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1、第第9 9章章 会计业务循环会计业务循环第一节第一节 会计业务循环过程会计业务循环过程第二节第二节 会计业务循环案例会计业务循环案例第一节第一节 会计业务循环过程会计业务循环过程一、会计业务循环的含义及其基本过程一、会计业务循环的含义及其基本过程二、账务处理程序二、账务处理程序一、会计业务循环的含义及其基本过程一、会计业务循环的含义及其基本过程（一）会计业务循环的含义（一）会计业务循环的含义n n理解要点理解要点理解要点理解要点n n企业将一定时期内发生的所有经济业务企业将一定时期内发生的所有经济业务企业将一定时期内发生的所有经济业务企业将一定时期内发生的所有经济业务n n依照一定步骤、方法依
2、照一定步骤、方法依照一定步骤、方法依照一定步骤、方法n n记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程n n这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不断循环断循环断循环断循环一、会计业务循环的含义及其基本过程一、会计业务循环的含义及其基本过程（二）会计业务循环的基本过程（二）会计业务循环的基本过程（二）会计业务循环的基本过程（二）会计业务循
3、环的基本过程n n经济交易或事项的发生经济交易或事项的发生经济交易或事项的发生经济交易或事项的发生n n具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务n n分析经济交易或事项分析经济交易或事项分析经济交易或事项分析经济交易或事项n n判断和决定是否纳入会计核算系统判断和决定是否纳入会计核算系统判断和决定是否纳入会计核算系统判断和决定是否纳入会计核算系统n n记录经济交易或事项记录经济交易或事项记录经济交易或事项记录经济交易或事项n n分录记录分录记录分录记录分录记录n n账户记录账
4、户记录账户记录账户记录n n期末账项调整期末账项调整期末账项调整期末账项调整n n本期享有的收入和负担的费用计入本期损益本期享有的收入和负担的费用计入本期损益本期享有的收入和负担的费用计入本期损益本期享有的收入和负担的费用计入本期损益n n核对账户记录核对账户记录核对账户记录核对账户记录n n账证核对账证核对账证核对账证核对n n账账核对账账核对账账核对账账核对 n n账实核对账实核对账实核对账实核对n n结算账户记录结算账户记录结算账户记录结算账户记录n n逐一计算各个账户的发生额及余额逐一计算各个账户的发生额及余额逐一计算各个账户的发生额及余额逐一计算各个账户的发生额及余额n n编制财务报
5、表编制财务报表编制财务报表编制财务报表一、会计业务循环的含义及其基本过程一、会计业务循环的含义及其基本过程（三）会计业务循环的具体过程（三）会计业务循环的具体过程二、账务处理程序二、账务处理程序概述（概述（1/11/1）n n账务处理程序的意义账务处理程序的意义账务处理程序的意义账务处理程序的意义n n账务处理程序账务处理程序账务处理程序账务处理程序n n有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息质量质量质量质量n n有利于实现会
6、计程序的工作规范，进而提高会计工作效率有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率n n账务处理程序的种类账务处理程序的种类账务处理程序的种类账务处理程序的种类1 1、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序2 2、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序3 3、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序4 4、日记总账账务处理程序
7、、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序二、账务处理程序二、账务处理程序记账凭证（记账凭证（1/41/4）n n直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。n n现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分现金日记账和银行存款日记账
8、只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分类账的依据。类账的依据。类账的依据。类账的依据。n n是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来。而来。而来。而来。n n凭证格式凭证格式凭证格式凭证格式n n专用格式：收、付、转凭证专用格式：收、付、转凭证专用格式：收、付、转凭证专用格式：收、付、转凭证n n通用格式：记账凭证通用格式：记账凭证通用格式：记
9、账凭证通用格式：记账凭证n n账簿格式账簿格式账簿格式账簿格式n n现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账三栏式三栏式三栏式三栏式n n明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式 二、账务处理程序二、账务处理程序记账凭证（记账凭证（记账凭证（记账凭证（2/42/42/42/4）二、账务处理程序二、账务处理程序记账凭证（记账凭证（3/43/4）1 1、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证
10、、编制记账凭证n n根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制2 2、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账n n根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔登记登记登记登记3 3、登记明细分类账登记明细分类账登记明细分类账登记明细分类账n n根据原始凭
