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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 长虹公司财务造假案例分析四川长虹始创于1958 年,其前身国营长虹机器厂是我国 “ 一五”期间的 156 项重点工程之一； 然而从数年前开头, 长虹就间续爆出财 务丑闻； 2003 年 3 月 5 日深圳商报披露了长虹在美国遭受巨额 诈骗的消息：长虹 2002 年出口彩电近 400 万台,其中有 300 多万台 是由美国 APEX公司代理出口的,这家公司拖欠了长虹的货款,使长 虹彩电数亿美元可能无法追回；四川长虹立刻赐予否认,称“ 传长虹在美国遭巨额诈骗”纯属捏造, 当时有人质疑长虹外销急剧增长和应收账款急剧增长的背后存在“ 提前确认收入” 可
2、能；2003 年 3 月 25日,四川长虹公布 2002 年报显示,长虹实现收入 125.9 亿元,实现净利 1.76 亿元,但经营性现金流为29.7 亿元,这是自要求编制现金流量表以来 1998 年,长虹经营性现金流首次显现负数；长虹的这份年报披露了这样的一个事实：截止2002 年底,长虹应收账款仍高达 42.2 亿元,其中 APEX公司欠 38.3 亿元4.6 亿美元；事实上,审计看法及会计报表附注都没有完全揭示 后,股价几度跌停,投资者缺失惨重；APEX风险,长虹巨亏预报长虹 2022 年年报披露存在漏洞,披露的成本、费用存在差异约 155 亿元,长虹 2022 年可能存在同时虚增营业收
3、入和成本、费用上百亿元；律师供应的一份材料中指出,长虹2022 年年报 合并 中披名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 露的营业成本 2304652.63 万元 、销售费用 298553.91 万元、治理费用114800.62 万元,运算得出三项合计为2718007.16 万元,但通过年报披露的选购金额等信息分析运算,上述三项费用合计金额约为 1166326.47 万元,中间存在大约 155 亿元的差距； 两位律师指出,这一是可能长虹 2022 年隐瞒约 155 亿元的利润,但可能性较小,另一种可能就是四川长虹 费用上百
4、亿元；2022 年可能存在同时虚增营业收入和成本、2022 年 2 月 25 日,媒体刊出被指虚增销售收入 50 亿 四川长虹 10 年财务迷踪一文,所谓的长虹“ 财务门” 大事由此开头闹得沸沸扬扬；长虹前职工范德均实名举报长虹公司虚报销售收入 50 亿,而在其之前, 亦有多位专家对四川长虹财务报表真实性提出质疑；长虹公司财务治理方面主要有三个疑点：1. 存货方面：长虹的存货在1997 年彩管大战的时候增加,这属于正常情形； 1997 年之后存货没有下降仍有上升趋势,但是他们的存货 跌价预备并没有随着存货量的上升而增加；2. 应收帐款方面： 1998 年彩管大战的时候,长虹的应收帐款正常增 加
5、,但是 1998 以后应收帐款不跌反升,长虹没有依据程序计提坏账 预备；3. 短期投资方面： 从 2000 年开头,长虹办理了一个高达 10 亿的代客 理财,代客理财应当计提跌价预备, 但是长虹没有依据程序计提短期投资跌价预备；依据长虹的报表可以发觉,他2000 年有 99.92%的一年期应收帐款, 2001 年有 99.80%,2002 年有 99.76 都不计提,而名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 这些应收帐款从来没有收回过；通过多方的证据和分析, 可以看出长虹公司舞弊的主要方法为多计应 收账款：由于虚列销售收入
6、,导致应收账款虚列；或者应收账款少提 或者不提备抵坏账, 导致应收账款变现价值和相关资产虚增；长虹公 司多计应收账款的渠道主要为以下四个：1提前确认收入 自 2001 年以来,长虹应收账款余额直线上升；与此同时,主营 收入在 2002 年虽有起色, 但远远不如应收账款增长的快； ；对于应收 账款余额增长过快的问题, 长虹电子集团董事长兼总经理倪润峰作出 这样的说明：长虹是 2001 年开头与 APEX合作的；他坦承现在由 APEX中介出口的资金的确有四成没有收回,作,一般会有二至六个月的仍款期,但按惯例, 与海外中介企业合 APEX尚未归仍的四成资金中绝大部分仍未超过信用付款期限,而且仍有支票
7、担保；这一事实说明长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确 认的收入,也就是应收账款；提前确认的收入不肯定能在将来实现,这样是有很大风险的,也就构成了账实不符；2. 伪造承兑汇票 有举报材料称, 1998 年四川长虹的财务报表显示,该年度应收 商业承兑汇票 71 份,共计 22.5 亿元,均为四川长虹作假的结果；在 1998 年四川长虹财务报表大额应收票据列示表中,高达的上海英达 商业公司商业承兑汇票事实上是上海英达商业公司应四川长虹要求 开具,但是上海英达没有提过货, 也没有销售和入库, 也不是预付款,名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - -
