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1、第一篇第一篇会计基本结构第三章财务会计循环第三章财务会计循环20130106120130219C 内容提要内容提要 本章主要介绍会计核算的信息载体和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结帐；编制会计报表第三章第三章 财务会计循环财务会计循环 第一节第一节 会计核算信息载体会计核算信息载体 第二节第二节 财务会计循环财务会计循环 本章小结本章小结20130106220130219C第一节会计核算信息载体第一节会计核算信息载体一、会计凭证二、会计账簿三、会计报表20130106320130219C一、
2、会计凭证一、会计凭证（一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的分类和填制（二）会计凭证的分类和填制20130106420130219C（一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用 记录和审核经济业务的依据。记录和审核经济业务的依据。记录和审核经济业务的依据。记录和审核经济业务的依据。登记账簿的依据。登记账簿的依据。登记账簿的依据。登记账簿的依据。加强和完善经济责任制的基础。加强和完善经济责任制的基础。加强和完善经济责任制的基础。加强和完善经济责任制的基础。20130106520130219C（二）会计凭证的分类（二）会计凭证的分类 和填制和填制 1 1、原始凭证、原始凭证、原始凭证、
3、原始凭证 2 2、记账凭证、记账凭证、记账凭证、记账凭证20130106620130219C （1）定义：）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记它是在经济业务发生时取得或填制的，是记它是在经济业务发生时取得或填制的，是记它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。记账的原始依据。记账的原始依据。记账的原始依据。（2）原始凭证的基本内容：）原始凭证的基本内容：1、原始凭证（、原始凭
4、证（1）20130106720130219C普通发票普通发票1、原始凭证（、原始凭证（2）20130106820130219C1、原始凭证（、原始凭证（3）（3）原始凭证的种类）原始凭证的种类按取得的来按取得的来源分类源分类按填制手续按填制手续和方法分类和方法分类外来原始凭外来原始凭证证自制原始凭自制原始凭证证一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证指在同外单位发生经济往来的关系指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位取得的原始凭证时，从外单位取得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门或指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证填制的凭证指
5、对一项经济业务或若干项同类经济业务，指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证证指在一定时期内连续在一张凭证中指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末将其记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证累计数作为记账依据的凭证此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表原始凭证汇总表也都属于原始凭也都属于原始凭证的范围证的范围20130106920130219C1、原始凭证（、原始凭证（4）（4 4）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制要求）原始凭证的填制
6、要求）原始凭证的填制要求真实性真实性及时性及时性齐全齐全性性规范性规范性连续性连续性201301061020130219C1、原始凭证（、原始凭证（5）（5 5）原始凭证的审核）原始凭证的审核）原始凭证的审核）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：主要从以下三个方面进行审核：主要从以下三个方面进行审核：主要从以下三个方面进行审核：审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定
7、的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财经纪律的现象有无违反财经纪律的现象有无违反财经纪律的现象有无违反财经纪律的现象201301061120130219C2、记账凭证（、记账凭证（1）（1 1）概念定义：）概念定义：）概念定义：）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务
8、的内容进行归类整理，用以编制会计分录，汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。（2 2）
9、记账凭证的基本内容）记账凭证的基本内容）记账凭证的基本内容）记账凭证的基本内容201301061220130219C通用记账凭证通用记账凭证2、记账凭证（、记账凭证（2）201301061320130219C按其反映的经按其反映的经济业务是否与济业务是否与货币收付有关货币收付有关分类分类按其填制的方按其填制的方法不同分类法不同分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用来反映现金和银行存款收入的记账用来反映现金和银行存款收入的记账凭证凭证用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证证用来反映不涉及现金及银行存款收付业务用来反映不涉及现金及银行存款收付
10、业务的记账凭证的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个会是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列（即每张凭证只填列计科目分别填列（即每张凭证只填列一个会计科目）的记账凭证一个会计科目）的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的对应是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2、记账凭证（、记账凭证（3）（3）记账凭证的分类和填制方法）记账凭证的分类和填制方法复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭
11、证数量等优点，但关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作201301061420130219C2、记账凭证（、记账凭证（4）各种记账凭证的填制方法：各种记账凭证的填制方法：收款凭证的一般格式及填制方法收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法付款凭证的一般格式及填制方法付款凭证的一般格
12、式及填制方法付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法转账凭证的一般格式及填制方法转账凭证的一般格式及填制方法转账凭证的一般格式及填制方法201301061520130219C收款凭证收款凭证201301061620130219C付款凭证付款凭证201301061720130219C转账凭证转账凭证201301061820130219C内容准确内容准确业务同类业务同类摘要简明摘要简明连续编号连续编号有原始凭证有原始凭证签字盖章签字盖章2、记账凭证（、记账凭证（5）（4）记账凭证的填制要求）记账凭证的填制要求201301061920130219C2、记账凭证（、记账凭证（6）（5
13、 5）记账凭证的审核）记账凭证的审核）记账凭证的审核）记账凭证的审核 审核的主要内容包括：审核的主要内容包括：审核的主要内容包括：审核的主要内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相符符符符 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及按照有
14、关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章201301062020130219C二、会计账簿二、会计账簿 （一）会计账簿的作用（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容（三）会计
15、账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求（五）记账的要求 （六）对账和结帐（六）对账和结帐201301062120130219C（一）会计账簿的作用（一）会计账簿的作用 1 1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。2 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。3 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。、会计账簿是编