11、证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记4 4、登记总分类账登记总分类账登记总分类账登记总分类账n n根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记5 5、余额核对、余额核对、余额核对、余额核对6 6、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表二、账务处理程序二、账务处理程序记账凭证（记账凭证（4/44/4）n n优点优点优点优点n n简单明了，易于理解简单明了，易于理解简单明了，易于理解简单明了，易于理解n n方便
12、会计核对与查账方便会计核对与查账方便会计核对与查账方便会计核对与查账n n缺点缺点缺点缺点n n登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大n n适用范围适用范围适用范围适用范围n n适用于规模较小、经济业务量较少的单位适用于规模较小、经济业务量较少的单位适用于规模较小、经济业务量较少的单位适用于规模较小、经济业务量较少的单位二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（1/81/8）n n总分类账登账依据总分类账登账依据总分类账登账依据总分类账登账依据n n汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证n n根据记账凭证定期
13、编制汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证n n根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账n n记账凭证格式记账凭证格式记账凭证格式记账凭证格式n n收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证n n设置三种具有专门格式设置三种具有专门格式设置三种具有专门格式设置三种具有专门格式n n汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证汇总收款凭证、汇总
14、付款凭证与汇总转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证n n账簿格式账簿格式账簿格式账簿格式n n现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账三栏式三栏式三栏式三栏式n n明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账三栏式、数量金额式和多栏式格式三栏式、数量金额式和多栏式格式三栏式、数量金额式和多栏式格式三栏式、数量金额式和多栏式格式二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（汇总记账凭证（汇总记账凭证（2/82/82/82/8）n n
15、汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证n n根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制n n汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证n n汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证n n汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证n n汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证n n根据库存现金和银行存款收款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款收款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款收款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款
16、收款凭证汇总编制而成n n汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证n n根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成n n汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证n n根据转账凭证汇总编制而成根据转账凭证汇总编制而成根据转账凭证汇总编制而成根据转账凭证汇总编制而成二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（3/83/8）1 1、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证n n根据原始凭证或原始凭证汇总表编制根据原始凭证或原始凭证
17、汇总表编制根据原始凭证或原始凭证汇总表编制根据原始凭证或原始凭证汇总表编制2 2、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账、登记现金日记账和银行存款日记账n n根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记3 3、登记明细分类账、登记明细分类账、登记明细分类账、登记明细分类账n n根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭
