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1、商 业 银 行 会 计 主主 讲讲 人人 ：赵：赵 晶晶1会计方法会计会计方法方法会计核算方法会计核算方法会计检查方法会计检查方法 会计分析方法会计分析方法基本核算方法基本核算方法各项业务处理方法各项业务处理方法 第二章 基本核算方法2运城学院经济管理系 赵晶 经济业务经济业务 会计科目会计科目 记帐方法记帐方法 填审凭证填审凭证 设置帐户设置帐户 帐簿登记帐簿登记 编制报表编制报表 财产清查财产清查 成本计算成本计算会计核算方法概述第二章 基本核算方法3运城学院经济管理系 赵晶第二章 基本核算方法o第一节第一节 会计科目会计科目o第二节第二节 记账方法记账方法o第三节第三节 会计凭证会计凭证
2、o第四节第四节 账务组织和账务处理账务组织和账务处理第二章 基本核算方法4运城学院经济管理系 赵晶第二章 基本核算方法o掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。o了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。容。o掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。证的编制。o掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法。掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法。本章学习要求本章学习要求第二章 基本核算方法5运城学院经济管理系 赵晶第一节 会计科目三、会计科目的应用三、会计科目的应用二、会计科目
3、的分类二、会计科目的分类一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用第二章 基本核算方法6运城学院经济管理系 赵晶一、会计科目的概念和作用n会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志n银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类l会计科目会计科目的作用的作用第二章 基本核算方法7运城学院经济管理系 赵晶二、会计科目的分类按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分1 1按经济业务内容分按经济业务内容分 2 2第二章 基本核算方法8运城学院经济管理系 赵晶1.按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分类按与资产负债表的关系分类表外科目：表外科目：用于
4、表外业务用于表外业务的核算。包括或有事项的核算。包括或有事项类、委托代理业务类、类、委托代理业务类、备查登记类等。备查登记类等。表表内内科目：科目：用于表内业务用于表内业务的核算。分为资产类、的核算。分为资产类、负债类、所有者权益类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益资产负债共同类、损益类科目。类科目。第二章 基本核算方法9运城学院经济管理系 赵晶2.按经济业务内容分负债类负债类资产类资产类所有者权益类所有者权益类 共同类共同类损益类损益类第二章 基本核算方法10运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会计科目会计科目 一、资产类一、资产类 1 101 1 10
5、1 库存现金库存现金 2 102 2 102 银行存款银行存款 3 103 3 103 贵金属贵金属 4 111 4 111 存放中央银行款项存放中央银行款项 5 112 5 112 存放同业款项存放同业款项 6 113 6 113 存放联行款项存放联行款项 7 121 7 121 拆放同业拆放同业 8 123 8 123 短期贷款短期贷款 9 124 9 124 中长期贷款中长期贷款 10 125 10 125 抵押贷款抵押贷款 11 126 11 126 贴现贴现 第二章 基本核算方法11运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会计科目会计科目 13 129 13
6、129 贷款呆帐准备贷款呆帐准备 14 132 14 132 应收利息应收利息 15 138 15 138 坏账准备坏账准备 16 139 16 139 其他应收款其他应收款 17 141 17 141 短期投资短期投资 18 142 18 142 长期投资长期投资 19 151 19 151 固定资产固定资产 20 152 20 152 累计折旧累计折旧 21 153 21 153 固定资产清理固定资产清理 22 154 22 154 在建工程在建工程 23 161 23 161 无形资产无形资产 第二章 基本核算方法12运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会会