8、- - - - - - 公司多次向四川长虹讨要未果,也没有给出不予归仍的说明；此外,在四川长虹 1998 年的财务报表中, 显示其对重庆百货大楼 1998 年末 的应收票据为 6.658 亿元；而在当年重庆百货自己的财务报表中,应 付票据仅为 9494 万元；两家上市公司的财务数据完全不相符；事实 证明：四川长虹多次通过几个大的代理商通过虚假提货和虚假财务记 账的方式将销售收入虚增了数十亿元；3. 暗渡陈仓长虹的一家子公司长虹新艺的全部实物资产、货币资金、存货以及固定资产共计1600 万,长虹向长虹新艺投资1 个亿,长虹新艺实际收到 8000 万,长虹新艺拿着这 8000 万去购买固定资产,
9、或者变成存货、货币资产,总共只有1600 万,6400 万资本金去向不明；长虹向长虹新艺投资 1 个亿,缺失了 8400 万；长虹新艺有 8000 万的应收 帐款,但长虹 2003 年报中,在关联方应收应对款余额项中指明：长 虹对长虹新艺无应对帐款； 大量的银行贷款、 货币现金就是通过这些 子公司以应收帐款的形式, 转移到第三者手中, 然后再把子公司倒闭；子公司由于对其资料公布的要求没有上市公司严格,隐藏性高, 就成了暗中转移资金的目的地； 长虹公司通过应收账款, 奇妙地将货款转 移至子公司, 再利用子公司隐藏性好的特点进一步将资金转走,最终银行债权追索无门,而长虹来自子公司的应收帐款就不断上
10、升；4. 重复记录旺季销售收入名师归纳总结 四川长虹 1997 年度销售收入账务截止日期实际为1998 年 1 月第 4 页,共 6 页31 日,将 1998 年 1 月 1 日到 1 月 31 日春节销售旺季近20 亿的销售- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 收入运算到了 1997 年度,这 20 亿彩电销售增值税发票的票面开票日期均为 1997 年 12 月 31 日；但是这部分销售收入在 1998 年度以变通的方式再度被计入年报；四川长虹1998 年年度财务报表显示,会计年度为公历 1998 年 1 月 1 日至 12 月 31 日；但据举报材料称
11、, 1998 年长虹再次如法炮制,将 1999 年 1 月的部分旺季销售收入计入 1998 年年报；湖南邵东工业品集团公司在国家某行政机关处备案的长虹 公司 98 返利及代理费结算表 显示,四川长虹 1998 年的会计年度截 止至 1999 年 1 月 10 日；这样一来,原本的收入被重复计入财务报表,自然导致销售收入和利润上升；舞弊是市场中难以根除的顽症,企业经营总是相伴着财务舞弊；从我国虚报巨额利润、 欺诈投资者的琼民源案件, 编造子虚乌有暴利 故事的“ 银广夏陷阱” ,三年内收入剧增 3300 倍的格林柯尔神话,到 美国安稳公司、世通公司、 施乐公司等财务造假经典案例,上市公司 舞弊的丑
12、闻比比皆是； 这些案例给人们带来了很大的危机感,也使得 公司治理和标准尤为迫切；四川长虹“ 财务门” 大事告知我们：公司财务治理需要更完善的 监督和保证,造假带来的是一时的暴利,但却会损害大众的利益,舞 弊者自身也终难逃法网； 公司第一需要建立健全财务制度,完善现行 的财务核算制度、 会计准就及内部掌握制度： 健全的内部掌握制度能 有效防止财务造假与舞弊,从而保证财产资料的合法、真实、完整；其次要完善公司治理结构：上市公司应建立起公司内部有效的制衡、约束和监督检查机制,建立严格的会计核算制度,内部正规治理；最名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - - -
13、 - - - - - - 后应加强社会监督,建立健全监督体系：企业内部需建立起合理、科 学、有序的财务约束机制,同时,外部各主管财政机关、各审计机关 应依据相关法律法规对上市公司企业财务收支的真实、合法和效益进 行审计监督,加大监督检查力度,对违规行为严惩不贷；治理上市公司的财务造假行为,并非可以一蹴而就之事, 而是一场长久战；长虹的案例只是冰山一角,在看不见的角落里,或许仍有 更多的舞弊大事；由此可见,提高董事会治理公司水平,保护市场诚 信,加强对上市公司的财务监督审查都是势在必行的；唯有外部治理 体制和市场环境得到重大变革和改善才能让市场迎来一个真实合法 的新局面；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 6 页