18、证逐笔登记4 4、编制汇总记账凭证、编制汇总记账凭证、编制汇总记账凭证、编制汇总记账凭证n n根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制5 5、登记总分类账、登记总分类账、登记总分类账、登记总分类账n n根据各种汇总记账凭证登记根据各种汇总记账凭证登记根据各种汇总记账凭证登记根据各种汇总记账凭证登记6 6、余额核对、余额核对、余额核对、余额核对7 7、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（4/84/8）n n汇总记账凭证的填制汇总记账凭证的填制汇总记账凭证的填制汇总
19、记账凭证的填制n n汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证n n以借方科目为主体以借方科目为主体以借方科目为主体以借方科目为主体n n一般编制一般编制一般编制一般编制“现金现金现金现金”和和和和“银行存款银行存款银行存款银行存款”两张两张两张两张n n汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证n n以贷方科目为主体以贷方科目为主体以贷方科目为主体以贷方科目为主体n n一般编制一般编制一般编制一般编制“现金现金现金现金”和和和和“银行存款银行存款银行存款银行存款”两张两张两张两张n n汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证n n一般是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总一般
20、是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总一般是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总一般是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（5/85/8）二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（6/86/8）二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（7/87/8）二、账务处理程序二、账务处理程序汇总记账凭证（汇总记账凭证（8/88/8）n n优点优点优点优点n n大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量n n简化了凭证整理和归类工作简化了凭证整理和归类工作简化了凭
21、证整理和归类工作简化了凭证整理和归类工作n n反映出账户对应关系反映出账户对应关系反映出账户对应关系反映出账户对应关系n n对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡n n缺点缺点缺点缺点n n编制汇总记账凭证的工作量仍然较大编制汇总记账凭证的工作量仍然较大编制汇总记账凭证的工作量仍然较大编制汇总记账凭证的工作量仍然较大n n适用范围适用范围适用范围适用范围n n某些规模较大、经济业务较多的企业某些规模较大、经济业务较多的企业某些规模较大、经济业务较多的企业某些规模较大、经济业务较多的企业二、
22、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（1/71/7）n n总账登账依据总账登账依据总账登账依据总账登账依据n n科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表n n凭证格式凭证格式凭证格式凭证格式n n收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式n n设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证汇总表）汇总表）
23、汇总表）汇总表）n n账簿格式账簿格式账簿格式账簿格式n n现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账三栏式三栏式三栏式三栏式n n明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式三栏式、数量金额式和多栏式二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（2/72/7）n n科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表n n是一种记账凭证是一种记账凭证是一种记账凭证是一种记账凭证n n可以每月汇总一次，编制一张可以每月汇总
24、一次，编制一张可以每月汇总一次，编制一张可以每月汇总一次，编制一张n n也可以也可以也可以也可以5 5 5 5天或天或天或天或10101010天汇总一次，每月编制一张天汇总一次，每月编制一张天汇总一次，每月编制一张天汇总一次，每月编制一张n n不考虑账户的对应关系，不便于了解经济业务不考虑账户的对应关系，不便于了解经济业务不考虑账户的对应关系，不便于了解经济业务不考虑账户的对应关系，不便于了解经济业务n n为了便于填制科目汇总表，所有记账凭证采用单为了便于填制科目汇总表，所有记账凭证采用单为了便于填制科目汇总表，所有记账凭证采用单为了便于填制科目汇总表，所有记账凭证采用单项记账凭证为好，即对同
25、一笔经济业务，分别按项记账凭证为好，即对同一笔经济业务，分别按项记账凭证为好，即对同一笔经济业务，分别按项记账凭证为好，即对同一笔经济业务，分别按每个账户的借方和贷方填制一张记账凭证，这样每个账户的借方和贷方填制一张记账凭证，这样每个账户的借方和贷方填制一张记账凭证，这样每个账户的借方和贷方填制一张记账凭证，这样便于按相同的账户进行归类，分别汇总计算其借便于按相同的账户进行归类，分别汇总计算其借便于按相同的账户进行归类，分别汇总计算其借便于按相同的账户进行归类，分别汇总计算其借方和贷方金额，而且不容易发生差错。方和贷方金额，而且不容易发生差错。方和贷方金额，而且不容易发生差错。方和贷方金额，而