16、制会计报表的主要资料来源。、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。201301062220130219C（二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账辅助账簿辅助账簿按外表形式按外表形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿201301062320130219C（三）会计账簿的基本内容（三）会计账簿的基本内容 各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以
17、下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容：各类账簿都应具备以下基本内容：1 1、封面：、封面：、封面：、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。细账等，此外还应注明记账单位的名称。细账等，此外还应注明记账单位的名称。细账等，此外还应注明记账单位的名称。2 2、扉页：、扉页：、扉页：、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员
18、主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3 3、账页：、账页：、账页：、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭
19、证种类号数栏、摘要栏经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）额）额）额）201301062420130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（1）1 1、日记账的设置和登记、日记账的设置和登记、日记账的设置和登记、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银
20、行存款日记账以加强货币资金的管理。通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、
21、付出的合计数，并结出当日逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单以检查每日现金收
22、支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单以检查每日现金收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。逐笔核对。逐笔核对。逐笔核对。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号只是银行存款日记账为了便
23、于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。数栏。数栏。数栏。201301062520130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（2）现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：现金日记账的具体格式和登记方法：6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计200010001000201301062620130219C三栏式日记账三栏式日记账201301062720130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（3）银行存款日记
24、账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法：银行存款日记账的具体格式和登记方法：6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 待摊费用待摊费用 6000 6 8 银收银收 2 洗衣收入洗衣收入 支票支票 0832主营业务收入主营业务收入 7000 6 8 本日合计本日合计 7000 60000 178000 201301062820130219C 2 2、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，
25、主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果
26、进行登记。每月终了应将当月已完成的经济果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。总分类账通常采用三栏式订本账。总分类账通常采用三栏式订本账。总分类账通常采用三栏式订本账。总分类账通常采用三栏式订
27、本账。（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（4）201301062920130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（5）总分类账的具体格式及登记方法如下：总分类账的具体格式及登记方法如下：总分类账的具体格式及登记方法如下：总分类账的具体格式及登记方法如下：1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70 000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 000201301063020130219
28、C三栏式总账三栏式总账201301063120130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（6）3 3、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。式取决于它所记录的经济内容。式取决于它所记录的
29、经济内容。式取决于它所记录的经济内容。（1 1）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：）三栏式明细分类账簿：它的结构和总它的结构和总它的结构和总它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算
30、类账户和实收资本、资本款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户公积等权益类账户公积等权益类账户公积等权益类账户201301063220130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（7）三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 报销报销差旅费差旅费 1 000 平平 3 31 本月合计本月合计 1 000 1 000 平平 201301063320130219C三栏式明
31、细账三栏式明细账201301063420130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（8）（2 2）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产要求提
32、供货币信息又要求提供实物信息的财产要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处以材料明细账的格式及登记方法为例）以材料明细账的格式及登记方法为例）以材料明细账的格式及登记方法为例）以材料明细账的格式及登记方法为例）201301063520130219C 6 1 期初余额期初余额 30
33、 800 24 000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000201301063620130219C数量金额式明细账数量金额式明细账201301063720130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（9）（3 3）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户
34、分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费
35、用等账户。算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。其具体格式及登记方法见下页。其具体格式及登记方法见下页。其具体格式及登记方法见下页。其具体格式及登记方法见下页。201301063820130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（10）多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2