7、计计 科科 目目o 二、负债类二、负债类 24 201 24 201 活期存款活期存款 25 205 25 205 定期存款定期存款 26 211 26 211 活期储蓄存款活期储蓄存款 27 215 27 215 定期储蓄存款定期储蓄存款 32 221 32 221 财政性存款财政性存款 33 231 33 231 向中央银行借款向中央银行借款 34 232 34 232 同业存放款项同业存放款项 35 233 35 233 联行存放款项联行存放款项 36 241 36 241 同业拆入同业拆入 37 243 37 243 应解汇款应解汇款 38 244 38 244 汇出汇款汇出汇款 39
8、 251 39 251 保证金保证金第二章 基本核算方法13运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 40 252 40 252 本票本票 41 261 41 261 应付利息应付利息 42 262 42 262 其他应付款其他应付款 43 263 43 263 应付工资应付工资 44 264 44 264 应付福利费应付福利费 45 265 45 265 应交税金应交税金 46 266 46 266 应付利润应付利润 47 271 47 271 长期借款长期借款第二章 基本核算方法14运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号
9、 会会 计计 科科 目目 三、所有者权益类三、所有者权益类 54 301 54 301 实收资本实收资本 55 302 55 302 资本公积资本公积 56 303 56 303 盈余公积盈余公积 57 311 57 311 本年利润本年利润 58 312 58 312 利润分配利润分配 四、损益类四、损益类 59 501 59 501 利息收入利息收入第二章 基本核算方法15运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目 60 502 60 502 金融企业往来收入金融企业往来收入 61 511 61 511 手续费收入手续费收入 62 512 62
10、512 其他营业收入其他营业收入 63 513 63 513 汇兑收益汇兑收益 64 514 64 514 投资收益投资收益 65 515 65 515 营业外收入营业外收入 66 521 66 521 利息支出利息支出 67 522 67 522 金融企业往来支出金融企业往来支出 68 531 68 531 手续费支出手续费支出 69 532 69 532 营业费用营业费用 70 535 70 535 营业税金及附加营业税金及附加 71 534 71 534 其他营业支出其他营业支出第二章 基本核算方法16运城学院经济管理系 赵晶银行会计科目表 顺序号顺序号 编号编号 会会 计计 科科 目目
11、 72 535 72 535 汇兑损失汇兑损失 73 536 73 536 营业外支出营业外支出 74 550 74 550 所得税所得税 五、共同类五、共同类 75 401 75 401 清算资金往来（联行系统用）清算资金往来（联行系统用）第二章 基本核算方法17运城学院经济管理系 赵晶三、会计科目的应用第二章 基本核算方法18运城学院经济管理系 赵晶例题2-1o2-1.1：某百货商店存入销售收入某百货商店存入销售收入4500元元 借：库存现金借：库存现金 4500 贷：活期存款贷：活期存款百货商店存款户百货商店存款户 4500o2-1.2：某机电厂从其存款账户上支付某机电厂从其存款账户上支
12、付1万元给某百货商万元给某百货商店店 借：活期存款借：活期存款机电厂存款户机电厂存款户 10000 贷：活期存款贷：活期存款百货商店存款户百货商店存款户 10000第二章 基本核算方法19运城学院经济管理系 赵晶例题2-2o2-2.1：银行以现金收购白银一宗，价值银行以现金收购白银一宗，价值1600元。元。借：贵金属借：贵金属 1600 贷：库存现金贷：库存现金 1600o2-2.2：某商业企业从其存款账户中支付某商业企业从其存款账户中支付4800元，划入元，划入某工业企业存款账户。某工业企业存款账户。借：活期存款借：活期存款某商业企业存款户某商业企业存款户 4800 贷：活期存款贷：活期存款
13、某工业企业存款户某工业企业存款户 4800第二章 基本核算方法20运城学院经济管理系 赵晶例题2-2o2-2.3：报批，将资本公积报批，将资本公积200000元转增实收资本。元转增实收资本。借：资本公积借：资本公积 200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000o2-2.4：某工业企业取得短期贷款某工业企业取得短期贷款150000元，转入其存元，转入其存款账户中。款账户中。借：短期贷款借：短期贷款 150000 贷：活期存款贷：活期存款 150000第二章 基本核算方法21运城学院经济管理系 赵晶例题2-3o2-3.1：某储户提取活期储蓄存款某储户提取活期储蓄存款1000元。元。借：活期