26、且不容易发生差错。二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（3/73/7）二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（4/74/7）1 1、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证n n根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制编制2 2、登记日记账、登记日记账、登记日记账、登记日记账n n根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记3 3、登记明细分
27、类账、登记明细分类账、登记明细分类账、登记明细分类账n n根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记4 4、编制科目汇总表、编制科目汇总表、编制科目汇总表、编制科目汇总表n n根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制根据各种记账凭证定期编制5 5、登记总分类账、登记总分类账、登记总分类账、登记总分类账n n根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记6 6、余额核对、余额核对、余额核对、余额核对
28、7 7、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（5/75/7）二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（6/76/7）n n科目汇总表编制方法科目汇总表编制方法科目汇总表编制方法科目汇总表编制方法n n汇总期内各项经济业务按相同会计账户进行归类汇总期内各项经济业务按相同会计账户进行归类汇总期内各项经济业务按相同会计账户进行归类汇总期内各项经济业务按相同会计账户进行归类n n分别借方、贷方进行汇总计算其本期发生额分别借方、贷方进行汇总计算其本期发生额分别借方、贷方进行汇总计算其本期发生额分别借方、贷方进行汇总计算
29、其本期发生额n n填列计算科目汇总表借方数额与贷方数额发生额总计填列计算科目汇总表借方数额与贷方数额发生额总计填列计算科目汇总表借方数额与贷方数额发生额总计填列计算科目汇总表借方数额与贷方数额发生额总计n n汇总计算后借方与贷方发生额合计应当相等汇总计算后借方与贷方发生额合计应当相等汇总计算后借方与贷方发生额合计应当相等汇总计算后借方与贷方发生额合计应当相等二、账务处理程序二、账务处理程序科目汇总表（科目汇总表（7/77/7）n n优点优点优点优点n n大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量n n便于及时发现差错便于及时发现差错
30、便于及时发现差错便于及时发现差错n n缺点缺点缺点缺点n n不能反映账户对应关系不能反映账户对应关系不能反映账户对应关系不能反映账户对应关系n n不利于对经济活动进行分析和检查不利于对经济活动进行分析和检查不利于对经济活动进行分析和检查不利于对经济活动进行分析和检查n n适用范围适用范围适用范围适用范围n n规模较大、经济业务较多的企业规模较大、经济业务较多的企业规模较大、经济业务较多的企业规模较大、经济业务较多的企业二、账务处理程序二、账务处理程序日记总账（日记总账（1/51/5）n n根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序根据记账凭证逐
31、笔登记日记总账的一种账务处理程序根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序n n总账登账依据总账登账依据总账登账依据总账登账依据n n日记总账日记总账日记总账日记总账n n所有经济业务都必须在日记总账中进行登记所有经济业务都必须在日记总账中进行登记n n根据业务发生的时间顺序登记根据业务发生的时间顺序登记n n将所有科目的总分类核算都集中到一张账页上将所有科目的总分类核算都集中到一张账页上n n记账凭证格式记账凭证格式记账凭证格式记账凭证格式n n收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式收款凭
32、证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式n n一种通用的格式一种通用的格式一种通用的格式一种通用的格式n n账簿格式账簿格式账簿格式账簿格式n n现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账三栏式三栏式三栏式三栏式n n明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账采用三栏式、数量金额式和多栏式采用三栏式、数量金额式和多栏式采用三栏式、数量金额式和多栏式采用三栏式、数量金额式和多栏式二、账务处理程序二、账务处理程序日记总账（日记总账（日记总账（日记总账（2/52/52/52/5）二、账务处理程序二、账务处理程序日记总账（日记总账（3/53/
33、5）1 1、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证、编制记账凭证n n根据原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据原始凭证或原始凭证汇总表填制编制根据原始凭证或原始凭证汇总表填制编制2 2、登记日记账、登记日记账、登记日记账、登记日记账n n根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记3 3、登记明细账、登记明细账、登记明细账、登记明细账n n根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭
34、证逐笔登记根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记4 4、登记日记总账、登记日记总账、登记日记总账、登记日记总账n n根据各种记账凭证逐笔登记根据各种记账凭证逐笔登记根据各种记账凭证逐笔登记根据各种记账凭证逐笔登记5 5、余额核对、余额核对、余额核对、余额核对6 6、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表、编制财务报表二、账务处理程序二、账务处理程序日记总账（日记总账（4/54/5）二、账务处理程序二、账务处理程序日记总账（日记总账（5/55/5）n n优点优点优点优点n n核算程序简便易行核算程序简便易行核算程序简便易行核算程序简便易行n n核算清晰核算清晰核算清晰核算清晰n n账户
35、对应关系清楚账户对应关系清楚账户对应关系清楚账户对应关系清楚n n缺点缺点缺点缺点n n运用的会计科目较多运用的会计科目较多运用的会计科目较多运用的会计科目较多n n日记总账的账户栏次就会过多日记总账的账户栏次就会过多日记总账的账户栏次就会过多日记总账的账户栏次就会过多n n账页宽幅就会过长，不便记账和查阅账页宽幅就会过长，不便记账和查阅账页宽幅就会过长，不便记账和查阅账页宽幅就会过长，不便记账和查阅n n适用范围适用范围适用范围适用范围n n规模较小规模较小规模较小规模较小n n经济业务比较简单经济业务比较简单经济业务比较简单经济业务比较简单n n使用会计科目较少的单位使用会计科目较少的单位
36、使用会计科目较少的单位使用会计科目较少的单位第二节第二节 会计业务循环案例会计业务循环案例一、案例资料一、案例资料二、会计业务循环过程及结果二、会计业务循环过程及结果一、案例资料一、案例资料（一）公司基本情况简介（一）公司基本情况简介（一）公司基本情况简介（一）公司基本情况简介n n该公司的董事长为王向前先生，总经理为李夏天先生该公司的董事长为王向前先生，总经理为李夏天先生该公司的董事长为王向前先生，总经理为李夏天先生该公司的董事长为王向前先生，总经理为李夏天先生n n张晓佳女士为该部门负责人张晓佳女士为该部门负责人张晓佳女士为该部门负责人张晓佳女士为该部门负责人n n会计工作岗位设置及分工情
37、况会计工作岗位设置及分工情况会计工作岗位设置及分工情况会计工作岗位设置及分工情况n n记账员李小勇记账员李小勇记账员李小勇记账员李小勇n n会计师，主要负责总分类账的登记、财务报表的编制等工作会计师，主要负责总分类账的登记、财务报表的编制等工作n n记账员孙大魁记账员孙大魁记账员孙大魁记账员孙大魁n n会计师，主要负责记账凭证的编制等工作会计师，主要负责记账凭证的编制等工作n n出纳员李晓华出纳员李晓华出纳员李晓华出纳员李晓华n n助理会计师，主要负责现金、银行存款的管理以及现金日记账和银行存款日助理会计师，主要负责现金、银行存款的管理以及现金日记账和银行存款日记账的登记工作记账的登记工作n
38、n稽核员赵真实稽核员赵真实稽核员赵真实稽核员赵真实n n会计师，主要负责会计账目的稽核工作会计师，主要负责会计账目的稽核工作一、案例资料一、案例资料（二）公司账户期初余额资料（二）公司账户期初余额资料一、案例资料一、案例资料（二）公司账户期初余额资料（二）公司账户期初余额资料n神华有限责任公司神华有限责任公司20092009年年1212月月1 1日期初日期初A A材材料料12 00012 000千克，千克，B B材料材料7 0007 000千克，甲产品千克，甲产品1 1 000000件，乙产品件，乙产品1 0001 000件件一、案例资料一、案例资料（三）公司（三）公司（三）公司（三）公司20
39、09200920092009年年年年12121212月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项 （1 1 1 1）1 1 1 1日，以银行存款日，以银行存款日，以银行存款日，以银行存款100 500100 500100 500100 500元偿还到期的短期借款，元偿还到期的短期借款，元偿还到期的短期借款，元偿还到期的短期借款，其中本金其中本金其中本金其中本金100 000100 000100 000100 000元，利息元，利息元，利息元，利息500500500500元元元元 （2 2 2 2）2 2 2 2日，接开户银行通知，硕丰公司所欠日，接开
40、户银行通知，硕丰公司所欠日，接开户银行通知，硕丰公司所欠日，接开户银行通知，硕丰公司所欠87 00087 00087 00087 000元的货元的货元的货元的货款已经到账款已经到账款已经到账款已经到账 （3 3 3 3）4 4 4 4日，销售本公司生产的乙产品日，销售本公司生产的乙产品日，销售本公司生产的乙产品日，销售本公司生产的乙产品1 0001 0001 0001 000件给硕丰公司，单位售件给硕丰公司，单位售件给硕丰公司，单位售件给硕丰公司，单位售价价价价250250250250元，货款元，货款元，货款元，货款250 000250 000250 000250 000尚未收到尚未收到尚未收
41、到尚未收到 （4 4 4 4）6 6 6 6日，以现金日，以现金日，以现金日，以现金500500500500元购买办公室日常办公用品一批元购买办公室日常办公用品一批元购买办公室日常办公用品一批元购买办公室日常办公用品一批 （5 5 5 5）8 8 8 8日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为200 000200 000200 000200 000元的转账支票一张，支付所欠春元的转账支票一张，支付所欠春元的转账支票一张，支付所欠春元的转账支票一张，支付所欠春风公司的材料款风公司的材料款风公司的材料款风公司的材料款 （6 6 6 6）10101010日，接开户银行通知，春来公司所
42、欠日，接开户银行通知，春来公司所欠日，接开户银行通知，春来公司所欠日，接开户银行通知，春来公司所欠63 00063 00063 00063 000元的货元的货元的货元的货款已经到账款已经到账款已经到账款已经到账 （7 7 7 7）11111111日，销售本公司生产的甲产品日，销售本公司生产的甲产品日，销售本公司生产的甲产品日，销售本公司生产的甲产品1 0001 0001 0001 000件给春来公司，件给春来公司，件给春来公司，件给春来公司，单位售价单位售价单位售价单位售价450450450450元，同时收到春来公司开出的一张金额为元，同时收到春来公司开出的一张金额为元，同时收到春来公司开出的