36、000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在产月末在产 1 000 400 600 2 000201301063920130219C多栏式明细账多栏式明细账201301064020130219C（四）账簿的设置和登记（四）账簿的设置和登记（11）4、总分类账与明细分类账的平行登记、总分类账与明细分类账的平行登记平平行行登登记记的的要要点点同时登记同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，对
37、同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账所属的明细分类账方向一致方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致记账方向必须一致金额相等金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类账的金企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和和依据相同依据相同登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证反映同一经济业务的原始凭证2013
38、01064120130219C（五）记账的要求（五）记账的要求（1）按照会计基础工作规范的规定，登记账簿的按照会计基础工作规范的规定，登记账簿的按照会计基础工作规范的规定，登记账簿的按照会计基础工作规范的规定，登记账簿的基本要求是：基本要求是：基本要求是：基本要求是：1 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
39、。关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2 2、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明已经登账的符号，表示、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明已经登账的符号，表示、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明已经登账的符号，表示、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。已经记账。已经记账。已经记账。3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满、账簿中书写的文字和数字上面要留有适
40、当的空格，不要写满、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。格，一般占格距的二分之一。格，一般占格距的二分之一。格，一般占格距的二分之一。4 4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。写。写。写。201301064220130219C（五）记账的要求（五）记账的要求（2）5 5、下列情况
41、可以用红色墨水记账：、下列情况可以用红色墨水记账：、下列情况可以用红色墨水记账：、下列情况可以用红色墨水记账：(1)(1)按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；(2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登在三栏式账户的余额栏前
42、，如未印明余额方向的，在余额栏内登在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；记负数余额；记负数余额；记负数余额；(4)(4)根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的其他会计记录。6 6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。7 7、凡需要结出余额的账户，结出余
43、额后，应当在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷借或贷借或贷”栏内写明栏内写明栏内写明栏内写明“借借借借”或者或者或者或者“贷贷贷贷”等字样。等字样。等字样。等字样。8 8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在
44、摘要栏内注明在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页过次页过次页”和和和和“承前页承前页承前页承前页”字样。字样。字样。字样。201301064320130219C（六）对账和结帐（六）对账和结帐（1）1 1、对账，、对账，、对账，、对账，主要内容包括：主要内容包括：主要内容包括：主要内容包括：账证核对账证核对账证核对账证核对 账账核对账账核对账账核对账账核对 账实核对账实核对账实核对账实核对 2 2、结帐：、结帐：、结帐：、结帐：就是把一定时期内应记入账簿的经就是把一定时期内应记入账簿的经就是把一定时期内应记入账簿
45、的经就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期的本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。或新的账簿。或新的账簿。或新的账簿。201301064420130219C（六）对账和结帐（六）对账和结帐（2）结帐主要包括如下程序：结帐主要包括如下程序：结帐主要包括如下程序：结帐主要包括如下程序：查明在本会计期间内发生的各种经济业
46、务是否已经全部登查明在本会计期间内发生的各种经济业务是否已经全部登记入账，如有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期记入账，如有漏账应及时补记，不能提前结帐或延至下期登记。登记。本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，本期内所有的转账业务都应编制记账凭证并登记有关账簿，对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关对于各项费用、成本、收入等损益类账户，应及时在有关账户之间结转。账户之间结转。在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的在本期全部业务登记入账的基础上计算并记录所有账户的本期发生额和期末余额。本期发生额和期末余额。201301064520130219C三、会计
47、报表三、会计报表 （一）资产负债表一）资产负债表 （二）损益表（利润表）（二）损益表（利润表）（三）现金流量表（三）现金流量表201301064620130219C（一）资产负债表（一）资产负债表 1 1、资产负债表概念：资产负债表概念：资产负债表概念：资产负债表概念：是反映企业在某一特定时点（月末、季末、是反映企业在某一特定时点（月末、季末、是反映企业在某一特定时点（月末、季末、是反映企业在某一特定时点（月末、季末、年末）财务状况的报表。通过资产负债表可以了解企业的资金来源年末）财务状况的报表。通过资产负债表可以了解企业的资金来源年末）财务状况的报表。通过资产负债表可以了解企业的资金来源年末
48、）财务状况的报表。通过资产负债表可以了解企业的资金来源结构和资产分布状况，以便进一步考查资金结构是否正常，资产分结构和资产分布状况，以便进一步考查资金结构是否正常，资产分结构和资产分布状况，以便进一步考查资金结构是否正常，资产分结构和资产分布状况，以便进一步考查资金结构是否正常，资产分布状况是否合理。布状况是否合理。布状况是否合理。布状况是否合理。2 2、资产负债表、资产负债表、资产负债表、资产负债表是依据是依据是依据是依据“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”这一会计等这一会计等这一会计等这一会计等式编制的，分资产方和负债与所有者权益方，各设若干项式
49、编制的，分资产方和负债与所有者权益方，各设若干项式编制的，分资产方和负债与所有者权益方，各设若干项式编制的，分资产方和负债与所有者权益方，各设若干项目。表的两方总计相等。目。表的两方总计相等。目。表的两方总计相等。目。表的两方总计相等。3 3、有关该表的具体结构、格式、有关该表的具体结构、格式、有关该表的具体结构、格式、有关该表的具体结构、格式等等等等参见第八章第一节参见第八章第一节201301064720130219C（二）损益表（二）损益表1 1、损益表的概念：、损益表的概念：、损益表的概念：、损益表的概念：它反映企业在一定时期（月份、季它反映企业在一定时期（月份、季它反映企业在一定时期（
50、月份、季它反映企业在一定时期（月份、季度、年度）内利润（或亏损）的实际形成及分配情况的度、年度）内利润（或亏损）的实际形成及分配情况的度、年度）内利润（或亏损）的实际形成及分配情况的度、年度）内利润（或亏损）的实际形成及分配情况的会计报表。通过损益表可以了解企业发生的营业收入、会计报表。通过损益表可以了解企业发生的营业收入、会计报表。通过损益表可以了解企业发生的营业收入、会计报表。通过损益表可以了解企业发生的营业收入、营业费用以及实现的利润。营业费用以及实现的利润。营业费用以及实现的利润。营业费用以及实现的利润。2 2、损益表、损益表、损益表、损益表一般由四段组成：一般由四段组成：一般由四段组