14、储蓄存款借：活期储蓄存款某储户存款户某储户存款户 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000第二章 基本核算方法22运城学院经济管理系 赵晶第二节 记账方法三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用二、借贷记账法二、借贷记账法一、记账方法一、记账方法第二章 基本核算方法23运城学院经济管理系 赵晶一、记账方法记账方法的概念记账方法的概念1单式记账法单式记账法2复式记账法复式记账法3第二章 基本核算方法24运城学院经济管理系 赵晶内容内容记账方法的原理记账方式记账方向的符号记账规则试算平衡1.记账方法的概念概念概念 指对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。种类种类 单式记账
15、法 复式记账法第二章 基本核算方法25运城学院经济管理系 赵晶2.单式记账法定定 义义n对发生的每一项经济业务，对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行一般只在一个账户中进行单方面的记录。单方面的记录。n一般仅记录现金的收付和一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。人欠、欠人等往来款项。n对发生的每一笔经济业务对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户济业务，不便于
16、检查账户记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。缺缺 陷陷n银行会计表外科目采用单式记账法银行会计表外科目采用单式记账法第二章 基本核算方法26运城学院经济管理系 赵晶单式记账法例题o8月月2日农业银行代客户王某保管日农业银行代客户王某保管10万元的国库券，假万元的国库券，假设收设收300元的保管费。元的保管费。借：库存现金借：库存现金 300 贷：手续费收入贷：手续费收入 300 收入：代保管的有价值品收入：代保管的有价值品 100,000o10月月12日王某凭单取走日王某凭单取走 付出：代保管的有价值品付出：代保管的有价值品 100,000练习：银行收到重要空白凭证练习：银行收到重要空
17、白凭证支票支票50本，工本费每本本，工本费每本2元，现金付讫。元，现金付讫。某开户单位来行购买空白支票某开户单位来行购买空白支票2本，每本本，每本5元。元。第二章 基本核算方法27运城学院经济管理系 赵晶3.复式记账法定 义优 点类 型定 义优 点类 型对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上账户以相等的金额、相对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上账户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。反的方向进行记录的方法。能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便于检查账户能够全面反映经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便于检查账户记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。借贷记账法；增
18、减记账法；收付记账法三种。借贷记账法；增减记账法；收付记账法三种。n银行会计表内科目采用复式记账法银行会计表内科目采用复式记账法借贷记账法借贷记账法第二章 基本核算方法28运城学院经济管理系 赵晶二、借贷记账法借贷记账法的定义借贷记账法的定义1借贷记账法的内容借贷记账法的内容2第二章 基本核算方法29运城学院经济管理系 赵晶1.借贷记账法的定义 目前，世界各国普遍采用目前，世界各国普遍采用 我国银行系统我国银行系统1993年采用年采用说说 明明 借贷记账法是根据复式记账原理，以借贷记账法是根据复式记账原理，以“借借”和和“贷贷”为记账符号，按照为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷
19、，借贷必相等”的记账规的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。则在账户中进行登记的一种复式记账方法。第二章 基本核算方法30运城学院经济管理系 赵晶2.借贷记账法的内容n在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对应在借贷记账法下，每种经济业务类型都体现了有借有贷的对应关系。关系。内容内容以以“借借”、“贷”为记帐符号符号有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等资产+费用用=负债+所有者所有者权益益+收入收入发生生额平衡；余平衡；余额平衡平衡第二章 基本核算方法31运城学院经济管理系 赵晶记账方向资产资产费用费用+余额余额+负债负债所有者权益所有者权益收入收入+余额余额余额余额第
