈利性分析P1高利润产品高利润产品P2盈利产品盈利产品P3亏损产品亏损产品P4无利润产品无利润产品产品+高利润客户高利润客户+-无利润客户无利润客户无利润客户无利润客户+-亏损客户亏损客户C1C2C3顾客40思念食品SYNEAR3 3.责任中心业绩评价成本中心成本中心利润中心利润中心利润中心利润中心投资中心投资中心投资中心投资中心41思念食品SYNEAR3.1成本中心vv成本中心成本中心成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，而着是指不形成或者不考核其收入，而着是
30、指不形成或者不考核其收入，而着是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用的。重考核其所发生的成本和费用的。重考核其所发生的成本和费用的。重考核其所发生的成本和费用的。vv标准成本中心标准成本中心标准成本中心标准成本中心vv费用中心费用中心费用中心费用中心42思念食品SYNEAR标准成本中心的考核v由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。43思念食品SYNEAR费用中心的考核v其产出成果不能用财务指标来计量的部门，或者那些耗费资源与取得
31、的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。v对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量进行控制，而不是对其结果进行控制。v需要采用恰当的方法为这类中心制定适当的预算费用、工作质量标准和服务标准。44思念食品SYNEAR 3.2 利润中心v典型的利润中心是从生产部门中得到产品，并负责销售的部门。v在考核思念公司利润中心的业绩时，应该引进产品边际成本和边际贡献的概念。对利润中心考核的指标应主要是边际贡献最大化，而不仅仅是销售收入最大化或市场份额最大化。45思念食品SYNEAR3.3 投资中心v指某
32、些分散经营的单位和部门，其经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方式等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。v考核采用投资报酬率等指标。46思念食品SYNEAR依托三类中心，建立责任会计制度（1 1 1 1）设置责任中心，划分职责。设置责任中心，划分职责。设置责任中心，划分职责。设置责任中心，划分职责。（2 2 2 2）编制责任预算，建立业绩考核指标。编制责任预算，建立业绩考核指标。编制责任预算，建立业绩考核指标。编制责任预算，建立业绩考核指标。（3 3 3 3）实施责任监控。实施责任监控。实施责任监控。实施责任监控。（4 4 4 4）编制责任报告。编制责任报告。
33、编制责任报告。编制责任报告。即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的建议等。47思念食品SYNEAR（5 5 5 5）业绩考核指标。业绩考核指标。业绩考核指标。业绩考核指标。v成本中心考核指标。成本中心考核指标。v具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控）v费用中心考核指标。费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是：一是为其编制零基预算。二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。三是由相关业务部门及公司高层进行评
34、议，综合打分作出定性评价。48思念食品SYNEAR v利润中心考核指标：可控毛益。利润中心考核指标：可控毛益。可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。（6 6 6 6）进行业绩考核评价，决定奖惩。进行业绩考核评价，决定奖惩。进行业绩考核评价，决定奖惩。进行业绩考核评价，决定奖惩。49思念食品SYNEAR4、成本管理 2022/11/8思念食品SYNEAR许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理
35、费用分摊到它们的产品和服务中去4.1成本体系概述v成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。51思念食品SYNEAR v方法的准确性和实施成本之间有矛盾v公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing)52思念食品SYNEAR业务职能业务职能业务职能业务职能4.2成本可以根据不同的标准进行分类研发成本研发成本产品、服务和流程产品、服务和流程设计成本设计成本生产成本生产成本与成本目与成本目与成本目与成本目标的关系标的关系标的关系标的关系与成本驱动与成本驱动与成本驱动与成本驱动因素关系因素关系因素关系因素关系总和或平均总和或平均总和或平均
36、总和或平均直接成本直接成本间接成本间接成本营销成本营销成本分销成本分销成本客户服务成本客户服务成本固定成本固定成本可变成本可变成本总成本总成本单位成本单位成本划分标准划分标准划分标准划分标准成本种类成本种类成本种类成本种类53思念食品SYNEAR成本分类：按现行财务会计制度54思念食品SYNEAR总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其他管理费用其他管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧
37、费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其他销售费用其他销售费用55思念食品SYNEAR（1）标准成本的制订标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构成。标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。56思念食品SYNEAR 用量标准用量标准用量标准用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。价格标准价格标准价格标准价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等
38、。原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。57思念食品SYNEAR（2）成本差异的分析。）成本差异的分析。在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。更重要的是揭示成本差异的构成。58思念食品SYNEAR5、预算管理2022
39、/11/8思念食品SYNEAR5.1预算的基本理论为何要编列预算？企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。2022/11/8思念食品SYNEAR预算的定义预算预算是指企业根据其发展战略，在客观是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等出、企业经营成果及其分配等资金运动资