43、一张金额为元，同时收到春来公司开出的一张金额为450 450 450 450 000000000000的转账支票，同日到银行办理完入账手续的转账支票，同日到银行办理完入账手续的转账支票，同日到银行办理完入账手续的转账支票，同日到银行办理完入账手续一、案例资料一、案例资料（三）公司（三）公司（三）公司（三）公司2009200920092009年年年年12121212月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项 （8 8 8 8）13131313日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为3 0003 0003 0003 000元的转账支票一
44、张，支付都市报的广告费元的转账支票一张，支付都市报的广告费元的转账支票一张，支付都市报的广告费元的转账支票一张，支付都市报的广告费 （9 9 9 9）15151515日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为300 000300 000300 000300 000元的转账支票一张，支付所欠夏元的转账支票一张，支付所欠夏元的转账支票一张，支付所欠夏元的转账支票一张，支付所欠夏人公司的材料款人公司的材料款人公司的材料款人公司的材料款 （10101010）17171717日，从春风公司购入日，从春风公司购入日，从春风公司购入日，从春风公司购入A A A A材料材料材料材料5 0005
45、0005 0005 000千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价15151515元，货款元，货款元，货款元，货款75 75 75 75 000000000000元尚未支付元尚未支付元尚未支付元尚未支付 （11111111）18181818日，公司总经理李夏天先生报销差旅费日，公司总经理李夏天先生报销差旅费日，公司总经理李夏天先生报销差旅费日，公司总经理李夏天先生报销差旅费2 1002 1002 1002 100元，出纳以现金元，出纳以现金元，出纳以现金元，出纳以现金支付支付支付支付 （12121212）20202020日，从东阳公司购入日，从东阳公司购入日，从东阳公司购入日，从东阳公司购入B
46、 B B B材料材料材料材料4 0004 0004 0004 000千克，单价千克，单价千克，单价千克，单价20202020元，公司开出一张元，公司开出一张元，公司开出一张元，公司开出一张金额为金额为金额为金额为80 00080 00080 00080 000元的转账支票付款元的转账支票付款元的转账支票付款元的转账支票付款 （13131313）21212121日，接开户银行通知，硕丰公司所欠日，接开户银行通知，硕丰公司所欠日，接开户银行通知，硕丰公司所欠日，接开户银行通知，硕丰公司所欠250 000250 000250 000250 000元的货款元的货款元的货款元的货款已经有已经有已经有已经
47、有200 000200 000200 000200 000元到账元到账元到账元到账 （14141414）22222222日，以现金日，以现金日，以现金日，以现金1 0001 0001 0001 000元支付公司行政部门使用的小汽车的维修费元支付公司行政部门使用的小汽车的维修费元支付公司行政部门使用的小汽车的维修费元支付公司行政部门使用的小汽车的维修费 （15151515）23232323日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为日，开出金额为20 00020 00020 00020 000元的转账支票一张，支付所欠税元的转账支票一张，支付所欠税元的转账支票一张，支付所欠税元的转账支票一张，支付
48、所欠税务机关的税款务机关的税款务机关的税款务机关的税款一、案例资料一、案例资料（三）公司（三）公司（三）公司（三）公司2009200920092009年年年年12121212月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项月发生的经济交易与事项 （16161616）24242424日，行政管理部门宴请客人以现金日，行政管理部门宴请客人以现金日，行政管理部门宴请客人以现金日，行政管理部门宴请客人以现金2 0002 0002 0002 000元支付元支付元支付元支付 （17171717）25252525日，出纳到银行提取现金日，出纳到银行提取现金日，出纳到银行提取现金日，出纳到银
49、行提取现金117 000117 000117 000117 000元发放上月职工工资元发放上月职工工资元发放上月职工工资元发放上月职工工资 （18181818）31313131日，计提本月长期借款利息日，计提本月长期借款利息日，计提本月长期借款利息日，计提本月长期借款利息12 50012 50012 50012 500元元元元 （19191919）31313131日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧20 00020 00020 00020 000元。其中，生产用固定资元。其中，生产用固定资元。其中，生产用固定资元。其中，生产用固定资产
50、折旧产折旧产折旧产折旧15 00015 00015 00015 000元，行政管理部门用固定资产折旧元，行政管理部门用固定资产折旧元，行政管理部门用固定资产折旧元，行政管理部门用固定资产折旧5 0005 0005 0005 000元元元元 （20202020）31313131日，本月无形资产摊销日，本月无形资产摊销日，本月无形资产摊销日，本月无形资产摊销1 0001 0001 0001 000元元元元 （21212121）31313131日，结算本月工资费用：生产甲产品工人工资日，结算本月工资费用：生产甲产品工人工资日，结算本月工资费用：生产甲产品工人工资日，结算本月工资费用：生产甲产品工人工