20、二章 基本核算方法32运城学院经济管理系 赵晶三、借贷记账法的应用o例题例题 记起来了记起来了吗？吗？第二章 基本核算方法33运城学院经济管理系 赵晶例题2-3o2-3.1：某储户用现金存入活期储蓄存款某储户用现金存入活期储蓄存款5000元元 借：库存现金借：库存现金 5000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 5000o2-3.2：发放给某企业流动资金贷款发放给某企业流动资金贷款1笔，金额笔，金额2000000元，转入其存款户内。元，转入其存款户内。借：短期贷款借：短期贷款 2000000 贷：活期存款贷：活期存款 2000000第二章 基本核算方法34运城学院经济管理系 赵晶例题2-1o2
21、-3.3：某企业领取备用现金某企业领取备用现金8000元元 借：活期存款借：活期存款 8000 贷：库存现金贷：库存现金 8000o2-3.4：支付银行印刷费用支付银行印刷费用500元，以现金付讫。元，以现金付讫。借：营业费用借：营业费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 500第二章 基本核算方法35运城学院经济管理系 赵晶根据以上会计分录，进行试算平衡会计科目会计科目 发发 生生 额额 余余 额额 借借 方方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金活期储蓄存款活期储蓄存款短期贷款短期贷款活期存款活期存款营业费用营业费用 50002000000 8000 500 8500 500020000
22、002000000500 3500 50001992000 合合 计计2013500201350020005002000500第二章 基本核算方法36运城学院经济管理系 赵晶第三节 会计凭证五、银行会计凭证的处理五、银行会计凭证的处理四、会计凭证的基本要素四、会计凭证的基本要素三、会计凭证的特点三、会计凭证的特点二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类一、会计凭证的概念和作用一、会计凭证的概念和作用第二章 基本核算方法37运城学院经济管理系 赵晶一、会计凭证的概念和作用n会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。n银行会计凭证俗称“传票”，
23、因为会计凭证往往需要在银行几个部门当中传递。l是贯彻政策，维护财经纪律，保护国是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资产安全与完整的工具。家资产安全与完整的工具。l是办理资金收付和记载账务的依据是办理资金收付和记载账务的依据o作用作用l是进行账务核对和事后查考的依据是进行账务核对和事后查考的依据第二章 基本核算方法38运城学院经济管理系 赵晶二、银行会计凭证的分类按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同1 1记账凭证按凭证形式不同记账凭证按凭证形式不同2 2记账凭证按使用范围不同记账凭证按使用范围不同3 3第二章 基本核算方法39运城学院经济管理系 赵晶1.按填制程序和用途的不同 原始凭证：原
24、始凭证：p指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。按取得的来源不同，又可以分务的发生或完成情况的书面证明。按取得的来源不同，又可以分为外来和自制。为外来和自制。第二章 基本核算方法40运城学院经济管理系 赵晶1.按填制程序和用途的不同记账凭证：记账凭证：p 是会计人员根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表是会计人员根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录的凭证，是登记帐簿的直编制的，用来确定会计分录的凭证，是登记帐簿的直接依据。接依据。第二章 基本核算方法41运城学院经济管理系
25、赵晶2.记账凭证按凭证形式不同复式凭证：复式凭证：把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记帐把一项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记帐凭证上。即：一张凭证即作为借方科目记账依据，又作为贷凭证上。即：一张凭证即作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据。方科目记账依据。第二章 基本核算方法42运城学院经济管理系 赵晶2.记账凭证按凭证形式不同单式凭证：单式凭证：p 按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制按照一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐凭记帐凭证，每张记帐凭证只填列一个会计科目的记帐凭证。证。n银行会计基本采