40、金运动所作的具体安排所作的具体安排，是企业年度经营目标，是企业年度经营目标的的具体化过程具体化过程，是企业，是企业年度经营计划的年度经营计划的成果成果。61思念食品SYNEAR预算管理的意义v企业明确的奋斗目标；企业明确的奋斗目标；v企业量化的考核指标；企业量化的考核指标；v企业控制管理的依据。企业控制管理的依据。62思念食品SYNEAR预算编制编制依据n企业的战略发展规划；企业的战略发展规划；n企业的历史经营数据；企业的历史经营数据；n未来市场的客观预测；未来市场的客观预测；n企业企业自身自身的营运能力。的营运能力。63思念食品SYNEAR预算编制的起点：经营目标n n经营目标内容经营目标内
41、容经营目标内容经营目标内容 财务目标：销售增长率、财务目标：销售增长率、净利润净利润、净资产收益率、经营净现金、净资产收益率、经营净现金流量等流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。等。n n目标确定原则目标确定原则目标确定原则目标确定原则 市场原则市场原则 股东期望原则股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则充分挖潜资产盈利能力原则 n n目标分解原则目标分解原则目标分解原则目标分解原则 充分结合目标确定原则充分结合目标确定原则 按层次分解原则按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心投资中心、利润中心、成本
42、中心)64思念食品SYNEAR预算编制编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式合式合式合式n n自上而下方式自上而下方式自上而下方式自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：优点：保证总部利益和集团战略发展需要；保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。造性的发挥。65思念食品SYNEAR vv自下而上方式自下而上
43、方式自下而上方式自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任认预算责任 优点：优点：优点：优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：缺点：缺点：缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。的最大发挥。vv上下结合方式上下结合方式上下结合方式上下结合方式 优点：优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖则，能较充分挖 掘子公司
44、的潜能，提高积极性；掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。66思念食品SYNEAR5.2全面预算的内容、组织保证和流程vv预预预预 算算算算 内内内内 容容容容 责责责责 任任任任 部部部部 门门门门业务预算：业务预算：.销售预算销售预算 .销售部销售部 .生产预算生产预算 .生产部生产部 .采购预算采购预算 .采购部采购部 .费用预算费用预算 .相关部门相关部门资本预算：资本预算：.董事会董事会/投资部投资部筹资预算：筹资预算：.董事会董事会/财务部财务部财务预算财务预算：.现金预算现金预算 .财务部财务部 .报表
45、预算报表预算 .财务部财务部业务预算业务预算业务预算业务预算、资本预算资本预算资本预算资本预算、筹资预算筹资预算筹资预算筹资预算和和和和财务预算财务预算财务预算财务预算67思念食品SYNEAR预算的组织保证预算委员会预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作算工作预算编制机构预算编制机构 各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算专职工作部门预算专职工作部门(通常由财务部代行职能通常由财务部代行职能)。预算监控机构预算监控机构预算监控机构预算监控机构 各业务部门、分厂，各业务部门、分厂，预算编制机
46、构，预算委员会预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部委员会、人力资源部预算委员会预算委员会与与预算编制机构预算编制机构为管理机构为管理机构,其他为预算执行机构其他为预算执行机构 68思念食品SYNEAR预算管理机构职责n预算委员会职责：预算委员会职责：(1)(1)审议、确定预算目标、政策和程序；审议、确定预算目标、政策和程序；(2)(2)审定、下达正式预算；审定、下达正式预算；(3)(3)根据需要调整甚至修订预算；根据需要调整甚至修订预算；(4)(4)分析预算执行业绩报告；分析预算执
47、行业绩报告；(5)(5)制定预算控制政策和奖罚制度；制定预算控制政策和奖罚制度；(6)(6)仲裁有关预算冲突等。仲裁有关预算冲突等。69思念食品SYNEAR 预算编制机构职责：预算编制机构职责：(1)(1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；(2)(2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；草案；(3)(3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况；监督、控制预算执行单位的预算执行情况；(4)(4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；形成预算执行报告和预
48、算差异分析报告，报预算委员会；(5)(5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；(6)(6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。70思念食品SYNEAR预算管理的流程确定目标：确定目标：确定目标：确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济预算委员会根据企业发展战略和预算期经济 形势的初步预形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：预算编制：预算编制：
49、预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：预算监控：预算监控：预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：预算修订：预算修订：预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：预算考评：预算考评：预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。71思念食品SYNEA
50、R预算编制案例v美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。导各分部工作。霍克公司霍克公司销售部销售部事业部事业部1。事业部事业部N生产厂生产厂销售部销售部生产厂生产厂72思念食品SYNEAR预算编制案例 5 5月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。n 5 5月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制