26、用单式凭证记账。银行会计基本采用单式凭证记账。第二章 基本核算方法43运城学院经济管理系 赵晶3.记账凭证按使用范围不同通用基本凭证（传票）：通用基本凭证（传票）：p 是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据，具有统一的格式。用作记账的依据，具有统一的格式。第二章 基本核算方法44运城学院经济管理系 赵晶表外科目收入传票、表外科目付出传票表外科目收入传票、表外科目付出传票 现金收入金收入传票、票、现金付出金付出传票票转账贷方传票、转账借方传票转账贷方传票、转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传票特种转账贷方传票、特种转账借方传
27、票基本凭证基本凭证第二章 基本核算方法45运城学院经济管理系 赵晶户名或账号户名或账号 摘摘 要要 金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分 中国XX银行现金收入传票（贷）（借）库存现金 年 月 日铜牌或对号单第铜牌或对号单第 号号总字第总字第 号号 字第字第 号号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账第二章 基本核算方法46运城学院经济管理系 赵晶户名或账号户名或账号 摘摘 要要 金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）库存现金 年 月 日铜牌或对号单第铜牌或对号单第 号号总字第总字第 号号 字第字第 号号附件 张（白纸黑油墨）会计 出
28、纳 复核 记账第二章 基本核算方法47运城学院经济管理系 赵晶户名或账号户名或账号 摘摘 要要 金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分 合合 计计 中国XX银行转帐借方传票科目（借）年 月 日 对方科目（贷）总字第总字第 号号 字第字第 号号附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票第二章 基本核算方法48运城学院经济管理系 赵晶户名或账号户名或账号 摘摘 要要 金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分 合合 计计 中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年 月 日 对方科目（借）总字第总字第 号号 字第字第 号号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票第二章 基本核算方法49
29、运城学院经济管理系 赵晶3.记账凭证按使用范围不同特定凭证（专用）：特定凭证（专用）：p 是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式是银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的各种专用凭证。和用途的各种专用凭证。如：现金交款单、取款单、现金支票、转账支票、进帐单、如：现金交款单、取款单、现金支票、转账支票、进帐单、信汇凭证、联行凭证、电汇凭证等信汇凭证、联行凭证、电汇凭证等第二章 基本核算方法50运城学院经济管理系 赵晶特定凭证特定凭证由客户填制并由客户填制并提交提交 通常一式多联通常一式多联 金融企业统一金融企业统一印制印制具有原始凭证和记账凭证的双重性。具有原始凭证和记账凭证
30、的双重性。第二章 基本核算方法51运城学院经济管理系 赵晶第二章 基本核算方法52运城学院经济管理系 赵晶第二章 基本核算方法53运城学院经济管理系 赵晶三、银行会计凭证的特点会计凭证特点会计凭证特点采用单式凭证采用单式凭证凭证传递环节多凭证传递环节多分类特殊：分类特殊：1.基本凭证：2.特定凭证：原始凭证可代原始凭证可代替记账凭证替记账凭证第二章 基本核算方法54运城学院经济管理系 赵晶四、会计凭证的基本要素o1.年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）o2.收、付款单位的户名和账号收、付款单位的户名和账号o3.收、付款单位开户行的名称
31、和行号收、付款单位开户行的名称和行号o4.人民币或外币符号和大小写金额人民币或外币符号和大小写金额o5.款项来源用途或摘要及附件的张数款项来源用途或摘要及附件的张数o6.会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号o7.单位按照有关规定的印章单位按照有关规定的印章o8.银行及有关工作人员的印章银行及有关工作人员的印章第二章 基本核算方法55运城学院经济管理系 赵晶五、银行会计凭证的处理程序会计凭证的编制会计凭证的编制会计凭证的编制会计凭证的编制1会计凭证的审核会计凭证的审核2会计凭证的传递会计凭证的传递3会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管4第二章 基本核算方法56运城学院经济管理系 赵晶1.会计
32、凭证的编制u基本凭证基本凭证n一式多联格式一式多联格式n多联套写，不能分张单写。多联套写，不能分张单写。u特定凭证特定凭证n单式凭证格式记账单式凭证格式记账n单独编制，不能套写单独编制，不能套写第二章 基本核算方法57运城学院经济管理系 赵晶1.会计凭证的编制u现金传票现金传票n一借一贷一借一贷n一借多贷一借多贷n多借一贷多借一贷n多借多贷多借多贷u转账传票转账传票n现金收入业务：只编制一张与现金现金收入业务：只编制一张与现金科目相对应的科目的现金收入传票科目相对应的科目的现金收入传票n现金付出业务：方法同上现金付出业务：方法同上n说明：不再编制现金科目的传票说明：不再编制现金科目的传票第二章
33、 基本核算方法58运城学院经济管理系 赵晶例题2-4o2-4.1：某储户存活期储蓄存款某储户存活期储蓄存款5000元元 借：库存现金借：库存现金 5000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 5000o2-4.2：某单位签发现金支票领取备用金某单位签发现金支票领取备用金10000元元 借：活期存款借：活期存款 10000 贷：库存现金贷：库存现金 10000o2-4.3：水泵厂将机械厂签发的转账支票水泵厂将机械厂签发的转账支票50000元送交其元送交其开户行开户行 借：活期存款借：活期存款机械厂存款户机械厂存款户 50000 贷：活期存款贷：活期存款水泵厂存款户水泵厂存款户 50000第二章 基
34、本核算方法59运城学院经济管理系 赵晶2.会计凭证的审核o是否为本行受理的凭证是否为本行受理的凭证o使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数及附件是否使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数及附件是否齐全，是否超过有效期限齐全，是否超过有效期限o账号与户名是否相符账号与户名是否相符o大小写金额是否一致，字迹有无涂改大小写金额是否一致，字迹有无涂改o密押、印鉴是否真实齐全密押、印鉴是否真实齐全o款项来源、用途是否符合国家有关政策和银行有关规定，款项来源、用途是否符合国家有关政策和银行有关规定，是否符合信贷结算的管理原则是否符合信贷结算的管理原则o支付金额是否超过存款余额或贷款限额支付金额是否超过存款
35、余额或贷款限额o计息、收费、罚金等的计算是否正确计息、收费、罚金等的计算是否正确第二章 基本核算方法60运城学院经济管理系 赵晶3.会计凭证的传递Diagram 2两个原则：两个原则：n保证凭证的安全，传递及时，责任分明；先外后内。保证凭证的安全，传递及时，责任分明；先外后内。n保障资金的安全，避免银行透支、垫款。保障资金的安全，避免银行透支、垫款。会计凭证会计凭证如何传递如何传递n对内传递n对外传递第二章 基本核算方法61运城学院经济管理系 赵晶3.会计凭证的传递Diagram 2“先收款，后记帐先收款，后记帐”“先记帐，后付款先记帐，后付款”“先借后贷先借后贷”Diagram 2收款业务付
36、款业务转账业务会计凭证会计凭证如何传递如何传递第二章 基本核算方法62运城学院经济管理系 赵晶4.会计凭证的装订与保管o会计凭证应按日进行整理装订成册，妥善保管。会计凭证应按日进行整理装订成册，妥善保管。o装订时，按照会计科目代号顺序整理顺序：现金收入传装订时，按照会计科目代号顺序整理顺序：现金收入传票票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票顺序转账贷方传票顺序整理排列，各科目日结单分别排列在各科目传票之前，整理排列，各科目日结单分别排列在各科目传票之前，各科目传票及附件的张数应分别与各科目日结单上的张各科目传票及附件的张数应分别与各科目日结单上的张数一致。数一致。o装订
37、时，加上传票封面、封底，然后编列传票总号，装装订时，加上传票封面、封底，然后编列传票总号，装订成册。传票封面上应填上有关规定内容，并在结绳处订成册。传票封面上应填上有关规定内容，并在结绳处加封盖章。加封盖章。o对已装订成册并已在封面上编写号码的传票，应及时登对已装订成册并已在封面上编写号码的传票，应及时登记记“会计档案登记簿会计档案登记簿”，入库保管。调阅传票和销毁超，入库保管。调阅传票和销毁超过规定保管年限的传票，必须按规定手续经过批准后，过规定保管年限的传票，必须按规定手续经过批准后，方能办理。方能办理。第二章 基本核算方法63运城学院经济管理系 赵晶第四节 账务组织和账务处理四、核算程序
38、与账务核对四、核算程序与账务核对三、综合核算三、综合核算二、明细核算二、明细核算一、账务组织的概念一、账务组织的概念第二章 基本核算方法64运城学院经济管理系 赵晶一、账务组织的概念账务组织账务组织账簿账簿设置设置记账记账程序程序账务账务核对核对明细核算系统明细核算系统综合核算系统综合核算系统第二章 基本核算方法65运城学院经济管理系 赵晶二、明细核算明细核算的概念明细核算的概念1分户账分户账2登记簿登记簿3 3现金收付日记簿现金收付日记簿4余额表余额表5第二章 基本核算方法66运城学院经济管理系 赵晶1.明细核算的概念明细核算是以账户为基础的核算明细核算是以账户为基础的核算分户账分户账登记簿
39、登记簿现金收付现金收付日记簿日记簿余额表余额表第二章 基本核算方法67运城学院经济管理系 赵晶2.分户账分户账：是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位对账的依据。甲种帐甲种帐设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息帐户和银行内部资金的帐户。乙种帐乙种帐设有借、贷、余、积数四栏，适用于在帐页上计息的帐户。账账页页格格式式 丁种帐丁种帐设有借、贷、余和销账四栏，适用于逐笔销账的一次性业务的帐户。丙种帐丙种帐设有借、贷发生额，借贷余额四栏，适用于借贷双方反映余额的帐户。第二章 基本核算方法68运城学院经济管理系 赵晶3.登记簿o定义定义 是适应某些业务特殊需要而设置的
40、辅助性账户，也是记是适应某些业务特殊需要而设置的辅助性账户，也是记录和控制重要空白凭证和有价证券及实物的重要账簿，录和控制重要空白凭证和有价证券及实物的重要账簿，属备查账簿。属备查账簿。o用途用途 凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，都可凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，都可以设置登记簿进行登记，也可以用于统驭卡片账或控制以设置登记簿进行登记，也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。o格式格式 一般采用收入、付出和余额三栏来反映数量及金额情况一般采用收入、付出和余额三栏来反映数量及金额情况第
41、二章 基本核算方法69运城学院经济管理系 赵晶4.现金收付日记簿o定义定义 是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时账簿，是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入、付出的明细记录。是现金收入、付出的明细记录。o登记方法登记方法 是根据现金收、付传票分别逐笔序时的记载，每日营业是根据现金收、付传票分别逐笔序时的记载，每日营业终了，要各自加计合计数，合计数应与终了，要各自加计合计数，合计数应与“现金现金”科目的科目的当日借、贷方发生额一致。当日借、贷方发生额一致。o编制收付结数表，凭以登记现金库存簿，结出库存数，编制收付结数表，凭以登记现金库存簿，结出库存数，并与实际现金库存数
42、核对相符。并与实际现金库存数核对相符。o帐页格式（略）帐页格式（略）第二章 基本核算方法70运城学院经济管理系 赵晶5.余额表帐页格式帐页格式登记方法登记方法q 余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表。q 是用以连接总账与分户帐并进行两者核对的工具，也是计算利息的重要工具。计息余额表计息余额表 一般余额表一般余额表 每日营业终了，根据各分户帐的每日营业终了，根据各分户帐的最后余额抄列。最后余额抄列。当日（假日）未发生收付业务的当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入账户，将上日余额填入。第二章 基本核算方法71运城学院经济管理系 赵晶三、综合核算综合核算的概念综合核算的概念1科目日结单
43、科目日结单2总账总账3日计表日计表4第二章 基本核算方法72运城学院经济管理系 赵晶1.综合核算的概念科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表综合核算是按会综合核算是按会计科目对银行业计科目对银行业务和财务活动所务和财务活动所进行的总括核算，进行的总括核算，是各科目的总括是各科目的总括记录。记录。第二章 基本核算方法73运城学院经济管理系 赵晶2.科目日结单一般科目日结单一般科目日结单现金科目日结单现金科目日结单q 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。q 是轧平当日帐务的重要工具，也是登记总帐的依据。每日营业终了，根据当天的每日营业终了，根据当天的传票，按科目进行清
44、分，分别传票，按科目进行清分，分别现金、转帐的借、贷方各自合现金、转帐的借、贷方各自合计的金额和传票张数进行填列。计的金额和传票张数进行填列。是根据一般科目日结单中是根据一般科目日结单中“现金现金”部分加计合计数反向填列。部分加计合计数反向填列。第二章 基本核算方法74运城学院经济管理系 赵晶例题2-6o2-6.1：某储户送存现金某储户送存现金1000元，存入活期储蓄存款元，存入活期储蓄存款 借：库存现金借：库存现金 1000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 1000o2-6.2：某商业企业从存款账户中支取现金某商业企业从存款账户中支取现金8000元元 借：活期存款借：活期存款 8000 贷
45、：库存现金贷：库存现金 8000第二章 基本核算方法75运城学院经济管理系 赵晶例题2-6o2-6.3：某工业企业从存款账户中转账支付某工业企业从存款账户中转账支付14600元，划元，划入某集体商业企业存款帐户。入某集体商业企业存款帐户。借：活期存款借：活期存款工业企业存款户工业企业存款户 14600 贷：活期存款贷：活期存款集体商业企业存款户集体商业企业存款户 14600o2-6.4：某商业企业取得短期贷款某商业企业取得短期贷款200000元，存入存款元，存入存款帐户中。帐户中。借：短期贷款借：短期贷款商业企业贷款户商业企业贷款户 200000贷：活期存款贷：活期存款商业企业存款户商业企业存
46、款户 200000第二章 基本核算方法76运城学院经济管理系 赵晶例题2-6：编制科目日结单单位活期存款科目日结单单位活期存款科目日结单 年年9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计8000146002260011222214600214600第二章 基本核算方法77运城学院经济管理系 赵晶例题2-6：编制科目日结单活期储蓄存款科目日结单活期储蓄存款科目日结单 年年9 9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计1110001000第二章 基本
47、核算方法78运城学院经济管理系 赵晶例题2-6：编制科目日结单短期贷款科目日结单短期贷款科目日结单 年年9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计20000020000011第二章 基本核算方法79运城学院经济管理系 赵晶例题2-6：编制科目日结单现金科目日结单现金科目日结单 年年9月月15日日凭证种类凭证种类借方借方贷方贷方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额现金现金转账转账合计合计1000100080008000第二章 基本核算方法80运城学院经济管理系 赵晶3.总账帐页格式帐页格式登记方法登记方法q
48、总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录。q 是综合核算同明细核算相互核对及统驭明细分户帐的重要工具，也是定期编制各种会计报表的依据。借、贷方发生额，借、贷方余额借、贷方发生额，借、贷方余额四栏式。四栏式。每个会计科目每月设置一张每个会计科目每月设置一张每日终了，根据科目日结单发生每日终了，根据科目日结单发生额填列，余额自求。额填列，余额自求。本日余额本日余额=上日借（贷）方余额上日借（贷）方余额+本本日借（贷）方发生额日借（贷）方发生额本日贷（借）本日贷（借）方发生额方发生额第二章 基本核算方法81运城学院经济管理系 赵晶4.日计表账簿格式账簿格式登记方法登记方法q 日计表是按日编制的会
49、计报表，综合反映各科目当日发生额和余额的报表。q 是轧平当日全部帐务的重要工具。四栏式四栏式由科目名称、借、贷方发生由科目名称、借、贷方发生额，借、贷方余额组成。额，借、贷方余额组成。根据各科目总帐当日发生额和余额根据各科目总帐当日发生额和余额填列填列科目当日借方发生额合计科目当日借方发生额合计=科科目当日贷方发生额合计目当日贷方发生额合计科目当日借方余额合计科目当日借方余额合计=科目当日科目当日贷方余额合计贷方余额合计第二章 基本核算方法82运城学院经济管理系 赵晶明细核算明细核算 综合核算综合核算 核算依据核算依据 按科目所属的账户进行按科目所属的账户进行核算，反映各科目的详核算，反映各科
50、目的详细情况。细情况。按科目进行核算，综合按科目进行核算，综合地概括反映各科目的资地概括反映各科目的资金变动情况。金变动情况。主体结构主体结构分户账分户账(登记簿、现金登记簿、现金收付日记簿收付日记簿)、余额表、余额表科目日结单、总账、日科目日结单、总账、日计表计表核算程序核算程序传票传票 分户账（日记分户账（日记簿、登记簿）簿、登记簿）余额余额表表 传票传票 科目日结单科目日结单 总账总账 日计表日计表第二章 基本核算方法83运城学院经济管理系 赵晶四、核算程序与帐务核对核算程序核算程序1 1账务核对账务核对2 2第二章 基本核算方法84运城学院经济管理系 赵晶1.核算程序o核算程序是指从经